Tài liệu đối thoại sách số 2/2005 UNDP Phân cấp hệ thống thuế thống nhất: Phân cấp hệ thống thuế thống nhất: Thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh 2001 - 2004 Hà Nội, tháng 11 năm 2005 Lời nói đầu Việt Nam tiếp tục giai đoạn tăng trưởng kinh tế nhanh chóng Kết tăng trưởng góp phần tăng khoản thu ngân sách từ thuế Chính phủ Những khoản thu sử dụng để chi cho việc xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng, cung cấp dịch vụ xã hội cho hàng triệu người dân Việt Nam cung cấp tài cho chức cốt yếu khu vực công Cải cách thuế vấn đề cấp bách phủ Việt Nam Các nhà hoạch định sách phải đối mặt với vấn đề quan trọng nhằm đảm bảo mức độ kiểm soát hợp lý Trung ương địa phương thuế suất, quy định việc thu thuế Những định tác động tới cấu khuyến khích cá nhân công ty giúp Chính phủ tạo dựng khả phân phối lại khoản thu ngân sách từ tỉnh giàu sang tỉnh nghèo Tài liệu đối thoại sách UNDP nhằm đóng góp phần nhỏ bé cho thảo luận vấn đề Tài liệu không nhằm đưa câu trả lời cho vấn đề lớn vậy, mà cung cấp số thông tin thu từ kinh nghiệm thực tiễn địa phương giàu Việt Nam Mục đích tài liệu trình bày cách thức triển khai thực hệ thống thuế thống địa phương dư ngân sách Tính bền vững lâu dài hệ thống thuế Việt Nam yếu tố quan trọng tăng trưởng kinh tế chi tiêu công cộng cho dịch vụ y tế giáo dục thiết yếu Như vậy, hệ thống thuế công bền vững trọng tâm chiến lược Chính phủ nhằm đạt Mục tiêu Phát triển Thiên niên kỷ xây dựng nước Việt Nam giàu mạnh, người dân có hội bình đẳng để phát huy hết tiềm Jordan D Ryan Đại diện Thường trú UNDP Lời cảm ơn Tài liệu đối thoại sách nhóm nhà nghiên cứu, bao gồm Juan Luis Gomez Reino, Phạm Sỹ Chung, Scott Cheshier Jago Penrose, biên soạn Nhóm tác giả xin cảm ơn Ông Jonathan Pincus, Chuyên viên Kinh tế Cao cấp UNDP Việt Nam Ông Perran Penrose cung cấp ý kiến bổ sung gợi ý cho tài liệu Nhóm tác giả xin cảm ơn Ông Đỗ Ngọc Huỳnh Vụ Chính sách thuế Bộ Tài cung cấp thông tin chỉnh sửa liệu thực tế chưa xác thảo Nhóm tác giả xin chịu trách nhiệm tất sai sót cịn lại liệu cách diễn giải ý nghĩa liệu Mặc dù tài liệu đối thoại sách UNDP, song quan điểm nêu tài liệu riêng tác giả, không thiết phản ánh quan điểm Liên Hợp Quốc hay nước mà đại diện Mục lục Lời nói đầu Error! Bookmark not defined Lời cảm ơn Mục lục Danh mục bảng biểu Tóm tắt nội dung Giới thiệu Thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh 10 Khái niệm nguồn thu ngân sách phân bổ 14 Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương 14 Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương xuống 16 Các nguồn thu ngân sách khác 17 Phân tích khoản thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh 19 Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương 20 Các khoản thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương 21 Kết luận 24 Phụ lục 25 Các vấn đề số liệu 30 Tài liệu tham khảo 32 Danh mục bảng biểu Bảng 1: Phân bổ nguồn thu theo Luật Ngân sách nhà nước 2002 10 Bảng 2: Các nguồn thu ngân sách giao cho Thành phố HCM 11 (triệu đồng VN) Bảng 3: Các hạng mục thu ngân sách giao cho Thành phố HCM 19 (triệu đồng VN) Bảng 4: Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương (triệu đồng VN) 20 Bảng 5: Thu từ khoản phí, lệ phí (triệu đồng VN) 20 Bảng 6: Thu từ hoạt động gio dịch đất đai (triệu đồng VN) 21 Bảng 7: Tỷ lệ phân chia cho Thành phố HCM 21 Bảng 8: Số tiền thuế (phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương) thu thực tế Thành phố HCM……….22 (triệu đồng VN) Bảng A.1: Số thuế thực thu Thành phố HCM, số liệu gốc, 2001-2003……………29 (triệu đồng VN) Bảng A.2: Số liệu gốc năm 2003 Thành phố HCM (triệu đồng VN)…………….… 31 Bảng A.3: Số liệu gốc năm 2004 Thành phố HCM (triệu đồng VN)….33 Các từ viết tắt CIT Thuế thu nhập doanh nghiệp DAF Quỹ Hỗ trợ phát triển DfID Bộ Phát triển quốc tế, Vương quốc Anh DoF Sở Tài FDI Đầu tư trực tiếp nước ngồi HCMC Thành phố Hồ Chí Minh MoF Bộ Tài NTP Chương trình mục tiêu quốc gia PC Uỷ ban Nhân dân PER Kiểm điểm chi tiêu công cộng PIT Thuế thu nhập cá nhân SBL Luật Ngân sách nhà nước SCT Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước SOE Doanh nghiệp nhà nước VAT Thuế giá trị gia tăng Tóm tắt nội dung Tài liệu phân tích cấu khoản thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh khoảng thời gian từ 2001 đến 2004 Trong khuôn khổ hệ thống thuế thống Việt Nam, thay đổi mức độ thu ngân sách quyền cấp tỉnh chủ yếu định Trung ương Mặc dù Thành phố Hồ Chí Minh thực kiểm sốt số khoản phí lệ phí định, song Trung ương phân bổ nguồn thu ngân sách, quy định thuế suất mức thuế, chuyển hầu hết khoản thu qua hệ thống kho bạc nhà nước Một tỉnh chưa có quyền tự chủ thu ngân sách, khó đề cập tới hệ thống phân cấp ngân sách theo nghĩa thông thường từ Các khoản phí, lệ phí giao dịch đất đai trở thành phần đáng kể khoản thu ngân sách địa phương Tầm quan trọng hoạt động giao dịch đất đai diện thu thuế địa phương vấn đề cần quan tâm Mức lệ phí giao dịch đất đai cao kết q trình đưa đất chưa có chứng nhận quyền sử dụng vào hệ thống quản lý đất đai thức Do diện tích đất đai có hạn, nên lệ phí khơng phải nguồn thuế bền vững Sớm muộn tất đất đai có thức cấp chứng nhận quyền sử dụng, kết khoản phí, lệ phí Do vậy, cần chuyển hướng quan tâm tới việc thu thuế đất đai cấp đăng ký sử dụng để trì ngân quỹ địa phương lâu dài hạn chế tình trạng đầu đất đai Sự tăng thu ngân sách địa phương không phản ánh gia tăng nỗ lực thu thuế hay kết khai thác tốt nguồn thuế, mà đơn giản thay đổi công tác kế toán hệ thống thuế thống Cần nghiên cứu thêm để hiểu rõ tiềm thu thuế thật Thành phố Hồ Chí Minh hệ thống tác dụng tiềm tàng việc tăng cường phân cấp ngân