BÀI GIẢNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHƯƠNG : ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐỐI TƯỢNG PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ 1.1.1.Khái niệm Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp q trình nghiên cứu, đánh giá tồn trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, sở đề giải pháp, phương hướng nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp Hoạt động kinh tế doanh nghiệp chế thị trường phải tuân theo quy luật kinh tế khách quan như: quy luật cung- cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh… Đồng thời, chịu ảnh hưởng nhân tố bên (nhân tố chủ quan ) nhân tố bên (nhân tố khách quan) doanh nghiệp Để chiến thắng cạnh tranh, để tồn phát triển buộc lòng doanh nghiệp phải hoạt động quy luật, phải quản lý tốt phải đề phương án kinh doanh đắn, sáng suốt.Cho nên, nhà quản lý cần phải thường xuyên nắm bắt đầy đủ thông tin làm sở cho việc định Việc phân tích hoạt động kinh tế cung cấp thơng tin tình hình, hoạt động doanh nghiệp cách đầy đủ, nhiều khía cạnh, nhiều góc độ giúp tìm phương án kinh doanh tốt nhất, mang lại hiệu cao 1.1.2, Đối tượng phân tích hoạt động kinh tế Xác định đắn đối tượng phân tích tiền đề để tổ chức thu thập thông liệu hợp lý, đầy đủ, lựa chọn cách thức xử lý số liệu phù hợp để thực phân tích thuận lợi Đối tượng phân tích hoạt động kinh tế, bao gồm : Kết trình kinh doanh: Kết q trình kinh doanh khơng kết tài cuối mà cịn kết thực trình kinh doanh (giai đoạn cung ứng, giai đoạn sản xuất, giai đoạn lưu thông), kết hoạt động phận doanh nghiệp Kết trình kinh doanh thể qua tiêu kinh tế cụ thể, bao gồm tiêu phản ánh số lượng như: doanh thu, vốn kinh doanh, giá trị sản xuất tiêu phản ánh chất lượng như: suất lao động, giá thành, lợi nhuận… Các nhân tố ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp: Nhân tố ảnh hưởng nhân tố có tác động đến độ lớn, tính chất, xu hướng mức độ tiêu phân tích Nhân tố ảnh hưởng nhân tố nằm bên vật, tượng, tiêu nghiên cứu * Phân loại nhân tố ảnh hưởng: - Phân loại theo nội dung kinh tế: + Nhân tố thuộc điều kiện kinh doanh: tài sản, số lượng lao động, máy móc, vật tư… + Nhân tố thuộc kết sản xuất: khối lượng sản xuất, chất lượng sản xuất,doanh thu, lợi nhuận, giá thành, chi phí… - Phân loại theo tính tất yếu nhân tố: + Nhân tố chủ quan: nhân tố phát sinh tuỳ thuộc vào nỗ lực thân doanh nghiệp, thường nhân tố bên + Nhân tố khách quan nhân tố phát sinh tất yếu q trình kinh doanh, ngồi vịng kiểm sốt doanh nghiệp Trang Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế - Phân loại theo tính chất nhân tố : + Nhân tố số lượng: nhân tố phản ánh quy mô sản xuất kết kinh doanh như: số lượng lao động, vật tư, số lượng sản phẩm sản xuất… + Nhân tố chất lượng: nhân tố phản ánh hiệu suất kinh doanh như: giá thành, lợi nhuận - Phân loại theo xu hướng tác động: + Nhân tố tích cực: nhân tố ảnh hưởng tốt đến tiêu phân tích + Nhân tố tiêu cực: Là nhân tố tác động theo chiều hướng xấu đến tiêu phân tích Việc xác định nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích định hướng chúng cơng việc cần thiết dừng lại trị số tiêu phân tích nhà quản lý không phát tiềm tồn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Có nhiều phương pháp sử dụng phân tích hoạt động kinh tế, tuỳ theo mục đích việc phân tích mà sử dụng biện pháp cho thích hợp Thơng thường người ta sử dụng phương pháp sau: 1.2.1 Phương pháp phân chia kết kinh tế(phương pháp chi tiết) Phân chia kết kinh tế việc phân loại kết kinh tế thành phận theo tiêu thức đó; việc phân chia kết kinh tế giúp ta nắm cách sâu sắc chất vật, tượng; nắm mối quan hệ cấu thành, mối quan hệ nhân quy luật phát triển vật, tượng Ta phân chia kết kinh tế theo cách sau: - Phân chia theo cá phận cấu thành: cách phân chia giúp đánh giá ảnh hưởng phận đến kết kinh tế Chẳng hạn, tiêu giá thành đơn vị sản phẩm chi tiết theo khoản mục chi phí, tiêu doanh thu chi tiết theo mặt hàng chi tiết theo phương thức tiêu thụ … - Phân chia theo thời gian: Kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kết trình Việc phân chia theo thời gian để phân tích giúp việc đánh giá kết sản xuất kinh doanh khoảng thời gian xác, tìm giải pháp có hiệu cho q trình hoạt động doanh nghiệp.Ngồi ra, cịn giúp tìm phương án sử dụng thời gian lao động cách hiệu Chẳng hạn, phân chia kết theo quý, năm, tháng… - Phân chia theo không gian (địa điểm ): Kết kinh doanh thường đóng góp nhiều phận hoạt động địa điểm khác Chi tiết theo địa điểm làm rõ đóng góp phận đến kết chung toàn doanh nghiệp Chẳng hạn, Doanh thu doanh nghiệp thương mại chi tiết theo cửa hàng, theo vùng 1.2.2 Phương pháp so sánh Đây phương pháp sử dụng phổ biến phân tích, nhằm xác định kết kinh tế, kết thực nhiệm vụ….Vận dụng phương pháp địi hỏi người phân tích phải nắm vấn đề sau: Tiêu chuẩn so sánh: Là tiêu gốc làm để so sánh.Chỉ tiêu gốc bao gồm: số kế hoạch, định mức, dự toán kỳ trước + Nếu số gốc số kỳ trước: tiêu chuẩn so sánh có tác dụng đánh giá mức biến động, khuynh hướng hoạt động tiêu phân tích qua hai hay nhiều kỳ Trang Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế + Nếu số gốc số kế hoạch: Tiêu chuẩn so sánh có tác dụng đánh giá tình hình thực mục tiêu đặt + Số gốc số trung bình ngành: Tiêu chuẩn so sánh thường sử dụng đánh giá kết doanh nghiệp so với mức trung bình tiên tiến doanh nghiệp có quy mô ngành Điều kiện so sánh: Các tiêu kinh tế phải đáp ứng yêu cầu sau: + Phải phản ánh nội dung kinh tế + Phải có phương pháp tính tốn + Phải có đơn vị tính  Kỷ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối: Là hiệu số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh cho thấy biến động khối lượng, quy mơ tiêu phân tích +So sánh số tương đối: Là thương số trị số kỳ phân tích trị số kỳ gốc tiêu kinh tế Việc so sánh biểu kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển… tiêu phân tích + So sánh số bình qn: Số bình qn biểu thị dạng số tuyệt đối(năng suất lao động bình quân, tiền lương bình quân….)hoặc dạng số tương đối(tỷ suất lợi nhuận bình qn, tỷ suất chi phí bình qn…) So sánh số bình quân nhằm phản ánh đặc điểm chung đơn vị, phận hay tổng thể chung có tính chất Vídụ: So sánh doanh thu năm so với năm trước Doanh thu năm nay: 5.000.0000.0000 đồng Doanh thu năm trước: 4.875.000.000 đồng Phân tích ví dụ: - Tiêu chuẩn so sánh: Số kỳ gốc(số kỳ trước): 4.875.000.000 đồng - Điều kiện so sánh: + Cùng nội dung kinh tế : Doanh thu + Cùng phương pháp tính: Tính doanh thu theo phương pháp tính VAT trực tiếp(hoặc khấu trừ) + Cùng đơn vị tính : đồng - Kỷ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối: 5.000.000.000 – 4.875.000.000 = 125.000.000 đ 5.000.000.000 4.875.000.0000 * 100 % = 102,564 % + So sánh số tương đối: 1.2.3.Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết kinh tế 1.2.3.1 Phương pháp thay liên hoàn Là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích tiêu có quan hệ tích, thương, vừa tích vừa thương Nội dung trình tự phương pháp này: Giả sử có tiêu kinh tế viết dạng phương trình sau : A = a.b.c A: Chỉ tiêu phân tích a, b, c : Các nhân tố ảnh hưởng -Ta có tiêu phân tích kỳ: Trang  Bài giảng Phân tích hoạt động kinh tế Kế hoạch: Ak = ak bk ck Thực tế: A1 = a1 b1 c1 -So sánh để tính đối tượng phân tích: ∆A = A1 − Akh = a1b1c1 − a k bk c k -Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích: Thay nhân tố a để tính đựơc mức độ ảnh hưởng nhân tố a đến tiêu phân tích A ( ∆ a A ) : ∆ a A = a b c - a b c k k k k k Thay nhân tố b để tính mức độ ảnh hưởng đến tiêu phân tích: ∆ b A = a b c - a b c 1 k k k Ảnh hưởng nhân tố c đến tiêu phân tích: ∆cA = a1 b1 c1- a1 b1 ck Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆A = ∆ a A + ∆ b A + ∆cA = a1 b1 c1- ak bk ck Yêu cầu: Phải xác định số lượng nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích Sắp xếp nhân tố theo thứ tự : nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng.Trường hợp tiêu có nhân tố kết cấu thì xếp nhân tố số lượng, kết cấu, đến nhân tố chất lượng Trường hợp có nhiều nhân tố số lượng, nhân tố chất lượng nhân tố chủ yếu xếp trước, nhân tố thứ yếu xếp sau.