TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ĐƠN VỊ THỰC TẬP: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT CHI NHÁNH HÀ NỘI Sinh viên thực : Hồ Nữ Xuân Mai MSV : 11172969 GVHD : TS Phí Văn Trọng HÀ NỘI, 2021 MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU Ngày`nay,`cùng`với`q`trình`tồn`cầu`hóa,`thơng`tin`ngày`càng`có vai trị quan trọng q trình định nhà đầu tư, doanh nghiệp tổ chức, cá nhân khác Để đưa định kinh doanh xác, kịp thời, doanh nghiệp nhà đầu tư đòi hỏi minh bạch lành mạnh hóa thơng tin tài doanh nghiệp kinh tế thị trường Để đáp ứng yêu cầu phải có bên thứ ba độc lập khách quan, có trình độ chun mơn cao, pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy Bên thứ ba kiểm tốn độc lập Trong thời kỳ đa dạng nguồn thông tin nay, ngành kiểm tốn nói chung cơng ty kiểm tốn nói riêng ngày chiếm vị quan trọng kinh tế trở thành phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý vĩ mơ kinh tế - tài chính, đóng vai trị tích cực phục vụ phát triển kinh tế - xã hội Trong số dịch vụ công ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài ln chiếm tỷ trọng lớn tạo niềm tin cho người sử dụng thông qua thông tin báo cáo tài Để đạt mục đích kiểm tốn báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra tính riêng biệt khoản mục báo cáo tài để bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lí báo cáo tài Đặc biệt tổ chức cơng tác kiểm tốn có ảnh hưởng lớn đến chất lượng kết kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn kinh tế thị trường, thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – Chi nhánh (CN) Hà Nội, hướng dẫn tận tình giảng viên TS Phí Văn Trọng anh chị Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt – CN Hà Nội, em hoàn thành “Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội’’ Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo chia thành phần: Phầnj1:jĐặcjđiểmjvềjtổjchứcjvàjhoạt`động`kiểm`tốn`của`Cơng`ty`TNHH`Kiểm `tốn An`Việt`–`CN`Hà`Nội Phần`2:`Đặc`điểm`tổ`chứcakiểmatốnacủaacơngatyaTNHHaKiểmatốnaAnaVi ệta–aCNaHàaNộia Phầna3:zNhậnzxétzvàzcáczđềzxuấtzvềztổzchứczvàzhoạtzđộngzcủazcơngztyzTNH H KiểmztốnzAnzViệtz–zCNzHàzNội Em xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS Phí Văn Trọng tồn thể anh chị Cơng tyzTNHH Kiểmztốn An Việt – CN Hà Nội hướng dẫn, giúp đỡ, chia sẻ kinh nghiệm để em hồn thành báo cáo PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT – CN HÀ NỘI I.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt 1.1.1 Khái quát chung cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt Cơng`ty`TNHH`Kiểm`tốn An Việt (gọi tắt “Cơng ty”) có trụ sở đặt tầng số 12, tòainhài167, phốiBùi ThịiXuân, phường Bùi Thị Xuân, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu số 0202001088 ngày 08/01/2003 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hải Phòng cấp, Đăng ký Doanh nghiệp thay đổi lần thứ 14 ngày 26/08/2015 theo mã số doanh nghiệp 0200511555 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Vốn điều lệ Công ty 11.000.000.000 VND (mười tỷ đồng chẵn), thành viên góp đủ vốn điều lệ theo quy định  Lô gô công ty:  Cơng ty có CN đơn vị hạch tốn riêng (xác định kết kinh doanh riêng với Công ty) Trong đó:  Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội có địa tầng số 9, tòa AC số 78 đường Duy Tân, phường DịchiVọngiHậu, qquận Cầu Giấy, iHà