Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tổng hợp công ty TNHH Phương Đông
Lời mở đầu Từ nớc ta thực công đổi mới, phát triển kinh tế thị trờng định hớng xà hội chủ nghĩa đến nay,các doanh nghiêp vừa nhỏ Việt Nam ngày có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân, đóng góp 30% GDP nớc,tạo việc làm cho 25% tổng số lao động toàn quốc.Cùng với việc đóng góp cho xà hội khối lợng hàng hóa giải việc làm cho ngời lao động, doanh nghiệp vừa va nhỏ Việt Nam tạo nên nguồn thu nhập ổn định cho phận dân c, khai thác nguồn lực tiềm chỗ địa phơng vùng nớc Trong tiến trình hội nhập kinh tế giới , doanh nghiệp đóng góp vai trò quan trọng Để nâng cao tính cạnh tranh vị doanh nghiệp Việt Nam trờng quốc tế trình hoạt động yêu cầu doanh nghiệp phải hoàn thiện công tác tổ chức , quản lý nhằm đem lại hiệu kinh tế cao Trong việc xây dựng hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán vấn đề quan trọng hàng đầu Công tác giảng dạy học tập kế toán đợc hoàn thiện tổ chức cho sinh viên tìm hiểu thực tế công ty phơng thức hiệu qu¶ nh»m cung cÊp kiÕn thøc thùc tÕ cho nguån nhân lực kế toán tơng lai Để phục vụ cho trình học tập kế toán , em đà xin kiến tập kế toán công ty TNHH Phơng Đông Trong trình thực tế công ty , em đà đợc tìm hiểu công việc sản xuất kinh doanh , công tác tổ chức quản lý trọng tâm công tác tổ chức kế toán Đợc tìm hiểu công việc kÕ to¸n thĨ tõ tỉ chøc chøng tõ ,vËn dụng hệ thống tài khoản , hệ thống báo cáo , hệ thống sổ sách tơng ứng với phần hành cụ thể vận hành máy kế toán Phần : Khái quát chung công ty TNHH Phơng Đông 1.1.Lịch sử phát triển công ty TNHH Phơng Đông Công ty TNHH Phơng Đông đợc thành lập theo giấy phép đầu t số 052807 đợc UBND tỉnh Hng Yên phê duyệt ngày 20/11/1998.Nhờ đóng góp tích cực Ban lÃnh đạo Công ty toàn thể cán công nhân viên nhà máy công ty đà đạt đợc thành đáng kể sản xuất kinh doanh Công ty có đội ngũ cán công nhân viên giàu kinh nghiệm, tay nghề giỏi, có kỷ luật lao động tốt môi trờng làm việc chuyên môn với đầy đủ trạng thiết bị hỗ trợ an toàn sản xuất Công nhân hoàn toàn yên tâm với tất chế độ, sách áp dụng nhà máy nh môi trờng làm việc an toàn, ổn định, chuyên nghiệp tạo điều kiện cho công nhân phát huy khả tính sáng tạo trình sản xuất làm việc Tuy thành lập doanh nghiệp non trẻ nhng công ty đà có bớc phát triển đáng ghi nhận Công ty TNHH Phơng Đông đà xây dựng xơ sở hạ tầng khang trang với hệ thống máy móc thiết bị văn phòng , máy móc thiết bị phục vụ sản xuất đợc đầu t đổi , công ty xây dựng hệ thống mạng Lan Internet , sử dụng bảo dỡng định kì đảm bảo đủ phơng tiện máy móc cho sản xuát Do đặc điểm sản xuất kinh doanh giặt mài công nghiệp nên lợng lớn nớc có lẫn hóa chất đợc thải sau trình sản xuất Do , công ty đà đầu t xây dựng nhà máy xử lí nớc thải diện tích công ty, nhà xuởng điện nớc đợc cung cấp đảm bảo trình sản xuất đợc tiến hành thông suốt nh thiết bị đầy đủ phơng tiện chữa cháy Địa công ty : Xà Xuân Dục huyện Mỹ Hào- tỉnh Hng Yên Công ty hoạt động lĩnh vực giặt mài công nghiệp Công ty thực việc cung cấp dịch vụ sản xuất giặt , mài , nhuộm công nghiệp theo đơn đặt hàng khách hàng Mới thành lập ,công ty doanh nghiệp non trẻ , quy mô hoạt động công ty tơng đối nhỏ ,tuy nhiên công ty trình xây dựng phát triển đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện công ty đà xây dựng hệt hống quản lý tích hợp IMS (Intergrated Manegement System) với mục đích thực trì không ngừng phát triển hoạt động quản lý chất lợng , môt trờng trách nhiệm xà hội Hệ thống quản lý tích hợp đợc công ty TNHH Phơng Đông xây dựng phù hợp với tiêu chuẩn ISO 9001:2000 ISO14001-SA 8000 Qui mô kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần đợc phản ánh qua tiêu sau : Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2004 Năm 2005 1.Vốn 2.Tổng doanh thu 3.Tổng lÃi từ hoạt Triệu đồng Triệu đồng Triệu ®éng s¶n xt kinh +- % ®ång doanh 4.Tỉng sè lao động Chênh lệch 5.Thu nhập bình quân đầu ng- 13535 68 985 500 14000,6 85 696 750 465.5 16711 250 3,44 24,22 16,67 Ngêi 350 374 24 6.8 Đồng/ngời 457100 534200 77100 5,29 /tháng ời/tháng Nhìn vào số tiêu ta thấy : Tổng doanh thu đạt đợc công ty năm 2005 85696 triệu đồng , tăng 16711 triệu đồng so với năm 2004 68985 triệu đồng tơng ứng tăng24,22 % Lợi nhuận công ty đạt đợc năm 2005 1750 triệu đồng , tăng 250 triệu đồng so với năm 2004 , tơng ứng tăng 16,67 % VỊ ngn vèn cđa doanh nghiƯp cịng ngµy cµng tăng qua năm , từ 13535 triệu đồng năm 2004 , năm 2005 đà tăng lên đến 14000,6 triệu đồng Do công ty mở rộng sản xuất kinh doanh nên tiêu lao động tăng quy mô chất lợng Tiền lơng bình quân tháng công nhân viên tăng cao qua năm Đây tiêu đảm bảo đời sống vật chất tinh thần cán công nhân viên , yếu tố quan trọng góp phầnkhuyến khích công nhân làm việc tăng suất lao động Hiện công ty đẩy mạnh phát triển nhằm khẳng định vị trí nhằm kịp thời hội nhËp víi xu thÕ ph¸t triĨn kinh tÕ míi cđa thời đại chuẩn bị kĩ tất tiềm cho thời kì hội nhập kinh tế giới 1.2.