(Nhân tố chủ yếu nhân tố ảnh hưởng mạnh đến tiêu phân tích Để biết nhân tố thứ yếu hay nhân tố chủ yếu: cố định nhân tố định mức, thay đổi1 đơn vị xem , nhân tố ảnh hưởng lớn đến đối tượng, nhân tố nhân tố chủ yếu.) Thay nhân tố một: thay nhân tố cố định nhân tố cịn lại (nhân tố thay cố định kỳ phân tích, nhân tố chưa thay cố định kỳ gốc) Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng phải đối tượng phân tích Ví dụ : Có tài liệu sau chi phí ngun vật liệu X để sản xuất sản phẩm A Chỉ tiêu Kế hoạch Khối lượng 1.000 Định mức tiêu hao ( Kg/ sp) 10 Đơn giá mua vật liệu(1000 đ) 50 Thực tế 1.000 9,5 55 Yêu cầu: Phân tích tình hình thực kế hoạch chi phí vật liệu trực tiếp doanh nghiệp Ta có : ∑ CPVLTT = ∑ KLSX * ĐMTH * ĐG Hay : C = ∑Q*m*P Tổng chi phí vật liệu trực tiếp kế hoạch ( Ck ): Ck = Qk * mk * Pk = 1.000 * 10* 50 = 500.000 Tổng chi phí vật liệu trực tiếp thực tế ( C 1) C1 = Q1 * m1 * P1 = 1.000 * 9,5 *55 = 627.000 Trang Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế Đối tượng phân tích: ∆ C = C1- Ck = 627.000 – 500.000= 127.000 Tổng chi phí vật liêu trực tiếp thực tế tăng so với kế hoạch : 127.000 ( 1.000đ) Là ảnh hưởng nhân tố: Khối lượng sản xuất, Định mức tiêu hao đơn giá mua vật liệu Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố: - Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất ( ∆ QC): ∆ QC = Q1mkPk - QkmkPk =1.200 * 10 * 50 – 500.000 = 100.000 - Ảnh hưởng nhân tố định mức tiêu hao ( ∆ m C): ∆ mC = Q1m1Pk - Q1mkPk = 1.200 * 9,5 * 50- 1.200*10*50 = -30.000 - Ảnh hưởng nhân tố đơn giá mua ( ∆ PC): ∆ pC = Q1m1P1 - Q1m1Pk = 1.200 * 9,5 * 55-1.200 *9,5*50 = 57.000 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ C = ∆ QC + ∆ mC + ∆ pC = 100.000 -30.000 + 57.000 = 127.000 Nhận xét: Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế tăng so với kế hoạch 127.000(1.000 đ) do: Khối lượng sản phẩm sản xuất tăng lên 200 sản phẩm làm cho tơngr chi phí tăng lên 100.000(1.000 đ) Định mức tiêu hao giảm 0,5 Kg/ splàm cho tổng chi phí giảm 30.000 (1.000đ) Đó nhờ phận sản xuất cải thiện công tác sản xuất, tiết kiệm hao phí Do giá mua NVL tăng 5.000 đồng/ kg nên tổng chi phí nguyên vật liệu tăng thêm 57.000 (1.000đ) Doanh nghiệp cần xác định rõ ngun nhân làm cho giá mua tăng để có sách điều chỉnh phù hợp 1.2.3.2.Phương pháp số chênh lệch Phương pháp số chênh lệch trường hợp đặc biệt phương pháp thay liên hoàn, dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích nhân tố có quan hệ tích số Nội dung trình tự giống phương pháp thay liên hoàn khác xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cần tính chênh lệch kỳ phân tích kỳ gốc nhân tố đó, cố định nhân tố lại Cụ thể: Ảnh hưởng nhân tố a đến tiêu A: ∆ a A = a1.bk.ck- ak.bk.ck = (a1- ak)bkck Ảnh hưởng nhân tố b đến tiêu A: ∆ b A = a1.b1.ck- ak.bk.ck = (b1- bk) a1ck Ảnh hưởng nhân tố c đến tiêu A: ∆cA = a1.b1.c1- a1.b1.ck = (c1- ck)a1b1 1.2.3.3 Phương pháp cân đối Là phương pháp dùng để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố nhân tố có quan hệ tổng số, hiệu số Khi xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cần tính phần chênh lệch nhân tố mà khơng cần quan tâm đến nhân tố khác A = a+b-c ∆ a A = (a - a ) k ∆ b A = (b - b ) k ∆cA = (c1- ck) Trang Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế ∆A = ∆ a A + ∆ b A + ∆ c A Trang  Bài giảng Phân tích hoạt động kinh tế Chương 2: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH SẢN XUẤT VỀ KHỐI LƯỢNG 2.1.1 Chỉ tiêu biểu thị khối lượng sản xuất Để đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt khối lượng, người ta sử dụng tiêu giá trị sản xuất Khái niệm:Giá trị sản xuất tiêu biểu thị toàn giá trị sản phẩm hoạt động sản xuất doanh nghiệp tạo thời gian định (Gs) Bao gồm yếu tố: - Giá trị thành phẩm sản xuất, yếu tố chủ yếu , chiếm tỷ trọng lớn (Gt) - Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp làm cho bên (Gc) - Giá trị phụ phẩm, phế phẩm, thứ phẩm, phế liệu thu hồi(G f) - Giá trị hoạt động cho thuê máy móc, thiết bị (Gm) - Giá trị chênh lệch đầu kỳ cuối kỳ sản phẩm dở dang, bán thành phẩm(Gd) (Gs) = (Gt) + (Gc) + (Gf) + (Gm) + (Gd) 2.1.2 Phân tích tình hình sản xuất khối lượng  Phương pháp so sánh số tuyết đối: ∆G = G − G (G ) S S1 Sk S GS1 , GSk , GS0 : Giá trị sản xuất kỳ phân tích, kỳ kế hoạch, kỳ gốc Việc so sánh cho thấy biến động quy mô giá trị sản xuất Ta sử dụng phương pháp số cân đối để phân tích ảnh hưởng nhân tố Phương pháp so sánh số tương đối: G T = S1 *100% G Sk Việc so sánh cho thấy tốc độ tăng trưởng, tỷ lệ hồn thành kế hoạch Ví dụ: Trích số liệu doanh nghiệp sau: (ĐVT: 1.000.000) Chỉ tiêu Kê hoạch Thực tế 1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000 2.Giá trị cơng việc gia cơng bên ngồi 5.000 6.000 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 Giá trị cho thuê tài sản Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 7.000 10.000 5.600 11.4000 Yêu cầu : Hãy phân tích tiêu tổng sản lượng doanh nghiệp thực tế so với kế hoạch Trang  Bài giảng Phân tích hoạt động kinh tế Bảng phân tích tình hình thực kế hoạch giá trị tổng sản lượng doanh nghiệp Chỉ tiêu Kê hoạch Thực tế GTCL Tỷ lệ % CL 1.Giá trị sản phẩm hoàn thành 50.000 55.000 5.000 10 2.Giá trị công việc gia công bên 5.000 6.000 1.000 20 Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi 2.000 1.000 -1.000 -50 Giá trị cho thuê tài sản Giá trị chênh lệch SPDD cuối kỳ - đầu kỳ 7.000 10.000 5.600 11.4000 -1.400 1.400 -20 14 Tổng giá trị sản lượng 74.000 79.000 5.000 6,76 Nhân xét: Giá trị tổng sản lượng doanh nghiệp thực tế tăng so với kế hoạch 6,76 %, tức tăng thêm tỷ đồng Đó nguyên nhân sau : - Do giá trị sản phẩm hoàn thành tăng 10 % làm cho giá trị tổng sản lượng tăng tỷ đồng Nếu tình hình tiêu thụ bình thường dấu hiệu đáng mừng doanh nghiệp mở rộng quy mô - Giá trị công việc gia công cho bên tăng 20 % làm cho tổng sản lượng sản xuất tăng lên tỷ đồng, biểu tốt doanh nghiệp mở rộng sản xuất , tận dụng sở vật chất kỷ thuật để tăng thu nhập - Phế liệu, phế phẩm thu hồi giảm 50% làm cho giá trị tổng sản lượng giảm tương đương1 tỷ đồng Chứng tỏ chất lượng sản phẩm DN nâng lên giảm thiệt hại sản phẩm hỏng , tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp - Giá trị cho thuê tài sản giảm 20 % làm cho tổng sản lượng giảm tương đương 1,4 tỷ đồng… - Chênh lệch SPDD cuối kỳ đầu kỳ tăng 14 % làm cho tổng sản lượng Dn tăng tương ứng 1,4 tỷ đồng Doanh nghiệp cần xem xét lại cơng tác tổ chức sản xuất tốc độ tăng sản phẩm dơ dang lớn tốc độ tăng sản phẩm hoàn thành Đây dấu hiệu tịn động vốn sản xuất 2.1.3 Phân tích tình hình sản xuất mặt hàng chủ yếu (sản xuất theo đơn đặt hàng) Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tổng sản lượng sản xuất (Tsx) ∑ Q1i*Pki Tsx = *100% ∑ Qki*Pki Q1i, Qki: Khối lượng sản xuất mặt hàng i thực tế, kế hoạch Pki: Đơn giá bán kế hoạch mặt hàng i Lưu ý: Có thể sử dụng tiêu giá thành đơn vị (năm trước, năm kế hoạch) thay cho tiêu Pki Tsx ≥ 100% : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch khối lượng sản phẩm sản xuất Tsx ≤ 100% :Doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch khối lượng sản phẩm sản xuất Tuy nhiên, Tsx ≥ 100% : Có thể có số mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch bù trừ mặt hàng khác vượt kế hoạch Trường hợp doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng sản xuất mặt hàng chủ yếu tiêu khơng đánh giá tình hình hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng Trang  Bài giảng Phân tích hoạt động kinh tế chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng lấy mặt hàng vượt kế hoạch bù trù cho mặt hàng khác không đạt kế hoạch Mặt hàng chủ yếu mặt hàng mang tính chiến lược, chiếm phần lớn doanh thu doanh nghiệp, có ảnh hưởng định đến phát triển doanh nghiệpvà thường chiếm tỷ trọng lớn giá trị sản xuất doanh