Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định tại công ty cổ phần giấy Lam Sơn
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Lời nói đầu Cùng với xu hướng đa dạng hố quốc tế hố kinh tế nhu cầu thơng tin ngày đòi hỏi cách cấp thiết Kế tốn với tư cách cơng cụ cung cấp thơng tin hữu hiệu cho nhà quản lý lại trở nên quan trọng hết Do để trở thành cán kế tốn, khơng nắm đơn mặt lý thuyết mà phải sâu tìm hiểu tình hình thực tế xuất phát từ thực tế suốt q trình học tập hai năm trường Trung học Thương mại TW mà chun ngành kế tốn em có dịp học tập nắm bắt kiến thức mặt lý thuyết Tuy nhiên để có kết hợp mặt lý luận với thực tế, phân công nhà trường mà cụ thể thầy giáo mơn Kế tốn với tiếp nhận Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hoá, em vinh dự thực tập cơng ty Trong suốt q trình thực tập, bước đầu cịn khó khăn hiểu biết lực hạn chế, song em hoàn thành nhiệm vụ thực tập với nội dung, yêu cầu mà nhà trường đề Có kết đó, ngồi nỗ lực thân em phải kể đến tận tình giúp đỡ thầy giáo mơn Kế tốn tồn thể bác, Cơng ty, đặc biệt phịng Tài kế tốn Nhân dịp em xin bày tỏ lòng biết tới thầy cô giáo, bác, cô công ty tận tình giúp đỡ em thời gian vừa qua Qua q trình thực tập Cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hoá em phân cơng sâu tìm hiểu, nghiên cứu chun đề “Tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định doanh nghiệp” Qua q trình thực tập cơng ty, sau thời gian tìm hiểu thực tế em xin trình bày báo cáo với nội dung sau: Phần I: Khái quát chung đơn vị thực tập Phần II: Nội dung tổ chức công tác hạch toán nghiệp vụ Phần III: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị Phần IV: Bài học thu Trong thời gian thực tập giúp đỡ cán kế tốn cơng ty, với hướng dẫn thầy giáo Đoàn Xuân Thắng, em hoàn thành báo cáo Tuy cố gắng nhiều trình độ cịn hạn chế, viết em không tránh khỏi thiếu sót Bản thân em mong giúp đỡ thầy cô giáo, cô cơng ty, đặc biệt giáo Đồn Xn Thắng để em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp đạt kết cao Em xin chân thành cảm ơn! Thanh Hóa, tháng 07 năm 2013 Học sinh Đồn Thị Thắng HS: Đoàn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1 Sự hình thành phát triển công ty Công ty cổ phần giấy Lam Sơn tiền thân Nhà máy giấy Lam Sơn thành lập ngày 20/12/1948 đến 60 năm xây dựng trưởng thành Từ thành lập đến năm 1962 Công ty trực thuộc Bộ Công nghiệp nhẹ Trong năm đầu Công ty sản xuất loại sản phẩm giấy in, giấy in báo, giấy viết, giấy bao gói vả giấy in bạc phục vụ kháng chiến chống Pháp thực kế hoạch Nhà nước giao Năm 1985 Công ty đầu tư thêm 01 dây chuyền sản xuất Carton sóng cơng suất 1.500tấn/năm sản xuất loại hộp Carton tiêu thụ trực tiếp sản phẩm giấy Công ty, đên thời kỳ sản phẩm Công ty đa dạng: Giấy in, giấy viết, giấy bao gói Carton hịm hộp sóng… Sự đầu tư phát triển sản xuất Công ty liên tục tăng đáp ứng nhu cầu thị trường Năm 1992 Công ty đầu tư thêm máy xeo giấy khổ 1.092mm, sản xuất giấy bao bì cơng nghiệp phục vụ cho dây chuyền Carton sóng, cung cấp cho trường bao bì hịm hộp Thị phần giá trị sản xuất kinh doanh Công ty ngày tăng, nhu cầu phát triển kinh tế xã hội, thị trường đòi hỏi chất lượng sản phẩm ngày cao nên máy móc hệ cũ khơng cịn đáp ứng thị trường Vì vậy, năm 1995 Cơng ty đầu tư tiếp máy xeo