CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ (2009 - 2012) NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP MƠN THI: THỰC HÀNH NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN - TH 03 Thứ tự Nội dung Lập chứng từ - Nghiệp vụ - Nghiệp vụ Tính giá thành sản phẩm -Vào sổ chi tiết vật liệu -Vào sổ Nhật Ký chung -Vào sổ tài khoản -Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Cộng 1.Lập chứng từ liên quan nghiệp vụ 1,2 Nghiệp vụ 1: Phiếu nhập kho, Phiếu chi , Hóa đơn GTGT(0,5điểm) Nghiệp vụ 2:Hóa đơn GTGT,Giấy báo nợ, Phiếu nhập kho(0,5điểm) 2.Tính giá thành Zquần kaki: 496442613,4(0,5điểm) Zquần thô: 181455000(0,25 điểm) Záo bong: 177750000(0,25điểm) Điểm 0.5 0.5 10 0,5 điểm Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Hà Địa : 25 - Trần Hưng Đạo - Hà Nội Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng A B PN2 PX5 Mẫu số: S10- DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tháng 10 năm N Tài khoản: 152 Tên kho: Vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, dung cụ (sản phẩm, hàng hố): Vải kaki Đơn vị tính: đồng Nhập Xuất Tồn TK đối Ghi Diễn giải Đơn giá Số Số ứng Số lượng Thành tiền Thành tiền Thành tiền lượng lượng C D 3= x 5= x 7= x Số dư đầu kỳ 80.000 2.000 160.000.000 02Nhập kho vải kaki 331 78.100 3.000 234.300.000 Thg10 04Xuất kho vải kaki 621(KK) Thg10 78860 Cộng tháng 3.000 234.300.000 - Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 5.000 394.300.000 4.000 315.440.000 1.000 78.860.000 4.000 315.440.000 1.000 78.860.000 Ngày … tháng … năm…… Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 0,5 điểm Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Hà Địa : 25 - Trần Hưng Đạo - Hà Nội Chứng từ Số Ngày, hiệu tháng A B PN3 PX5 Mẫu số: S10- DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tháng 10 năm N Tài khoản: 152 Tên kho: Vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, dung cụ (sản phẩm, hàng hố): vải bơng Đơn vị tính: đồng Nhập Xuất Tồn TK Ghi Diễn giải đối Đơn giá Số Số Số lượng Thành tiền Thành tiền Thành tiền ứng lượng lượng C D 3= x 5= x 7= x Số dư đầu kỳ 60.000 1.000 60.000.000 02Nhập kho vải Thg10 04Xuất kho vải Thg10 112 621(B) 61.000 1.000 61.000.000 1.500 60.500 Cộng tháng 1.000 61.000.000 - Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) điểm 2.000 121.000.000 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 90.750.000 500 30.250.000 1.500 90.750.000 500 30.250.000 Ngày … tháng … năm…… Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Hà Địa : 25 - Trần Hưng Đạo - Hà Nội Mẫu số: S10- DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ) Tháng 10 năm N Tài khoản: 152 Tên kho: Vật liệu Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, dung cụ (sản phẩm, hàng hố): Vải thơ Đơn vị tính: đồng Chứng từ Nhập Xuất Tồn TK đối Ghi Diễn giải Đơn giá Số Ngày, Số Số ứng Số lượng Thành tiền Thành tiền Thành tiền hiệu tháng lượng lượng A B C D 3= x 5= x 7= x Số dư đầu kỳ 45.000 2.500 112.500.000 PX5 04-Thg10 Xuất kho vải thô 621(thô) 45.000 2.000 90.000.000 500 22.500.000 Cộng tháng - Sổ có …… trang, đánh số từ trang số 01 đến trang… Người ghi sổ ( Ký, họ tên) 2.000 90.000.000 500 22.500.000 Ngày … tháng … năm…… Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên, ( Ký, họ tên) đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH Hồng Hà Mẫu số: 03a- DN Địa : 25 - Trần Hưng Đạo - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng D G H 152(KK) 234.000.000 133 23.400.000 331 152(KK) 111 152(B) 61.000.000 133 6.100.000 112 621(KK) 10 152(KK) 11 621(thô) 12 152(thô) 13 621(B) 14 152(B) 15 621 16 152(c) 17 627 18 A Diễn giải STT dòn g 153(k) 19 622(KK) 105.000.000 20 622(thô) 51.000.000 21 622(B) 48.000.000 22 627 20.000.000 23 641 15.000.000 24 642 17.000.000 25 334 Nợ Có Số trang trước chuyển sang 02Thg10 000521 02Thg10 PC01 02Thg10 04Thg10 PN3 PX5 02-Thg10 02-Thg10 04-Thg10 Mua vải Kaki nhập kho Chi phí vận chuyển vải kaki Mua vải nhập kho Xuất kho vải kaki để may quần Xuất kho vải thô để may quần thô Xuất kho vải để may áo 05Thg10 09Thg10 PX6 BPBTL 05-Thg10 09-Thg10 Xuất kho kim dùng cho sản xuất Tính lương phải trả 257.400.000 300.000 300.000 67.100.000 315.440.000 315.440.000 90.000.000 90.000.000 90.750.000 90.750.000 