nghiệp Để phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu (theo đơn dặt hàng), người ta sử dụng tiêu tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu (theo đơn đặt hàng): Tc k ∑ Q1i *Pki Tc = *100% ∑ Qki*Pki k Q1i : Khối lượng sản xuất thực tế mặt hàng I giới hạn kế hoạch Qk ⇒ 1i = Qki: Thực tế vượt kế hoạch Q1i >Qki Qk Q1i < Qki ⇒ 1i = Q1i: Thực tế không đạt kế hoạch Lưu ý: Khi doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng, để tính tỷ lệ hồn thành kế hoạch, doanh nghiệp lấy mặt hàng vượt kế hoạch bù trừ cho mặt hàng chủ yếu không đạt kế hoạch Tuy nhiên, phạm vi mặt hàng chia làm nhiều thứ hạng chất lượng thứ hạng vượt kế hoạch bù trừ cho thứ hạng không vượt kế hoạch phải quy đổi thứ hạng (thường loại 1) Nếu Tc = 100%: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất mặt hàng chủ yếu ( theo đơn đặt hàng) Ví dụ 1: doanh nghiệp sản xuất mặt hàng cho số liệu sau: Khối lượng sản xuất Đơn giá bán (1.000 đ) (cái) Sản phẩm Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế A 3.000 2.800 700 680 B 2.00 2.500 500 520 C 1.000 1.200 400 410 u cầu: Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Giả sử A,B,C mặt hàng sản xuất theo ĐĐH Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất mặt hàng Giải: 1, Bảng phân tích tình hình thực kế hoạch sản xuất Sản phẩm A B C Tổng cộng Qk 3.000 2.000 1.000 Q1 2.800 2.500 1.200 QkPk(1) 2.100.000 1.000.000 400.000 3.500.000 Q1Pk(2) 1.960.000 1.250.000 480.000 3.690.000 Tsx(2:1) 93,3% 125% 120% 105% Trang 10 Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế (2) Số sản phẩm sản xuất Năng suất lao động = Thời gian lao động (1) Công thức (1) phản ánh suất lao động thước đo vật, phản ánh cho loại sản phẩm nhóm sản phẩm Để tính Năng suất lao động cho toàn doanh nghiệp, thước đo giá trị, ta sử dụng công thức: Giá trị sản xuất Năng suất lao động = Thời gian lao động (1) Trong đó, thời gian lao động tính theo : , ngày, năm Năng suất lao động bình quân (Ng): G Ng = S Tg Tg : Tổng số làm việc tồn cơng nhân năm Tg=Tổng số công nhân * Số ngày làm việc bình quân * Số làm việc bình quân ngày Tg = CN * n * g * Ý nghĩa: Năng suất lao động bình quân phản ánh làm việc bình quân người lao động tạo đồng giá trị sản xuất Năng suất lao động bình quân ngày (Nn) G Nn = S Tn Tn : Tổng số ngày làm việc tồn cơng nhân sản xuất năm Tn = CN * n * Ý nghĩa: Năng suất lao động bình quân ngày phản ánh bình quân ngày làm việc người lao động tạo đồng giá trị sản xuất Năng suất lao động bình qn ngày cịn tính : Nn = N g * g Năng suất lao động bình quân năm.(Ncn) Trang 21  Bài giảng Phân tích hoạt động kinh tế G S CN * Ý nghĩa: Năng suất lao động bình quân năm phản ánh bình qn năm cơng nhân tạo đồng giá trị sản xuất Năng suất lao động bình qn năm cịn tính : Ncn = Nn * n = Ng * g * n Vì vậy, ta thiết lập phương trình biểu diễn mối quan hệ tiêu lao động giá trị sản xuất GS = CN * n * g * Ng Phương pháp phân tích Sử dụng phương pháp số chênh lệch để phân tích ∆G = G − G S S1 Sk - Đối tượng phân tích : - Các nhân tố ảnh hưởng: N cn = + Số CN sản xuất bình quân năm ( ∆ CN Gs ) ( ∆ CN G s ) = (CN1 - CNk) * nk * gk * Ngk + Ảnh hưởng nhân tố số ngày làm việc bình quân năm ( ∆ n Gs ) ∆ n Gs = (n - n ) * CN * g * Ng k k k + Ảnh hưởng nhân tố số làm việc bình quân ngày: ( ∆gGs ) ∆gGs = (g – g ) * CN * n * Ng k 1 k ∆ Gs + Ảnh hưởng nhân tố suất lao động bình quân ( Ng ) ∆ Gs Ng = (Ng1 – Ngk ) * CN1* n1 * g1 - Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ Gs ∆ G ∆ GS = CN s + ∆ n Gs + ∆gGs + Ng - Cách đánh giá: + Đánh giá tiêu suất lao động + Đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến giá trị sản xuất Ví dụ : Doanh nghiệp năm N có tài liệu sau : Chỉ tiêu Giá trị sản xuất (1.000 đ) Số công nhân sản xuất bình quân (người) Số ngày làm việc bình quân năm (ngày) Số làm việc bình quân ngày (giờ) Kế hoạch 30.000 100 270 Thực tế 35.000 120 280 7,5 u cầu: Phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu suất lao động xác định