công suất 4.500tấn/năm Năm 2000 đầu tư nâng cấp máy nghiền dĩa thay bớt máy nghiền kiểu Hà Lan để giảm chi phí sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty a, Phạm vi: Công ty Cổ Phần Giấy Lam Sơn Thanh Hóa chuyên Sản xuất, kinh doanh sản phẩm giấy loại, bao bì in bao bì, kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị ngun liệu, vật liệu, hố chất b Quy mơ: Cơng ty cổ phần Giấy Lam Sơn Thanh Hố có đa dạng ngành kinh doanh, mà có quy mơ rộng lớn tập trung chủ yếu địa bàn Huyện Nơng Cống tỉnh Thanh Hố c Ngành hàng sản xuất kinh doanh: Sản xuất, kinh doanh sản phẩm giấy loại, bao bì in bao bì, kinh doanh xuất nhập vật tư thiết bị ngun liệu, vật liệu, hố chất HS: Đồn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Đặc điểm tổ chức 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty Đại Hội đồng cổ đồng Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Phó giám đốc Giám đốc điều hành Phân xưởng sản - Sơ đồ( S2.1): Sơ đồ tổ chức máy quản lý P.Kế hoạch xuất Trợ lý P.Tổ chức P.Tài vật tư, tiêu Cơ cấuđốcchức Cơng ty gồm máytốn đạo, phịng ban giúp việc lãnh đạo Giám tổ hành kế lãnh thụ cơng tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất Bao gồm: - Đại hội đồng cổ đông: Là quan định cao Công ty, gồm tất cổ đông có quyền biểu quyết, họp năm lần Đại hội đồng cổ đông định vấn đề pháp luật điều lệ Công ty quy định Đại hội đồng cổ đông thông qua nội dung hình thức giơ thẻ biểu Bầu, miến nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm sốt hình thức bỏ phiếu kín - Hội đồng quản trị Công ty: Là quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến hoạt động Công ty (Trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông) Hội đồng quản trị Cơng ty gồm có 03 thành viên, có nhiệm kỳ 05 năm Thành viên Hội đồng quản trị bầu lại với số nhiệm kỳ khơng hạn chế - Ban kiểm sốt Cơng ty: Do Đại hội đồng bầu Ban kiểm sốt có nhiệm vụ kiểm soát mặt hoạt động quản lý điều hành sản xuất kinh doanh Công ty Ban kiểm sốt có 03 thành viên có nhiệm kỳ 05 năm đựơc bầu lại với số HS: Đoàn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG nhiệm kỳ khơng hạn chế Ban kiểm sốt hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị Ban giám đốc - Giám đốc Công ty: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, Đại hội đồng cổ đông trước pháp luật điều hành, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, Tổ chức thực nghị HĐQT - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc - Phó Giám đốc điều hành ký văn chứng từ có giấy uỷ quyền Giám đốc - Trợ lý Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, tổng hợp tình hình sản xuất, kế hoạch mua vật tư nguyên liệu, vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh - Phòng Tổ chức: Tham mưu giúp việc cho Giám đốc: Quản lý giám sát hướng dẫn phòng ban, phân xưởng Công ty thuộc lĩnh vực sau: + Theo dõi, kiểm tra, giám sát phục vụ bữa ăn cơm ka cho người lao động Thực xếp nhân viên công nhân lao động Chế độ sách Nhà nước cán cơng nhân viên Cơng ty, trình Giám đốc phế duyệt chịu trách nhiệm quản lý phận Bảo vệ Công ty - Phòng Kế hoạch vật tư – tiêu thụ: Nghiên cứu xây dựng chương trình kế hoạch cho tồn Công ty, thiết lập mối quan hệ Công ty với khách hàng, tham mưu cho Giám đốc kế hoạch tiêu thụ, nhu cầu