CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 03/18/14 NỘI DUNG CHƯƠNG 1 Đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh Ý nghĩa phân tích kinh doanh hệ thống quản lý doanh nghiệp Các tiêu hệ thống tiêu thường dùng phân tích kinh doanh Các nhân tố phân loại nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh Một số phương pháp chủ yếu PTHĐKD Tổ chức phân tích kinh doanh DN 03/18/14 Một số khái niệm - Phân tích phân chia, tách nhỏ vật, tượng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật, tượng nhằm làm rõ chất vật, tượng - Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm, hoạt động huy động, sử dụng vốn doanh nghiệp, phản ánh thơng qua hệ thống tiêu kinh tế, báo cáo kế tốn - Phân tích hoạt động kinh doanh phân chia tượng, trình, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thành nhiều phận cấu thành để đánh giá chất lượng hoạt động kinh doanh nguồn tiềm cần khai thác, sở đề phương án giải pháp nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 03/18/14 Q TRÌNH PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quan sát thực tế Xác định tính tốn mức độ AH nhân tố Kết hiệu đạt 03/18/14 Thu thập thông tin (Khảo sát thực tế ) Sử dụng thông tin số liệu Tư Tổng hợp kiện, nhân tố Kết luận Định hướng hoạt động 1.1 Đối tượng PTHĐKD 03/18/14 Đối tượng nghiên cứu PTHDKD Những kết trình kinh doanh cụ thể biểu thông qua tiêu kinh tế, với tác động nhân tố kinh tế Đối tượng PTHĐKD Kết trình KD (được biểu qua tiêu kinh tế) Ch tiêu k.tế A Ch tiêu k.tế B Ch.tiêu k tế C Nhân tố Nhân tố A1 Nhân tố A2 Nhân tố tác động Nhân tố Nhân tố Nhân tố A 03/18/14 Ch.tiêu k tế 1.2 Ý nghĩa phân tích HĐKD (1) - Phân tích hoạt động kinh doanh cơng cụ để đánh giá, kiểm tra tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản lý nhìn nhận đắn lực hạn chế doanh nghiệp Trên sở xác định đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh có hiệu 03/18/14 1.2 Ý nghĩa phân tích HĐKD (2) - Phân tích hoạt động kinh doanh sở quan trọng để đề định kinh doanh quản trị ngắn hạn dài hạn - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh quan trọng phục vụ cho việc dự báo xu phát triển - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh cịn cần thiết cho đối tượng bên ngồi ngân hàng, cổ đông 03/18/14 1.3 Chỉ tiêu nhân tố kinh tế  Khái niệm Chỉ tiêu kinh tế xác định nội dung phạm vi nghiên cứu hoạt động kinh tế  Phân loại tiêu - Phân loại tiêu theo tính chất tiêu - Phân loại tiêu phương pháp tính 03/18/14 10 Chỉ tiêu kinh tế cách phân loại - Phân loại tiêu theo tính chất tiêu: + Chỉ tiêu số lượng + Chỉ tiêu chất lượng - Phân loại tiêu phương pháp tính: + Chỉ tiêu tuyệt đối + Chỉ tiêu tương đối + Chỉ tiêu bình quân 03/18/14 11 Ví dụ Doanh thu thiết lập mối quan hệ nhân tố tiêu phân tích sau: DT = ∑Qi * Pi Từ mối quan hệ tiêu doanh thu với nhân tố tìm mức độ ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu doanh thu, sử dụng phương pháp số : • Số tương đối ∑Q1i * P1i ∑Q1i * P0i ∑Q1i * P1i = * ∑Q0i * P0i ∑Q0i * P0i ∑Q1i * P0i • Số tuyệt đối ∑Q1i * P1i - ∑Q0i * P0i = ( ∑Q1i * P0i - ∑Q0i * P0i ) + (∑Q1i * P1i - ∑Q1i * P0i ) 03/18/14 37 Bài tập thực hành Căn vào tài liệu sau để phân tích chi phí tiền lương (theo phương pháp số ) Chỉ tiêu Quý I Quý II Mức công cho sản phẩm (giờ/sp) Khối lượng sản phẩm sản xuất (SP) 1000 1100 Đơn giá cơng (nghìn đồng /giờ) 45 