CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐÁP ÁN ĐỀ THI TỐT NGHIỆP CAO ĐẲNG NGHỀ KHOÁ 3 (2009 - 2012) NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP MÔN THI: THỰC HÀNH NGHỀ Mã đề thi: ĐA KTDN - TH 02 Yêu cầu Nội dung Điểm 1 Lập chứng từ ở: - Nghiệp vụ 3: 0,2 đ - Nghiệp vụ 5: 0,4 đ - Nghiệp vụ 6: 0,4 đ 2 Vào sổ nhật ký chung 3 Vào sổ chi tiết chi phí SXKD (TK 621, 622, 627, 154): mỗi sổ 0,25 đ 4 Vào sổ cái các tài khoản: 621, 622, 627, 154, 155, 131,152: 2,5 đ 5 Lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản 1,5 đ 1đ 3đ 2đ 10 đ Cộng 0,2 đ PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 12 năm N Số: 90 Họ tên người giao hàng: Đại chỉ: Lý do xuất: Xuất cho sản xuất STT A Tªn hµng ho¸ dÞch vô B Vật liệu chính M1 §VT C Kg Sè lîng 1 23.000 đv: 1.000 𠧬n gi¸ Thµnh tiÒn 2 3=1 x 2 20 460.000 Céng tiÒn hµng: Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (Bốn trăm sáu mươi triệu đồng chẵn) 460.000 1 0,2 đ PHIẾU NHẬP KHO Ngày 13 tháng 12 năm N Số: 122 Họ tên người giao hàng: Công ty S2 Theo hóa đơn GTGT số 10 ngày 13 tháng12 năm N Của công ty S2 Nhập tại kho đv: 1.000 đ STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1 x 2 Hàng hóa H1 Kg 25.000 15,4 385.000 Céng tiÒn hµng: Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (Ba trăm tám nhăm triệu đồng chẵn) 385.000 0,2 đ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG Mẫu số: 01 GTGT-3LL Số : 00010 Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 13 tháng 12 năm N Đơn vị bán hàng: Công ty S2 Địa chỉ: số 340 Đà Nẵng, Hải Phòng Số tài khoản: 2514523 tại Ngân hàng: Á Châu Hải Phòng Điện thoại…………………… Mã số thuế: 0400425627 Họ tên người mua hàng: Công ty Q Địa chỉ: số 15 Khu công nghiệp Hoà Khánh Số tài khoản: 012567523 tại Ngân hàng: Công thương Đà Nẵng Hình thức thanh toán: Nợ Mã số thuế : 01040051423 Đv: 1.000 đ Đơn vị Số Đơn Số TT Tên hàng hoá, dịch vụ Thành tiền tính lượng giá A B C 1 2 3=1x2 01 Hàng hóa H1 kg 25.000 15,4 385.000 Cộng tiền hàng: 385.000 Thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 38.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 423.500 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm hai ba triệu năm trăm ngàn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị 2 (Ký,họ và tên) (Ký,họ và tên) (Ký ,họ và tên) 0,2 đ GIẤY BÁO CÓ Số: 82 Ngày: 14/12/N Số tài khoản: 012567523 Tên tài khoản: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Q Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Q Ngày hiệu lực 14/12/N Số tiền 1.200.000.00 0 Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng Thông báo: tài khoản của quý Khách hàng đã được ghi Có với nội dung sau : Loại tiền Diễn giải VND Khách hàng K2 thanh toán 0,2 đ GIẤY BÁO NỢ Số: 86 Ngày: 14/12/N Số tài khoản: 012567523 Tên tài khoản: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Q Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Q