Nội  Tel: 043 7958 705  Fax: 043 7958 677  Email: anviet.hn@anvietcpa.com 1.1.2 Chức nhiệm vụ Chức : • • Hoạt động theo giấy chứng nhận hoạt động CN; Tự chủ kinh doanh theo địa bàn, chủ động mở rộng quy mô kinh doanh thực dịch vụ ghi Giấy chứng nhận hoạt động CN; từ chối thực dịch vụ xét thấy không đủ điều kiện lực vi phạm nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp; • Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng, ký kết hợp đồng dịch vụ tổ chức • thực hiện; Tuyển dụng, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh bao gồm không hạn chế việc thuê tuyển chuyên gia nước nước để thực hợp đồng dịch vụ hợp tác với doanh nghiệp khác theo quy định pháp luật; • Chủ động ứng dụng khoa học công nghệ nâng cao hiệu • • • • • kinh doanh, khả cạnh tranh; Tự chủ định công việc kinh doanh quan hệ nội bộ; Sở hữu, sử dụng định đoạt tài sản CN phạm vi quản lý; Từ chối yêu cầu cung cấp nguồn lực không pháp luật quy định; Khiếu nại, tố cáo theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo; Trực tiếp thông qua người đại diện theo ủy quyền tham gia tố tụng theo quy định pháp luật; • Các điều khác theo quy định Điều lệ cơng ty TNHH kiểm tốn An Việt, Luật doanh nghiệp Luật kiểm tốn độc lập Nhiệm vụ : • Hoạt động kinh doanh phù hợp với ngành nghề theo Giấy chứng nhận hoạt động CN, theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật kiểm toán độc lập Nghị Hội đồng thành viên; • Tổ chức cơng tác kế tốn, lập nộp báo cáo tài trung thực, kịp thời, thời hạn theo quy định pháp luật kế toán; Thực chế độ thống kê theo quy định pháp luật thống kê; định kỳ báo cáo đầy đủ thông tin CN, tình hình tài CN với quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định; • Mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm tốn viên trích lập quỹ dự phịng rủi ro nghề nghiệp theo quy định pháp luật để tạo nguồn chi trả bồi thường thiệt hại lỗi CN gây cho khách hàng Chi phí mua bảo hiểm trích lập quỹ dự phịng rủi ro nghề nghiệp tính vào chi phí kinh doanh CN theo quy định pháp luật; • Trực tiếp quản lý hoạt động nghề nghiệp kiểm toán viên đăng ký hành nghề Công ty làm việc CN, chịu trách nhiệm dân trách nhiệm liên quan hoạt động nghề nghiệp kiểm tốn viên hành nghề CN thực hiện; • Mọi dịch vụ cung cấp cho khách hàng phải lập hợp đồng dịch vụ văn cam kết theo quy định pháp luật hợp đồng cà quy định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam; • Bảo đảm`quyền`và`lợi`ích`của`người`lao`động`theo`quy`định`của`pháp luật lao động, thực chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp… cho người lao động theo quy định pháp luật bảo hiểm; • Bảo`đảm`và`chịu`trách`nhiệmvvề`chấtvlượngvdịchvvụntheo`tiêu`chuẩn`củavvvc ơng`ty`đã`đăng`ký`hoặc cơng bố; • Tự tổ chức kiểm soát chất lượng hoạt động theo quy chế kiểm sốt chất lượng Cơng ty; chịu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán quan Nhà nước có thẩm quyền tổ chức nghề nghiệp kiểm tốn; • Tn thủ quy định pháp luật quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, bảo vệ tài ngun, mơi trường, bảo vệ di tích lịch sử, văn hóa danh lam thắng cảnh; • Các nghĩa vụ khác theo quy định Điều lệ Công ty TNHH Kiểm toán An Việt, Luật Doanh nghiệp, Luật kiểm toán độc lập Nghị Quyết định Hội đồng thành viên 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cơng:ty:TNHH:Kiểm:tốn:An:Việt (tên