50 03/18/14 38 1.4.5 Phương pháp liên hệ cân đối  Phương pháp liên hệ cân đối sử dụng để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố chúng có quan hệ tổng số với tiêu phân tích  Một lượng thay đổi nhân tố làm thay đổi tiêu phân tích lượng tương ứng  Để tính ảnh hưởng nhân tố việc tính chênh lệch thực tế với kế hoạch thân nhân tố đó, khơng cần quan tâm đến nhân tố khác  Những liên hệ cân đối thường gặp phân tích : Tài sản nguồn vốn; Cân đối hàng tồn kho; đẳng thức trình kinh doanh; nhu cầu vốn sử dụng 03/18/14 39 Ví dụ Dùng phương pháp liên hệ cân đối, phân tích nhân tố nội ảnh hưởng đến giá trị hàng tồn kho cuối kỳ qua số liệu sau: Đơn vị tính : ngàn đồng Chỉ tiêu Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn CK Thực 90.000 1.100.000 1.110.000 80.000 Kế hoạch • Tồn ĐK 100.000 1.000.000 1.050.000 50.000 Ta có liên hệ cân đối : Tồn kho đầu kỳ +Nhập kỳ = Xuất kỳ +Tồn cuối kỳ Hay: Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập kỳ - Xuất kỳ 03/18/14 40 Gọi Q : Chỉ tiêu phân tích a, b, c : nhân tố có quan hệ độ lập, ảnh hưởng đến tiêu phân tích Đối tượng phân tích : Tồn kho cuối kỳ Thực Hiện - Tồn kho cuối kỳ KH = 80.000 - 50.000 = 30.000 Ta gọi ∆Q đối tượng phân tích ∆Q = Q1 - Qo = ∆a + ∆b - ∆c • Mức độ ảnh hưởng nhân tố a : (tồn đầu kỳ) ∆a = a1 - ao = 90.000 - 100.000 = - 10.000 • Mức độ ảnh hưởng nhân tố b : (nhập kỳ) ∆b = b1 - bo = 1.100.000 - 1.000.000 = 100.000 • Mức độ ảnh hưởng nhân tố c : (xuất kỳ ) ∆c = c1 - co = 1.110.000 - 1.050.000 = 60.000 • Tổng hợp nhân tố: ∆Q = ∆a + ∆b - ∆c = (-10.000 ) + (100.000) - 60.000 = 30.000 (ngàn đồng) 03/18/14 41 1.4.6 Phương pháp tỷ lệ • Phương pháp phân tích tỷ lệ dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lượng tiêu quan hệ tỷ lệ với đại lượng tiêu khác doanh nghiệp • Yêu cầu: phải xác định ngưỡng, định mức chuẩn để so sánh • Các tỷ lệ tiêu kinh tế phân tích từ nhóm đặc trưng phản ánh nội dung theo mục tiêu HĐSXKD doanh nghiệp 03/18/14 42 Các nhóm đặc trưng • Nhóm tỷ lệ cấu loại sản phẩm hàng hoá • Nhóm tỷ lệ lợi nhuận thu từ loại sản phẩm hàng hoá hay từ hoạt động doanh nghiệp • Nhóm tỷ lệ doanh thu bán hàng từ loại sản phẩm hàng hoá; • Nhóm tỷ lệ chi phí theo khoản mục giá thành sản phẩm • Nhóm tỷ lệ cấu tài sản, nguồn vốn • Nhóm tỷ lệ khả tốn, • Nhóm tỷ lệ khả sinh lời theo vốn sản xuất 03/18/14 43 1.4.7 Phương pháp SWOT Điểm yếu (W) Điểm mạnh Bên doanh nghiệp (S) Cơ hội Bên ngòai (O) 03/18/14 Nguy (T) doanh nghiệp 44 1.5.3 Các loại hình PTKD * Theo thời điểm phân tích - Phân tích trước q trình kinh doanh (Phân tích dự báo): Là loại phân tích sơ dùng trường hợp: Phân tích kế hoạch, dự tốn…, phân tích trước ký kết hợp đồng, lựa chọn dự án đầu tư - Phân tích q trình kinh doanh (Phân tích hành): Loại phân tích tiến hành song song với q trình sản xuất nhằm xác minh tính đắn dự án , kế hoạch, , …để điều chỉnh kịp thời số tiêu phân tích sơ bộ, phản ánh khâu xung yếu, nhân tố tác động có tính chiều hướng - Phân tích sau q trình kinh doanh (Phân tích q khứ): Dựa vào tài liệu phản ánh kỳ qua để đánh giá hiệu toàn dự án, kế hoạch… Nội dung phân tích tồn diện 03/18/14 47 hơn, tổng hợp (thường phân tích tài ) • Theo thời điểm lập báo cáo: - Phân tích thường xuyên: nhằm đánh giá sơ kết kinh doanh theo tiến độ thực hàng ngày, phục vụ kịp thời cho lãnh đạo Được thực trình kinh doanh, giúp phát tình hình sai