Đặc điểm tổ chức quản lý,tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Phơng Đông 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh quy trình công nghệ Công ty TNHH Phơng Đông đơn vị hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân Quy trình kinh doanh công ty bắt đầu việc tìm kiếm thông tin khách hàng thông qua sách báo,tạp chí,Internet hay từ nhân viên công ty Sau có đợc thông tin khách hàng , công ty tiến hành tiếp cận khách hàng với hình thức nh gọi điện , fax th chào hàng, gửi E-mail, gửi tài liệu hay gặp trực tiếp khách hàng Căn thông tin thu đợc khách hàng kết tiếp cận khách hàng phòng kinh doanh đánh giá xác định nhu cầu , kế hoạch sản xuất khách hàng Sau tiếp nhận mẫu khách hàng gửi tới , thực việc giặt mẫu gửi trả mẫu cho khách hàng kiểm tra Khách hàng duyệt mẫu đạt yêu cầu phòng kinh doanh gửi báo giá tới khách hàng hai bên tiến hành thoả thuận hợp đồng ®Õn kÝ kÕt hỵp ®ång Sau hỵp ®ång ®ỵc kí kết công ty tiến hành giao nhận hàng từ khách hàng gửi đến nhập kho phòng kĩ thuật tổ sản xuất bắt đầu thực trình sản xuất sản phẩm Việc sản xuất tiến hành xong tỉ kho tiÕn hµnh nhËp kho thµnh phÈm vµ phận giao hàng thực giao hàng cho khách hàng làm thủ tục toán Từ việc tìm kiếm khách hàng , tiếp cận khách hàng kí kết hợp đồng , lên kế hoạch sản xuất, thực sản xuất , giao hàng cho khách hàng hoàn tất hợp đồng đợc phân công cho phòng ban chuyên trách đảm nhiệm Mọi công việc phòng ban mang tính độc lập song thể thống liên kết nh mắt xích mang tính liên tục tập trung cao ë c«ng ty hiƯn gåm cã 29 quy trình công nghệ nhằm phù hợp với tiêu chuẩn ISO 9001:2000 ISO14001-SA 8000 Nh quy trình kiểm soát tài liệu , quy trình kiểm soát hồ sơ , quy trình tuyển dụng , quy trình đào tạo , quy trình quản lý thiết vị thiết bị đo , quy trình mua hàng , quy trình vận hành lò , quy trình giặt đại trà , quy trình phun hoá chất , quy trình bắn cát , quy trình giặt hàng mẫu , quy trình kiểm tra sản phẩm , quy trình giám sát đo , quy trình kiểm soát sản phẩm không phù hợp , quy trình xác định khía cạnh môi trờng , quy trình xử lý nớc thải Có thể khái quát số quy trình công nghệ chủ yếu thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ : Sơ đồ Quy trình nhuộm sản phẩm Chuẩn bị ban đầu : máy móc , nhân lực Xuất trả khách hàng Bỏ hàng vào máy Nhập kho thành phẩm Tiến hành nhuộm Kiểm tra Kiểm tra Sấy theo quy trình đà định mức Sơ đồ : Sơ đồ Quy trình giặt sản phẩm Chuẩn bị ban đầu : máy móc , nhân lực Bỏ hàng vào máy Xuất trả khách hàng Tiến hành giặt Nhập kho thành phẩm Kiểm tra Sấy theo quy trình đà định mức Kiểm tra Trên sở nắm quy trình công nghệ trình sản xuất giúp cho việc tổ chức quản lý, hạch toán yếu tố đầu vào công ty đợc xác định cách hợp lý Từ đó, góp phần vào việc giảm chi phí , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty 1.2.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Phơng Đông Công ty bao gồm khối văn phòng phân xởng sản xuất Tổ chức máy quản lý công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến với chức từ công ty đến tổ sản xuất đến ngời lao động theo tuyến kết hợp với phòng ban chức Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức công ty Hội đồng thành viên Ban giám đốc Phòng kế hoạch-kinh doanh Phòng tỉ chøc nh©n sù Bé phËn nh©n sù Bé phËn tổ chức Phòng kế toán Tổ giặt Phòng kỹ thuật Tổ bắn cát Tổ phun hoá chất Nhà máy Tổ KSC Tổ khí Chức nhiệm vụ phòng ban Ban giám đốc: mức lÃnh đạo cao công ty , đạo chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty ; xem xét đánh giá hiệu hệ thống quản lý tích hợp ; đề sách chất lợng môi trờng ,xà hội Phßng kinh doanh : bao gåm bé phËn kinh doanh phận kế hoạch Trong phận kinh doanh có chức nắm bắt thông tin thị trờng, điều tiết giá , tổ chức mạng lới dịch vụ cung ứng nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng quan trực tiếp thực nhiệm vụ tiêu thụ sản phẩm theo kế hoạch sản xuất công ty Bộ phận kế hoạch có chức quan tham mu giúp Giám đốc công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng , quý , năm xây dựng chiến lợc sản xuất kinh doanh , thực nhiệm vụ chuyên môn nghiệp vụ Phòng tổ chức nhân : gồm phận nhân phận hành Bộ phận nhân đơn vị quản lý nghiệp nhân , tiền lơng ,và thực sách xà hội ngời lao động theo quy định nhà nớc tham mu Giám đốc công ty thực chế độ nh lao động , tiền lơng , sách xà hội ; thực chức quản lý chuyên môn nghiệp vụ Bộ phận hành quan tham mu giúp Giám đốc công ty triển