thị trường, thu tiền bán hàng cho công ty đầy đủ hạn Chịu trách nhiệm trước Giám đốc việc cung cấp thông tin giá vật tư, nguyên, nhiên, vật liệu chất lượng hàng hố đầu vào - Phịng Tài kế tốn: Có nhiệm vụ hạch tốn tồn chi phí tài Cơng ty, tổ chức cơng tác hạch tốn xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo luật kế toán phù hợp với quy định Nhà nước Tổ chức giám sát khoản thu chi, nghĩa vụ thu nộp, tốn cơng nợ, kiểm tra việc sử dụng tài sản Công ty Theo dõi tiêu định mức tiêu hao nguyên nhiên vật liệu cân đối tài theo chế độ hành, điều hoà vay vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh Công ty, xây dựng mức chi phí tiền lương - Phân xưởng sản xuất: Chịu điều hành trực tiếp phó Giám đốc phục trách sản xuất, thực nhiệm vụ theo kế hoạch, hàng tháng mà Giám đốc phê HS: Đoàn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG duyệt theo công đoạn giao, áp dụng cơng nghệ, quy trình sản xuất công ty, tiếp nhận kiểm tra chất lượng nguyên, nhiên, vật liệu đưa vào công đoạn dây chuyền để sản xuất sản phẩm bảo đảm chất lượng hàng hoá theo yêu cầu, đảm bảo định mức kinh tế kỹ thuật an toàn lao động vệ sinh môi trường Đề xuất với Giám đốc cơng ty có u cầu liên quan đến sản xuất 2.2 Trình độ cán cơng nhân viên Để công ty ngày phát triển, kinh doanh ngày có hiệu phải có đội ngũ cán cơng nhân có tay nghề cao trình độ vững vàng, có kinh nghiệm kinh doanh Hiện cơng ty có 196 lao động, lao động có trình độ đại học, cao đẳng trở lên 59 người, trung cấp 72 người, công nhân kỹ thuật 25 người, cịn lại lao động phổ thơng sơ cấp Hàng năm công ty tạo điều kiện cho cán cơng nhân viên học nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, hồ nhập với mơi trường kinh doanh Kết hoạt động kinh doanh năm 2012 Đứng trước kinh tế thị trường hôm nay, với cạnh tranh nhiều doanh nghiệp, nhiều thành phần kinh doanh, song với nỗ lực cố gắng, lãnh đạo đắn với tâm cao cán công nhân viên kết hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định phát triển Vì năm 2012 cơng ty đạt kết kinh doanh sau: HS: Đoàn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2012 ĐVT : đồng 10 11 12 13 14 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ (3=4+5+6+7) Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ (10=01-02) 11 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ (20=10-11) 21 Doanh thu hoạt động tài 22 Chi phí tài 23 Trong đó: Chi phí lãi vay 24 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh 30 doanh (30=20+(21-22)-(24+25) 31 Thu nhập khác 32 Chi phí khác 40 Lợi nhuận khác (40=31-32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50=30-40) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Năm 32.189.508.465 Năm trước 63.843.677.831 32.189.508.465 63.843.677.831 30.078.051.262 61.560.163.022 2.111.457.203 2.283.514.809 49.045.902 446.931.595 446.931.595 1.247.977.651 231.027.890 38.201.192 521.628.724 521.628.724 1.185.237.069 271.439.045 234.565.969 343.411.163 130.278.454 24.381.823 130.278.454 24.381.823 364.844.423 367.792.986 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Giám đốc (Ký, đóng dấu, họ tên) PHẦN II: NỘI DUNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ Tổ chức máy kế toán 1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty HS: Đồn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hố cơng ty chun sản xuất loại giấy Carton duplex, có đội ngũ nhân viên kế toán đào tạo qua trường Đại học, Cao đẳng kế toán Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty vận dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung, tức nhân viên kế toán tập trung phịng kế tốn Đứng đầu máy kế tốn kế toán trưởng trực tiếp quản lý nhân viên chịu trách nhiệm trước Ban lãnh đạo Cơng ty Mơ hình máy kế tốn cơng ty thể sau Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán vốn tiền, vay toán Kế toán TL khoản trích theo lương Kế tốn thành phẩm tiêu thụ Kế tốn NVL tập hợp CP tính giá thành Kế toán TSCĐ KH TSCĐ, SC TSCĐ - Sơ đồ (S2.2) máy kế tốn Cơng ty CP giấy Lam Sơn 1.2 Hình thức kế tốn áp dụng Công ty Công ty Cổ Phần Giấy Lam Sơn Thanh Hố áp dụng “hình thức kế tốn nhật ký chung máy vi tính” với phần mềm kế tốn SAS INNOVA 8.0, Công ty Cổ phần SIS Việt Nam phát triển ứng dụng phịng kế tốn Phần mềm kế toán SAS INNOVA 8.0 phân thành phân hệ riêng như: Cập nhật chứng từ gốc; cập nhật khấu hao TSCĐ; cập nhật phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí; bảng kê, báo cáo thuế GTGT; báo cáo thu mua khơng hóa đơn, in phiếu thu; in phiếu chi; in phiếu nhập; in phiếu xuất; in hóa đơn bán hàng Bộ tài chính; mẫu uỷ nhiệm chi; xem in sổ quỹ; sổ kế toán Phần mềm thiết kế dựa hình thức kế tốn nhật ký chung nên loại sổ công ty bao gồm: Nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký thu tiền chi tiền, sổ chi tiết, HS: Đoàn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Chứng từ kế Phần mềm kế Sổ kế toán toán toán SIS +) Sổ tổng hợp +) Sổ chi tiết Máy vi tính Bảng tổng hợp +) BCTC chứng từ kế +) BC KTQT +) BC Thuế toán loại Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm Kiểm tra, đối chiếu - Sơ đồ (S 2.3) : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Hàng ngày, kế toán chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ tổng hợp (Sổ Nhật ký – Sổ Cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc thời điểm cần thiết nào), kế toán thực tao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy.Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Tổ chức hạch tốn nghiệp TSCĐ Cơng ty 2.1 Vị trí nghiệp vụ TSCĐ HS: Đồn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Như biết TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu Bởi q trình sản xuất kinh doanh TSCĐ khơng thay đổi hình thái ban đầu hư hỏng, song trình sử dụng giá trị chúng bị hao mòn chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Chính địi hỏi hạch tốn nghiệp vụ TSCĐ phải xác Do đặc điểm TSCĐ có giá trị lớn nên cơng ty cần phải quản lý chặt chẽ mặt giá trị vật tức phải phản ánh ba tiêu ngun giá, giá trị hao mịn, giá trị lại Đồng thời phải quản lý chặt chẽ số lượng tình hình biến động trạng TSCĐ Ngoài phải tiến hành kiểm tra giám sát việc bảo quản sử dụng TSCĐ phận công ty Mặt khác theo chuẩn mực kế toán Việt Nam tài sản xem TSCĐ phải đồng thời thoả mãn tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu lợi ích tương lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy - Thời gian sử dụng năm - Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (hiện tiêu chuẩn từ 10.000.000đ) Tài sản cố định công ty bao gồm loại