sách cấu khuyến khích cá nhân cơng ty lực Chính phủ việc phân phối lại nguồn lực từ tỉnh giàu sang tỉnh nghèo Giới thiệu Phân cấp vấn đề sách quan trọng Việt Nam, gần trở thành tiêu điểm ý nhà nghiên cứu tổ chức quốc tế (Báo cáo kiểm điểm chi tiêu công cộng 2005, Martinez-Vazquez 2005, Báo cáo Phát triển Việt Nam 2005) Một ý kiến nhận xét thường đưa tỷ lệ chi quyền địa phương tổng mức chi tiêu công tăng từ 26% năm 1992 lên 48% năm 2002 cho thấy cấu ngân sách Việt Nam phân cấp nhiều so với trước đây, hệ thống Việt Nam phân cấp nhiều so với nước phát triển khác khu vực (Báo cáo kiểm điểm chi tiêu công cộng 2005) Mặc dù cấp tỉnh giao nhiệm vụ chi lớn hơn, song không quên thực tế hệ thống ngân sách Việt Nam theo Luật Ngân sách nhà nước 2002 mang tính thống Tuy Luật Ngân sách nhà nước chuyển giao phần lớn nhiệm vụ chi xuống cấp tỉnh, song ngân sách địa phương phải Trung ương phê duyệt1 Hệ thống thuế thực mang tính thống Mặc dù cấp tỉnh kiểm sốt số khoản phí lệ phí định, song Trung ương phân bổ nguồn thu ngân sách, quy định thuế suất mức thuế, chuyển hầu hết khoản thu qua hệ thống kho bạc nhà nước Một tỉnh chưa có quyền tự chủ thu ngân sách, khó đề cập tới hệ thống phân cấp ngân sách theo nghĩa thông thường từ (Penrose 2005) Việc kết hợp quyền hạn chi tiêu phân cấp với hệ thống thu ngân sách mang tính tập trung tác động tới cấu khuyến khích quan quyền cấp trung ương cấp địa phương Những biện pháp khuyến khích yếu tố quan trọng để tạo kết thu thuế chi tiêu, song chưa am hiểu tường tận Việt Nam Tài liệu nhằm góp phần nâng cao hiểu biết vấn đề thơng qua việc xem xét, phân tích cấu thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh năm 2001 - 2004 Như vậy, mục đích tài liệu khiêm tốn Báo cáo kiểm điểm chi tiêu cơng cộng năm 2005 mơ tả tồn diện hệ thống chi tiêu phân cấp quyền hạn cho đơn vị hành dịch vụ, bạn đọc chưa biết hệ thống nên tham khảo thơng tin có liên quan Báo cáo kiểm điểm chi tiêu công cộng Tài liệu khơng đề cập tới vấn đề cịn chưa nghiên cứu đầy đủ, việc vay vốn quyền cấp tỉnh, nhóm nghiên cứu khơng có thơng tin Thay vào đó, tài liệu cung cấp thông tin cấu thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2001 - 2004 Thành phố Hồ Chí Minh lựa chọn để nghiên cứu, địa phương có đóng góp quan trọng kinh tế Việt Nam Trong thời gian 2000 - 2004, Thành phố Hồ Chí Minh chiếm 40% tổng lượng hàng hoá xuất tiếp nhận 20% tổng vốn đầu tư trực tiếp nước Trong năm 2004, Thành phố Hồ Chí Minh đóng góp gần 20% GDP, gần 30% tổng thu ngân sách tiếp nhận 50% lượng tiền chuyển từ nước ngồi Về mặt đó, khơng thể khái qt hóa tình hình Thành phố Hồ Chí Minh cho tỉnh, thành khác Thành phố Hồ Chí Minh Hà Nội tự chủ đáng kể sách so với tỉnh, thành khác, đặc biệt liên quan tới việc vay nợ Hơn nữa, Thành phố Hồ Chí Minh địa phương năm 1999 thực thí điểm chương trình mà thực tế sau dẫn đến đời Quyết định số 192/2001/QĐ-TTg ngày 17 tháng 12 năm 2001 Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2002 việc phân cấp chi tiêu cho đơn vị hành dịch vụ2 Nghị định số 93/2001/NĐ-CP ngày 12 tháng 12 năm 2001 trao thêm quyền tự chủ cho Thành phố Hồ Chí Minh số lĩnh vực từ quản lý kế hoạch đầu tư đến quản lý ngân sách nhà nước công tác cán quan công quyền Từ trước đến nay, Thành phố Hồ Chí Minh ln u cầu trao quyền tự chủ ngân sách nhiều so với tỉnh, thành khác, thay đổi diễn khuôn khổ chung hệ thống ngân sách thống Tuy vậy, Thành phố Hồ Chí Minh trường hợp điển hình làm sáng tỏ phần chất hệ thống hành Số liệu cho tài liệu nghiên cứu Sở Tài Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh cung cấp Cán hai quan cán Bộ Tài vấn họ nguồn cung cấp thông tin chủ yếu cho việc xác định dòng thu ngân sách nêu tài liệu Hơn nữa, Martinez-Vazquez (2005) nhận thấy Luật Ngân sách nhà nước 2002 tăng quyền kiểm soát chi tiêu ngân sách cấp tỉnh, đánh dấu bước tăng cường phân cấp, song Luật lại dẫn đến tập trung hoá trở lại quyền kiểm soát cấp huyện cấp xã vào cấp tỉnh so với Luật Ngân sách nhà nước 1996 Luật Ngân sách nhà nước 2002 đặt cấp huyện cấp xã quyền chủ động kiểm soát cấp tỉnh Xem chi tiết Quyết định số 230/1999/QĐ-TTg ngày 17 tháng 12 năm 1999, Chương Báo cáo kiểm điểm chi tiêu công cộng 2005 Những phát kết luận tài liệu cần làm sáng tỏ thêm Trong giai đoạn 2001 - 2004 diễn thay đổi to lớn cấu ngân sách luật pháp Việt Nam Chỉ xin nêu ba thay đổi chính, là: Luật Ngân sách nhà nước 2002 thực thi năm 2004, Luật Đất đai 2003 ban hành, Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi Hơn nữa, Chính phủ Việt Nam dự định tiến hành cải cách sâu rộng hệ thống thuế theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày tháng 12 năm 2004 Quyết định đề phương hướng cải cách hệ thống thuế đến năm 20103 Những thay đổi vậy, kể trước tương lai, có tác động tới kết luận tài liệu Trên tinh thần đó, kết phân tích hệ thống ngân sách Việt Nam mang lại kết luận tạm thời vào thời điểm tác dụng thay đổi hiểu rõ sau thời gian Tuy nhiên, hy vọng kết luận gợi mở phương hướng cho hoạt động nghiên cứu tương lai nhằm góp phần vào việc phân tích đối thoại sách vấn đề quan trọng Xem chi tiết hoạt động cải cách tài liệu Đỗ Ngọc Huỳnh (2005) Thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh Việc thực thi Luật Ngân sách nhà nước 2002 năm 2004 mang lại thay đổi quan trọng cho hệ thống thu ngân sách Việt Nam giai đoạn nghiên cứu Mặc dù có hiệu lực vào năm cuối giai đoạn này, song Luật Ngân sách nhà nước tác động đáng kể tới việc phân bổ khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương, có ý nghĩa then chốt mối quan hệ Thành phố Hồ Chí Minh Trung ương Trong số thay đổi diễn tác động Luật Ngân sách nhà nước 2002 có việc thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước phí xăng, dầu trước vốn coi khoản thu ngân sách hoàn toàn thuộc Trung ương xác định lại loại thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Tác động thay đổi phân tích phần sau tài liệu Khuôn khổ phân bổ nguồn thu Luật Ngân sách nhà nước 2002 trình bày Bảng Trong bối cảnh Việt Nam, khái niệm "phân bổ nguồn thu" nhằm nhấn mạnh chất thống hệ thống ngân sách Chính quyền địa phương khơng kiểm sốt cấu thuế suất, chí loại thuế mà Luật Ngân sách nhà nước giao cho họ Chính quyền địa phương có quyền giữ lại chi khoản thu Do vậy, việc phân bổ nguồn thu có mối liên quan chặt chẽ với chế kế toán cho việc phân phối khoản thu Trung ương địa phương với chế phân cấp thẩm quyền thuế Bảng 1: Phân bổ nguồn thu theo Luật Ngân sách nhà nước 2002 Nguồn thu ngân sách trung ương, Điều 30 Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch toán toàn ngành Các khoản thuế thu khác từ dầu, khí Tiền thu hồi vốn ngân sách trung ương, thu từ quỹ dự trữ tài Trung ương, thu nhập từ vốn góp Nhà nước Viện trợ khơng hồn lại cho Chính phủ Việt Nam Các khoản phí, lệ phí nộp vào ngân sách trung ương Thu kết dư ngân sách trung ương Các khoản thu khác Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương, Điều 30 Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành Thuế thu nhập người có thu nhập cao Thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi, khơng kể thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi từ lĩnh vực dầu, khí Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước Phí xăng, dầu Nguồn thu ngân sách địa phương, Điều 32 Thuế nhà, đất Thuế tài nguyên, khơng kể thuế tài ngun thu từ dầu, khí Thuế mơn 10 phố Hồ Chí Minh Ví dụ, giới hạn vay Thành phố Hồ Chí Minh 100% ngân sách đầu tư hàng năm Thành phố Hồ Chí Minh phải trả gốc, lãi suất chi phí liên quan việc phát hành cơng trái từ khoản tiền thuế thu 18 Phân tích khoản thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh Phần lớn dòng thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh tăng khoảng thời gian 2001 - 2003, với mức độ dao động nhiều năm 2003 2004 Mặc dù mức thu ngân sách năm 2004 nói chung cao năm 2003, song số hạng mục thu lại tụt mạnh Bảng trình bày hạng mục thu ngân sách giai đoạn 2001 - 2004 theo giá trị tuyệt đối tính theo tỷ lệ phần trăm tổng thu ngân sách Cần phải thận trọng tìm hiểu ý nghĩa số liệu hai lý Thứ nhất, bị thiếu số giá trị, ví dụ viện trợ khơng hồn lại năm 2004 Thứ hai, mục “Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương” bao gồm “Các khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương”, vốn chức thu thuế thực tế tỷ lệ phân chia áp dụng cho năm Vì vậy, tổng thu ngân sách mức thu hạng mục chịu tác động tỷ lệ phân chia áp dụng phổ biến16 Tuy nhiên, việc sử dụng số tỷ lệ sau chia cho thấy tầm quan trọng khoản thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương tỷ lệ phân chia liên quan tới hạng mục thu ngân sách khác giao Bảng 3: Các hạng mục thu ngân sách giao cho Thành phố Hồ Chí Minh (triệu đồng VN) 2001 2002 2003 2004 TỔNG THU 8.260.341 10.083.914 14.661.801 15.336.777 Các nguồn thu giao cho địa phương 4.698.901 5.816.847 7.017.448 6.694.200 Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương xuống 2.759.027 2.946.625 4.883.609 6.025.288 39.510 61.040 96.766 762.903 759.402 863.978 67.289 500.000 1.800.000 2.550.000 100,0 100,0 100,0 100,0 Các nguồn thu giao cho địa phương 56,9 57,7 47,9 43,6 Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương xuống 33,4 29,2 33,3 39,3 Viện trợ khơng hồn lại 0,5 0,6 0,7 0,0 Thu kết dư ngân sách năm trước 9,2 7,5 5,9 0,4 Thu từ vốn vay 0,0 5,0 12,3 16,6 Viện trợ khơng hồn lại Thu kết dư ngân sách năm trước Thu từ vốn vay TỔNG THU Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Tất hạng mục thu ngân sách tăng năm từ 2001 đến 2003 Trong thời gian 2003 - 2004, có mục "Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương xuống" mục "Thu từ vốn vay" tăng lên Mức tăng “Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương xuống” năm 2004 phần xuất phát từ thay đổi cấu thu ngân sách kết thực Luật Ngân sách nhà nước 2002, đặc biệt việc quy định lại thuế tiêu thụ đặc biệt “Phí xăng, dầu” loại thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Bảng cho thấy tầm quan trọng mục “Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương” mục “Các khoản chuyển từ ngân sách trung ương” ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh, mục thứ chiếm 43,6% mục thứ hai chiếm 39,3% “Tổng thu ngân sách” năm 2004 Những mục phân tích kỹ 16 Xem thêm thông tin tỷ lệ phân chia phần "Các khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương" 19 4.1 Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương Bảng trình bày kết thu ngân sách tỷ lệ phân chia nguồn thu mục “Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương” Phần lớn dòng thu ngân sách dao động giai đoạn 2001 - 2004 Một số dòng giảm liên tục suốt giai đoạn chuyển đổi kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Ví dụ, sa sút mức thu thuế sử dụng đất nông nghiệp nhiều khả tình trạng giảm diện tích đất canh tác q trình thị hóa Bảng 4: Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương (triệu đồng VN) Các nguồn thu giao cho địa phương Thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Tiền cho thuê đất Tiền cho thuê đất mặt nước Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế tài nguyên Thuế môn Thu nhập sau thuế Xổ số kiến thiết Thu từ khoản phí, lệ phí Các khoản thu khác 2001 4.698.901 58.139 10.636 146.260 47.258 122.239 1.103 78.752 126.909 310.152 3.274.529 522.924 2002 2003 2004 5.816.847 