khai công việc phục vụ hành , văn phòng ; quản lý phơng tiện xe máy , phơng tiện làm việc trang thiết bị dụng cụ văn phòng Phòng kỹ thuật : quan tham mu giúp Giám đốc công ty quản lý kỹ thuật-công nghệ , máy móc thiết bị ,an toàn vệ sinh lao động ;nghiên cứu ứng dụng kỹ thuật-công nghệ vào sản xuất Nhiệm vụ phòng kỹ thuật xây dựng đạo thực phơng án kỹ thuật đợc giao phân xởng nhà máy ; nghiên cứu ứng dụng mẫu mà ; nghiên cứu kỹ thuật sản xuất sản phẩm để đa vào sản xuất ; quản lý chất lợng vật t , nguyên liệu ,chất lợng sản phẩm ; lập kế hoạch An toàn lao động- vệ sinh lao động ; tham gian lận biên soạn tài liệu phục vụ giảng dạy đào tạo công nhân kỹ thuật ; tiến hành đánh giá tác động môi trờng Phòng tài kế toán : quan tham mu giúp Giám đốc công ty việc quản lý tài hạch toán kinh doanh ; thực nhiệm vụ chuyên môn , nghiệp vụ Tài kế toán Bộ phận vật t : tham mu giúp lÃnh đạo công ty công tác bảo quản , cấp phát , sử dụng vật t hàng hoá chế độ theo quy định Công ty & pháp lệnh kế toán thồng kê hành , tham mu công tác mua săm vật t hàng hoá , đảm bảo chất lơng , số lợng , chủng loại ; xây dựng quy định cụ thể chống lÃng phí , thÊt thoat viƯc mua s¾m cịng nh sư dơng vật t hàng hoá , tổ chức nội dung văn , quy định hớng dẫn nghiệp vụ công ty công tác quản lý vật t Phân xởng sản xuất : trực tiếp quản lý máy móc , thiết bị , lao động , nhà xởng ; sản xuất sản phẩm theo kế hoạch sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ phân xởng sản xuất : tổ chức sản xuất loại sản phẩm theo kế hoạch ; thực bảo dỡng máy móc thiết bị định kỳ ; quản lý lao động , phòng chống hạn chế tai nạn lao động , tham gian lận đào tạo bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ tay nghề cho ngời lao động ; tổ chức phong trào thi đua lao động sản xuất ; chăm lo cải thiện đời sống vật chất-tinh thần sức khỏe cho ngời lao động ; tiến hành đánh giá tác động môi trờng phận ; thực công việc nhằm làm giảm hạn chế ¶nh hëng tíi m«i trêng cã sù cè Phần hai : Đặc tổ chức kế toán công ty TNHH Phơng Đông 2.1 Tổ chức máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đặc điểm tổ chức máy quản lý , máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung Với hình thức toàn công việc kế toán đợc tập trung phòng kế toán công ty Tại phòng kế toán tài hàng ngày nhật , cập nhật , kiểm tra, kiểm soát hồ sơ , chứng từ tất phòng ban Nghiệp vụ kinh tế toàn công ty cung cấp cho phòng theo quy chế chế độ báo cáo luân chuyển chứng từ cách có hệ thống , giám sát tài kinh tế; hoạt động kinh tế thời điểm Tạo thành mối liên kết chặt chẽ phải tuân thủ thể thống hoạt động kinh tế Mô hình tổ chức máy kế toán công ty đợc thể sơ đồ sau Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty TNHH Phơng Đông Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán công nợ Kế toán vật tư Kế toán tiền lư ơng BHXH Thủ quỹ Chức máy kế toán : quan tham mu giúp Giám đốc công ty việc quản lý tài hạch toán kinh doanh , thực nhiệm vụ chuyên môn , nghiệp vụ Tài chính-kế toán Nhiệm vụ máy kế toán : - Quản lý vốn , tài sản , công nợ phải thu , công nợ phải trả - Tính toán tổng hợp phân bổ số liệu kế toán phục vụ cho hạch toán giá thành sản xuất - Lập kế hoạch tài ngắn hạn,dài hạn, bao gồm kế hoạch nguồn vốn tham gian lập dự án đầu t , xây dựng vay nguồn vốn cho đầu txây dựng - Nghiên cứu xây dựng quy định tài chình triển khai thực quy định Tổ chức thực quy định , hớng dÉn theo dâi kiĨm tra vỊ nghiƯp vơ ®Ị xt biện pháp quản lý uốn nắn sai lệch quản lý tài - Tổng hợp đáng giá tình hình quản lý tài , phân tích hoạt động kinh tế , đánh giá việc sử dụng bảo toàn , tăng trởng vốn cố định Các biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn lu động , đề xuất biện pháp hợp lý sử dụng nguồn vốn , phơng án sửa đổi , điều chỉnh chế quản lý nguồn vốn để ®¶m b¶o s¶n xt kinh doanh cã hiƯu qu¶ - KiĨm tra c¸c thđ tơc to¸n ( TÝnh hợp lý , hợp pháp chứng từ trớc trình Giám đỗc ký duyệt ) -Thực chế độ báo cáo định kỳ quan quản lý cấp - Tham gia biên soạn tài liệu giảng dạy nghiệp vụ , hớng dẫn nghiệp vụ tài chính-kế toán cho đơn vị thực Chức nhiệm vụ ngời máy kế toán : Phòng kế toán công ty gồm ngời đợc phân công nh sau : Kế toán trởng : Phụ trách công tác phòng tài kế toán,hớng dẫn đạo , phân công kiểm tra, lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực công việc theo tiêu ,báo cáo tình hình thực kế hoạch tài hàng tháng ,quý, năm công ty Đồng thời kiêm kế toán tổng hợp theo dõi làm công việc kế toán tổng hợp nh tập hợp chi phí tính giá thành, xác định kết kinh doanh , lên báo cáo tài Kế toán công nợ : Theo dõi , định khoản ghi chép khoản vay ngắn hạn, dài hạn công ty Ngân hàng nh theo dõi , định khoản cà ghi chép khoản công nợ công ty Kế toán vật t kiêm kế toán TSCĐ : Theo dõi tình hình vật t , tình hình tăng giảm TSCĐ ghi sổ kế toán kịp thời có thay đổi Kế toán tiền lơng BHXH : thực việc tính tiền lơng dựa vào bảng chấm công , lập bảng toán tiền lơng cho cán công nhân viên công ty Căn vào bảng tổng hợp toán BHXH kế toán tiến hành trích BHXH theo chế độ hành Thủ quỹ : Có nhiệm vụ giữ tiền mặt công ty , theo dõi khoản thu chi định khoản vào sổ sách kế toán có liên quan 2.2.Chế độ kế toán áp dụng công ty Niên độ kế toán ngày 1/1/N kết thúc ngày 31/12/N Đơn vị tiền tƯ sư dơng ghi chÐp kÕ to¸n : VN +Nguyên tăc phơng pháp chuyển đổi đồng tiền khác : quy đổi thành VNĐ Hình thức sổ kÕ to¸n ¸p dơng : NhËt ký chøng tõ Phơng pháp kế toán TSCĐ + Nguyên tăc đánh giá TSCĐ : theo giá thực tế + Phơng pháp khấu hao TSCĐ áp dụng : TSCĐ đợc khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng Tỷ lệ khấu hao hàng năm đợc xác định phù hợp với định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài ban hành Phơng pháp kế toán hàng tồn kho + Nguyên tắc đánh giá : theo giá thực tế + Phơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : theo phơng pháp nhập trợc xuất trớc ( NT-XT ) + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho : theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp tính nộp thuế GTGT : Theo phơng pháp khấu trõ 2.3.Tỉ chøc bé sỉ kÕ to¸n 2.3.1.HƯ thèng chøng từ công ty Hệ thống chứng từ kế toán công ty hệ thống chứng từ kế toán ¸p dơng cho doanh nghiƯp ViƯt Nam bao gåm c¸c loại sau : Chứng từ kế toán sử dụng cho thu chi tiền mặt Để tạm ứng cho công nhân viên công tác thu mua nguyên vật liệu c«ng ty sư dơng chøng tõ sau : + Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03-TT ) + Giấy toán tiền tạm ứng Khi bán hàng , khách hàng toán tiền mặt , kế toán phải lập phiếu thu để phản ánh nghiệp vụ thu tiỊn vµo nhËp q : + PhiÕu thu ( MÉu sè 01-TT ) Khi ph¸t sinh c¸c nghiƯp vơ cần tiền mặt , kế toán phải lập phiếu chi để phản ánh việc xuất tiền mặt khái quü : +PhiÕu chi ( MÉu sè 02-TT ) Kèm theo có chứng từ : + Biên lai thu tiỊn ( MÉu sè 05-TT ) + B¶ng kiĨm kª q ( MÉu sè 07a-TT ) Chøng tõ sử dụng cho thu chi không tiền mặt Khi công ty chuyển khoản trả nợ ngời bán , công ty phải phát hành Séc chuyển khoản Uỷ nhiệm chi (gồm liên ) Khi ngân hàng đà chuyển tiền chi trả hộ công ty ngân hàng có thông báo cho công ty Giấy báo Nợ Khi , kế toán sử dụng làm để ghi giảm TK 112 Trờng hợp công ty bán hàng cho doanh nghiệp khác đà có hợp đồng khách quen mà hai bên có tài khoản ngân hàng công ty nhờ ngân hàng nơi có tài khoản thu hộ Khi công ty bán sản phẩm, công ty viết giấy ủy nhiệm thu nhờ ngân hàng nơi có tài khoản thu hộ Đơn vị mua vào giấy báo nợ ngân hàng để có định toán Nếu đồng ý trả, công ty viết giấy ủy nhiệm chi gửi đến ngân hàng để nhờ chuyển toán cho bên bán Khi nhận đợc tiền, ngân hàng thông báo cho công ty Giấy báo Có Căn vào giấy báo có, kế toán ghi tăng tài khoản 112 Chứng từ toán ( Mua bán hàng) Khi mua hàng hóa, nguyên vËt liƯu, c«ng dơng c«ng ty nhËn đợc hóa đơn mua hàng là: + Hóa ®¬n GTGT (MÉu sè 01/GTKT - 3LL) + Hãa ®¬n GTGT (Mẫu số 01/GTKT - 2LN) + Hóa đơn bán hàng (Mẫu số 02/GTKT - 2LN) Các hóa đơn mua hàng chứng từ gốc, kế toán vào để vào sổ kế toán Khi bán hàng, công ty sử dụng hai chứng từ nh sau: + Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01/GTKT - 3LL) + Hóa đơn GTGT (Mẫu số 02/GTKT - 2LN) Chứng từ sử dụng cho hàng tồn kho Khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ không sản xuất mà nhập kho, sản xuất tính giá thành sản phẩm xong không xuất bán mà nhập kho kế toán lập phiếu nhập kho để phản ¸nh: + PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 - VT) Khi xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất xuất kho sản phẩm bán kế toán lập phiếu xuất kho để phản ¸nh: + PhiÕu xuÊt kho (MÉu sè 02 - VT) §Ĩ theo dâi sè lỵng nhËp, xt, tån kho cđa loại vật t, sản phẩm hàng hóa kho, kế toán sử dụng chng từ: + Thẻ kho (Mẫu số 06 - VT) Chứng từ tài sản cố định Công ty sử dụng hệ thống chứng từ để theo dõi tình hình biến động tài sản cố định (TSCĐ), bao gồm: + Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 - TSCĐ) + Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02 - TSCĐ) + Biên lý TSCĐ (Mẫu số 03 - TSCĐ) + Biên đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05 - TSCĐ) Hệ thống chứng từ lao động tiền lơng Công ty áp dụng loại chứng từ sau: + Bảng chấm công (Mẫu số 01 - LĐTL) + Bảng toán tiền lơng (MÉu sè 02 - L§TL) + PhiÕu nghØ èm hëng BHXH (Mẫu số 03 - LĐTL) + Bảng toán tiền thởng (Mẫu số 05 - LĐTL) + Danh sách ngời lao động hởng BHXH (Mẫu số 04 - LĐTL) + Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành (Mẫu số 05 LĐTL) Biên loại chứng từ khác + Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhµ Níc (MÉu sè 02/TNS ) 10 2.5.3.Chøng tõ sư dụng phần hành Hệ thống chứng từ sử dụng cho kế toán phần hành tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm chứng từ liên quan đến yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh gồm chi phí lao động , chi phÝ vÒ vËt t , chi phÝ vÒ khấu hao , chi phí dịch vụ mua , chi phí tiền khác Các loại chứng từ đợc lập luân chuyển phần hành kế toán tơng ứng Sau đợc chuyển giao cho kế toán chi phí sản xuất để phân loại chứng từ tập hợp chi phí sản xuất Chứng từ phản ánh chi phí vật t bao gồm chứng từ gốc bảng kê chứng từ gốc phục vụ riêng cho đơn đặt hàng Chứng từ phản ánh lao động bao gồm bảng tính phân bổ tiền lơng BHXH (Bảng phân bổ số 1) Chứng từ phản ánh chi phí khấu hao : Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ (Bảng phân bổ số 2) Chứng từ phản ánh dịch vụ mua : Hoá đơn mua hàng , chứng từ chi mua dịch vụ Chứng từ phản ánh chi phí tiền khác : hoá đơn , vận đơn 2.5.4.Hệ thống sổ sách ghi chép phần hành Doanh nghiệp mở sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh gåm Sæ chi tiÕt TK 621,TK 622,TK 627,TK 154 cho đơn đặt hàng Căn để ghi vào sổ Sổ chi tiết tài khoản tháng trớc chứng từ gốc ,các bảng phân bổ Sau tập hợp chi phí phát sinh kì có liên quan cho đơn đặt hàng kế toán lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh theo đơn cuối kì làm sở cho việc tính giá thành Đồng thời kế toán tiến hành lập thẻ tính giá thành đơn vị sản phẩm Từ chứng từ gốc lập bảng kê sè ,cuèi th¸ng lËp nhËt kÝ chøng tõ sè váo Sổ Cái tài khoản chi phí s¶n xuÊt kinh doanh (TK 621,TK 622, TK 627,TK 154) 2.5.5.Vận dụng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vào tình hình cụ thể công ty TNHH Phơng Đông Sau em xin lấy ví dụ minh hoạ kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính già thành sản phẩm đơn đặt hàng nhuộm Đơn đặt hàng có mà ĐN45 với số lợng sản phẩm cần nhuộm 100000 áo Đơn đặt hàng bắt đầu sản xuất từ 24/2/2002 hoàn thành tháng 18/3/2006 Trớc kí kết hợp đồng , công ty đà tiến hành sản xuất mẫu sản phẩm đà có đợc số định mức chi phí cần cho sản phẩm cho toàn đơn đặt hàng Vì sau kí kết xong hợp đồng công ty tiến hành nhận hàng khách hàng kho công ty công ty việc lên kế hoạch sản xuất theo định mức Theo hợp đồng phòng kế hoạch lên kế hoạch sản xuất cụ thể cho tổ sản xuất bắt đầu thực trình sản xuất sản phẩm Công việc kế toán tập hợp chi phí sản xuất đợc tổ chức cho đơn đặt hàng ĐN45 nh sau : 2.5.5.1.Tỉ chøc kÕ to¸n chi phÝ NVLTT 21 Để theo dõi khoản chi phí NVLTT kế toán sử dụng tài khoản 621 chi phí NVLTT Tài khoản đợc mở trực tiếp cho đơn đặt hàng khách hàng , TK 621 ĐN45 Chi phí NVLTT bao gồm giá trị thực tế VLC,VLP,nhiên liệu ,vật liệu đặc chủng doanh nghiệp đợc xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm Khoản mục chi phi chiếm tỷ trọng khoảng 15-20% tổng chi phí toàn xí nghiệp Việc hạch toán chi phí NVL trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt, để xác định lợng tiêu hao vật chất sản xuất tính giá thành sản phẩm Các loại NVL đợc mà hóa thành danh mục để thuận tiện cho việc hạch toán Nguồn nhập nguyên vật liệu chủ yếu công ty từ công ty nớc nguồn nhập từ nhà cung cấp nớc NVL trực tiÕp cđa xÝ nghiƯp bao gåm nhiỊu lo¹i nhng chØ cã nguyªn vËt liƯu phơ , thĨ: - NVL phụ : hoá chất nh thuốc nhuộm Asudel loại màu , thuốc nhuộm Seryl - Nhiên liệu : Xăng, dầu phục vụ cho vận hành máy trực tiếp sản xuất sản phẩm nh lò , máy bắn cát Việc sản xuất phải vào kế hoạch, nhu cầu sản xuất, đơn đặt hàng, phòng kế hoạch vËt t viÕt lƯnh s¶n xt LƯnh s¶n xt ghi rõ tên hàng, kỹ thuật, chất lợng, định mức lao động vật t cho sản phẩm Căn vào lệnh sản xuất , lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu cần thiết sử dụng cho sản xuất Các chứng từ gốc liên đợc chuyển cho phận kế toán để tiến hành ghi sổ , phơc vơ cho viƯc tËp hỵp chi phÝ VD: Để chuẩn bị cho đơn đặt hàng ĐN45 với số lợng sản phẩm cần nhuộm 100000 áo , phận kế hoạch vật t viết lệnh sản xuÊt KÕ to¸n vËt t lËp phiÕu xuÊt kho vật liệu Có đợt xuất kho vật liệu phục vụ cho đơn hàng :lần thứ vào ngày 25/2/2006 lần thứ hai ngày 7/3/2006 Ngày 7/3/2006 xuất kho 11101 lÝt thuèc nhuém Asudel t¹i kho TN1 m· phiÕu xuÊt kho lµ AS0259 , 6890 lÝt thuèc nhuém Seryl kho TN3 mà phiếu xuất kho SR0136 , nhiªn liƯu tõ kho NL3 m· phiÕu xt kho NLA39, nhiên liệu từ kho NL4 mà phiếu xuất kho NLB40 Căn vào phiếu xuất kho đợc lập phần hành nguyên vật liệu , kế toán tiến hành vào sổ chi tiết cho đơn đặt hàng (Ví dụ Sổ chi tiết đơn đặt hàng nhuộm Sổ chi tiết TK 621-ĐN45 ) vào sổ chi tiết tài khoản liên quan Khi phát sinh chi phí kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 621 §N45 : 141064088 ® Cã TK 152 : 141064088 ® Đồng thời lấy số liệu làm để vào Bảng kế số 4( Biểu 11 ), cuối tháng lấy sè liƯu vµo nhËt kÝ chøng tõ sè 7( BiĨu 13 ), bảng tổng hợp chi phí sản xuất Sỉ C¸i TK 621( BiĨu ) BiĨu : Mẫu phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH PHƯƠNG ĐÔNG 22 Xuân Dục-Mỹ Hào-Hng Yên ĐT: 0321.945631; Fax:0321.945398 Phiếu xuất kho Ngày 7tháng năm 2006 Số AS0259 Nợ Có -Họ tên ngời nhận hàng : Nguyễn Hữu Trí Địa : Phân xởng nhuộm -Lý xuất kho : xuất cho sản xuất đơn hàng ĐN45 -Xuất kho : TNK3 Đơn vị : Đồng STT Tên,nhÃn hiệu,quy cách phẩm chất vật t Asudel đỏ Asudel đen Asudel nâu Cộng Mà số Đơn Số lợng vị tính Yêu Thực cầu xuất ASĐO lít 4418 4418 AS§E lÝt 3483 3483 ASN lÝt 2840 2840 Đơn giá Thành tiền 6741 5432 5432 29781738 18919656 15426880 64128274 Xuất , ngày tháng năm 2006 Phụ trách phận sử dụng (Ký,họ tên) Phụ trách cung tiªu (Ký,hä tªn) Ngêi nhËn (Ký,hä tªn) 23 Thđ kho (Ký,họ tên) Biểu : Sổ chi tiết TK 621-ĐN45 Tháng 3/2006 Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Ngày 11/3 AS0259 7/3 11/3 SR0136 7/3 12/3 NLA39 7/3 12/3 NLB40 7/3 Diễn giải TKĐƯ Xuất Asudel cho sản xuất Xuất Seryl cho sản xuất Xuất nhiên liệu cho sản xuất 152 64128274 64128274 152 38005240 38005240 152 20512824 20512824 152 xuất nhiên liệu cho sản xuất Cộng PS Có TK 621ĐN45 Nợ TK 621-ĐN45 Tổng số tiền Vật liệu phụ Nhiên liệu 18417750 18417750 141064088 154ĐN45 102133514 38930574 141064088 Biểu 3: Sổ Cái TK 621 Năm 2006 Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị : VNĐ Ghi Có TKĐƯ ,ghi Nợ TK TK 152(NK-CT 7) Tháng Tháng Th¸ng 292765123 234225687 308765752 TK 331(NK-CT 5) 16902237 TK Th¸ng 12 465215872 456098016 Tæng PS cã TK 621 Sè d cuối kì 412389745 D Nợ D Có 2.5.5.2.Tổ chức kế toán chi phí NCTT Chi phí NCTT khoản thù lao phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm ,trực tiếp thực lao vụ dịch vụ nh lơng , lơng phụ , khoản phụ cấp có tính chất lơng (phụ cấp khu vực độc hại, phụ cấp làm thêm , làm đêm ) 24 Chi phí NCTT bao gồm khoản đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chủ sử dụng lao động chịu đợc tính vào chi phí kinh doanh theo tỉ lệ định (19%) số tiền lơng phát sinh công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Để theo dõi khoản chi phí NCTT kế toán sử dụng tài khoản 622 Chi phí NCTT Tài khoản đợc mở trực tiếp cho đơn đặt hàng khách hàng nh TK 622 ĐN45 Tại phần hành kế toán tiền lơng nhân viên , tiền lơng khoản trích theo lơng đà đợc tính theo phân xởng , đồng thời kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng cho đơn đặt hàng Căn vào bảng phân bổ tiền lơng , kế toán lËp Sỉ chi tiÕt TK 622 §N45 nh sau : (Biểu ) Kế toán lấy số liệu làm để lập bảng kê số 4(Biểu 11) , cuối tháng lập NK-CT số 7(Biểu 13) vào Sổ Cái TK 622( BiĨu ) 25 BiĨu : B¶ng phân bổ tiền lơng BHXH TK Nợ TK Có 1.PX nhuộm -TK 622-ĐN45 -TK 622-ĐN46 -TK 627 2.PX giặt L¬ng chÝnh 368493067 205618516 43874551 TK 334 L¬ng phơ 86989483 55154629 10624851 Céng 455482550 260773145 54499402 TK 3382 9109651 5215463 1089988 26 Th¸ng 3/2006 TK 338 TK 3383 TK 3384 68322383 39115971 8174910 9109651 5215463 1089988 Céng Céng 86541685 49546897 10354886 542024235 310320042 64854288 BiÓu 5: Sổ chi tiết TK 622-ĐN45 Tháng 3/2006 Chứng từ Số hiệu Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ TK 622-ĐN45 Tổng sè tiỊn L¬ng BKN45 28/3 L¬ng 334 260773145 BKN45 28/3 TrÝch theo l¬ng Céng PS 338 49546897 310320042 Cã TK 154622-ĐN45 ĐN45 Trích theo lơng 260773145 49546897 260773145 49546897 310320042 Biểu : Sổ Cái TK 622 Năm 2006 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có TKDƯ ,ghi Nợ TK TK 334 (NK-CT 7) Tháng Tháng 636137155 616235489 Đơn vị : Đồng Tháng 12 625462587 TK338(NK-CT 7) 120866059 117084743 118837891 TK Tæng PS cã TK 622 799803214 764220232 775200478 Sè d cuối kì Tháng D Nợ D Có 2.5.5.3.Tổ chức kế toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí cần thiết lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí NVLTT chi phí NCTT Đây chi phí phát sinh phạm vi phân xởng , bé phËn s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gồm : lơng khoản trích theo lơng nhân viên phân xởng ; khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất ; chi phí dịch vụ mua ;các chi phí tiền khác phân xởng ; công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng 27 Để theo dõi khoản chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627 chi phí sản xuất chung Tài khoản đợc mở trực tiếp cho phân xëng s¶n xt vÝ dơ TK 622-px nhm TK 627 đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: -TK 6271 : Chi phí nhân viên phân xởng -TK 6273 : Chi phí công cụ dụng cụ sản xuÊt“ -TK 6274 : “Chi phÝ khÊu hao TSC§ “ -TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua -TK 6278 : Chi phí tiền khác Những chi phí phát sinh đợc hạch toán vào khoản mục chi phí sản xuất chung theo yếu tố cụ thể phân xởng sản xuất Sau phân bổ cho đơn đặt hàng theo khối lợng sản phẩm hoàn thành Công ty có phân xởng giặt , phun hoá chất , phân xởng bắn cát , phân xởng khí ,phân xởng bắn cát Kế toán tiến hành ghi sổ chi phí sản xuất chung Sổ chi tiết TK 627-px nhuộm theo khoản mục chi tiết Hạch toán chi phí nhân viên phân xởng Tiền lơng nhân viên phân xởng đợc theo dõi , tính toán đợc phân bổ Bảng phân bổ tiền lơng BHXH ( Biểu ) phần hành tiền lơng nhân viên Kế toán vào Bảng để ghi vào Sổ chi tiết TK 627 tơng ứng phân xởng VÝ dơ Sỉ chi tiÕt TK 627-px nhm ( BiĨu ) Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ Việc tính phân bổ khấu hao TSCĐ công ty đợc thực nh sau: Căn vào nguyên giá TSCĐ, công ty lập bảng đăng ký khấu hao TSCĐ với cục quản lý vốn để tính duyệt số khấu hao TSCĐ, việc đợc thực hàng năm Công việc đợc tiến hành phần hành kế toán TSCĐ , kế toán tổng hợp chi phí vào Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để ghi vào Sổ chi tiết TK 627 tơng ứng với phân xởng khoản mục chi phí khấu hao.Ví dụ Sỉ chi tiÕt TK 627-px nhm ( BiĨu ) Biểu : Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 03/2006 S T T I Bộ phận Tên tài sản Nguyên giá Số khấu hao tháng Nhà xởng 187 082 885 19333236 6736987 7268823 829 697 613 6826280 607703 653863 29 679 901 1101211 173237 215603 18 157 374 892 159538932 42717453 51084308 186799559 50235380 59222597 Phơng tiện II vận tải thiết bị truyền dẫn Tài sản chung công III ty IV Máy móc thiết bị Cộng 28 PX giặt PX nhuộm Hạch toán chi phí vật liệu , CCDC dùng cho phân xởng sản xuất Vật liệu , CCDC dùng cho phân xởng đợc theo dõi tơng tự chi phí NVLTT Trong CCDC dùng cho phân xởng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh chúng giữ nguyên hình thái vật ban đầu Chúng bị hao mòn dần trình sử dụng kế toán phải sử dụng phơng pháp thích hợp phân bổ dần giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh Kế toán vào chứng từ gốc phản ánh việc xuất vật liệu, công cụ dụng cụ cho phân xởng để vào Sổ chi tiết TK 627 tơng ứng với khoản mục phân xởng Ví dụ : Sỉ chi tiÕt TK 627-px nhm ( BiĨu ) Hạch toán chi phí dịch vụ mua Dịch vụ mua nh điện ,nớc ,điện thoại dùng chung cho toàn doanh nghiệp Đối với phân xởng có đồng hồ công tơ riêng để theo dõi số dùng phân xởng ,và kế toán vào để tính riêng đợc chi phí dịch vụ mua dùng cho phân xởng Kế toán dựa vào chứng từ phản ánh chi phí , liên quan nh NK-CT sè , NKCT sè 2, NK-CT sè sÏ tiến hành ghi Sổ chi tiết TK 627 tơng ứng với khoản mục chi phí dịch vụ mua VÝ dơ : Sỉ chi tiÕt TK 627-px nhm ( BiĨu 9) Trong NK-CT sè , cho biÕt tiỊn điện mua toàn công ty tháng 3/2006 : Biểu : NhËt kÝ chøng tõ sè Ghi cã TK 331 - phải trả cho ngời bán Tháng 03/2006 STT Tên đơn vị Số d đầu tháng Nợ Có Công ty Tân Thịnh Điện lực Xuân Dục Ghi có TK 331, ghi nợ TK 152 627 9765432 48 563 733 Céng 321 839 601 271 709 124 906 815 TiỊn ®iƯn sư dụng toàn công ty tháng 03/2006 là: 48 563 733 đ Việc phân bổ tiền điện sản xuất cho phân xởng, phận văn phòng dựa tỷ lệ % phòng kế hoạch tính Tỷ lệ vào công suất máy móc thiết bị toàn công ty Khi phân bổ chi phí dịch vụ mua cho đơn đặt hàng, kế toán dùng tổng số trọng lợng sản phẩm nhập kho làm tiêu thức phân bổ 29 Chi phí dịch vụ mua phân bổ cho SP i = Tổng chi phí dịch vụ mua PX Tổng số trọng lợng sản phẩm hoàn thành x Trọng lợng SPi Cụ thể: tháng 3/2006 PX nhuộm đà tập hợp khoản chi phí mua kế toán định khoản: Nợ TK 6277 : 35073134 ® Cã TK 331 : 35073134 ® Hạch toán chi phí tiền khác Chi phí khác tiền công ty khoản chi phí khoản chi phí đà nêu trên, chi phí phát sinh công ty nh chi phí giao dịch, tiếp khách, photo, in ấn tài liệu khoản chi phí đợc phản ánh phiếu chi, chứng từ NK- CT số 1, NK- CT số Kế toán vào chứng từ , tập hợp đợc riêng cho phân xởng vµ tiÕn hµnh vµo Sỉ chi tiÕt TK 627 , khoản mục tơng ứng chi phí khác tiền VÝ dơ : Sỉ chi tiÕt TK 627-px nhm ( Biểu ) Chi phí thiệt hại sản xuất theo quy định hành không hạch toán vào giá thành sản phẩm, phát sinh chi phí thi kế toán hạch toán vào TK 811 TK 138 30 BiĨu : Sỉ chi tiÕt TK 627-px nhm Tháng 3/2006 Chứng từ Ngày tháng S H Ngày Nợ TK 627-px nhuộm Diễn giải Lơng Trích theo lơng CCDC Khấu hao Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Cộng PS Có TK 627px nhuộm TKĐƯ Tỉng sè tiỊn 334 338 54499402 10354886 153 214 331 9211932 59222597 35073134 111 154-§N45 CCDC KhÊu hao Chi phí dịch vụ mua 10991173 179353124 112844009 Luơng Trích theo lơng Chi phí tiền khác 54499402 10354886 9211932 59222597 35073134 10991173 54499402 31 15674886 9211932 59222597 35073134 10991173 Chi phÝ s¶n xuÊt chung sau theo dâi riêng cho phân xởng cuối tháng tiến hành phân bổ cho đơn đặt hàng theo tiêu thức phù hợp , theo trọng lợng sản phẩm hoàn thành đơn Chi phí sản xuất chung phân bổ cho Đơni = Tổng chi phí sản xuất chung PX Tổng số trọng lợng sản phẩm hoàn thành x Trọng lợng Đơni Với đơn đặt hàng ĐN45 chi phí sản xuất chung đợc phân bổ nh sau : Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn ĐN45 : Chi phí sản xuất chung phân bổ cho §N45 = Tỉng chi phÝ s¶n xt chung PX Tổng số trọng lợng sản phẩm hoàn thành x 301021 - 112844009 Chi phí sản xuất chung đợc phân bổ sở để vào sổ chi tiết TK 154 đơn đặt hàng , sở để tính giá thành sản phẩm hoàn thành 2.5.5.4.Tổ chức kế toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Sau tập hợp xong chi phí sản xuất cho đơn đặt hàng , kế toán tiến hành tổng hợp chi phí , sử dụng tài kho¶n 154 : “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dở dang chi tiết theo đơn đặt hàng TK 154-ĐN45 Khi sản xuất đơn đặt hàng hoàn thành vào tổng phát sinh Nợ Sổ chi tiết TK 621,TK 622 số liệu phân bổ chi phí sản xuất chung , sau toán bù trừ khoản giảm trừ chi phí kế toán tổng hợp tờ kê hạch toán để chuyển chi phí sản xuất từ TK đầu sang TK 154 chi tiết theo đơn đặt hàng ; ví dụ nh TK 154-ĐN45; Bảng kế số vào Nhật kí chứng từ sè , Sỉ C¸i TK 154 cïng Sỉ chi tiết Sổ Cái tài khoản liên quan Đồng thời đơn đặt hàng đà hoàn thành kế toán lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất , thẻ tính giá thành đơn vị sản phẩm cho đơn Những đơn đặt hàng công ty thờng có thời gian sản xuất ngắn , kì tính giá thành theo tháng Tổng giá thành sản phẩm tổng chi phí đà tập hợp đợc theo đơn Giá thành đơn vị sản phẩm đợc tính cách lấy tổng chi phí chia cho khối lợng sản phẩm hoàn thành Ví dụ : Đơn hàng ĐN45 đà hoàn thành tháng Tổng chi phí tập hợp đợc 959291255 đ Nh tổng giá thành sản phẩm 959291255 đ Đơn đặt hàng có số lợng sản phẩm hoàn thành 100000 Giá thành đơn vị sản phẩm 9592,91 đ Khi nhập kho sản phẩm kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 155 : 959291255 đ Có TK 154 ĐN45 : 959291255 đ 32 Kế toán tiến hành vào Sổ chi tiết TK 154 ĐN45(biểu 10) , lập thẻ tính giá thành cho đơn đặt hàng này( biểu 12 ) Và lấy số liệu để vào Bảng kê số 4(biĨu 11), ci th¸ng lËp NK-CT sè (BiĨu 13) vào Sổ Cái TK 154 Còn đơn cha hoàn thành , toàn chi phí đà tập hợp đợc theo đơn đợc coi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chuyển sang kì sau Các số liệu tổng hợp phần hành tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm sở để lập báo cáo tài tơng ứng với khoản mục liên quan nh khoản mục Thành phẩm bảng Cân đối kế toán 33 Biểu 10: Sổ chi tiết TK 154-ĐN45 Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệu Diễn giải TKĐƯ D đầu kì Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí sản xt chung KÕt chun Cã TK 154-§N45 TK ghi Cã TK ghi Nợ TK 621 TK 621-ĐN45 TK 622 TK 622-§N45 TK 627 TK 627-§N45 621 622 627 Nợ TK 154-ĐN45 Tổng số tiền Nguyên Nhân công vËt liƯu 395063116 141064088 141064088 310320042 310320042 112844009 155-§N45 959291255 959291255 TK 152 TK153 BiĨu 11: B¶ng kÕ sè Th¸ng 3/2006 TK214 TK 334 TK 338 456098016 141064088 35830245 141064088 310320042 TK 111(NKCT 1) TK 331(NKCT5) S¶n xuÊt chung 112844009 112844009 Céng chi phÝ thùc tÕ PS th¸ng 456098016 141064088 775200478 118837891 49546897 33558701 156799559 625462587 260773145 176624737 42265489 124906815 569985546 112844009 34 BiĨu 12 : ThỴ tính giá thành cho đơn đặt hàng ĐN45 : Khoản mục chi phí Chi phí DD đầu kì Chi phí PS k× 1.Chi phÝ NVLTT 2.Chi phÝ NCTT 3.Chi phÝ s¶n xuÊt chung Céng 98765779 217284714 79012623 395063116 141064088 310320042 112844009 564228139 Tổng giá thành sản phẩm 239829867 527604756 191856632 959591255 Giá thành đơn vị sản phẩm 2398.3 5276.05 1918.57 9592.92 BiÓu 13 : NhËt kÝ chøng tõ sè Tháng 3/2006 Các TK ghi Nợ TK 621 TK 622 TK 627 TK 111 42265489 TK 152 456098016 TK 153 35830245 TK 214 TK 331 156799559 35 TK 334 TK 338 118837891 33558701 124906815 625462587 176624737 Céng PS 456098016 775200478 569985546 ...Phần : Khái quát chung công ty TNHH Phơng Đông 1.1.Lịch sử phát triển công ty TNHH Phơng Đông Công ty TNHH Phơng Đông đợc thành lập theo giấy phép đầu t số 052807 đợc... hình thực kế hoạch tài hàng tháng ,quý, năm công ty Đồng thời kiêm kế toán tổng hợp theo dõi làm công việc kế toán tổng hợp nh tập hợp chi phí tính giá thành, xác định kết kinh doanh , lên báo cáo. .. chung Công ty TNHH Phơng Đông 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Phơng Đông 1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý , tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Phơng Đông
