LOGO Bài Hồ sơ kiểm toán -Lecturer : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI (Phó trưởng khoa Kế toán) -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn LOGO Mục tiêu của bài - Nắm được nội dung của các từ khóa quan trọng chương trình kiểm toán, chứng từ kiểm toán, bằng chứng kiểm toán - Nắm được khái niệm và phân loại về hồ sơ kiểm toán - Nắm được nội dung của chương trình kiểm toán mẫu mà hiệp hội KTV hành nghề ban hành - Nắm được các bản chất, tầm quan trọng và yêu cầu bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên cần thu thập - Phân biệt được các kỹ thuật khác mà KTV sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán LOGO Cấu trúc bài Khái quát về hồ sơ kiểm toán Các yếu tố cấu thành hồ sơ kiểm toán LOGO Khái quát chung về hồ sơ kiểm toán Khái niệm : Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ Tài liệu Hồ sơ kiểm toán được thể hiện giấy, phim, ảnh, phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230) LOGO Khái quát chung về hồ sơ kiểm toán Phân loại hồ sơ kiểm toán: Có 02 loại : Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm -Hồ sơ kiểm toán chung : Hồ sơ kiểm toán chung là Hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin chung về khách hàng liên quan tới hai hay nhiều c̣c kiểm toán nhiều năm tài của mợt khách hàng -Hồ sơ kiểm toán năm : Hồ sơ kiểm toán năm là Hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng liên quan tới c̣c kiểm toán mợt năm tài LOGO Khái quát chung về hồ sơ kiểm toán Vai trò và ý nghĩa của hồ sơ kiểm toán: -Lưu trữ bằng chứng thu được của KTV để làm sở cho việc đưa ý kiến của KTV -Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán -Trợ giúp cho việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán -Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau kiểm toán việc phát sinh mâu thuẫn, kiện cáo, trường hợp kiểm tra chất lượng của Hiệp hội hành nghề và Bợ Tài Chính LOGO Các ́u tớ cấu thành hồ sơ kiểm toán 2.1 2.2 2.3 Chương trình kiểm toán Chứng từ kiểm toán Bằng chứng kiểm toán LOGO 2.1 Chương trình kiểm toán  Chương trình kiểm toán tài liệu hướng dẫn, Hiệp hội, các công ty kiểm toán thiết kế nhằm trợ giúp các kiểm toán viên việc tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, áp dụng đối với các cuộc kiểm toán cho doanh nghiệp độc lập thuộc các ngành nghề khác  Hiện tại có hệ thống chương trình kiểm toán : - Chương trình kiểm toán mẫu Hiệp hội kiểm toán hành nghề Việt Nam VACPA ban hành theo định 1089/QĐVACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA - Chương trình kiểm toán các công ty kiểm toán tự xây dựng và áp dụng quá trình cung cấp dịch vụ được ban hành theo định của Giám đốc công ty kiểm toán đó LOGO LOGO Chương trình kiểm toán mẫu của VACPA Để tìm hiểu rõ về chương trình kiểm toán mẫu VACPA ban hành Các bạn có thể tải nội dung của chương trình này tại địa sau : http://ketoan.org/thu-vien/tag/chuong-trinh-kiem-toan-mau 10 LOGO 2.2 Chứng từ kiểm toán Chứng từ kiểm toán hệ thớng tài liệu có sẵn liên quan đến đối tượng kiểm toán để cung cấp cho các kiểm toán viên việc quá trình thực hiện công việc kiểm toán Chứng từ kiểm toán bao gồm : 1) Các tài liệu kế toán : - Chứng từ kế toán : hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất - Các bảng kê, bảng tổng hợp chứng từ gốc - Các bảng cân đối - tổng hợp kế toán 2) Các tài liệu khác : - Tài liệu hạch toán ban đầu ( các phiếu