viết tắt An Việt thành lập lcơasở hợp Cơng:ty:TNHH:Kiểm:tốn:An Phú thành lập vào năm 2007 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh thành lập năm 2003 ANVIET CPA Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Giấy chứng nhận Đăng ký doanh nghiệp số 0200511555 ngày 26 tháng 08 năm 2015.Cơng ty TNHH Kiểm tốn ANVIET CPA là:một:trong:những:cơng:ty:kiểm:tốn hoạt:động:tại :Việt: Nam cung cấp đầy đủ dịch vụ chuyên ngành lĩnhavực kế kiểm, tư vấn thẩm định giá Công ty Ủy ban Chứng khoán Nhà nước lựa chọn số doanh nghiệp kiểm toán độc lập phép kiểmvtoán tổ chức phát hành, đơn vị niêm yết đơn vị kinh doanh chứng khoán hàng năm ANVIET CPA thành viên thức “GMN International” Việt Nam, gia nhập vào mạng lưới doanh nghiệp kiểm toán xuất tất khu vực toàn giới với cam kết chung đạt mục tiêu cung cấp dịch vụ với chất lượng cao nhất, chia sẻ kinh nghiệm, tập quán, văn hóa làm việc quốc gia Với đội ngũ 150 nhân viên Văn phịng có 30 có chứng kiểm tốn viên hành nghề (CPA Việt Nam), đào tạo nhiều nước Anh, Úc, Nga, Ấn Độ … với chương trình uy tín CPA Úc, ACCA, CFVG… cấp lãnh đạo chủ chốt làm việc hãng kiểm tốn lớn, cơng ty ln đề cao thái độ làm việc nghiêm túc, sáng tạo, nỗ lực ngày, qua công việc cụ thể, để tạo chất lượng tốt mang tới cho khách hàng; lắng nghe ý kiến khách hàng để hoàn thiện dịch vụ, đáp ứng yêu cầu ngày cao khách hàng, cam kết cung cấp dịch vụ uy tín, chất lượng, phát triển khách hàng 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh đơn vị 1.2.1 Đặc điểm thị trường An Việt CPA-CN Hà Nội cung cấp toàn dịch vụ kiểm tốn, kế tốn, thuế tư vấn tài cho khách hàng ngồi nước nằm khn khổ sách, quy định nghề nghiệp Nhà nước Việt Nam phạm vi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Với mục tiêu trở thành nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu Việt Nam thơng qua uy tín, chun mơn vị thị trường, ANVIET CPA – CN Hà Nội đặt giá trị tảng cho Tơn trọng Ln khách hàng Giá trị cốt lõi: Tính trực làm điều đắn; Làm việc nhóm hiệu quả; Trách nhiệm quản lý cao để ANVIET CPA - CN Hà Nội nơi làm việc lý tưởng phát triển người 1.2.2 Các dịch vụ chủ yếu  Một kiểm toán độc lập dịch vụ đảm bảo: Kiểm toán tài dịch vụ chủ yếu An Việt CPA-CN Hà Nội Với số lượng khách hàng đa dạng phong phú, hoạt động lĩnh vực chủ chốt kinh tế Vật liệu xây dựng, Xây dựng Bất động sản, Khai thác khống sản, Cơng nghệ thực phẩm, Tài - Chứng khốn, An Việt CPACN Hà Nội tích lũy nhiều kinh nghiệm thực tế, sẵn sàng phục vụ tất Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt - Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định; - Sốt xét báo cáo tài chính; - Kiểm tốn báo cáo tài cho mục đích thuế; - Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước; - Soát xét chuyển đổi báo cáo tài theo hệ thống Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Việt Nam sang Chuẩn mực kế toán Quốc tế; - Kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành, tốn cơng trình XDCB hồn thành - Kiểm tốn nội  Hai tư vấn kế toán: Dịch vụ Tư vấn kế toán dịch vụ trội An Việt CPA-CN Hà Nội - Hướng dẫn lập quản lý chứng từ kế toán; - Hướng dẫn thực ghi sổ kế toán; - Hướng dẫn lập báo cáo tài chính; - Tư vấn xây dựng hệ thống kế toán tổ chức máy kế tốn thích hợp; - Tư vấn xây dựng hệ thống báo cáo quản trị thích hợp; - Tư vấn xây dựng phần mềm kế toán; - Cung cấp dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, lập báo cáo thuế báo cáo khác theo yêu cầu khách hàng  Ba tư vấn thuế: Với chuyên gia tư vấn có kiến thức sâu rộng, am hiểu pháp luật với kinh nghiệm làm việc thực tiễn, An Việt CPA-CN Hà Nội cung cấp cho khách hàng giải pháp tốt giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệu kinh doanh, tuân thủ quy định pháp luật - Tư vấn luật thuế hành, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế; - Quản lý rủi ro thuế; - Dịch vụ đăng ký thuế; - Soát xét thuế nộp hồ sơ tuân thủ; - Dịch vụ kê khai thuế; - Soát xét tờ khai thuế khách hàng tự lập; - Đánh giá ảnh hưởng thuế hợp đồng kinh tế định tài chính; - Đánh giá ảnh hưởng thuế xử lý kế toán; - Hỗ trợ toán thuế; - Dịch vụ khiếu nại thuế, hoàn thuế đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp lĩnh vực thuế tôn trọng pháp luật Nhà nước ban hành; - Dịch vụ tư vấn thuế trọn gói  Bốn thẩm:định:giá: Với đội ngũ chuyên gia am hiểu Thẩm định giá, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn doanh nghiệp, An Việt CPA-CN Hà Nội cung cấp dịch vụ Thẩm định giá đa dạng cho khách hàng - Thẩm định giá tài sản (bất động sản, máy móc thiết bị, doanh nghiệp, tài sản vơ hình ); - Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa; - Xác định giá trị tài sản cho mục đích mua, bán, chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, phá sản  Năm dịch:vụ:khác: Ngồi An Việt CPA- CN Hà Nội cịn đào tạo, hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hành Việt Nam Quốc tế - Đào tạo hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hành Việt Nam Quốc tế; - Đào tạo quy định hành thuế Việt Nam; - Hướng dẫn thực hành kế toán quản trị doanh nghiệp; 10 - Bảng số liệu tổng hợp: phản ánh số dư tài khoản theo 03 tiêu: Trước, sau điều chỉnh phân loại Từng khoản’mục’của’báo cáo tài chính’trên bảng phải đánh số tham’chiếu’vào phần’hành cụ thể - Tham chiếu phần hành: phản’ánh’số’dư sổ hay hay vài khoản mục báo cáo tài chính, có dạng mục xx10 - Ghi hệ thống: ghi chép’các’thơng’tin’cơ’sở’của’khách’hàng’có’ảnh’hưởng trực tiếp tới từng’phần’hành’kiểm tốn phản’ánh’các’phân’tích KTV, mức’rủi’ro’đánh’giá’về’các’tài’khoản’trong’phần’hành đó, dạng mục xx20 - Chương trình kiểm tốn: có dạng mục xx30, tổng hợp thủ tục kiểm’tốn’cụ thể’đối’với’mỗi’phần’hành.’Đây kế hoạch kiểm toán chi tiết cho phần hành - Giấy’tờ’làm’việc: Những giấy tờ có dạng mục xx4x dùng để ghi chép, lưu lại chứng kiểm tốn mà KTV thu q trình thực kiểm toán nhằm phục vụ đưa ý kiến phần hành kiểm tốn Ví dụ, với mục D (Tài sản) cụ thể chi tiết thành: • D100 Tiền • D200 Các khoản đầu tư • D300 Các khoản phải thu • D500 Hàng tồn kho • D600 Chi phí trả trước • D700 Tài sản cố định hữu hình, vơ hình tài sản khác Trong phần hành tiền (D100), mục cụ thể tương ứng là: D110: Tổng hợp khoản mục tiền tương đương tiền, chứa thông tin số tổng tiền mặt quỹ, tiền gửi NH loại tương đương tiền thời điểm cuối năm tài năm trước, tỷ lệ biến động, 26 D130: Kế hoạch kiểm toán chi tiết nêu rõ thủ tục đầy đủ cần thiết để bao quát hết rủi ro đánh giá, soát xét bước chuẩn bị kiểm toán Khi thực thủ tục nào, KTV phải ghi thực thủ tục đó, đảm bảo khơng thủ tục, mục tiêu kiểm tốn bị bỏ sót D14x: Các file excel giấy tờ làm việc liên quan tới phần hành 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội Báo cáo kiểm toán trước phát