Ngày hiệu lực 14/12/N Số tiền 100.000.000 Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng Thông báo: tài khoản của quý Khách hàng đã được ghi Nợ với nội dung sau : Loại tiền Diễn giải VND Trả nợ công ty S2 3𠧬n vÞ Sè nhËt ký chung N¨m: N ĐVT: 1.000 đ NT GS A Chøng tõ SH NT B C DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i STT Dßng SHTK ®èi øng Nî Cã D E G H 1 2 120 01/12 Mua nhËp kho VL M 152 Sè tiÒn 194.000 3 121 04/12 Mua VL phô nhËp kho XuÊt kho VLC M SX SP 90 08/12 A 90 08/12 XuÊt kho VLC M SX SP B XuÊt kho vËt liÖu phô cho 91 09/12 PX1 XuÊt kho vËt liÖu phô cho 91 10/12 PX2 122 13/12 Mua hµng H1 nhËp kho Kh¸ch hµng K2 thanh 82 14/12 to¸n 86 Tr¶ nî C.ty S2 92 14/12 XuÊt kho hµng H2 102 14/12 Doanh thu b¸n hµng H2 93 15/12 XuÊt kho H1 göi b¸n 103 15/12 Doanh thu b¸n hµng 40 15/12 Chi vËn chuyÓn hµng 97 15/12 Tr¶ nî c«ng ty S2 98 15/12 Thanh to¸n NSNN XuÊt kho CCDC sö dông 94 17/12 PX 1 94 17/12 XuÊt kho CCDC sö dông 133 331-S3 152 133 331-S1 19.400 621(A) 152 621(B) 152 300.000 621(A) 627(A) 152 76.800 9.600 621(B) 627(B) 152 156(1) 133 331-S2 51.200 6.400 112 131(K2) 331(S2) 112 632 156(H2) 131(K2) 511 333(1) 632 156(1)-H1 131 511 333(1) 641 133 111 331(S2) 333 112 627(A) 153 627(B) 213.400 42.900 4.290 47.190 300.000 160.000 160.000 86.400 57.600 385.000 38.500 423.500 120.000 120.000 100.000 100.000 140.000 140.000 184.800 168.000 16.800 390.000 390.000 514.800 468.000 46.800 1.400 140 1.540 150.000 50.000 200.000 9.000 9.000 7.500 4 PX 2 153 B¶ng ph©n bæ l¬ng th¸ng 12 TrÝch c¸c kho¶n theo lư¬ng th¸ng 12 Ph©n bæ khÊu hao TSC§ thang 12 KÕt chuyÓn chi phÝ SP A 122 26/12 NhËp kho SP A KÕt chuyÓn chi phÝ SP B 122 26/12 NhËp kho SP B 95 29/12 XuÊt kho thµnh phÈm A 111 29/12 Doanh thu b¸n SP A 44 29/12 XuÊt kho thµnh phÈm B 112 29/12 Doanh thu b¸n SP B 7.500 622 (A) 622 (B) 627(A) 627 (B) 641 642 334 90.000 60.000 7.000 5.000 9.000 12.000 622 (A) 622 (B) 627(A) 627 (B) 641 642 334 338 20.700 13.800 1.610 1.150 2.070 2.760 17.385 627(A) 627 (B) 641 642 214 154(A) 621(A) 622(A) 627(A) 155(A) 154(A) 154(B) 621(B) 622(B) 627(B) 155(B) 154(B) 632 155(A) 131(K2) 511 333(1) 632 155(B) 131(K1) 7.500 6.200 6.000 12.000 183.000 59.475 31.700 521.240 376.800 110.700 34.710 461.250 461.250 310.600 211.200 73.800 26.250 280.210 280.210 400.596 400.596 508.200 462.000 46.200 240.934 240.934 338.800 5 98 29/12 C.ty K1 thanh to¸n nî 109 29/12 C.ty K2 thanh to¸n nî K/c thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ KÕt chuyÓn CP SXKD 511 333(1) 112 131(K1) 112 131(K2) 3331 133 911 308.000 30.800 300.000 300.000 250.000 250.000 62.330 62.330 1.216.550 1.171.53 0 18.380 26.640 632 641 642 KÕt chuyÓn DT thuÇn 511 1.406 000 1.406 000 911 X§ thuÕ TNDN 47.36 2,5 8211 47.36 2,5 3334 K/c thuÕ TNDN 47.36 2,5 911 47.36 2,5 8211 Lîi nhuËn sau thuế TNDN 911 141.93 5,5 141.93 5,5 421(2) Tæng céng 9.817.235,5 9.817.235,5 0,25 đ NT GS A Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 621 Tªn ph©n xưëng: PX sè 01 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S¶n phÈm A Chøng tõ TK Ghi Nî Tµi kho¶n 621 DiÔn gi¶i §.