khác có đặc điểm kỹ thuật yêu cầu quản lý riêng Nhưng chúng giống giá trị đầu tư ban đầu lớn thời gian hồn vốn năm Hạch tốn nghiệp vụ xác kịp thời góp phần phát triển sản xuất, thu hồi Việt Nam nhanh để trang bị thêm không ngừng đổi TSCĐ 2.2 Nhiệm vụ kế tốn TSCĐ TSCĐ Cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa ngày đổi việc đại hoá tăng nhanh mặt số lượng theo phát triển sản xuất xã hội tiến khoa học kỹ thuật Điều đặt yêu cầu ngày cao công tác quản lý TSCĐ Chính để đáp ứng u cầu quản lý TSCĐ kế toán TSCĐ phải thực nhiệm vụ sau: - Thu thập, xử lí thơng tin, số liệu số có tình hình biến động tăng (giảm) loại số lượng theo địa điểm quản lý sử dụng tài sản cố định - Tính tốn xác giá trị hao mịn TSCĐ cách hợp lý khoa học trình sử dụng để phân bổ đối tượng sử dụng TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Giám đốc chặt chẽ nguồn vốn khấu hao HS: Đoàn Thị Thắng Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG - Tham gia lập dự toán TSCĐ, tính tốn, phản ánh chi phí sửa chữa TSCĐ xác định xác giá trị cơng trình sửa chữa TSCĐ đơn vị - Cung cấp thông tin kịp thời, xác cho nhà quản lý tình hình quản lý đơn vị 2.3 Mối quan hệ nghiệp vụ TSCĐ với phận có liên quan Công ty Nghiệp vụ TSCĐ với phận có liên quan Cơng ty ln ln có liên quan mật thiết với tồn phát triển vì: biết TSCĐ tham gia trực tiếp gián tiếp vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh với vai trò tư liệu lao động sản xuất kinh doanh chuyển dịch dần từ phận vào chi phí sản xuất kinh doanh hay giá thành sản phẩm dịch vụ Bộ phận giá trị chuyển dịch yếu tố chi phí, thu hồi sản phẩm dịch vụ tiêu thụ Quy trình hạch tốn nghiệp vụ TSCĐ 3.1 Kế toán tăng, giảm TSCĐ 3.1.1 Hạch toán chi tiết nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ a Hạch toán ban đầu * Vị trí hạch tốn: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua việc ghi chép ban đầu q trình hạch tốn chỗ trực tiếp vào chứng từ sở quan trọng, pháp lý để phục vụ cho hạch tốn ban đầu có tính định cho xác q trình hạch tốn tổng hợp Vì phải ln trọng lưu ý cẩn thận khâu hạch toán ban đầu * Nhiệm vụ hạch toán ban đầu: - Ghi chép phản ánh điều tra đối chiếu tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định - Thường xuyên theo dõi việc bảo quản, sửa chữa TSCĐ - Trường hợp thay đổi nguyên giá TSCĐ phải theo định nhà nước - Phản ánh kịp thời trung thực khách quan nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ phát sinh * Chứng từ kế toán: Hạch toán ban đầu sử dụng chứng từ sau: - Biên giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên lý (nhượng bán) tài sản cố định - Hoá đơn mua bán TSCĐ HS: Đoàn Thị Thắng 10 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Tài khoản chuyên dùng Kế tốn sử dụng tài khoản 214 “Hao mịn TSCĐ” - Cơng dụng: tài khoản phản ánh tình hình tăng giảm giá trị hao mịn tồn tài sản cố định trình sử dụng trích khấu hao tài sản cố định có khoản tăng, giảm hao mòn khác tài sản cố định - Kết cấu; Bên nợ: Giá trị hao mòn tài sản cố định lý do, giảm tài sản cố định (thanh lý, nhượng bán, điều động cho đơn vị khác góp vốn liên doanh ) giá trị hao mòn sản phẩm bất động sản đầu tư Bên có: Giá trị hao mịn tài sản cố định tăng trích khấu hao tài sản cố định, đánh giá lại tài sản cố định điều chuyển tài sản cố định sử dụng đơn vị thành viên tổng công ty cơng ty Giá trị hao mịn tài sản cố định trích hao mịn tài sản cố định dùng cho hoạt động nghiệp, dự án phúc lợi Giá trị hao mòn tăng bất động sản đầu tư - Số dư bên có: Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ bất động sản đầu tư có đơn vị - TK 214 có TK cấp 2: TK 2141: Hao mịn tài sản cố định hữu hình TK 2142: Hao mịn tài sản cố định th tài TK 2143: Hao mịn tài sản cố định vơ hình TK 2147: Hao mịn bất động sản đầu tư Xử lí định khoản Căn vào bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 3/2009 kế toán ghi: Nợ TK 6414: 1.560.000 Nợ TK 6424: 1.640.000 Có TK 2141: 3.200.000 - Kết cấu HS: Đồn Thị Thắng 36 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Đơn vị: Công ty Cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa Địa chỉ:Xã Vạn Thắng – Nơng Cống –Thanh Hóa BẢNG KÊ TÀI KHOẢN 214 ĐVT: Đồng Chứng SH Ghi nợ TK 211 từ Ngà Diễn y giải thán ghi có TK TK 642 Cơng g Chứng nợ TK SH 214 Ghi có TK 211 ghi nợ TK từ Ngà y Diễn giải thán TK 641 g 31/ Khấu hao TSCĐ Cơng có TK 642 241 1.560.0 1.560.000 00 1.640.0 1.640.000 00 Cộng 3.200.000 : Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ Phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa HS: Đồn Thị Thắng 37 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Địa chỉ:Xã Vạn Thắng – Nơng Cống – Thanh Hóa SỔ CÁI Tài khoản 214 “Hao mòn TSCĐ” Số dư đầu năm: Nợ: Có: 3.810.964.390 ĐVT : Đồng Ghi có tài khoản đối ứng với bên nợ Tháng Tháng Tháng tài khoản TK 641 Cả năm 1.560.000 TK 642 Tháng Tháng 12 1.640.000 Cộng số phát sinh Nợ Cộng số phát sinh Có 3.200.000 Số dư cuối tháng: Nợ Có: Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) HS: Đoàn Thị Thắng 38 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG 3.2 Kế toán sửa chữa TSCĐ 3.3.1 Các loại sửa chữa 3.3.2 Hạch toán chi tiết sửa chữa TSCĐ Trong q trình sử dụng TSCĐ bị hao mịn hư hỏng phận nhiều nguyên nhân khác Để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường suốt thời gian sử dụng, doanh nghiệp phải tiến hành thường xuyên việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng Do tính chất mức độ hao mòn hư hỏng TSCĐ khác nên tính chất quy mơ cơng việc sửa chữa TSCĐ khác Căn vào quy mơ sửa chữa TSCĐ cơng việc sửa chữa TSCĐ chia thành loại: * Sửa chữa thường xuyên: hoạt động sửa chữa nhỏ, hoạt động bảo trì bảo dưỡng theo yêu cầu kĩ thuật nhằm đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bình thường, cơng việc sửa chữa tiến hành thường xuyên, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa khơng lớn, khơng phải lập dự toán * Sửa chữa lớn: hoạt động sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng nặng theo theo yêu cầu kĩ thuật, đảm bảo cho TSCĐ trì lực hoạt động bình thường Thời gian tiến hành sửa chữa lớn thường dài, chi phí sửa chữa lớn phát sinh nhiều, doanh nghiệp phải lập kế hoạch, dự tốn theo cơng trình sửa chữa lớn Phương pháp tiến hành sửa chữa TSCĐ doanh nghiệp tiến hành sửa chữa TSCĐ theo phương thức: - Sửa chữa TSCĐ theo phương thức tự làm: theo phương thức phận có TSCĐ tiến hành sửa chữa phận sản xuất phụ khác tiến hành sửa chữa - Sửa chữa tài sản cố định theo phương thức thuê theo phương thức doanh nghiệp tổ chức đơn vị bên tiến hành đấu thầu ký hợp