hành phải kiểm soát chất lượng chất lượng chặt chẽ cấp độ theo quy định đơn vị Hệ thống kiểm soát An Việt CPA-CN Hà Nội chia làm cấp: Cấp kiểm toán viên, cấp trưởng phòng, cấp Ban giám đốc Các bước thực quy trình sốt xét sau: • Cấp KTV- Trưởng nhóm: Trưởng nhóm yêu cầu thành viên giải trình ý kiến mà họ đưa nhận xét kiểm tốn • Cấp trưởng phịng: Trưởng phòng tiến hành chọn mẫu giấy làm việc cho giấy làm việc tất trợ lý chọn • Cấp ban giám đốc: Q trình sốt xét tiến hành phótổng giám đốc phụ trách phịng Trong q trình này, KTV phải trả lời hết bảng câu hỏi soát xét HSKT theo mẫu cơng ty lập Kết thúc sốt xét, phó giám đốc u cầu trưởng nhóm, trưởng phịng thơng qua ký vào biên kiểm sốt Q trình kiểm soát chất lượng kiểm toán thực xun suốt kiểm tốn nên bao gồm ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán 2.3.1 Kiểm soát giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Trước bắt đầu kiểm tốn, Trưởng phịng thơng báo thông tin cụ thể nhân tham gia, thời gian thực khách hàng cụ thể Nhân trưởng phòng xếp tùy thuộc theo đặc điểm kiểm toán Các thành viên nhóm tiến hành tìm hiểu thơng tin khách hàng trưởng nhóm kiểm tốn người giám sát trực tiếp thành viên 27 28 - Quy định’về’năng’lực’và’đạo’đức’nghề’nghiệp’của’KTV: Các nhân viên công ty yêu cầu phải tuân thủ, năm vững CMKT đạo đức nghề nghiệp, đồng thời có quy định chung áp dụng tồn cơng ty để giải thích rõ hơn, cụ thể hóa quy định CMKT Việt Nam, phù hợp với môi trường điều kiện kinh doanh Công ty - Quy định tư cách’và tính độc lập cá nhân KTV: Mỗi’nhân viên người’đại’diện, mặt hình ảnh Cơng ty trước khách hàng Vì nhân viên’phải hành động cư xử’một’cách chuyên nghiệp vào bất’cứ’lúc Nhất tiếp xúc với khách hàng, thái độ nghề nghiệp tư cách đứng đắn cần thiết Trong q trình làm việc, cá nhân’khơng phép tiết lộ với người thứ ba thông’tin’liên’quan’đến’khách’hàng’hay’công việc của’Công’ty’mà đồng ý’của khách hàng’và chủ’nhiệm’phụ’trách kiểm tốn hoặc’ban giám đốc’cơng ty Do tính độc lập Kiểm tốn viêniểcó’thể’bị’ảnh’hưởng’bởi yếu tố tài chính, quan’hệ’gia’đình hay quan hệ kinh doanh,’hoặc’do’tính chất dịch vụ’mà’Cơng ty cung cấp,’trước’khi’chấp nhận’một’khách hàng mới, nhân viên cần bảo đảm khơng có mối quan hệ hay quyền lợi với khách hàng Ngồi cần thơng’báo’cho BGĐ’biết có tranh chấp quyền’lợi’có’thể’làm ảnh hưởng tính độc’lập KTV Về mặt đào’tạo’chuyên’môn cho nhân viên Công’ty’nhận thức rõ’ràng’trình độ lực nhân viên’là’một’yếu’tố quan trọng cần thiết để nâng cao dịch vụ Vì thế, phát triển trình độ’của’nhân viên ln là’một’trong’những’chiến lược hàng đầu thường’xuyên lưu ý Công ty Hàng năm, nhân viên’đều’được’đào tạo tập trung và’cập nhật’các’văn’bản, vấn đề lưu ý liên quan đến nghiệp vụ để trau dồi phát triển 29 2.3.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán Sau kết thúc trình tìm hiểu thơng tin khách hàng, Trưởng nhóm kiểm tốn phổ biến chương trình kiểm tốn tới thành viên nhóm vào trình độ chun môn yêu cầu công việc để đảm bảo chất lượng kiểm toán - Kiểm soát hồ sơ kiểm toán: Việc kiểm soát với mục đích bảo’đảm KTV và’trợ lý KTV thực hợp lý đắn thủ tục kiểm tốn chương trình kiểm tốn thiết lập, giấy làm việc hoàn thiện ghi chép đầy đủ Đạt yêu cầu nội dung, hình thức; thơng tin giấy tờ làm việc đảm bảo yêu cầu chứng thuyết phục, đầy đủ để đưa kết luận cho phần hành Các’giấy làm việc từ mục A đến C