6.000.000 6.000.000 200.000 200.000 256.000.000 26 1.083.190.00 Cộng chuyển sang trang sau 1.083.190.000 - Sổ có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: …… Ngày …….tháng …….năm Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm N Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B Diễn giải Số hiệu TK đối ứng C D H Số trang trước chuyển sang 09Thg10 BPBTL 09Thg10 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 1.083.190.000 622(KK) 11.730.000 622(B) 11.040.000 627 4.600.000 641 3.450.000 642 3.910.000 334 24.320.000 338 15Thg10 BPBKH 15Thg10 58,.880,000 627 50.000.000 641 5.000.000 642 Trích khấu hao TSCĐ 4.000.000 214 20Thg10 000973 20Thg10 Doanh thu bán quần kaki 1.083.190.000 24.150.000 622(thô) Có 131(HX) 59.000.000 828.300.000 511(KK) 3331 21Thg10 BC14 21Thg10 Doanh thu hàng bán đại lý Phương Lan 753.000.000 75.300.000 112 130.937.500 641 6.250.000 133 312.500 511(KK) 3331 22Thg10 22Thg10 Hàng bán bị trả lại 125.000.000 12.500.000 531 1.255.000 3331 125.500 131(HX) BC15 22Thg10 001234 28Thg10 Công ty Hương Xuân toán tiền 112 1.380.500 826.919.500 131(HX) 28Thg10 Tiền điện phân bổ cho phận sd 826.919.500 627 4.000.000 641 1.000.000 642 1.500.000 133 650.000 331 Cộng chuyển sang trang sau 7.150.000 3.021.520.000 3.021.520.000 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm N Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D G H Số trang trước chuyển sang Phân bổ chi phí sản xuất chung cho KK Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 3.021.520.000 154 43.093.750 627(KK) Phân bổ chi phí sxc cho quần thô 154 43.093.750 20.931.250 627(thô) Phân bổ chi phí sxc cho áo bơng 154 20.931.250 14.775.000 627(B) Phân bổ chi phí vật liệu phụ cho KK 154 14.775.000 3.281.250 621(KK) Phân bổ chi phí vật liệu phụ cho thơ 154 3.281.2500 1.593.750 621(thơ) Phân bổ chi phí vật liệu phụ cho áo 154 1.593.750 1.125.000 621(B) Tập hợp chi phí sản xuất quần kaki 154 3.021.520.000 1.125.000 447.871.250 621(KK) 622(KK) Tập hợp chi phí sản xuất quần kaki 318.721.250 129.150.000 154 152.220.000 621(thô) 622(thô) Tập hợp chi phí sản xuất áo bơng 91.593.750 62.220.000 154 153.480.000 621(B) 622(B) 30Thg10 PN04 19Thg10 Nhập kho thành phẩm từ sản xuất 90.750.000 62.730.000 155(KK) 496442613,4 154 155(thô) 496442613,4 181.455.000 154 155(B) 181.455.000 177.750.000 154 30Thg10 PX7 07Thg10 Xuất gửi bán đại lý Phương Lan 157 177.750.000 80.701.886 155(KK) 30Thg10 PX8 19Thg10 Xuất bán trực tiếp cho Hương Xuân 632 80.701.886 484.211.315 155(KK) Cộng chuyển sang trang sau SỔ NHẬT KÝ CHUNG 484.211.315 5.352.765.303 5.352.765.303 Tháng năm N Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải STT dòng B C D G Số hiệu TK đối ứng H Số trang trước chuyển sang 30Thg10 30Thg10 Giá vốn hàng bán đại lý Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 632 80.701.886 157 30Thg10 Khấu trừ thuế GTGT 3331 80.701.886 54.400.000 133 Kết chuyển khoản giảm trừ dthu 511 54.400.000 1.255.000 531 Kết chuyển doanh thu 511 1.255.000 876.745.000 911 Kết chuyển chi phí 911 876.745.000 665.477.587 641 642 85.826.886 632 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải trả 14.737.500 564.913.201 8211 52.816.853 3334 Chi phí thuế TNDN phải trả 911 52.816.853 52.816.853 8211 Lợi nhuận sau thuế TNDN 911 52.816.853 158.450.560 421 Cộng chuyển sang trang sau 158.450.560 7.295.429.043 7.295.429.043 - Sổ có …… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngày mở sổ: …… Ngày …….tháng …….năm Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: N Tên tài khoản: Số hiệu: 111 Đơn vị tính: đồng Nhật ký chung Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng B C A Diễn giải D Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Số hiệu tài Trang STT khoản sổ dòng đối ứng E F G Số tiền Nợ Có 200.000.000 Ghi H 31/12 Cộng số phát sinh tháng Cộng số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 200.000.000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người lập Kế toán trưởng Ngày tháng năm Giám đốc SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm: N Tên tài khoản: Số hiệu: 112 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký Số hiệu chung tài Trang STT khoản sổ dòng đối ứng E F G Chứng từ Số hiệu B Ngày tháng C