øng Tæng Chia ra SH NT tiÒn VLC VLP B C D E 1 2 3 4 300.00 90 08/12 XuÊt kho VLC 152 0 300.000 76.80 76.80 91 09/12 XuÊt kho VLP 152 0 0 5 6 Céng ph¸t sinh Ghi Cã TK 621: 154 376.80 0 376.80 0 300.000 76.80 0 Sè d cuèi kú 0,25 đ NT GS A Chøng tõ SH NT B C Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 621 Tªn ph©n xưëng: PX sè 01 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S¶n phÈm B TK Ghi Nî Tµi kho¶n: DiÔn gi¶i §.øng Tæng Chia ra tiÒn VLC VLP D E 1 2 3 4 90 09/12 XuÊt kho VLC 152 160.000 91 13/12 XuÊt kho VLP 152 51.200 Céng ph¸t sinh Ghi Cã TK 621: Sè dư cuèi kú 211.200 154 5 6 5 6 160.000 51.200 160.000 51.200 211.200 0,25 đ NT Chøng tõ SH NT B C GS A 26 27 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 622 Tªn ph©n xưëng: PX sè 01 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S¶n phÈm A TK Ghi Nî Tµi kho¶n: 622 DiÔn gi¶i §.øng Tæng Chia ra tiÒn Trích theo Lư¬ng lương D E 1 2 3 4 Lư¬ng CNSX SP 90.00 A 334 0 90.000 TrÝch KPC§, 19.80 BHXH 338 19.800 0 BHYT, Trî cÊp TN 109.80 19.80 Céng ph¸t sinh 0 90.000 0 Ghi Cã TK 622: 154 7 109.800 Sè d cuèi kú 0,25 đ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 622 Tªn ph©n xưëng: PX sè 02 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S¶n phÈmB NT Chøng tõ SH NT B C DiÔn gi¶i TK §.øng GS A D Lư¬ng CNSX SP B TrÝch KPC§, BHXH, BHYT, BHTN Céng ph¸t sinh Ghi Cã TK 621: Sè d cuèi kú E 334 338 154 Ghi Nî Tµi kho¶n: Chia ra Tæng tiÒn Trích theo Lương lương 1 2 3 4 60.0 60.000 00 13.200 73.200 73.200 60.0 00 5 6 13.20 0 13.20 0 0,25 đ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 627 Tªn ph©n xưëng: PX sè 01 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S¶n phÈm A NT Chøng tõ SH NT DiÔn gi¶i TK §.øng Tæng tiÒn GS A B C D E 1 92 10/12 XuÊt kho VLP 152 9.600 L¬ng NVPX 1 334 7.000 TrÝch theo l¬ng 105 17/12 XuÊt kho CCDC 338 1.540 153 9.000 Ghi Nî Tµi kho¶n: 627 Chia ra Trích theo VËt KhÊu Lương lương liÖu hao 2 3 4 5 9.6 00 CF kh¸c 6 7.000 1 540 9.00 0 8 KhÊu hao TSC§ 214 7.500 Céng ph¸t sinh 34.640 Ghi Cã TK 627: Sè d cuèi kú 7.000 1 540 9.6 00 7.5 00 7.5 00 9.00 0 34.640 0,25 đ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 627 Tªn ph©n xưởng: PX sè 02 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S¶n phÈm B NT Chøng tõ SH NT B C DiÔn gi¶i TK §.øng GS A D E 92 10/12 XuÊt kho VLP 152 L¬ng NVPX 1 334 TrÝch theo l¬ng 338 106 17/12 XuÊt kho CCDC KhÊu hao TSC§ 153 214 Céng ph¸t sinh Ghi Cã TK 627: Sè dư cuèi kú Tæng tiÒn 1 6.40 0 5.00 0 1.10 0 7.50 0 6.20 0 26.20 0 26.20 0 Ghi Nî Tµi kho¶n: 627 Chia ra B¶o vËt Lư¬ng hiÓm liÖu 2 3 4 KhÊu hao 5 CF kh¸c 6 6 400 5.000 1.10 0 7.500 5.000 1.10 0 6 400 6 200 6 200 7.500 0,25 đ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 154 Tªn ph©n xëng: PX sè 01 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: S.phÈm A NT Chøng tõ SH GS NT DiÔn gi¶i TK §.