kiểm tốn viên lập, mục từ D đến H kiểm toán viên phụ trách phần hành lập soát xét, kiểm tra trực tiếp kiểm toán viên cấp cao nhóm - Kiểm sốt báo cáo kiểm tốn Sau lập báo cáo kiểm toán rà soát kiểm tốn viên, trưởng nhóm chủ nhiệm kiểm toán, dự thảo gửi chobkhách hàng khách hàng tiến hành chỉnh sửa hoàn thiện tài liệu liên quan thiếu gửi lại cho kiểm toán viên Hai bên thảo luận đưa định phát hành báo cáo kiểm tốn Khi đó, trưởng nhóm lập phê duyệt việc lập, soát xét phát hành báo cáo trình chủ nhiệm kiểm tốn phê duyệt Đối’với’các hợp đồng’có rủi ro cao báo cáo cần sốt xét thành viên BGĐ Cuối cùng, Báo cáo kiểm toán với biên kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm tốn’được’trình lên ban giám đốc ký duyệt’và’gửi’cho’khách hàng, đồng thời lưu lại’trong’hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên 2.3.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, Báo cáo kiểm toán cuối sản phẩm kiểm toán thực phát hành cho khách hàng qua ba cấp soát xét theo’sơ’đồ’dưới đây: 30 31 Sơ đồ 2- 1: Quy’trình’kiểmisốt’chất’lượng giai đoạn kết thúc kiểm tốn TGĐ/ phó TGĐ phụ trách Phát hành báo cáo kiểm tốn Ssốt xét cấp cơng ty Đơn vị khách hàng Gửi báo cáo kiểm toán duyệt Trưởng/phó phịng chịu trách nhiệm Sốt xét báo cáo cấp phịng KTV/ trợ lý phân’cơng’làm báo cáo Lấy’số’báo’cáo’và’đóng’dấu Phịng tổng hợp Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, trợ lý kiểm tốn u cầu giải trình vấn đề chưa rõ để hạn chế bớt lỗi q trình sốt xét Cuối cùng, giấy tờ làm việc đưa lên lãnh đạo phòng kiểm tra lần trước gửi cho ban giám đốc Nếu ban giám đốc chấp nhận báo cáo ban hành 2.3.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Hiệp hội nghề nghiệp Sau thành lập, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam lập bốn ban chun mơn để góp’phần’duy trì phát triển nghề nghiệp, nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Việt Nam thơng qua hoạt động đào tạo, cập nhập kiến thức, trao đổi thông tin quản lý đạo đức nghề nghiệp kiểm soát chất lượng dịch vụ Hội nghề nghiệp Ban kiểm tra số bốn ban chuyên 32 môn thay mặt Hội thực chức kiểm soát, giám sát nghề nghiệp kiểm tốn chuyển giao từ Bộ tài chínhvtheo Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC ngày 14/7/2005 Bộ trưởng Bộ tài VACPA hàng năm tiến hành kiểm tra khoảng 30% cơng ty kiểm tốn, kết hợp việc tự kiểm tra với việc tổ chức đoàn kiểm tra trực tiếp Qua đó, số lượng đơn vị kiểm tra, nội dung phạm vi kiểm tra không ngừng mở rộng Kết kiểm tra góp phần nâng cao chất lượng báo cáo tài chính, chất lượng kiểm tốn báo cáo tài chính, đặc biệt cơng ty có lợi ích cơng chúng, cơng ty niêm yết, công ty đại chúng a, Nội dung phạm vi kiểm tra bao gồm: • VACPA tiến hành kiểm tra việc xây dựng thực qui chế kiểm soát chất lượng dịch vụ đơn vị kiểm tra; việc tuyển dụng nhân viên, hợp đồng lao động, đào tạo cập nhật, xếp máy tổ chức, danh sách KTV, đăng ký hành nghề (chấm công, trả lương, nộp BHXH, ký báo cáo kiểm tốn ); • Các file làm việc thuộc lĩnh vực Kiểm tốn báo cáo tài cho Doanh nghiệp FDI, DNNN, Công ty niêm yết Doanh nghiệp chủ động cung cấp file làm tốt nhất, Trưởng đoàn kiểm tra lựa chọn từ đến file bất kỳ; • Có thể trực tiếp vấn số cán bộ, KTV đơn vị kiểm tra; • Lập Biên kiểm tra thông qua đơn vị ký tên; b, Thực • Kiểm tra hệ thống: Xem xét cách thức tổ chức hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ doanh nghiệp, tình hình tuân thủ quy định Nhà nước hướng dẫn Hội nghề nghiệp trình hoạt động cung cấp dịch vụ kiểm tốn, thơng qua Bảng chấm điểm hệ thống; • Kiểm tra kỹ thuật: Kiểm tra trình thực thủ tục kiểm tốn, BCKT, dấu tích sốt xét, số liệu báo cáo tài chất lượng ý kiến kiểm tốn, thơng qua Bảng chấm điểm kỹ thuật ; 33 • Các quy định pháp luật chuẩn mực nghề nghiệp: Trình tự thủ tục kiểm tốn, BCKT, dấu tích sốt xét điều kiện kiểm tra nghiệp vụ tài chính, kế tốn, báo cáo tài chính, người ký báo cáo kiểm tốn 34 PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC ĐỀ XUẤT VỀ TỔ CHỨC VÀ HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT – CN HÀ NỘI 3.1 Đánh giá tổ chức hoạt động Công ty 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – CN Hà Nội Về tổ chức máy: Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội phân chia thành phòng ban khoa học, rõ ràng chức nhiệm vụ, tinh giảm số lượng nhân viên Chính điều giúp thành viên cơng ty tối đa hóa lực làm việc tăng tính động, linh hoạt bối cảnh thị trường có nhiều biến động Về nhân sự: An Việt CPA-CN Hà Nội có máy nhân có chun mơn cao Các trưởng nhóm, chủ nhiệm BGĐ có nhiều năm kinh nghiệm nghề, thành viên cơng ty kiểm tốn lớn Trong KTV, trợ lý kiểm tốn có tuổi đời trẻ, động, nhiệt huyết, với cơng việc Ngồi ra, nhân cơng ty cịn thường xun đào tạo, trau dồi kiến thức, nâng cao chuyên môn nghiệp vụ qua kế hoạch huấn luyện thường xuyên, khóa học đào tạo ngồi nước Chính điều làm nên chất lượng hình ảnh An Việt CPA-CN Hà Nội Về đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn cơng tác kiểm tốn: An Việt CPA-CN Hà Nội xây dựng memo nội để hướng dẫn việc thực công tác kiểm toán đồng qua cấp soát xét Memo nội liên tục sửa đổi cập nhật qua thời điểm để phù hợp với biến động qua năm Về phương pháp kiểm tốn cơng cụ kiểm tốn: An Việt CPA-CN Hà Nội tiến hành kiểm toán theo phương pháp với cơng cụ sử dụng tồn giới Hơn nữa, công ty tự xây dựng cho mẫu giấy tờ làm việc riêng Về kiểm sốt chất lượng kiểm tốn: Phịng kiểm sốt chất lượng hoạt động hiệu xuyên suốt kiểm toán, bao quát vấn đề qua cấp từ thấp đến cao suốt kiểm toán 35 3.1.2 Tồn tạiitrong tổ chứcivà hoạtiđộng Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – CN Hà Nội Bên cạnh mặt tích cực trên, quy trình kiểm tốn Cơng ty cịn có số hạn chế, vướng mắc ảnh hưởng đến kết kiểm toán sau: Đối với khách hàng lớn, nghiệp vụ phát sinh thường phức tạp hơn, kế hoạch kiểm toán thường xây dựng khoảng thời gian ngắn với khối lượng cơng việc phải hồn thành lớn, áp lực công việc cao nên thời gian kiểm tốn thực tế Chính kiểm tốn viên thường khó thực theo quy trình kiểm tốn xây dựng kế hoạch Đặc biệt vào khoảng thời gian mùa kiểm toán khách hàng thường đặt áp lực thời gian nên kiểm tốn viên phải thay đổi bước q trình thực cơng việc kế hoạch ban đầu để phù hợp với yêu cầu khách hàng Hơn thế, thời gian kiểm toán ngắn nên rủi ro phát thường lớn Các chuyên gia lĩnh vực kiểm toán cho rằng, hợp tác DN coi yếu tố định tạo nên thành công hoạt động kiểm tốn mang lại hiệu cao cho cơng ty kiểm toán thực kiểm toán DN Do vậy, có số trường hợp khách hàng cố ý khơng cung cấp đầy đủ BCKT cho KTV gây khó khăn cho việc tiến hành kiểm tốn, KTV cần phải thực thủ tục thay để đạt mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến kiểm toán phù hợp Điều tốn