đồng sửa chữa Hợp đồng phải quy định rõ giá trị giao thầu sửa chữa, thời gian sửa chữa, nội dung công việc sửa chữa phương thức toán Hạchtoán chi tiết sửa chữa TSCĐ kế toán sử dụng chứng từ: biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành Mục đích: xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau hồn thành việc sửa chữa bên có tài sản cố định sửa chữa bên thực việc sửa chữa TSCĐ HS: Đoàn Thị Thắng 39 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Phương pháp trách nhiệm ghi: có tài sản cố định sửa chữa lớn hồn thành phải tiến hành lập biên giao nhận gồm: đại diện bên thực sửa chữa đại diện bên có tài sản sửa chữa Biên giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành hai hai bên giao nhận ký bên giữ sau kế tốn trưởng đơn vị ký duyệt lưu phịng kế tốn Kết cấu: 3.3.3 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ Kế toán sử dụng tài khoản 241 “Xây dựng bản” Cơng dụng: Phản ánh chi phí đầu tư XDCB bao gồm chi phí mua sắm TSCĐ đầu tư XDCB tình hình tốn cơng trình, tốn vốn đầu tư doanh nghiệp có tiến hành cơng tác đầu tư XDCB, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ toán sửa chữa lớn TSCĐ của doanh nghiệp Kết cấu: Bên nợ: Chi phí đầu tư xây dựng mua sắm sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh Chi phí đầu tư cải tạo nâng cấp TSCĐ Bên có: giá trị tài sản hình thành qua đầu tư xây dựng mua sắm hoàn thành đưa vào sử dụng Giá trị cơng trình bị loại bỏ khoản bỏ khác kết chuyển kế toán duyệt Giá trị cơng trình sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành kết chuyển toán Số dư bên nợ: chi phí XDCB sửa chữa lớn TSCĐ dở dang Giá trị XDCB sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành chưa bàn giao đưa vào sử dụng tốn chưa duyệt Tài khoản 241 có tài khoản cấp 2: TK 2411: Mua sắm tài sản TK 2412: Xây dựng TK 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ HS: Đoàn Thị Thắng 40 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Xử lí định khoản Căn vào tốn cơng trình vào biên giao nhận sửa chữa lớn hồn thành 31/3/2009 kế tốn ghi: Nợ TK 2413: 52.658.215 Nợ TK 1331: 5.265.822 Có TK 331: 57.924.037 Khi cơng việc sửa chữa lớn hồn thành theo phương pháp phân bổ chi phí, chi phí sửa chữa lớn phân bổ tháng kế toán ghi: Nợ TK 1421: Có TK 2413: 52.658.215 52.658.215 Hàng tháng phân bổ, doanh nghiệp toán phân bổ tháng thứ kế toán ghi: Nợ TK 641: 2.632.911 Nợ TK 642: 6.413.458 Có TK 2412: 8.776.369 HS: Đồn Thị Thắng 41 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Đơn vị: Công ty Cổ Phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa Địa chỉ:Xã Vạn Thắng – Nơng Cống – Thanh Hóa BẢNG KÊ TÀI KHOẢN 241 ĐVT: Đồng Chứng từ SH Ngày tháng 30/4 Diễn giải Ghi nợ TK 241 ghi có TK TK 331 TSCĐ 52.658.215 Công nợ Chứng từ SH TK 241 52.658.215 26 Ghi có TK 241 ghi nợ TK Ngày Diễn giải tháng 30/4 TSCĐ TK 142 Cơng có 52.658.215 sửa chữa lớn hoàn thành 52.658.215 sửa chữa lớn hoàn 52.658.215 TK 241 52.658.215 thành Cộng: 52.658.215 52.658.215 Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa HS: Đoàn Thị Thắng 42 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Địa chỉ:Xã Vạn Thắng – Nơng Cống –Thanh Hóa SỔ CÁI Tài khoản 241 “Xây dựng dở dang” Số dư đầu năm: Nợ: Có: 1.424.582.000 ĐVT : Đồng Ghi có tài khoản