7.017.448 6.694.200 57.586 56.381 80.963 7.002 2.109 1.875 131.893 126.644 140.664 99.119 42.434 66.569 119.618 98.602 96.686 1.346 675 713 84.447 171.307 136.441 70.816 82.628 30.000 341.041 398.072 395.085 4.079.414 5.556.775 5.323.321 824.565 481.821 421.883 2001 100,0 1,2 0,2 3,1 1,0 2,6 0,0 1,7 2,7 6,6 69,7 11,1 2002 100,0 1,0 0,1 2,3 1,7 2,1 0,0 1,5 1,2 5,9 70,1 14,2 2003 100,0 0,8 0,0 1,8 0,6 1,4 0,0 2,4 1,2 5,7 79,2 6,9 2004 100,0 1,2 0,0 2,1 1,0 1,4 0,0 2,0 0,4 5,9 79,5 6,3 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Các số liệu cho thấy tầm quan trọng to lớn mục “Thu từ khoản phí, lệ phí” Tổng “Thu ngân sách địa phương" tăng, giảm theo biến động riêng dịng thu ngân sách Bảng trình bày kết phân chia chi tiết dòng "Thu từ khoản phí, lệ phí" Bảng cho thấy dao động mục dòng thu ngân sách theo thời gian "Các khoản phí, lệ phí cấp trung ương" tăng gấp lần giai đoạn 2001 - 2004 (từ 31,5% tổng thu năm 2001 lên tới 61,7% năm 2004) "Các khoản phí, lệ phí cấp tỉnh" giảm chút giai đoạn này, tụt từ 68,5% tổng thu năm 2001 xuống cịn 38,3% năm 2004 Các khoản phí, lệ phí cấp trung ương tăng lên phần tăng “Phí trước bạ” Ví dụ, phí đăng ký ô tô xe máy tăng theo mức tăng số lượng xe Thành phố Bảng 5: Thu từ khoản phí, lệ phí (triệu đồng VN) Thu từ khoản phí, lệ phí Các khoản phí, lệ phí cấp trung ương Các khoản phí, lệ phí Phí trước bạ Thu từ việc sử dụng đất Các khoản phí, lệ phí cấp địa phương Các khoản thu ngồi ngân sách Các khoản thu khác (nợ-có) 2001 2002 2003 2004 3.274.529 4.079.414 5.556.775 5.323.321 2001 100,0 2002 100,0 2003 100,0 2004 100,0 1.030.703 1.663.216 2.831.249 3.286.251 97.948 242.158 441.314 231.234 353.742 411.391 545.504 757.012 579.013 1.009.667 1.844.431 2.298.005 31,5 3,0 10,8 17,7 40,8 5,9 10,1 24,8 51,0 7,9 9,8 33,2 61,7 4,3 14,2 43,2 2.243.826 2.416.198 2.725.526 2.037.070 868.097 1.294.304 955.928 954.942 1.375.729 1.121.894 1.769.598 1.082.128 68,5 26,5 42,0 59,2 31,7 27,5 49,0 17,2 31,8 38,3 17,9 20,3 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Tuy nhiên, nguyên nhân dẫn đến kết tăng “Các khoản phí, lệ phí cấp trung ương” mức “Thu từ việc sử dụng đất" tăng mạnh (từ 18% lên tới 43% tổng thu) Các hoạt động giao dịch đất đai sinh nguồn thu tiềm năng: "Thuế chuyển quyền sử dụng đất"; "Phí trước bạ"; và, có thể, "Thu từ việc sử dụng đất" Hạng mục thứ ba áp dụng lô đất chưa cấp giấy chứng nhận sử dụng Bảng trình bày số liệu khoản thu từ ba nguồn năm 2001 - 2004 20 Bảng 6: Thu từ hoạt động giao dịch đất đai (triệu đồng VN) 2001 122.239 353.742 579.013 Thuế chuyển quyền sử dụng đất Phí trước bạ Thu từ việc sử dụng đất 2002 119.618 411.391 1.009.667 2003 98.602 545.504 1.844.431 2004 96.686 757.012 2.298.005 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Kết phân tích nguồn thu cho thấy số lượng hoạt động giao dịch đất đai Thành phố Hồ Chí Minh gia tăng Phí trước bạ chắn tăng theo, khoản “Thu từ việc sử dụng đất” tăng bốn lần, chứng tỏ nhiều hoạt động giao dịch liên quan tới đất đai chưa cấp quyền sử dụng Điều khó giải thích "thuế chuyển quyền sử dụng đất" giảm giai đoạn 2001 -2004, “thu từ việc sử dụng đất” lại tăng lên cách nhanh chóng liên tục Hơn nữa, hai nguồn thu dựa giá trị đất đai công bố, nên chúng tơi thiết nghĩ hai dịng thu lẽ phải song hành với Có hai khả giải thích cho tượng Khả thứ giá đất khơng tăng, điều dẫn đến kết mức thu thuế thu nhập ròng từ hoạt động giao dịch đất đai khơng thay đổi Một khả mang tính thực tế hơn, (trên sở chứng cho thấy bùng nổ bất động sản Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn này) giá đất thể giấy tờ không phản ánh giá tốn thực tế Nếu vậy, tức có mảnh đất rộng lớn mà trước chưa cấp quyền sử dụng Thành phố Hồ Chí Minh mua, bán cấp giấy chứng nhận mức giá thấp giá thị trường Mặc dù phải nghiên cứu thêm để xác minh giả thiết này, song số liệu thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh nhìn cung cấp đủ chứng q trình tích lũy tư thúc đẩy việc thu mua đất đai nhà nước mức giá thấp thực tế cách giả tạo “Thu từ việc sử dụng đất” nguồn thu quan trọng "Các nguồn thu ngân sách giao cho địa phương", chiếm gần 35% tổng thu năm 2004 Trong bối cảnh khả cung ứng đất đai chưa cấp chứng nhận sử dụng có hạn, dự báo nguồn thu ngân sách giảm so với nguồn khác Thực tế, Sở Tài dự báo việc xảy khơng trước năm 2010 “Phí trước bạ” có nhiều khả tiếp tục tăng Cho dù nguồn thu thuế Thành phố Hồ Chí Minh thay đổi đáng kể năm tới khoản phí, lệ phí giảm so với nguồn thu khác 4.2 Các khoản thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Như nêu trên, việc phân bổ khoản thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương cho Thành phố Hồ Chí Minh phụ thuộc vào khoản thu thuế thực tế tỷ lệ phân chia đưa năm định Bảng trình bày tỷ lệ phân chia từ năm 2001 đến năm 2004 Bảng 7: Tỷ lệ phân chia cho Thành phố Hồ Chí Minh 2001 Tỷ lệ 2002 2003 2004 24% 24% 33% 29% Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Hai giai đoạn ổn định nêu Bảng (2001 - 2003 2004 - 2006) Điều thú vị tỷ lệ phân chia thay đổi rõ rệt năm 2003 giai đoạn ổn định Cán Sở Tài khẳng định số này, lại không lý giải tỷ lệ phân chia đột ngột tăng lên Các số tổng thu ngân sách thực tế (tức trước áp dụng tỷ lệ phân chia) thơng tin hữu ích cho ta thấy thay đổi mức độ quan trọng nguồn thu khác nằm loại thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Những số trình bày Bảng cho giai đoạn 2001 - 2004 21 Bảng 8: Số tiền thuế (phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương) thu thực tế Thành phố Hồ Chí Minh (triệu đồng VN) 2001 Tổng số tiền thuế thu Thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Đầu tư trực tiếp nước Ngoài quốc doanh Thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Đầu tư trực tiếp nước Ngoài quốc doanh Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Đầu tư trực tiếp nước Ngoài quốc doanh Thuế chuyển lợi nhuận nước Doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Đầu tư trực tiếp nước Thu từ việc sử dụng vốn Doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Thuế thu nhập cá nhân Phí xăng, dầu 2002 2003 2004 2001 2002 2003 2004 8.365.475 9.178.562 11.856.494 20.404.790 100.0 100.0 100.0 100.0 3.499.346 3.962.686 5.007.300 6.487.110 41.8 43.2 42.2 31.8 1.219.094 1.278.366 1.615.406 1.986.671 14.6 13.9 13.6 9.7 463.893 518.756 670.787 872.894 1.145.572 1.292.670 3.684.506 4.026.710 620.272 1.028.764 1.742.858 5.409.370 790.757 1.554.157 2.155.525 6.259.698 5.5 8.0 13.7 44.0 5.7 9.5 14.1 43.9 5.2 3.9 8.7 7.6 14.7 10.6 45.6 30.7 1.268.249 1.279.747 1.615.845 1.066.565 15.2 13.9 13.6 554.096 587.118 565.833 706.360 1.296.328 1.453.485 0 728.389 1.294.470 1.770.666 902.780 2.073.444 2.216.909 5.116.411 6.6 6.8 15.5 0.0 6.4 7.7 15.8 0.0 6.1 4.4 10.9 10.2 14.9 10.9 0.0 25.1 5.2 0 2.730.654 0.0 0.0 0.0 13.4 0 48.250 0 43.986 0 69.493 915.026 1.435.191 35.540 6.695 0.0 0.0 0.0 0.6 0.0 0.0 0.0 0.5 0.0 0.0 0.0 0.6 4.5 7.0 0.2 0.0 1.076 6.445 3.627 0.0 0.0 0.1 0.0 48.250 248.630 2.685 40.225 116.713 686 62.362 56.084 3.068 67.551 0.0 0.6 3.0 0.0 0.4 1.3 0.0 0.5 0.5 0.0 0.0 0.3 171.071 59.358 29.106 12.172 2.0 0.6 0.2 0.1 77.559 57.355 884.743 1.028.467 0 26.978 1.314.247 55.379 1.582.230 885.095 0.9 10.6 0.0 0.6 11.2 0.0 0.2 11.1 0.0 0.3 7.8 4.3 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Trong giai đoạn này, mức thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân tăng liên tục, tỷ lệ phân chia loại thuế tương đối ổn định Mức thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ công ty nước năm 2004 tăng lên phần việc thực thay đổi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, nâng thuế suất lên tới 28% Mức thu thuế thu nhập doanh nghiệp từ doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương thời gian 2003 - 2004 giảm xuống kết việc giảm thuế suất doanh nghiệp nước từ 32% xuống cịn 28% Tuy nhiên, thay đổi khơng ảnh hưởng đến doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương hay doanh nghiệp quốc doanh Những thay đổi có tác dụng khuyến khích nhiều thuế công ty cổ phần hóa Tuy nhiên, mức thu thuế thu nhập doanh nghiệp tăng thêm 16% năm 2004 Khơng có số liệu thuế tiêu thụ đặc biệt “Phí xăng, dầu” năm 2001 - 2003 loại thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương trước Luật Ngân sách nhà nước 2002 bắt đầu thực vào năm 2004 Trong năm 2004, tiền thu thuế tiêu thụ đặc biệt đóng góp 25% “Tổng thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương”, tiền thu “Phí xăng, dầu” đóng góp 4,3% Việc thực Luật Ngân sách nhà nước 2002 mang lại 70% mức tăng “Các khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương” thời gian 2003 - 2004 “Các khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương” tăng đáng kể thay đổi cấu hệ thống phân bổ nguồn thu ngân sách Hệ thống ngân 22 sách Việt Nam chất thống nhất, Trung ương định phương hướng tốc độ thay đổi cấu Tuy nhiên, “các khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương” tăng liên tục tương đối ổn định Số liệu trình bày tài liệu thể tương đối rõ cấu nguồn thu ngân sách Thành phố HCM Tuy nhiên, số liệu không cho ta biết nhiều tiềm thuế Thành phố HCM Cần nghiên cứu thêm để đánh giá mức độ nỗ lực công tác thuế, khả tác động việc trao thêm thẩm quyền thực chất thuế xác định xem liệu có tồn số khoản thuế chưa khai thác đầy đủ hay không Trong hệ thống thuế thống Việt Nam, việc nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề chủ yếu mang tính chất suy đốn Tuy nhiên, cần xem xét thêm biện pháp khuyến khích cấp tỉnh tác dụng biện pháp việc xây dựng thực sách 23 Kết luận Vẫn cịn sớm để nói phân cấp ngân sách Việt Nam Việt Nam trì hệ thống ngân sách thống nhất, Trung ương có tồn quyền thay đổi việc phân bổ nguồn thu ngân sách Chính quyền cấp tỉnh khơng thực kiểm sốt mức thu ngân sách tỉnh Do vậy, khơng có đáng ngạc nhiên số liệu thu ngân sách Thành phố HCM cho thấy dao động mức thu quyền thành phố chủ yếu thay đổi mà Trung ương đưa Thơng tin trình bày tài liệu phải thừa nhận chưa đầy đủ có chỗ cịn chưa rõ ràng Các tỉnh, thành không công bố số liệu thu ngân sách đầy đủ chia tách thành hạng mục cụ thể, có lẽ chưa có số liệu Hơn nữa, hệ thống thay đổi nhanh chóng việc thực Luật Ngân sách nhà nước 2002 thay đổi cấu thiết lập Cần tiếp tục tìm hiểu cách đầy đủ tường tận hệ thống đánh giá khả tác động kinh tế Tài liệu số vấn đề cần khẩn trương giải Thứ nhất, tầm quan trọng khoản phí, lệ phí giao dịch đất đai diện thu thuế địa phương vấn đề cần quan tâm Do lệ phí đất đai thu q trình đưa đất chưa có chứng nhận quyền sử dụng vào hệ thống quản lý đất đai thức nên lệ phí khơng phải nguồn thuế bền vững Sớm muộn tất đất đai có thức cấp chứng nhận quyền sử dụng, kết khoản phí, lệ phí Do vậy, cần chuyển hướng quan tâm tới việc thu thuế đất đai cấp đăng ký sử dụng để trì ngân quỹ địa phương lâu dài hạn chế tình trạng đầu đất đai Bằng chứng cho thấy Thành phố HCM chưa khai thác hết tiềm thu thuế, phần giá đất giấy tờ thấp nhiều so với giá thực trả Các khoản thu từ loại thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương tăng tương đối liên tục năm 2004 thuế tiêu thụ đặc biệt “phí xăng, dầu” Trung ương quy định lại loại thuế thuộc nhóm thuế Sự tăng thu ngân sách địa phương không phản ánh gia tăng nỗ lực thu thuế hay kết khai thác tốt nguồn thuế, mà đơn giản thay đổi cơng tác kế tốn hệ thống thuế thống Cần