mức độ ảnh hưởng tiêu suất lao động đến giá trị sản xuất Lập bảng Chỉ tiêu Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Trang 22 Bài giảng  1.Giá trị sản xuất (1.000 đ) 2.Số cơng nhân sản xuất bình qn (người) 3.Số ngày làm việc bình quân năm (ngày) 4.Số làm việc bình quân ngày (giờ) 5.Tổng số làm việc (giờ) (2*3*4) Tổng số ngày làm việc (2*3) -Năng suất lao động BQ (1.000 đ) (1/5) -Năng suất lao động bình quân ngày (1/6) - Năng suất lao động bình qn năm (1/2) Phân tích hoạt động kinh tế 30.000 100 270 261.000 27.000 0,139 1,111 300 35.000 120 280 7,5 252.000 33.600 0,139 1,042 291,667 5.000 20 10 -0,5 36.000 6.600 -0,069 -8,333 *Tình hình thực tiêu suất lao động: - Năng suất lao động bình quân năm giảm: Tốc độ tăng số ngày lao động nhỏ tốc độ giảm số lao động ngày - Năng suất lao động bình quân ngày giảm: Tốc độ tăng giá trị sản xuất nhỏ tốc độ tăng công nhân Doanh nghiệp nên xem xét lại chất lượng quản lý ngày công lao động công nhân suất lao động khơng đổi , quaảnlý lơi lỏng nên số làm việc giảm - Năng suất lao động bình qn khơng thay đổi, số ngày làm việc bình quân tăng lên 10 ngày lại nhỏ tốc độ giảm số làm việc ngày Doanh nghiệp quản lý số ngày công lao động chưa chặt * Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến giá trị sản xuất + Ảnh hưởng nhân tố số công nhân sản xuất bình quân: ∆ CN G s = 20 * 270 * * 0,139 = 6004,8 + Ảnh hưởng nhân tố số ngày lao động bình quân: ∆ n Gs = 120 * 10 * * 0,319 = 1.334,4 + Ảnh hưởng nhân tố số lao động bình quân: ∆gGs = 120* 280 * (-0,5) * 0,319 = -2.335 + Ảnh hưởng nhân tố suất lao động bình quân giờ: ∆ Gs Ng = 120 * 280 * 7,5 * = * Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆ GS = 6004,8 + 1334,4 – 2.335 + = 5.004 Chương 3: PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH TOÀN BỘ SẢN PHẨM 3.1.1.Giá thành sản phẩm so sánh không so sánh Trang 23 Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế Sản phẩm so sánh sản phẩm mà doanh nghiệp tiến hành sản xuất kỳ trước , có tài liệu hạch toán giá thành Với sản phẩm này, doanh nghiệp thường lập kế hoạch hạ thấp giá thành nhằm xác định mục tiêu phấn đấu Đồng thời, xác định rõ quy mơ chi phí tiết kiệm để tăng lợi nhuận.Trong kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh thường đặt tiêu: + Mức hạ giá thành: Phản ánh quy mơ chi phí tiết kiệm + Tỷ lệ hạ giá thành: Phản ánh tốc độ hạ giá thành Sản phẩm không so sánh sản phẩm đưa vào sản xuất đưa vào sản xuất kỳ trước , trình sản xuất chưa ổn định, tài liệu giá thành thực tế nhiều biến động nên chưa đủ làm tài liệu phân tích 3.1.2 Phương pháp phân tích 3.1.2.1 Phân tích tình hình biến động giá thành đơn vị Sử dụng phương pháp so sánh để tính mức độ biến động, tỷ lệ biến động giá thành đơn vị qua kỳ - Tính tỷ lệ % hồn thành kế hoạch giá thành đơn vị qua kỳ (tZi) Z t Zi = 1i * 100 % Z ki Zki, Z1i : Giá thành đơn vị sản phẩm i kỳ kế hoạch , tế tZi ≤ 100 % : Doanh nghiệp hồn thành kế hoạch giá thành Ví dụ : 3.1.2.2 Phân tích tình hình biến động tổng giá thành Mục tiêu: Giúp cho doanh nghiệp thấy biến động tổng giá thành loại sản phẩm ảnh hưởng đến tiêu lợi nhuận doanh nghiệp Phương pháp phân tích: So sánh tổng giá thành của loại sản phẩm kỳ với để thấy mức biến động tỷlệ biến động tiêu tổng giá thành Tuy nhiên,khi tính tổn giá thành để so sánh kỳ phải cố định khối lượng sản xuất kỳ đó, thường kỳ phân tích Ví dụ: Có tài liệu tình hình giá thành doanh nghiệp sau : Khối lượng SP SX Giá thành đơn vị Sản phẩm Kế hoạch thực tế Năm trước Kế hoạch thực tế * 100 % A 300 320 385 380 390 B 200 300 490 485 480 C 400 360 250 250 240 D 300 250 300 310 u cầu: Phân tích tình hình biến động giá thành Ký hiệu: Qk, Q1: Khối lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch, thực tế Z0, Zk, Z1: Giá thành đơn vị năm trước, kế hoạch, thực tế BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ (1.000Đ) Sản phẩm Giá thành đơn vị Năm trước Kế hoạch thực tế TT/KH Mức TL % TT/NT Mức TL % Trang 24  Bài giảng A B C D 385 490 250 - 380 485 250 300 Phân tích hoạt động kinh tế 390 480 240 310 10 -5 -10 10 2,63 -1,03 -4 3,33 -10 -10 - + -2 -4 - BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VỀ TỔNG GIÁ THÀNH (ĐVT: đồng) Sản phẩm A B C D T Q1 Z 123.200 147.000 90.000 360.200 Tổng giá thành Q1 Z k 121.600 145.500 90.000 75.000 432.100 Q1 Z1 124.800 144.000 86.400 77.500 432.700 Thực tế so với kế hoạch M ức TL% 3.200 2,63 1.500 1,03 -3.600 -4 2.500 3,33 600 0,14 3.