Diễn giải D Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 152,133 Số tiền Nợ Có 12.000.000 67.100.000 130.937.500 826.919.500 31/12 Cộng số phát sinh tháng Cộng số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý 213.637.00 158.537.000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Người lập Kế toán trưởng SỔ CÁI Ngày tháng năm Giám đốc Ghi H (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm: N Tên tài khoản: Số hiệu: 511 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng A B C 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Nhật ký chung Diễn giải Tran g sổ D E Số dư đầu năm Số phát sinh tháng Doanh thu bán quần kaki Doanh thu bán kaki K/c doanh thu K/c doanh thu Cộng số phát sinh tháng Cộng số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý STT dòn g F Số hiệu tài khoản đối ứng G Số tiền Nợ Có 131M 753.000.000 131M 531 911 125,000,000 1.255.000 87.674.5000 Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người lập Kế toán trưởng Giám đốc 1điểm BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Ghi H Tháng 10 năm N Đơn vị tính:đồng Mó số CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuể TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 01 Thuyết minh VI.25 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 VI.27 878.000.000 1.255.000 876.745.000 564.913.201 311.831.799 VI.26 VI.28 14.737.500 85.826.886 211.267.413 31 32 40 50 51 52 60 Năm 211.267.413 VI.30 VI.31 52.816.853 158.450.560 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần Đơn vị: Cơng ty TNHH nội thất Huy Hồng Địa chỉ: Số 10 – Khu cơng nghiệp Hồ Khánh BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Tháng 01 Năm N Năm trước SỐ TK TÊN TÀI KHOẢN SỐ DƯ ĐẦU KỲ NỢ SỐ PHÁT SINH TRONG THÁNG CÓ NỢ SỐ DƯ CUỐI KỲ CÓ NỢ CÓ 111 Tiền mặt 150.000.000 - 266.000.000 15.400.000 400.600.000 - 112 Tiền gửi ngân hàng 800.000.000 - 100.000.000 630.200.000 269.800.000 - 131 Phải thu khách hàng 150.000.000 - 440.000.000 100.000.000 490.000.000 - 133 Thuế GTGT khấu trừ - 49.600.000 46.000.000 3.600.000 - 142 Chi phí trả trước ngắn hạn - 5.000.000 500.000 4.500.000 152 Nguyên liệu, vật liệu 240.000.000 - 482.000.000 450.000.000 272.000.000 - 153 Công cụ, dụng cụ 20.000.000 - 5.000.000 15.000.000 - 154 Chi phí SXKD dở dang 60.000.000 - 540.500.000 570.500.000 30.000.000 - 155 Thành phẩm 325.000.000 - 570.500.000 292.500.000 603.000.000 - 211 Tài sản cố định hữu hình 2.000.000.000 - 0 2.000.000.000 - 214 Hao mịn TSCĐ hữu hình - 20.000.000 58.000.000 - 78.000.000 331 Phải trả cho người bán - 325.000.000 100.000.000 - 225.000.000 333 Thuế khoản phải nộp nhà nước - 46.000.000 71.375.000 - 25.375.000 334 Phải trả người lao động - 4.900.000 70.000.000 - 65.100.000 338 Phải trả, phải nộp khác - 0 18.900.000 - 18.900.000 411 Nguồn vốn kinh doanh - 3.400.000.000 200.000.000 - 3.600.000.000 421 Lợi nhuận chưa phân phối - 0 76.125.000 - 76.125.000 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - - 460.000.000 460.000.000 - - 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - - 450.000.000 450.000.000 - - 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp - - 36.000.000 36.000.000 - - 627 Chi phí sản xuất chung - - 54.500.000 54.500.000 - - 632 Giá vốn hàng bán - - 292.500.000 292.500.000 - - 641 Chi phí bán hàng - - 16.000.000 16.000.000 - - 642 Chi phí QLDN - - 50.000.000 50.000.000 - - 821 Chi phí thuế TNDN - - 25.375.000 25.375.000 - - 911 Xác định kết kinh doanh - - 460.000.000 460.000.000 - - 4.448.875.000 4.448.875.000 TỔNG CỘNG 3.745.000.000 3.745.000.000 4.088.500.000 4.088.500.000 ... 292.500.000 - - 641 Chi phí bán hàng - - 16.000.000 16.000.000 - - 642 Chi phí QLDN - - 50.000.000 50.000.000 - - 821 Chi phí thuế TNDN - - 25 .37 5.000 25 .37 5.000 - - 911 Xác định kết kinh doanh - - 460.000.000... 7 53. 000.000 75 .30 0.000 112 130 . 937 .500 641 6.250.000 133 31 2.500 511(KK) 33 31 22Thg10 22Thg10 Hàng bán bị trả lại 125.000.000 12.500.000 531 1.255.000 33 31 125.500 131 (HX) BC15 22Thg10 001 234 28Thg10... Ngày th? ?ng ghi Số Ngày sổ hiệu th? ?ng A B C 31 /12 31 /12 31 /12 31 /12 31 /12 31 /12 31 /12 31 /12 Nhật ký chung Diễn giải Tran g sổ D E Số dư đầu năm Số phát sinh th? ?ng Doanh thu bán quần kaki Doanh thu