nghiên cứu thêm để hiểu rõ tiềm thu thuế thật Thành phố Hồ Chí Minh hệ thống thuế thống tác dụng tiềm tàng việc tăng cường phân cấp ngân sách Thành phố HCM q trình cơng nghiệp hóa tăng trưởng nhanh chóng Chính tính động Thành phố đặt nhu cầu lớn chi tiêu công cộng nhằm cung cấp sở hạ tầng kinh tế thiết yếu để trì thúc đẩy tăng trưởng Mức tăng trưởng dân số đặt áp lực to lớn sở hạ tầng xã hội trường học, sở y tế, nhà với giá phải tiện nghi văn hóa Cần xây dựng sở thu ngân sách mạnh mẽ bền vững để đảm bảo mức tăng trưởng mức sống không bị hạn chế khó khăn ngân sách quyền cấp tỉnh, huyện xã Cần nghiên cứu thêm lực Thành phố HCM việc đáp ứng nhu cầu hoạt động cải cách sách để nâng cao hiệu khoản đầu tư công cộng chi thường xuyên, nhằm tăng cường diện thu thuế việc chấp hành luật lệ, quy định hành Trong thời gian tới cần tập trung vào việc đơn giản hóa mã số thuế phân bổ nguồn thu ngân sách để góp phần làm cho hệ thống thuế trở nên minh bạch có trách nhiệm giải trình cao 24 Phụ lục Phụ lục mô tả sở xây dựng Bảng phần nội dung tài liệu Sở Tài Thành phố HCM cung cấp số liệu theo đợt Đáng tiếc thiết kế cách trình bày số liệu báo cáo lại khác Bộ số liệu thứ bao gồm số thu ngân sách thực tế năm từ 2001 đến 2003 trình bày Bảng A.1 Bảng A.1: Số thuế thực thu Thành phố Hồ Chí Minh, số liệu gốc, 2001-2003 (triệu đồng VN) 2001 Tổng thu Thu nước Thu từ doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập sau thuế Thuế chuyển lợi nhuận nước Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế môn Thu từ việc sử dụng vốn Thu hồi vốn khoản thu khác 2002 2003 30.731.639 17.471.547 37.401.997 20.326.622 41.590.901 24.887.042 4.625.701 1.219.094 1.268.249 70.648 4.914.432 1.278.366 1.279.747 76.328 1.076 2.217.382 1.397 59.358 778 5.823.137 1.615.406 1.615.845 91.608 6.445 2.459.200 4.475 29.106 1.052 2.309.287 518.756 587.118 2.685 70.816 913.228 1.567 57.355 141 157.621 2.543.978 620.272 728.389 686 82.628 1.041.522 5.241 26.978 157 38.105 2.621.878 872.894 706.360 900.782 947 1.099 99.119 40.225 452 3.555.730 1.028.764 1.294.470 1.122.363 3.839 471 42.434 62.362 1.027 1.894.531 1.332 171.071 776 Thu từ doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế chuyển lợi nhuận nước Thu nhập sau thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế môn Thu từ việc sử dụng vốn Thuế tài nguyên Thu hồi vốn khoản thu khác 2.033.686 463.893 554.096 Thu từ công ty đầu tư trực tiếp nước Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế mơn Thuế tài nguyên Tiền cho thuê đất, mặt nước mặt biển Thuế chuyển lợi nhuận nước Các khoản thu khác từ công ty đầu tư trực tiếp nước 2.021.619 670.787 565.833 688.145 812 Thu từ khu vực doanh nghiệp quốc doanh Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế mơn Thu từ việc sử dụng vốn Thuế tài nguyên Các khoản thu khác từ khu vực doanh nghiệp quốc doanh 2.559.592 1.145.572 1.296.328 24.300 75.067 1.902 931 2.872.444 1.292.670 1.453.485 28.177 80.536 3.727.415 1.742.858 1.770.666 28.678 157.752 106 47 15.492 17.470 27.414 126.909 808.661 1.541 77.559 172 855 47.258 48.250 534 25 Thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Xổ số kiến thiết Phí giao thơng Các khoản phí, lệ phí Thu ngồi ngân sách Thu từ việc sử dụng đất Thuế chuyển quyền sử dụng đất Tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước Phí trước bạ Tiền cho thuê đất Các chứng từ thu-chi Viện trợ khơng hồn lại Thu từ hoạt động xuất, nhập Vay vốn 58.139 10.636 884.743 310.152 805.043 211.141 874.529 579.013 122.239 460.073 353.742 146.260 1.375.729 39.510 57.586 7.002 1.028.467 341.041 1.051.492 363.480 1.310.740 1.009.667 119.618 593.270 411.391 131.893 1.121.894 61.040 56.381 2.109 1.314.247 398.072 1.044.473 678.219 915.640 1.844.431 98.602 346.096 545.504 126.644 1.769.598 96.766 13.260.092 16.575.375 500.000 16.703.859 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Bộ số liệu thứ hai bao gồm số liệu năm 2003 2004 Các số liệu trình bày Bảng A.2 cho năm 2003 Bảng A.3 cho năm 2004 Bảng A.2: Số liệu gốc năm 2003 Thành phố Hồ Chí Minh (triệu đồng VN) Tổng thu Tổng thu trừ khoản nợ, có, chuyển ngân sách, kết dư, vay Thu nước Thu nước trừ khoản nợ - có Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương 41.543.335 14.661.801 39.773.737 9.091.724 24.839.476 23.069.878 10.957.893 9.188.295 Thu từ doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp đó, thu từ đơn vị hạch tốn tồn ngành Thu nhập sau thuế Thuế chuyển lợi nhuận nước Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế môn Thu từ việc sử dụng vốn Thu hồi vốn khoản thu khác 5.823.137 1.615.406 1.615.845 191.402 91.608 6.445 2.459.200 4.475 29.106 1.052 1.014.024 533.083 460.818 Thu từ doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế chuyển lợi nhuận nước Thu nhập sau thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế môn Thu từ việc sử dụng vốn Thuế tài nguyên Thu hồi vốn khoản thu khác 2.543.978 620.272 728.389 686 82.628 1.041.522 5.241 26.978 157 38.105 602.681 204.691 248.970 227 82.628 13.759 5.241 8.903 157 38.105 Thu từ công ty đầu tư trực tiếp nước 3.555.730 869.876 2.127 2.868 4.475 9.605 1.048 26 Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế môn Thuế tài nguyên Tiền cho thuê đất, mặt nước mặt biển Thuế chuyển lợi nhuận nước Các khoản thu khác từ công ty đầu tư trực tiếp nước 1.028.764 1.294.470 1.122.363 3.839 471 42.434 62.362 1.027 337.755 424.432 39.339 3.839 471 42.434 20.579 1.027 Thu từ doanh nghiệp quốc doanh Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế môn Thu từ việc sử dụng vốn Thuế tài nguyên Các khoản thu khác từ công ty quốc doanh 3.727.415 1.742.858 1.770.666 28.678 157.752 