øng Tæng tiÒn §¬n vÞ: 1.000 ® Ghi Nî Tµi kho¶n: 154(A) Chia ra CP NVL TT NC TT SXC 9 A B C D 1 Sè d ®Çu th¸ng 2 Sè ph¸t sinh KÕt chuyÓn CP NVL KÕt chuyÓn CP NCTT KÕt chuyÓn CP SXC E 621 622 627 Céng ph¸t sinh Ghi Cã TK 154: 155 3.Sè d cuèi kú 1 18.00 0 376.80 0 109.80 0 34.64 0 521.24 0 460.28 0 78.96 0 2 3 4 5 376.800 109.80 0 376.800 109.80 0 34.6 40 34.6 40 - 0,25 đ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 154 Tªn ph©n xëng: PX sè 02 Tªn s¶n phÈm, dÞch vô: SP B §¬n vÞ: 1.000 ® Chøng tõ NT GS SH NT A B C DiÔn gi¶i D 1 Sè d ®Çu th¸ng 2 Sè ph¸t sinh KÕt chuyÓn CP NVL KÕt chuyÓn CP NCTT KÕt chuyÓn CP SXC TK §¦ E Tæng tiÒn 1 14,0 621 211.200 622 73.200 627 Ghi Nî Tµi kho¶n: 154(B) Chia ra CP NVL TT NC TT SXC 2 3 4 26.200 Céng ph¸t sinh 310.600 Ghi Cã TK 154: 211.200 73.200 26.200 279.560 3.Sè d cuèi kú 5 211.200 73.200 26.200 45.040 4 Ghi sổ cái các tài khoản: 621, 622, 627, 154, 155, 131, 152 (2,5 đ) - Sổ cái TK 621,622,627,154 là tổng của các sổ chi tiết CP ở yêu cầu 3 (4 sổ x 0,25đ) - Sổ cái TK 155, 131,152 (3 sổ x 0,5 điểm) 10 0,5 đ 120 122 331 XuÊt kho NVL M 621 XuÊt kho NVL P GS NhËp kho VL phụ 112 NT Sæ c¸i N¨m: N Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 152 Sè hiÖu Sè tiÒn DiÔn gi¶i TK §¦ Nî Cã 660.0 00 Sè d ®Çu kú 194.00 NhËp kho VL M 331 0 621 Chøng tõ SH NT 42.900 460 000 128 000 16 000 604 000 627 236.9 00 292.9 00 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú Ghi chó 0,5 đ Sæ c¸i N¨m: N Tªn tµi kho¶n: phải thu của khách hàng Sè hiÖu: 131 NT GS Chøng tõ ghi sæ SH NT 82 14/12 102 14/12 DiÔn gi¶i Sè dư ®Çu kú Kh¸ch hµng K2 thanh to¸n Doanh thu b¸n hµng (K2) 103 15/12 B¸n hµng cho K1 111 29/2 B¸n s¶n phÈm A cho K2 112 29/12 B¸n SP B cho K1 Sè hiÖu TK §¦ Sè tiÒn Nî 300 000 112 511 3331 511 3331 511 3331 511 3331 Cã Ghi chó 120.000 168.000 16.800 468.000 46.800 462.000 46.200 308.000 30.800 11 88 89 29/12 29/12 K1 thanh to¸n K2 thanh to¸n 112 112 Céng ph¸t sinh 1.546.600 Sè d cuèi kú 300.000 250.000 670 000 1.176.600 0,25 đ SỔ CÁI Tờn Tài khoản: Chi phí NVLTT Số hiệu: 621 ĐVT: 1.000 đồng Ngày Chứng từ ghi sổ SH NThg 8/12 9/12 10/12 13/12 Diễn giải Trang SNKC Xuất kho NVLC Xuất kho NVLC Xuất kho NVLP Xuất kho NVLP Kết chuyển TK ĐỨ 152 152 152 152 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 300.000 160.000 76.800 51.200 588.000 588.000 588.00 0,25 đ SỔ CÁI Tờn Tài khoản: Chi phí NCTT Số hiệu: 622 ĐVT: 1.000 đồng Ngày Chứng từ Diễn giải ghi sổ SH NThg 26 Tính lương CNSX 27 Trang SNKC Trích các khoản theo lương TK ĐỨ 334 338 Số phát sinh Nợ Cú 90.000 60.000 19.800 13.200 183.000 Kết chuyển Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 