nhiều thời gian, tăng chi phí kiểm tốn 3.2 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội Tình hình hoạt động AN Việt CPA: Cần thống ban lãnh đạo, nhân viên tất hoạt động Cơng ty.Về phía trưởng phịng nên’có’sự’trao’đổi’thường xun với nhau; báo cáo kịp thời với cấp kế hoạch, vấn đề phát sinh để đảm bảo’công’việc’được’tiến hành cách tốt Đối với nhân sự, Công ty nên đẩy mạnh công tác tuyển dụng thêm kiểm tốn viên có kinh nghiệm để giảm bớt áp lực cho KTV khác mùa bận nâng cao chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, cơng ty nên khuyến khích nhân viên học lấy chứng CPA, ACCA… để mở rộng thêm kiến thức tiếp cận nhiều với chuẩn mực kế tốn quốc tế 36 Đối với phịng nội cần phân cơng cơng việc cách thích hợp, phát huy điểm mạnh nhân viên từ cán lãnh đạo, trưởng nhóm đếnacácotrợ lý việc thực hiệninhiệmuvụođược giao Và báotcáohkịp thời lên BGĐ để có điều chỉnh phù hợp Về sách’khách’hàng,’mở rộng’thị’trường: Công ty nên tăng cường nâng cao chất’lượng’dịch’vụ,’và’giữ’một lượng khách hàng truyền thống ổn định, đồng thời phát triển thêm, cung cấp thêm dịch vụ khách hàng dự án có vốn nước ngồi tài trợ hayilàacácocơngftyecóuvốnođầu tư từbnước ngồi 37 KẾT LUẬN Với phát triển kinh tế, dịch vụ kiểm toán nói chung kiểm tốn báo cáo tài nói riêng doanh nghiệp, đơn vị Nhà nước tổ chức phi lợi nhuận sử dụng cách rộng rãi Kiểm toán đời hệ tất yếu, góp phần giảm thiểu rủi ro thơng tin việc định, từ ảnh hưởng lớn tới thành công tổ chức cá nhân, đặc biệt tổ chức mang tính đại chúng Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán An Việt – CN Hà Nội, em có hội tiếp cận hiểu rõ quy trình thực kiểm tốn, đồng thời vận dụng kiến thực học vào thực tế, học hỏi trau dồi kinh nghiệm thực tế cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn Do thời gian tìm hiểu trình độ cịn hạn chế, báo cáo tổng hợp em khó tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến góp ý thầy Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn TS Phí Văn Trọng tạo điều kiện giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! 38 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006) Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội GS TS Nguyễn Quang Quynh – TS Nguyễn Thị Phương Hoa (Đồng chủ biên, 2008) Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài chính, Hà Nội Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Các báo cáo minh bạch, hồ sơ, memo nội bộ, sổ tay nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán An Việt Trang web: Trang điện tử Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam www.vacpa.org.vn; Trang web Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt http://www.anvietcpa.com/, 40 ... TY TNHH KIỂM TOÁN AN VIỆT – CN HÀ NỘI 3.1 Đánh giá tổ chức hoạt động Công ty 3.1.1 Ưu điểm tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán An Việt – CN Hà Nội Về tổ chức máy: Cơng ty TNHH Kiểm tốn An. .. gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – Chi nhánh (CN) Hà Nội, hướng dẫn tận tình giảng viên TS Phí Văn Trọng anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt – CN Hà Nội, em hoàn thành ? ?Báo cáo thực. .. ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AN VIỆT – CN HÀ NỘI I.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt 1.1.1 Khái qt chung cơng ty TNHH Kiểm tốn An Việt Cơng `ty` TNHH` Kiểm` tốn