lệch so với mục tiêu đề ra, giúp doanh nghiệp có biện pháp kịp thời - Phân tích định kỳ : Là việc phân tích theo thời hạn ấn định (tháng, năm, quý) Phân tích định kỳ giúp cho việc đánh giá chất lượng kinh doanh khoảng thời gian cụ thể * Theo nội dung phân tích : - Phân tích chuyên đề: Là dựa vào việc phân tích tập trung vào phận, khía cạnh kết kinh doanh Ví dụ tình hình sử dụng vốn, lao động, MMTB… - Phân tích tồn diện: Là phân tích tất mặt kết kinh doanh mối liên hệ nhân chúng, tác động nhân tố bên, bên đưa số tiêu tổng hợp để đánh giá kết kinh doanh * Theo phạm vi phân tích : - Phân tích điển hình : phân tích giới hạn phạm vi đơn vị đặc trưng doanh nghiệp - Phân tích tổng thể : phân tích kết kinh doanh phạm vi toàn doanh nghiệp, bao gồm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 03/18/14 48 1.5.4 Quy trình tổ chức PTKD  Đặt kế hoạch phân tích xác định trước nội dung, phạm vi, thời gian cách tổ chức phân tích  Sưu tầm kiểm tra tài liệu  Xây dựng hệ thống tiêu phương pháp phân tích  Viết báo cáo tổ chức hội nghị phân tích 03/18/14 49 Bài tập - Cơng ty E có tài liệu tháng năm 2006 sau: (Đơn vị tính : 1000đ) Tiền cịn đầu tháng: 10.000 Nợ phải trả cho người bán đầu tháng 300.000, trả hết tháng Vay ngắn hạn nợ đầu tháng 400.000, lãi 12%/năm, trả hết tháng Dự kiến mua hàng hóa nhập kho giá trị 700.000, trả tháng 30%, lại trả tháng sau Dự kiến Chi phí bán hàng 83.000(trong khâu hao tài sản cố định 23.000) trả tháng Chi phí quản lý doanh nghiệp 32.000 (trong chi phí cố định 12.000) trả tháng Dự kiến tồn kho cuối tháng 170.000 03/18/14 62 Doanh thu thực tháng 7,8 dự kiến tháng sau: Chỉ tiêu Tháng Tháng Tháng Doanh thu thu tiền mặt 200.000 300.000 400.000 Doanh thu trả chậm 600.000 800.000 800.000 - Doanh thu trả chậm thu tháng : thu 10% tháng, 70% tháng 20% cuối tháng Yêu cầu: Xác định cân đối tiền tháng 9? 03/18/14 63 Bài giải - Doanh thu trả chậm tháng thu tiền tháng : 600.000 * 20% = 120.000 - Doanh thu trả chậm tháng thu tiền tháng : 800.000 * 70% = 560.000 - Doanh thu trả chậm tháng thu tiền tháng là: 800.000 * 10% = 80.000 - Doanh thu thu tiền mặt tháng là: 400.000 Tổng cộng tiền tháng : 1.170.000 10.000 + 120.000 + 560.000 + 80.000+ 400.000 = 1.170.000 ) 03/18/14 64 - Mua hàng hóa nhập kho trả tiền tháng : 700.000 * 30% = 210.000 - Lãi tiền vay phải trả tháng 400.000 * 1% = 4000 - Chi phí bán hàng phải trả tiền tháng : 83.000 – 23.000 = 60.000 - Chi phí QLDN phải trả tháng 32.000 – 12.000 = 20.000 Tổng cộng tiền chi tháng : 994.000 =300ngđ(nợ phải trả cho người bán tháng)+ 210 ngđ +400ngđ gốc +4ngđ tiền lãi+60ngđ+20 ngđ  Cân đối thu chi tiền: 1.170.000 – (994.000 + 170.000) = + 6.000 Như lượng tiền cân đối cho nhu cần thu chi cuối tháng, lượng tiền đủ cho chi tiêu, dư cuối kì khơng nhiều 03/18/14 65 ... DUNG CHƯƠNG 1 Đối tượng nghiên cứu phân tích hoạt động kinh doanh Ý nghĩa phân tích kinh doanh hệ thống quản lý doanh nghiệp Các tiêu hệ thống tiêu thường dùng phân tích kinh doanh Các nhân tố phân. .. hiệu 03 /18 /14 1. 2 Ý nghĩa phân tích HĐKD (2) - Phân tích hoạt động kinh doanh sở quan trọng để đề định kinh doanh quản trị ngắn hạn dài hạn - Tài liệu phân tích hoạt động kinh doanh quan trọng... hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản lý nhìn nhận đắn lực hạn chế doanh nghiệp Trên sở xác định đắn mục tiêu chiến lược kinh doanh có hiệu 03 /18 /14