183.000 183.000 0,25 đ SỔ CÁI Tờn Tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627 ĐVT: 1.000 đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang SNKC TK ĐỨ Số phát sinh 12 SH NThg 10/12 Xuất kho VL Tính tiền lương Trích các khoản theo lương Xuất kho CCDC Trích khấu hao TSCĐ Kết chuyển 17/12 Nợ 16.000 12.000 2.640 16.500 13.700 152 334 338 153 214 154 Cú 60.840 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 60.840 60.840 0,5 đ Sæ c¸i N¨m: N Tªn tµi kho¶n: Thµnh phÈm Sè hiÖu: 155 NT Chøng tõ ghi sæ GS SH DiÔn gi¶i NT 119 120 Sè d ®Çu kú NhËp kho thµnh phÈm XuÊt kho thµnh phÈm Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 0,25 đ NT GS Chøng tõ SH NT Sè hiÖu TK §.øng 154 632 Ghi chó Sè tiÒn Nî 118 400 739.840 Cã 641.530 739.840 216.710 641.530 Sæ c¸i N¨m: N Tªn tµi kho¶n: Nguyªn vËt liÖu Sè hiÖu: 154 Sè hiÖu Sè tiÒn DiÔn gi¶i TK §¦ Nî Cã 32.000 Sè d ®Çu kú K/c CPNVLTT 621 588.000 K/c CPNCTT 622 183.000 Ghi chó 13 K/c CPSXC Nhập kho thành phẩm Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 60.840 627 155 831.840 124.000 739.840 739.840 1,5 đ B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n Tõ ngµy: 01/12/N ®Õn ngµy: 31/12/N SH TK 111 112 131 Dư ®Çu kú Nî Cã 180 000 1.042 000 300 000 Sè ph¸t sinh trong kú Nî Cã 1.5 40 670.00 300.0 0 00 1.546.60 670.0 0 00 62.33 62.3 0 30 133 141 152 153 154 155 156 211 214 60 000 660 000 48 000 32 000 118.40 0 840 000 4.680 000 331 333 334 338 180 000 178.460 1.412.000 1.176.600 60.000 236.90 0 831.84 0 739.84 0 385.00 0 604.0 00 16.5 00 739.8 40 641.5 30 530.0 00 292.900 31.500 124.000 216.710 695.000 4.680.000 31.7 00 (1.011.700) (980.000) 311 ĐVT: 1.000 đ Dư cuèi kú Nî Cã 260 000 340 000 60 000 260.00 0 250.00 0 112.33 0 15.555 684.0 90 187.9 60 183.0 00 55.81 180.000 774.090 135.630 167.445 55.815 14 5 450 000 46 000 5.256.40 0 110 000 60 000 298 000 280 000 341 352 411 414 415 441 421 511 621 622 627 632 641 642 8211 911 Cộng 7.160.40 0 7.160.40 0 450.000 46.000 5.256.400 110.000 60.000 298.000 1.406.00 0 588.00 0 183.00 0 60.84 0 1.171.53 0 18.80 0 26.64 0 47.36 0 1.516.00 0 9.818.53 0 142.0 90 1.406.0 00 588.0 00 183.0 00 60.8 40 1.171.5 30 18.8 00 26.6 40 47.3 60 1.516.0 00 9.818.53 0 422.090 7.920 310 7.920.31 0 15 ... 156(1) 133 33 1-S2 51.200 6.400 112 131 (K2) 33 1(S2) 112 632 156(H2) 131 (K2) 511 33 3(1) 632 156(1)-H1 131 511 33 3(1) 641 133 111 33 1(S2) 33 3 112 627(A) 1 53 627(B) 2 13. 400 42.900 4.290 47.190 30 0.000... 240. 934 240. 934 33 8.800 98 29/12 C.ty K1 toán nợ 109 29/12 C.ty K2 toán nợ K/c thuế GTGT đợc khÊu trõ KÕt chuyÓn CP SXKD 511 33 3(1) 112 131 (K1) 112 131 (K2) 33 31 133 911 30 8.000 30 .800 30 0.000 30 0.000... hàng K2 toán Doanh thu bán hàng (K2) 1 03 15/12 Bán hàng cho K1 111 29/2 Bán sản phẩm A cho K2 112 29/12 B¸n SP B cho K1 Sè hiƯu TK ĐƯ Số tiền Nợ 30 0 000 112 511 33 31 511 33 31 511 33 31 511 33 31 Cã