theo dõi lao động bảng chấm công, bảng toán bảo hiểm xã hội, thiết bị , hợp đồng ) - Các biên bản xử lý vi phạm hợp đồng và vi phạm khác - Các đơn từ khiếu nại, khiếu tố - Biên bản kiểm kê hàng hóa, tiền mặt tồn quỹ 11 LOGO 2.3 Bằng chứng kiểm toán Khái niệm chứng K’T Tầm quan trọng chứng K’T Yêu cầu chứng K’T Các kỹ thuật thu thập chứng K’T 12 LOGO Bằng chứng kiểm toán  Khái niệm : Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán mà dựa các thông tin này để KTV hình thành nên ý kiến của mình Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ sách, BCTC và các tài liệu thông tin từ nguồn khác (Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500) 13 LOGO Bằng chứng kiểm toán Tầm quan trọng chứng kiểm toán : Là sở pháp lý cho ý kiến các KTV (Bằng chứng kiểm toán chất lượng, nhiều ý kiến các KTV xác đáng) Yêu cầu đối với KTV : KTV công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các chứng thích hợp để làm sở đưa ý kiến BCTC đơn vị kiểm toán (Đoạn – VSA 500) 14 LOGO Bằng chứng kiểm toán Yêu cầu đối với chứng kiểm toán : Để làm sở cho nhận xét KTV, chứng K’T phải đạt yêu cầu số lượng chất lượng (tính đầy đủ tính hiệu lực) * Tính hiệu lực : Là khái niệm dùng để chất lượng hay độ tin cậy chứng kiểm toán * Tính đầy đủ : - Là khái niệm dùng để số lượng chứng K’T mà KTV có thể dựa vào để dựa ý kiến 15 LOGO Bằng chứng kiểm toán Để đánh giá tính hiệu lực chứng K’T, KTV cần xem xét : + Nguồn gốc chứng K’T + Dạng chứng K’T + HTKSNB đơn vị + Sự kết hợp các chứng K’T + Các nhân tố khác 16 LOGO Bằng chứng kiểm toán Tính đầy đủ chứng K’T phụ thuộc vào xét đoán KTV sở các yếu tố sau : + Tính hiệu lực chứng K’T + Tính trọng yếu + Rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát + Tính kinh tế K’T 17 LOGO Bằng chứng kiểm toán  Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán : + Kiểm tra đối chiếu: là xem xét các tài liệu ghi chép và các tài sản hữu hình bằng cách rà soát, đối chiếu chúng với nhau, sổ sách và thực tế, quy định và thực hiện + Quan sát: là xem xét tận mắt các công việc, các tiến trình công việc nhân viên bên đơn vị thực hiện + Xác nhận: là thu thập các xác nhận của các bên liên quan về số dư hay các thông tin khác + Phỏng vấn: là việc thu thập bằng chứng kiểm toán thông qua việc trao đổi với nhân viên bên đơn vị 18 LOGO Bằng chứng kiểm toán  Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán : + Tính toán: là kiểm tra bằng việc tính toán lại các thông tin đơn vị cung cấp, các sổ sách kế toán tại đơn vị + Phân tích: là đánh giá các thơng tin tài của điwn vị thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ các thơng tin tài với nhau, và các thơng tin tài khơng có tính chất tài + Các kỹ thuật khác… 19 LOGO -Lecturer : NCS.ThS PHAN THANH HẢI -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn 20 ... về hồ sơ kiểm toán Phân loại hồ sơ kiểm toán: Có 02 loại : Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm -Hồ sơ kiểm toán chung : Hồ sơ kiểm toán chung là Hồ sơ kiểm toán. .. kiểm toán nhiều năm tài của mợt khách hàng -Hờ sơ kiểm toán năm : Hồ sơ kiểm toán năm là Hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về khách hàng liên quan tới cuộc kiểm toán. .. toán Các yếu tố cấu thành hồ sơ kiểm toán LOGO Khái quát chung về hồ sơ kiểm toán Khái niệm : Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu Kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại,