Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty giầy Thụy Khuê
lời nói đầu Trong công đổi mới, với mục tiêu công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc mà Đảng Nhà nớc đà đề Ngành Dầy da nói chung Công ty giầy Thụy Khuê nói riêng đà nỗ lực phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ mà đảng nhà nớc giao cho Công ty giầy Thụy Khuê chuyên sản xuất loại dầy dép phục vụ cho nhu cầu nớc xuất Tuy thành lập đợc 13 năm song Công ty đà đóng góp phần đáng kể bớc đờng phát triển kinh tế nớc nhà Qua khảo sát em thấy lĩnh vực đợc nhiều ngời quan tâm, đồng thời đợc đồng ý Ban giám đốc Công ty em đà chọn Công ty giầy Thụy Khuê làm địa điểm thực tập 1 đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giầy thụy khuê 1.1 lịch sử hình thành phát triển Công ty giầy Thụy Khuê , với tên giao dịch quốc tế ThuyKhue Shoes Company ( JTK) , doanh nghiệp nhà nớc thuộc Sở Công nghiệp Hà Nội - Công ty đuợc thành lập từ năm 1989 có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm giầy dép phục vụ cho nhu cầu nớc xuất Nếu tính theo thời gian doanh nghiệp thành lập,song suốt 13 năm hình thành phát triển đóng góp công ty cho công nghiệp thành phố Hà Nội nói chung kinh tế nói riêng không nhỏ.Quá trình hình thành phát triển công ty năm qua đợc đánh dấu theo mức thời gian nh sau: Tiền thân công ty xí nghiệp Quân khu X30 đời tháng 1/1957 chuyên sản xuất giầy vải mũ cứng cung cấp cho đội Sau từ xí nghiệp Tổng cục Hậu cần Quân đội chuyển thành xí nghiệp giầy vải Hà Nội thuộc cục công nghiệp Hà Nội Sở công nghiệp Hà Nội Năm 1978 ,xí nghiệp đợc sáp nhập với xí nghiệp giầy vải Thợng Đình mang tên xí nghiệp giầy vải Thợng Đình Thành phố Hà Nội định 93/QĐ-UB cho phép tách thành lập lại đợc mang tên xí nghiệp giầy vải Thụy Khuê Cho tới tháng 8/1993,UBND Thành phố Quyết định số 2558/ QĐ-UB đổi tên xí nghiệp thành công ty giầy Thụy Khuê Khi tách công ty có 458 cán , hai phân xởng sản xuất, dÃy nhà xởng hầu hết nhà cấp bốn cũ nát,thiết bị máy móc lạc hậu thiếu đồng bộ, sản xuất chủ yếu phơng pháp thủ công , sản lợng công ty năm đạt thấp, khoảng400.000 sản phẩm mà phần lớn chất lợng sản phẩm không cao Đứng trớc tình hình sản xuất gặp nhiều khó khăn, năm 1994 ,theo quy hoạch thành phố, Công ty đà chuyển địa điểm sản xt vỊ khu A2 x· Phó DiƠn - Tõ Liªm - Hà Nội Đợc quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, để khắc phục khó khăn sản xuất, Công ty đà mạnh dạn đầu t vào sản xuất với mục tiêu sản xuất loại giầy dép chất lợng cao phục vụ cho xuất chủ yếu Cơ sở Công ty gồm xí nghiệp sản xuất, khối phòng ban, đơn vị phụ trợ, kho tàng nhà ăn khu đất 40.000 m2 Công ty đà tiến hành nhập dây chuyền sản xuất Đài Loan với công suất năm từ đến triệu đôi giầy dép loại Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty giầy Thụy Khuê Tổng giám đốc Phó tổng giám ®èc Phã tỉng gi¸m ®èc Phơ tr¸ch kü tht Phơ trách kinh doanh Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng kỹ ĐB kế KD hành tổ thuật CL to¸n XNK chÝnh chøc XÝ nghiƯp XÝ nghiƯp XÝ nghiÖp TTTM Sè I Sè II Sè III CGCN Mèi quan hệ trực tiếp Mối quan hệ chức II Tổ chức sản xuất Hiện Công ty giầy Thụy Khuê có địa điểm: Nơi giao dịch trng bày sản phẩm 152 Thụy Khuê - Hà Nội Bộ máy hành xí nghiệp thành viên sản xuất đặt khu A2 xà Phú Diễn, huyện Từ Liêm - Hà Nội Bắt đầu từ ngày 1/4/1998, Công ty đợc công nhận có xí nghiệp thành viên trực thuộc :xí nghiệp giầy xuất số 1,2,3 trung tâm thơng mại chuyển giao công nghệ Xí nghiệp giầy xuất số xí nghiệp hai xí nghiệp sản xuất giầy xuất loại liên doanh Đài Loan Xí nghiệp giầy xuất số xí nghiệp Công ty trực tiếp hạch toán chi phí sản xuất từ khâu nhập nguyên vật liệu khâu tiêu thụ sản phẩm Cơ cấu xí nghiệp thành viên bao gồm : Phân xởng may, phân xởng gò, phân xởng cán cao su Trong xí nghiệp thành viên liên doanh với Đài Loan có thêm phận đúc đế giầy Xí nghiệp số mua để sử dụng Ngoài để đảm bảo sản xuất Công ty có thêm số phận phụ trợ nh phận điện,bộ phận tạp vụ văn phòng III Tổ chức kế toán công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất công ty, để phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp , máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập hợp, đứng đầu kế toán trởng, phòng tài vụ chịu đạo chung Tổng giám đốc Theo hình thức tổ chức kế toán tập trung Công ty , công tác kế toán tài nh khâu tổng hợp số liệu , ghi chép ,tính toán, lập báo cáo, phân tích báo cáo kiểm tra công tác kế toán tập trung phòng tài vụ Các xí nghiệp thành viên không tổ chức hạch toán độc lập mà có nhân viên kinh tế theo dõi ghi chép, hạch toán ban đầu lao động, tiền lơng , nguyên vật liệu, công cụ xuất dùng thành phẩm xuất xởng , sau định kỳ chuyển chứng từ tài liệu phòng tài vụ Các nhân viên kinh tế chịu quản lý Giám đốc, phòng kế toán tài kiểm tra hớng dẫn họ chuyên môn nghiệp vụ Hình thức tổ chức đảm bảo tính thống toàn công ty số liệu, gắn quyền lợi với trách nhiệm nhân viên kinh tế phân xởng Phòng tài vụ vừa thực chức theo dõi , ghi chép , vừa kiểm tra giám đốc hoạt động công ty Sơ đồ cấu máy kế toán Công ty Kế toán trưởng (Kiêm kế toán tổng hợp) Phó phòng kế toán kiên kế toán tiêu thụ sản phẩm , thu nhập phân phối kết Bộ phận kế toán vốn tiền Bộ phận kế toán hàng tồn kho NVL Bộ phận kế toán tiền lương khoản trích theo lương Bộ phận kế toán CCDC kiêm thủ quỹ Bộ phận kế toán TSCĐ kiêm tập hợp CP SX tính giá thành Nhân viên kinh tế phân xưởng chuyên toán lư ơng, BHXH cho công nhân, tổng hợp số liệu VL CCDC xuất dùng thành phẩm nhập kho - Một kế toán trởng : kiêm kế toán tổng hợp , điều hành công việc chung phòng - Hai phó phòng kế toán : làm công tác kế toán thành phần , bán hàng thu nhập , xác định kết kinh doanh Kế toán vốn tiền công nợ phải thu - Bộ phận kế toán nguyên vật liƯu - Bé phËn thđ q - Bé phận kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Bộ phận kế toán tiền lơng khoản tinh theo lơng - Bọ phận kế toán TSCĐ - Bộ phận kế toán công nợ phải trả - Bộ phận kế toán ngân hàng Ngoài , xí nghiệp thành viên có nhân viên kinh tế chuyên toán tiền lơng , bảo hiểm xà hội cho công nhân , tỉng hỵp sè liƯu vỊ vËt liƯu vỊ vËt liệu xuất dùng nhập kho thành phẩm IV Hình thức kế toán công ty giầy Thụy Khuê Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý kinh tế tài nay, cônh ty áp dụng hình thøc sỉ kÕ to¸n nhËt ký - chøng tõ víi hƯ thèng c¸c sỉ kÕ to¸n chi tiÕt , tỉng hợp, báo cáo kế toán thống Hệ thống sổ kế toán công ty gồm có: + Nhật ký chứng từ số ghi có TK111 Bảng kê sè ghi nỵ TK 111 + NhËt ký chøng từ số ghi có TK 112 Bảng kê sè ghi nỵ TK 112 + NhËt ký chøng tõ sè ghi cã TK 311,315,341,342 + NhËt ký chøng tõ sè ghi nỵ ,cã TK 331 + NhËt ký chøng tõ sè ghi cã TK 142, 152, 153,154,241,334,335,338,621,627 +NhËt ký chøng tõ sè ghi cã TK 155,131,511,521,531,532,632,642, 721,821,911 +NhËt ký chøng tõ sè ghi cã TK 211 +NhËt ký chøng tø sè 10 ghi có TK lại +Bảng kê số : tập hợp chi phí sản xuất phân xởng +Bảng kê số : tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí đầu t xây dựng Ngoài có bảng phân bổ tiền lơng , bảng phân bổ nguyên vật liệu , doanh thu ,tài sản cố định, chi phí , giá thành , sổ chi tiết theo dõi cho khoản toán lớn tài khoản doanh thu , tài sản cố định Bên cạnh hình thức nhật ký-chứng từ, điều kiện tin học phát triển Công ty đà đua vào áp dụng chơng trình kế toán máy Standard để đảm bảo kiểm tra ,đối chiếu nh in ấn báo cáo cách phù hợp , nhanh chóng hiệu Chơng trình phù hợp với hình thøc nhËt ký - chøng tõ ViƯc øng dơng m¸y vi tính công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu lao động cán kế toán nh tiết kiệm đợc chi phí thời gian, tạo điều kiện chuyên môn hoá khả làm việc độc lập cao Đây hớng Công ty phù hợp với điều kiện đất nớc phần b: Tình hình thực công tác tài I Khảo sát tình hình tài doanh nghiệp Dựa sở số liệu báo kết kinh doanh từ 1/7/2001 đến 30/9/2001 ta có bảng phân tích nh sau Chỉ tiêu Tổng daonh thu Các khoản giảm trừ 1.Doanh thu 2.Giá vốn hàng bán 3.Lợi nhuận gộp 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quan lý DN 6.Lợi tức HĐKD 7.Thu nhập HĐ tài 8.Chi phí HĐ tài 9.Lợi nhuận HĐ tài 10.Thu nhập bất thường 11.Chi phÝ bÊt thêng 12.Lỵi nhn bÊt thêng 13.Tỉng lỵi nhn trước thuế 14.Thuế thu nhập DN phải nộp 15.Lợi nhuận sau thuÕ Quý II Quý III 5585887438 4398357659 6685882 5585887438 4391671777 3921925467 2852505918 1663961971 1539165859 484073618 371195016 942080292 1033044701 237808061 134926142 14938137 56947953 209110174 229571196 -194172037 -172623243 114571429 13365567 101205862 43636024 63508761 13963527 20322803 29672497 43185958 SO s¸nh CL(§) TL(%) 4=3-2 5=4/2*100 -1187529779 -21.2595 6685882 -1194215661 -21.3792 -1069419549 -27.2677 -124796112 -7.49994 -112878602 -23.3185 90964409 9.655696 -102881919 -43.2626 42009816 281.2253 20461022 9.784805 21548794 -11.0978 114571429 13365567 101205862 19872737 45.54204 6359276 45.54205 13513461 45.54204 Dựa vào bảng phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ta thÊy : -Tỉng doanh thu cđa c«ng ty q III giảm đáng kể so với quý II:1187529779 đ Hơn nữa, quý III, có khoản giảm trừ doanh thu (do hàng bán bị trả lại) trị giá 6685882đ Đây nhân tố ảnh hởng tiêu cực đến doanh thu công ty nói riêng toàn hoạt động sản xuất công ty nói chung Trên thực tế, doanh thu từ hàng xuất giảm từ 4215155084đ (quý II) 2911408262đ(quý III) -Tình hình chi phí: Chi phí bán hàng giảm 112878602 đ , phần lớn tình hình hàng xuất giảm mạnh.Chi phí quản lý tăng 90964409đ -Hoạt động tài đà đợc cải thiện , cha đạt hiệu cao: lợi nhuận HĐ tài quý III mức -172623243đ Công ty cần trọng tới hoạt động Hoạt động bất thờng quýIII đạt hiệu tơng đối cao, đem lại khoản lợi nhuận 101205862đ Chứng tỏ công ty đà tận dụng có hiệu mạnh hoạt động 10 -Tình hình lợi nhuận:tổng lợi nhuận trớc thuế tăng19872737đ tơng ứng với tỷ lệ 45,5% Mức tăng phần lớn tăng lên lợi nhuận bất thờng Lợi nhuận sau thuế tăng13513461đ Công ty cần sâu phân tích nguyên nhân phát sinh khoản mục , đặc biệt nguyên nhân gây tình trạng giảm hiệu hoạt động kinh doanh , hiệu hoạt động tài Từ đa biện pháp khắc phục thích hợp II.Tình hình vốn nguồn vốn Phân tích khái quát cấu nguồn vốn doanh nghiệp (năm 2001) Số quý II Số quý III So sánh Chỉ tiêu Tiền(Đ) TT(%) Tiền(đ) TT(%) Chlệch Tỷ lÖ(%) TT(%) 6=4-2 7=6/2*100 8=5-3 1.Nợ phải trả 54674274169 84 63212126816 86 8537852647 15.6 2.Ngn vèn chđ së h÷u 10154218406 16 10334546576 14 180328170 1.7 -2 3.Tæng nguån vèn kd 64828492575 100 73546667392 100 8718174817 13.4 Qua bảng phân tích ta thấy , tỉng ngn vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp q III so với quý II tăng đáng kể Cụ thể tăng 718 174 817 tong đơng với tỷ lệ 13.4% Tình hình huy động vốn tự có doanh nghiệp cha tốt Nguồn công nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tăng lên số tiỊn , tû lƯ vµ tû träng Ngn vèn chđ sở hữu thấp ,tuy số tiền tỷ lệ tăng nhng tỷ trọng giảm Tình hình ảnh hởng không tốt đến khả tự chủ tài doanh nghiệp hiệu kinh doanh Cụ thể: Q II ngn vèn chđ së h÷u chiÕm 16% tỉng nguồn vốn kinh doanh , quý III khả tự chủ tài đà giảm so với quý II chiếm 14% khiến tỷ trọng giảm 2% 11 Trong nợ phải trả tăng 15.6% với tỷ trọng tăng 2% III.Công tác kiểm tra kiểm soát tài doanh nghiệp : *Công tác kiểm tra tài nội : Hàng quý doanh nghiệp phải kiểm kê tồn quỹ đối chiếu với sổ sách , cần có chứng kiế kế toán trởng , nhân viên toán , thủ quỹ Các số liệu sổ liên quan phải thống với *Công tác kiểm toán : Công ty đợc kiểm toán nhân viên kiểm toán nhà nớc theo nguyên tác nhà nớc quy định Công ty có nhiệm vụ cung cấp đầy đủ số liệu cho quan kiêm toán nhà nớc trình kiểm toán *Công tác kiểm tra thuế đợc tiến hành tra thuế cục thuế Hà Nội phần c Tình hình thực hạch toáncác nghiệp vụ kế toán I Kế toán mua nguyên vật liệu toán tiền Nguyên vật liệu chủ yếu cônh ty vải bạt, vải phin, xô, đế cao su, kếp, mút xốp, hoá chất Khi mua nguyên vật liệu kế toán tiến hành hạch toán nhập kho nguyên vật liệu qua tài khoản 152 mở chi tiết cho loại nguên vật liệu TK 1521 : "Nguyên vËt liƯu chÝnh " TK 1522 : "Nguyªn vËt liƯu phụ" TK 1523 :"Hoá chất " 12 TK 1524 :"Nhiên liệu" Mua nguyên vật liệu nớc : Nợ 152(chi tiết ) - Nguyên vật liệu nhập kho Nợ 133 Có 331 VAT đầu vào Phải trả ngời cung cấp Trong trờng hợp kế toán vay ngắn hạn ngân hàng để toán: Nợ 331(chi tiết) Có 311 Nhập trực tiếp nguyên vật liệu : Nợ 152(chi tiết ) Trị giá NVL theo tỷ giá thực tế (của ngày nợ ) Có 331 Thuế nhập phải nộp : Nợ 152 Có 333(3) Khi tính thuế VAT hàng nhËp khÈu Nỵ 133 Cã 33312 Khi chun tiỊn nép thuÕ nhËp khÈu , thuÕ VAT cña NVL nhËp khÈu : Nợ 333(3) Nợ 33312 Có 111,112,331 Khi toán tiền vay ngắn hạn nân hàng : Nếu tỷ giá thực tế ngày toán lớn tỷ giá thực tế ngày nhận nợ : Nợ 413 Chênh lệch Nợ 311 Thanh toán tiền vay ngân hàng theo TGTT ngày nợ Có 111 Số tiền trả vay ngắn hạn theo TG ngày toán Nếu tỷ giá thực tế ngày toán nhỏ tỷ giá thực tế ngày nhận nợ 13 Nợ 311 Có 111 Có 413 Một số trờng hợp phải trả tiền trớc: Nợ 331 Có 141 II Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm : Đối tợng tập hợp chi phÝ theo tõng xÝ nghiƯp Chi phÝ s¶n xt công ty chia thành ba khoản mục : * Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp chiÕm tû trọng lớn từ 60-70% tổng chi phí đợc phản ánh trªn TK 621: "Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp " đợc mở chi tiết : TK 621A Cho xí nghiÖp II TK 621B Cho xÝ nghiÖp III TK 621C Cho xÝ nghiƯp I Khi ph¸t sinh chi phÝ NVL trực tiếp,căn phiếu xuất kho kế toán ghi Nợ 621 Có 152(chi tiết ) *Chi phí nhân công trực tiếp chiếm 15-20% tổng chi phí đợc phản ánh TK 622:"Chi phí nhân công trực tiếp " đuợc mở chi tiÕt : TK 622A CHo xÝ nghiÖp II TK 622B Cho xÝ nghiÖp III TK 622C CHo xÝ nghiÖp I Khi phát sinh chi phí nhân công trực tiếp , hoá đơn chứng từ tơng ứng kế toán ghi Nợ 622 Có 334 14 Có 338 *Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp riêng theo yếu tố chi phí -Chi phí nhân viên xí nghiệp nh giám đốc xí nghiệp, quản đốc phân xởng, nhân viên kinh tế gồm lơng, khoản trích theo lơng , phụ cấp trách nhiệm Nợ 627 Có 334 Cã 338 -Chi phÝ c«ng dơng vËt liƯu xuất dùng, vào bảng phân bổ số Nợ 627 Có 152,153 -Khấu hao tài sản cố định vào bảng phân bổ số Nợ 627 Có 214 -Chi phí dịch vụ mua : Cuối quý kế toán vào chứng từ hoá đơn toán tiền điện nớc tháng quý (phòng đà tính toán chi tiết cho tõng xÝ nghiƯp ): Nỵ 627 Nỵ 133 Cã 111,112 -Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c bao gåm : chi phÝ vận chuyển rác xí nghiệp Nợ 627 Có 111 -Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đợc tập hợp tài khoản 2413 Nợ 2413 Có 111 -Khi công trình sửa chữa hoàn thành 15 Nợ 627 Có 2413 *Tính giá thành : -Cuối quý kế toán tËp hỵp chi phÝ : Nỵ 154 Cã 621,622,627 chi phí sản xuất phát sinh quý -Đánh giá sản phẩm dở dang : Vì chi phí nguyên vật liệu chiÕm tû träng lín tỉng chi phÝ nªn kÕ toán đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Cuối quý cán kế toán phòng kỹ thuật phòng kế hoạch kinh doanh xuất nhập tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang : D đk +PS Dck = *SLSPLDck (SLSPHT +SLSPLDck) Trong ®ã : Dck :Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp dë dang ci kú D đk : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dở dang đầu kỳ PS:chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh kỳ SLSPHT:Sản lợng sản phẩm hoàn thành kỳ SLSPLDck : Số lợng sản phẩm làm dở cuối kỳ -Đối tợng tính giá thành loại sản phẩm ,phơng pháp tính gía thành phơng pháp hệ số : Tổng giá thành = Giá trị sp dở +Tổng chi phí thực - Giá trị sản phẩm sản xuất sản phẩm dang đầu kỳ tế phát sinh dở dang cuối kỳ Tổng giá thành =Tổng giá thành sản xuất * Hệ số phân bổ chi 16 loại sản phẩm i loại sản phẩm phí cho loại sản phẩm i -Khi nhập kho thành phẩm Nợ 155 Có 154 III.Kế toán tài sản cố định: Công ty trích khấu hao TSCĐtheo phơng pháp tuyến tính Tỷ lệ trích khấu hao hàng năm TSCĐ nh sau : Nhà xởng 4%/năm Máy móc thiết bị 10%/năm Công cụ dụng cụ quản lý phơng tiện vận tải 15%/năm TSCĐ thuê tài (công ty phải trả năm ) 25%/năm Theo phơng pháp : Mức khấu hao hàng năm = Nguyên giá TSCĐ* Tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao quý = Mức khấu hao năm /4 Cuối quý , dựa vào bảng tính phân bổ khấu hao quý trớc , vào bảng kê khai tài sản cố định , tính toán xác định đợc mức khấu hao loại tài sản cố định tiến hành lập bảng kê số - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ TSCĐ thuộc phận trức tiếp phân bổ khấu hao TSCĐ cho phận Định kỳ vào bảng kê số kế toán tính trích khấu hao bút toán : Nợ 627 Nợ 641 Nợ 642 Có 214 Kế toán tăng giảm TSCĐ 17 Khi TSCĐ tăng mua sắm kế toán ghi: Nợ 211 Nợ 133 Có 111,112,331 Khi phát sinh chi phí khâu mua : Nợ 211 Nợ133 Có 111,112 Khi nhợng bán TSCĐ kế toán ghi : Nợ 111,112,131 Có 721 Thu nhợng bán Có 333(11)VAT đầu Xoá sổ TSCĐ Nợ 214 Giá trị hao mòn Nợ 821 Giá trị lại Có 211 Nguyên giá TSCĐ Chi phí phát sinh trình nhợng bán : Nợ 821 Chi phí cha VAT Nợ 133 VAT đầu vào Có 111,112 Giá toán Thanh lý TSCĐ h hỏng lạc hậu kỹ thuật Nợ 111,112 Có 721 Thu bán phế liệu Xoá sổ TSCĐ Chi phí phát sinh trình lý 18 IV Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm -Chế độ tiền lơng công ty đợc áp dụng tuỳ thuộc vào đối tợng công nhân viên cụ thể +Đối với công nhân trực tiếp sản xuất: hởng lơg theo sản phẩm Tổ trởng tổ sản xuất hàng ngày chấm công ,lập bảng xác nhận sản phẩm hoàn thành, cuối tháng chuyển cho nhân viên kinh tế, sở , lơng đợc tính toán: Lơng sản phẩm = Số lợng sản phẩm hoàn * đơn giá lơng sản phẩm thành nhập kho tháng Ngoài lơng sản phẩm công nhân trực tiếp sản xuất đợc hởng lơng thời gian trờng hợp ngừng việc thiếu nguyên vật liệu , điện Căn bảng chấm công: Lơng =Bậc lơng cán kỹ thuật*lơng *Số ngày lµm viƯc thùc thêi gian Sè ngµy lµm viƯc theo quy định tháng tế hởng lơng tg +Đối với nhân viên phận khác nh văn phòng, kế toán đợc hởng lơng theo thời gian, mức lơng tháng theo hệ số bậc lơng -Thanh toán lơng: Đợc chia làm đợt Đợt Tạm ứng theo mức lơng Nợ 334 Có 111,112 Đợt Thanh toán phần lại (căn bảng tính toán tiền lơng cho nhân viên số đà tạm ứng) _ Các khoản trích theo lơng 19 BHXH trích theo tỷ lệ 15% lơng BHYT trích theo tỷ lệ 2% lơng KPCĐ trích theo tỷ lệ 2% lơng bản, 1% nộp cho công đoàn nghàn, 1% để chi cho hoạt động công đoàn công ty +Hàng tháng kế toán lơng trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ công ty phải chịu vào chi phÝ Nỵ 622, 627,641,642 Cã 338 +TÝnh BHXH, BHYT công nhân viên phải nộp Nợ 334 6% lơng Có 338(3383,3384) +Nộp khoản cho quan cấp Nợ 338 Có 111,112 V Tiêu thụ thành phẩm *Giao trực tiếp kho phân xởng sản xuất : -Phản ánh doanh thu tiêu thụ phẩm : Nợ 111,112,131 Có 511 Có 333 -Kết chuyển giá thành thành phẩm đà tiêu thụ Nợ 632 Có 155,154 *Chuyển hàng : -Xuất thành phẩm chuyển bán : Nợ 157 20 Có 155,154 Giá thành thàn phẩm chuyển bán -Khi thành phẩm đợc xác định tiêu thụ : +Phản ánh doanh thu tiêu thụ thành phẩm: Nợ 111,112,131 Có 511 Có 333 +Kết chuyển giá thành thành phẩm đà tiêu thụ : Nợ 632 Có 157 +Trờng hợp cho bên mua hởng chiết khấu toán Nợ 111,112 Số tiền thu ®ỵc Nỵ 811 Sè tiỊn chiÕt khÊu Cã 131Tỉng sè tiền phải thu +Trờng hợp có thành phẩm bị trả lại : Khi đà xác định tiêu thụ bị trả lại : Nợ 531 Doanh thu hàng bị trả lại Nợ 333 VAT hàng bị trả lại Có 111,112 ,131 Khi cha xác định tiêu thụ ,kế toán phản ánh trị giá thành phẩm bị trả lại nhập kho : Nợ 155 Giá thành thành phẩm bị trả lại Có 157 VI Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 21 Chi phí bán hàng toàn chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng, nh tiền thuê cửa hàng , chi phí hội chợ triển lÃm, lơng nhân viên bán hàng đợc hạch toán vào bên nợ TK 641 Nợ 641 Có TK liên quan Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm lơng nhân viên phòng ban,các khoản chi phí mua sắm máy móc thiết bị phục vụ cho công tác quản lý: máy vi tính,máy điều hoà, ô tô khoản nh tiền điện nớc, điện thoại, cớc phí Internet đợc phản ánh tài khoản 642 Nợ 642 Có TK liên quan VII Tài sản tiền Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt công ty Thđ q cã nhiƯm vơ kiĨm kª sè tiỊn tån quỹ, lập sổ quỹ gửi cho kế toán làm sở ghi sổ kế toán Khi nhập xuất quỹ phải có đủ phiếu chi, phiếu thu với chữ ký theo quy định Thông thờng khoản chi phải có ký duyệt giám đốc sau chuyển sang phòng tài vụ,kế toán lập phiếu chi -Khi thu tiền, hoá đơn chứng từ kế toán ghi Nợ111,112(chi tiết) Có TK liên quan -Khi xuất tiền kế toán ghi Nợ TK liên quan Có 111,112(chi tiết) -Tiền chuyển đợc theo dõi TK 113 +Khi thu tiền nộp vào ngân hàng cha có giấy báo có Nợ 113 Tiền chuyển 22 Có TK liên quan +khi toán tiền, séc cha nhận đợc giấy báo nợ Nợ TK liên quan Có 113 VIII Kết phân phối kết -Xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh +Kết chuyển khoản chi phí vào TK 911 Nợ 911 Có 632 Kết chuyển giá vốn thành phẩm Có 641 Kết chuyển chi phí bán hàng Có 642 Kết chuyển chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã 811 KÕt chun chi phí hoạt động tài Có 821 Kết chuyển chi phí hoạt động bất thờng +Kết chuyển khoản thu nhập vào TK 911 Nợ 511 Kết chuyển doanh thu Nợ 711 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài Nợ 721 Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thêng Cã 911 +KÕt chun l·i Nỵ 911 Cã 421 +Kết chuyển lỗ Nợ 421 Có 911 -Phân phối kết 23 Khi doanh nghiệp hoạt động kinh doanh có lÃi, lÃi đợc phân phối theo quy định chế độ kế toán hành Nợ 421 Có 414,415,416,431 IX Báo cáo kế toán -Khi kết thúc niên độ kế toán, công ty phải tiến hành lập báo cáo kế toán theo quy định chế độ kế toán hành Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp số liệu khâu, so sánh, đối chiếu tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài chính,trình kế toán trởng xem xét ký duyệt -Các báo cáo tài phải lập (theo quý) +Bảng cân đối kế toán +Báo cáo kết sản xuất kinh doanh +Thuyết minh kết sản xuất kinh doanh 24 phần d: Công tác phân tích hoạt động kinh tế I.Tỷ suất đầu t a.Tỷ suất đầu t TSCĐ TSCĐ đầu t dài hạn Tỷ suất đầu t TSCĐ = Tổng tài sản 41575079013 Quý II= = 0.64 64828492575 43852104625 QuýIII= =0.6 25 73546667392 Tỷ suất đầu t TSCĐ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giá trị TSCĐ đầu t ngắn hạn với tổng giá trị tài sản doanh nghiệp Ta thấy TSCĐ công ty quý II có tỷ trọng lớn quý III b Tỷ suất đầu t tài sản lu động: TSLĐ đầu t ngắn hạn Tỷ suất đầu t tài sản lu động = Tổng tài s¶n 23253413562 Quý II= = 0.36 64828492575 29694562767 QuýIII= =0.4 73546667392 Tỷ suất đầu t TSLĐ tiêu phản ánh mối quan hệ tài sản lu động đầu t ngắn hạn với tổng tài sản công ty Cơ thĨ ta thÊy q II thÊp h¬n quý III Vì công ty giầy Thuỵ Khuê công ty sản xuất nên vốn thuộc TSLĐ đầu t ngắn hạn nhỏ TSCĐ đầu t dài hạn hợp lý II Khả tự chủ tài a Tỷ trọng vốn chủ sở hữu: Vốn chđ së h÷u Tû träng vèn chđ së h÷u = *100% 26 Tæng nguån vèn kd 10154218406 Quý II= = 15.6% 64828492575 10334546576 QuýIII= =14% 73546667392 Chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ vốn chủ sở hữu tỉng ngn vèn kinh doanh Tû träng vèn chđ së hữu cao khả tự chủ cao ngợc lại Vậy theo ta thấy tỷ trọng vốn chủ sở hữu quý II cao so với quý III khả tự chủ tài công ty giảm đáng kể b.Tỷ suất tự tài trợ: Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = Tổng tài s¶n 10154218406 Quý II= = 0.156 64828492575 10334546576 QuýIII= =0.14 73546667392 27 Chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ vốn chủ sở hữu tổng tài sản.Khả tự chủ tài quý II cao so với quý III Điều cho ta thấy công ty đà huy động nguồn vốn vay nguồn vốn toán không đợc tốt so vơí trớc III.Khả toán : TSLĐ đầu t ngắn hạn Tỷ suất khả = toán thời Nợ ngắn h¹n 23253413562 Quý II= = 0.48 48121017601 29694562767 QuýIII= =0.52 57340138631 Tài sản + Đầu t tiền + Phải thu ngắn hạn Tỷ suất khả = toán nhanh Nợ ngắn hạn 509103279 + 7959462051 Quý II= = 0.175 48121017601 130162638+7882733607 Quý III= = 0.14 57340138631 28 Tài sản tiền +Đầu t chứng khoán ngắn hạn Tỷ suất toán tiền khả thanh= Nợ ngắn hạn 509103279 Quý II= = 0.01 48121017601 130162638 QuýIII= =0.002 57340138631 Nh×n chung ta thấy : khả toán nợ ngắn hạn công ty gặp khó khăn Tỷ suất khả toán công ty theo tiêu