1.356.119 575.142 584.321 11.443 157.752 47 27.414 47 27.414 Thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Xổ số kiến thiết Phí giao thơng Các khoản phí, lệ phí Thu ngồi ngân sách Thu từ việc sử dụng đất Thuế chuyển quyền sử dụng đất Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước Phí trước bạ Tiền cho thuê đất Nợ - có Viện trợ khơng hồn lại 56.381 2.109 1.314.247 398.072 1.044.473 678.219 964.840 1.844.431 98.602 346.096 545.504 126.644 1.769.598 56.381 2.109 433.748 398.072 441.314 955.928 1.844.431 98.602 346.096 545.504 126.644 1.769.598 96.766 16.703.859 195 7.905.425 8.736.137 62.297 195 Thu từ hoạt động xuất, nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Thu từ chênh lệch giá hàng hoá nhập Thu kết dư ngân sách năm trước Chuyển từ ngân sách cấp xuống Chuyển từ nguồn vốn nước Thu từ ngân sách cấp Thu từ vốn vay xây dựng kết cấu hạ tầng Vay từ kho bạc nhà nước 863.978 1.039.208 527 1.500.000 300.000 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM 27 Bảng A.3: Số liệu gốc năm 2004 Thành phố Hồ Chí Minh (triệu đồng VN) Tổng thu Ngân sách trung ương Ngân sách địa phương 48.153.520 15.407.229 Tổng thu trừ khoản nợ, có, chuyển ngân sách, kết dư, vay 47.071.392 11.565.456 Thu nước Thu nước trừ nợ - có 27.701.112 26.618.984 12.577.481 11.495.353 Thu từ doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp đó, thu từ đơn vị hạch tốn tồn ngành Thu nhập sau thuế Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế mơn Thu từ việc sử dụng vốn Thuế chuyển lợi nhuận nước Tiền phạt 5.999.287 1.986.671 1.066.565 148.492 48.200 2.730.654 2.438 12.172 3.627 468 1.684.817 576.135 309.304 Thu từ doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thu nhập sau thuế Thuế môn Thu từ việc sử dụng vốn Thuế tài nguyên Tiền phạt 2.704.973 790.757 902.780 915.026 30.000 3.250 55.379 137 7.644 813.575 229.320 261.806 265.358 30.000 3.250 16.060 137 7.644 Thu từ công ty đầu tư trực tiếp nước Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế mơn Thuế tài ngun Tiền cho thuê đất, mặt nước mặt biển Thuế chuyển lợi nhuận nước Các khoản thu khác từ cơng ty đầu tư trực tiếp nước ngồi 5.137.391 1.554.157 2.073.444 1.435.191 3.092 544 66.569 3.068 1.326 1.508.984 439.964 580.394 416.205 3.092 544 66.569 890 1.326 Thu từ doanh nghiệp quốc doanh Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa nước Thuế mơn Thuế chuyển lợi nhuận nước Thuế tài nguyên Tiền phạt 4.579.650 2.155.525 2.216.909 35.540 127.661 1.205 32 42.778 1.449.133 625.102 642.904 10.307 127.661 349 32 42.778 Thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế thu nhập cá nhân 80.963 1.875 1.582.230 80.963 1.875 458.847 791.890 2.438 3.530 1.052 468 28 Xổ số kiến thiết Phí xăng, dầu Các khoản phí, lệ phí Thu ngồi ngân sách Thu từ việc sử dụng đất Thuế chuyển quyền sử dụng đất Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước Phí trước bạ Tiền cho thuê đất Nợ - có 395.085 885.095 617.565 975.650 2.298.005 96.686 366.853 757.012 140.664 1.082.128 Dầu thô 1.326.514 Thu từ hoạt động xuất, nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá nhập Thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Thu từ chênh lệch giá hàng hoá nhập Chuyển từ ngân sách cấp xuống Thu từ ngân sách cấp Kinh phí chuyển từ năm trước sang Các khoản vay nước khác 395.085 256.678 231.234 954.942 2.298.005 96.686 366.853 757.012 140.664 1.082.128 19.125.894 7.639.828 11.469.408 16.658 139.542 2.814 67.289 2.550.000 Nguồn: Sở Tài Thành phố HCM Khi xây dựng Bảng 2, xin ý kiến tư vấn Sở Tài Bộ Tài Họ nêu lên số gợi ý, không đưa giải pháp dứt khoát Trên sở gợi ý đó, số liệu năm 2003 dùng làm chuẩn mực giai đoạn nêu lần cung cấp số liệu Giải thích dịng thu ngân sách Bảng • “Thu hồi vốn khoản thu khác” bao gồm: “Các khoản thu khác từ doanh nghiệp quốc doanh” Bảng A.217 “Các khoản thu khác từ công ty đầu tư trực tiếp nước ngoài” Bảng A.2 Bảng A.3 “Tiền phạt” từ doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương, doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương doanh nghiệp quốc doanh Bảng A.3 • “Các khoản thu khác (nợ - có)” bao gồm: “Chứng từ thu - chi” Bảng A.1 “Nợ - có” Bảng A.2 A.3 • Phần “hạch tốn thống nhất” thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương không xuất Bảng 100% khoản thu giao cho Trung ương • “Viện trợ khơng hồn lại” tách Bảng sử dụng cho khoản chi vào vốn Việc áp dụng cho mục “Thu từ vốn vay” • “Thu kết dư ngân sách năm trước” tách ra, để chung với mục khác Bảng có vấn đề nảy sinh18 Giải thích Bảng A.1 • “Thu nước” tương ứng với “Tổng thu" trừ “Thu từ hoạt động xuất, nhập khẩu” “Vay vốn” • Bảng A.1 đưa số “Thu từ việc sử dụng vốn” doanh nghiệp quốc doanh năm 2001, khơng có số liệu năm 2002 Dịng thu Bảng A.2 khơng có số liệu, không thấy xuất Bảng A.3 Dòng loại bỏ trừ vào thu ngân sách năm 2001 Bảng • “Phí giao thơng” Bảng A.1 nguồn thu quan trọng Dịng thu xuất Bảng A.2 với số “Ngân sách trung ương” “Ngân sách địa phương”, chứng tỏ lý 100% khoản thu giao cho Trung ương Dòng thu không xuất Bảng A.3 Bảng 17 18 ‘Doanh nghiệp quốc doanh’ tương ứng với ‘Ngoài quốc doanh’ Bảng Xem thêm thông tin phần “Khái niệm nguồn thu ngân sách phân bổ” 29 Giải thích Bảng A.2 • “Ngân sách trung ương” tổng thu ngân sách cho Thành phố HCM “Ngân sách địa phương” khoản thu ngân sách giao cho Thành phố HCM 19 • ‘Tổng thu trừ khoản nợ, có, chuyển ngân sách, kết dư, vay” có nghĩa “Tổng thu” trừ “Nợ - có”, “Viện trợ khơng hồn lại”, “Thu kết dư ngân sách năm trước”, “Chuyển từ ngân sách cấp xuống”, “Chuyển từ nguồn vốn nước ngoài”, “Thu từ ngân sách cấp dưới”, “Thu từ vốn vay xây dựng kết cấu hạ tầng” “Vay từ kho bạc nhà