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ HẠ THẤP GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SO SÁNH ĐƯỢC Mục tiêu doanh nghiệp phải phấn đấu hạ thấp giá thành , mức hạ nhiều khả tăng lợi nhuận cao Đối tượng phân tích : mức hạ tỷ lệ hạ giá thành Mức hạ giá thành: biểu số tuyệt đối kết giá thành năm so với giá thành năm trước Tỷ lệ hạ: Biểu số tương đối kết giá thành năm so với giá thành năm trước, tiêu phản ánh tốc độ hạ giá thành nhanh hay chậm, trình độ quản lý việc phấn đấu hạ thấp giá thành Phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được: Bước Xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch + Mức hạ giá thành kế hoạch(MK): M K = ∑ QK Z K − ∑ Q K Z + Tỷ lệ hạ thấp giá thành kế hoạch (TK): M K *100% TK = ∑ QK Z0 Bước 2.Xác định mức hạ thấp giá thành thực tế đạt được(Giữa thực tế kỳ với thực tế kỳ trước) + Mức hạ giá thành thực tế (M1): + Tỷ lệ hạ giá thành thực tế: M = ∑ Q1 Z − ∑ Q1 Z M *100% T = ∑Q Z Bước So sánh để xác định đối tượng phân tích: + Mức hạ giá thành ( ∆M ): ∆M = M − M K Trang 25  Bài giảng + Tỷ lệ hạ giá thành ( ∆T ): Phân tích hoạt động kinh tế ∆T = T1 − TK Nếu ∆M , ∆T đồng thời ≤ 0: Doanh nghiệphoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh Bước Xác định nhân tố ảnh hưởng đến mức hạ tỷ lệ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được: + Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất : ∆ M Ảnh hưởng đến mức hạ giá thành sản phẩm ( Q ) ∆Q M = MK (T – ) ∑ Q1Z0 T= *100% ∑ QK Z0 T : Tỷ lệ %hoàn thành kế hoạch khối lượng sản xuất Ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ thấp giá thành : Khối lượng sản phẩm sản xuất biến đổi không ảnh hưởng đến tỷ lệ hạ + Ảnh hưởng nhân tố kết cấu : Ảnh hưởng nhân tố kết cấu đến mức hạ giá thành ( ∆ K M ): ∆ K M = (∑ Q1 Z K − ∑ Q1 Z ) − M K T Ảnh hưởng nhân tố kếtcấu đến tỷ lệ hạ thấp giá thành( ∆ K T ): ∆ M ∆ T= K *100% K ∑ Q1Z0 + Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm : Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm đến mức hạ giá thành( ∆ Z M ) ∆ Z M = M − (∑ Q1 Z K − ∑ Q1 Z ) = ∑Q Z − ∑Q Z 1 K Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm đến tỷ lệ hạ giá thành ( ∆ Z T ): ∆ M ∆ T= Z *100% Z ∑ Q1Z0 Bước 5.Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆M = ∆ Q M + ∆ K M + ∆ Z M ∆T = ∆ QT + ∆ K T + ∆ Z T - Nhận xét, đánh giá: Ví dụ : Sử dụng số liệu phần I Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh Trang 26  Bài giảng Phân tích hoạt động kinh tế Bảng tính tiêu giá thành (ĐVT: 1.000 đ) Sản phẩm QKZ0 QKZK Q1Z0 Q1ZK A 115.500 114.000 123.200 121.600 B 98.000 97.000 147.000 145.000 C 100.000 100.000 90.000 90.000 Tổng 313.500 311.000 360.200 357.100 - Nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch : + Mức hạ giá thành kế hoạch: MK= 311.000-313.500=-2.500 +Tỷ lệ hạ giá thành kế hoạch: TK = −2.500 = −0,8% 313.500 - Kết hạ thấp giá thành: +Mức hạ thấp giá thành thực tế: M1 = 355.200-360.200=-5.000 + Tỷ lệ hạ giá thành thực tế: T = −5.000 = −1,39 % 360.200 - Chỉ tiêu phân tích: + Mức hạ giá thành: ∆ M = -5.000 –(-2.500)= -2.500 ∆ T= -1,39%- (-0,8 %) = -0,59 % - Xác định nhân tố ảnh hưởng: + Ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm sản xuất: Mức hạ giá thành: Q1Z1 124.800 144.000 86.400 355.200 T = 360.200 = 1,15 313.5000 ∆Q M = -2.500 * (1,15 - 1) = -375 + Ảnh hưởng nhân tố kết cấu: Mức hạ giá thành: ∆ K M = 357.100 -360.200 – (-2.500 * 1,15) = -225 Tỷ lệ hạ giá thành: ∆ K T = −225 *100% = −0,0625% 360.200 + Ảnh hưởng nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm: Mức hạ giá thành: ∆ Z M = -5.000 – (357.100 – 360.200) = -1.900 Tỷ lệ hạ giá thành: ∆ Z T = −1.900 *100% = −0,53% 360.200 Tổng hợp nhân tố ảnh hưởng: ∆M = -375 – 225 – 1.900 = - 2.500 Trang 27 Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế ∆T = -0,0625 % - 0,53 % = -0,59 % Nhận xét: Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch hạ thấp giá thành sản phẩm với mức hạ 2.500 tỷ lệ hạ 0,59 % Điều thể cố gắng sản xuất doanh nghiệp Cụ thể: Doanh nghiệp tăng khối lượng sản phẩm sản xuất (14 %) làm cho mức hạ giá thành tăng lên 375 Có điều lao nhờ doanh nghiệp nâng cao suất lao động , mở rộng quy mô … Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thay đổi kết cấu : tăng sản phẩm A, B có mức hạ giá thành cao, giảm sản phẩm C có mức hạ giá thành thấplàm cho mức hạ giá thành , tỷ lệ hạ giá thành tăng Đây nhân tố khách quan tuỳ vào nhu cầu thị trường nên doanh nghiệp thay đổi kết cấu Ngoài ra, doanh nghiệp tiết kiểm định mức tiêu hao NVL, nhân công … làm cho mức hạ tỷ lệ hạ giá thành tăng lên Đây nhân tố chủ quan thể nỗ lực doanh nghiệp, giúp tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường Ta thấy toàn thành tăng mức hạ lên 2.500, nguyên nhân khách quan chiếm 227,6 chủ yếu nguyên nhân chủ quan doanh nghiệp- doanh nghiệp nỗ lực sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp nên có sách khen thưởng thành cho cán công nhân viên phạn sản xuất để khuyến khích sản xuất , tăng hiệu Trang 28 Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế Chương : PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 4.1 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TIÊU THỤ 4.1.1 Ý nghĩa tiêu thụ Tiêu thụ trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hoá Hoạt động tiêu thụ có ý nghĩa lớn tồn q trình kinh doanh doanh nghiệp tiêu thụ thể sản phẩm doanh nghiệp có đáp ứng nhu cầu thị trường không Tiêu thụ định tồn phát triển doanh nghiệp tương lai Tiêu thụ cịn q trình để nhà quản trị xem xét sách sản phẩm , giá cổ động , phân phối nhằm đưa định mang tính tác nghiệp chiến lược Xét theo trình luân chuyển vốn, qua tiêu thụ doanh nghiệp không bù đắp hao phí phát sinh q trình kinh doanh mà cịn tạo tích luỹ , góp phần mở rộng sản xuất kinh doanh 4.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến tiêu thụ doanh nghiệp lại co thể quy nhóm nhân tố: Các nhân tố liên quan đến công tác tổ chức tiêu thụ doanh nghiệp: sách quảng cáo, tiếp thị , bán hàng… Các nhân tố liên quan đến hành vi người mua hàng: thị hiếu, thu nhập … Các nhân liên quan đến sách nhà nướcchính sách thuế, sách ưu đãi, bảo trợ… 4.1.3 Phương pháp phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt khối lượng 4.1.3.1 Phân tích chung tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ ( Tt) ∑ Q1i*Pki Tt = *100% ∑ Qki*Pki Qki, Q1i : khối lượng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch, thực tế sản phẩm i Pki: Đơn giá bán kế hoạch sản phẩm i Tt tính cho tất mặt hàng tiêu thụ Tt: ≥ 100 % : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ toàn sản phẩm Phương pháp phân tích: Lập bảng tương tự phân tích tình hình hồn thành kế hoạch sản xuất sản phẩm Lưu ý : Trong thực tế so sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch khơng xác đơn giá thay đổi , phải cố định giá 4.1.3.2 Phân tích tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu Nội dung phân tích đánh giá tình hình hồn thành kế hoạch tiêu thụ chung toàn doanh nghiệp Nhưng thực tế sản phẩm tiêu thụ thường không Trang 29 Bài giảng  Phân tích hoạt động kinh tế thể thay sản xuất theo đơn đặt hàng sản phẩm có vị trí định tổng thể hay nói khác sản phẩm mang tính chủ yếu doanh nghiệp Trong trường hợp ta sử dụng tiêu Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm chủ yếu: k ∑ Q1i *Pki t= *100% ∑ Qki *Pki Q1ki : Khối lượng sản phảm chủ yếu tiêu thụ tế giới hạn kế hoạch t= 100 % : Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ sản phẩm chủ yếu t