nước”20 • “Thu nước” tương ứng với tất dòng thu ngân sách tận, bao gồm cả, dòng “Viện trợ khơng hồn lại” • “Chuyển từ nguồn vốn nước ngồi” xuất Bảng A.2 khơng có số liệu, khơng nêu Bảng • Vốn vay tách thành “Thu từ vốn vay xây dựng kết cấu hạ tầng” “Vay từ kho bạc nhà nước” Đây năm thực việc chia tách dòng thu Hai mục kết hợp dòng “Thu từ vốn vay” năm 2003 Bảng Giải thích Bảng A.3 • ‘Tổng thu trừ khoản nợ, có, chuyển ngân sách, kết dư, vay” “Tổng thu” trừ “Nợ - có”, “Chuyển từ ngân sách cấp xuống”, “Thu từ ngân sách cấp dưới”, “Kinh phí chuyển từ năm trước sang” “Các khoản vay nước khác” • “Thu nước” tương ứng với tất dòng thu ngân sách tận, bao gồm cả, dòng “Nợ - có” • “Thuế chuyển lợi nhuận nước” khơng áp dụng doanh nghiệp nhà nước cấp địa phương Tuy nhiên, khơng rõ lại có số liệu doanh nghiệp nhà nước Bảng A.1 A.2, nên đưa giá trị vào dòng thu Bảng cho năm 2004 Đối với doanh nghiệp quốc doanh, số “Thuế chuyển lợi nhuận nước” đưa cho năm 2004, không thấy xuất Bảng A.1 hay A.2 Số liệu loại bỏ trừ vào số thu ngân sách năm 2004 Bảng • Có dịng thu “dầu thơ” Vì 100% khoản thu giao cho Trung ương nên khơng đưa vào Bảng • “Viện trợ khơng hồn lại” khơng xuất Bảng A.3, bị sót • “Kinh phí chuyển từ năm trước sang” Bảng A.3 tương ứng với “Thu kết dư ngân sách năm trước” Bảng Thiết kế chung số liệu gốc thay đổi từ quan/tổ chức theo loại hình doanh nghiệp sang quan/tổ chức theo nguồn thu, cho phép so sánh dễ dàng nguồn thu ngân sách với Ví dụ, bảng số liệu gốc, loại hình doanh nghiệp có mục “Các nguồn thu giao cho địa phương” “Các khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương” Các vấn đề số liệu Việc cung cấp số liệu cập nhật cho năm 2003 2004 hữu ích, song lại gây số vấn đề số Bảng A.1, Bảng A.2 Bảng A.3 không khớp Rất diễn việc điều chỉnh số liệu, thấy có khơng quán, người ta dùng số sau để thay Mục “Thu ngân sách” Bảng ví dụ Do khơng ăn khớp số liệu dẫn đến số khác “Tổng thu” “Thu nước” Bảng A.1 Bảng A.2 Các số Bảng A.2 sử dụng cho năm 2003 Bảng Ngoài ra, Bảng A.1 khơng có số liệu vài dịng thu năm 2001 hay năm 2002, Bảng lại có số liệu Những số thu qua nhiều vấn với cán Sở Tài Trong bảng, vài hạng mục khơng có số liệu Các mục mang giá trị Bảng Trong số trường hợp, có nhiều khả thiếu số liệu, ví dụ “Viện trợ khơng hồn lại” năm 2004, số trường hợp khác, số thu thực 0, “Thu từ vốn vay” năm 2001 19 20 Điều áp dụng Bảng A.3 Mục ‘Tổng thu trừ khoản nợ, có, chuyển ngân sách, kết dư, vay’ không xuất Bảng A.1 rõ Bảng Tuy nhiên, coi tương đương với mục “Tổng thu ngân sách giao trước có viện trợ’ Bảng Điều áp dụng mục ‘Thu nước trừ nợ - có’ 30 Số liệu “Ngân sách địa phương” năm 2004 Bảng A.3 cộng không Các mục “Tổng thu” “Tổng thu trừ khoản nợ, có, chuyển ngân sách, kết dư, vay” bị nhầm Tuy nhiên, cấu số liệu thay đổi Bảng 2, với số dòng thu bị loại bỏ, nên nhầm lẫn không ảnh hưởng Vẫn cịn vài điểm khơng qn số liệu “Các khoản phí, lệ phí” năm 2003 2004 khác từ “Ngân sách trung ương” đến “Ngân sách địa phương”, tỷ lệ phân chia năm định Có thể lý giải điều cách thức quản lý Trung ương khoản phí lệ phí Xem thêm thơng tin Pháp lệnh số 38/2001/PL-UBTVQH10 ngày 28/8/2001 nêu Công lệnh số 13/2001/L-CTN ngày 11/9/2001 “Thu ngân sách” năm 2003 2004 khác nhau, tỷ lệ phân chia áp dụng phổ biến Khơng thể lý giải lại có khác “Thu hồi vốn khoản thu khác” doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương năm 2003 khác Số liệu số khoản thu thuế phân chia theo tỷ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương không khớp với tỷ lệ phân chia áp dụng phổ biến Điều xảy với thuế giá trị gia tăng khu vực quốc doanh năm 2003, thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước cấp trung ương cấp địa phương năm 2003, thuế thu nhập doanh nghiệp công ty đầu tư trực tiếp nước năm 2003 2004, thuế thu nhập cá nhân năm 2003 Trong số trường hợp, sai khác mức độ nhỏ nhiều khả lỗi ghi chép, đánh máy 31 Tài liệu tham khảo Đỗ Ngọc Huỳnh (2005) “Cải cách hệ thống sách thuế Việt Nam đến năm 2010”, Diễn đàn Luật pháp Pháp lý Việt Nam, tập 11 (tr.132) Martinez-Vazquez, Jorge (2005) “Thực tốt phân cấp ngân sách Việt Nam”, tài liệu học thuật 0513 Chương trình nghiên cứu quốc tế, trường Nghiên cứu sách Andrew Young, Đại học Bang Georgia, tháng Penrose, Perran (2005) Tài liệu “Giám sát ngân sách hệ thống phân cấp” phục vụ cho Diễn đàn cấp cao Nha Trang ngày 15/10/2005, chưa công bố Báo cáo kiểm điểm chi tiêu công cộng 2005 “Việt Nam: Quản lý chi tiêu công cộng phục vụ tăng trưởng xóa đói giảm nghèo, kiểm điểm chi tiêu cơng cộng đánh giá tín nhiệm”, tập 1, Báo cáo chung nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam Ngân hàng Thế giới, Nhà Xuất Tài chính, tháng Báo cáo Phát triển Việt Nam 2005: Quản trị quốc gia, Báo cáo chung nhà tài trợ phục vụ cho Hội nghị Nhóm Tư vấn nhà tài trợ cho Việt Nam, Hà Nội, 1-2/12/2004 Zee, Howell; Easson, Alex; Isaac, John; Shibasaki, Sumiya; Wakefield, Solita (2004) “Việt Nam: Đánh giá khoản thuế chính”, Vụ Các vấn đề ngân sách, Quỹ Tiền tệ Quốc tế 32 ... thuế thật Thành phố Hồ Chí Minh hệ thống thuế thống tác dụng tiềm tàng việc tăng cường phân cấp ngân sách Thành phố HCM q trình cơng nghiệp hóa tăng trưởng nhanh chóng Chính tính động Thành phố. .. thuế thu 18 Phân tích khoản thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh Phần lớn dịng thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh tăng khoảng thời gian 2001 - 2003, với mức độ dao động nhiều năm 2003 2004 Mặc dù... thu ngân sách Thành phố Hồ Chí Minh khoảng thời gian từ 2001 đến 2004 Trong khuôn khổ hệ thống thuế thống Việt Nam, thay đổi mức độ thu ngân sách quyền cấp tỉnh chủ yếu định Trung ương Mặc dù Thành