đối ứng với bên nợ Tháng Tháng Tháng tài khoản TK 331 52.658.215 Cộng số phát sinh Có Cả năm 52.658.215 Cộng số phát sinh Nợ Tháng Tháng 12 52.658.215 Số dư cuối tháng: Nợ Có: Ngày 31 tháng năm 2012 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) HS: Đoàn Thị Thắng 43 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Mối quan hệ chứng từ sổ kế toán nghiệp vụ tài sản cố định Hoá đơn GTGT, biên giao nhận TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ Sổ, thẻ chi tiết TSCĐ Bảng kê vế (TSCĐ) TK 211, TK 214, TK241 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ TK 211; TK 214; TK 241 Báo cáo tài Ghi chú: Quan hệ kiểm tra đối chiếu Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Ghi hàng quý HS: Đoàn Thị Thắng 44 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Ý kiến nhận xét công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ Qua thời gian thực tập Cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hố em nhận thấy cơng ty hồn thành kế hoạch, tiêu đề doanh số bán ra, sản lượng hàng hoá tiêu đời sống kinh tế xã hội Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hoá doanh nghiệp nhà nước cổ phần hoá suốt thời gian thành lập đến cơng ty hoạt động tích cực, mặt củng cố tổ chức, tìm kiếm thị trường, mặt khác tích cực kinh doanh đạt hiệu cao thực đầy đủ nhiệm vụ nhà nước, nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Bên cạnh cơng ty làm tốt cơng tác hạch toán “nghiệp vụ tài sản cố định” doanh nghiệp công tác quản lý chi tiết tổ chức hạch tốn cơng ty ngày hồn thiện Đối với công tác quản lý, kế hoạch quản lý, hạch toán đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường, đảm bảo kinh doanh Công tác tổ chức đảm bảo tính khoa học số liệu hàng năm tính tốnhiệm vụ lập báo cáo đầy đủ Đảm bảo chế độ tài phù hợp với quy chế nhà nước Tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức “Bảng kê hai vế’ đơn giản gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Kỹ thuật hạch tốn Cơng ty đội ngũ kế tốn có trình độ chun mơn cao kinh nghiệm lâu năm nên kỹ thuật hạch toán tốt Về kỹ thuật hạch tốn: cơng ty cơng tác hạch toán phù hợp với chế độ quy định Tài Cơng ty sử dụng chứng từ tự lập cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tổng hợp bảng tổng hợp Phương pháp kế toán: cơng tác sử dụng cơng tác kế tốn kê khai thường xun Về sổ sách kế tốn: cơng ty sử dụng hình thức bảng kê hai vế để tổng hợp phản ánh tình hình biến động đối tượng cho đối tượng kế toán Ngồi cịn sử dụng số thẻ, sổ kế tốn chi tiết giúp cho người quản lý xác, cụ thể HS: Đoàn Thị Thắng 45 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Ý kiến cần bổ sung sửa đổi Hiện Cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hố sử dụng hình thức bảng kê hai vế Hình thức bảng kê hai vế đòi hỏi tài khoản phải mở bảng kê riêng mà suốt q trình kinh doanh cơng ty sử dụng nhiều tài khoản song khơng phải tồnbộ tài khoản tài khoản phương pháp sử dụng Mỗi tài khoản lại có biến động riêng, có tài khoản sử dụng nên phải kê bảng kê tốn thời gian cơng sức, lại không cần thiết Mặt khác bảng kê hai vế phiếu tính hình thức nhật ký chứng từ Như cơng ty nên xem xét để áp dụng hình thức tốt hiệu để phục vụ cho trình kinh doanh doanh nghiệp Trong báo cáo em mạnh dạn trình bày số ý kiến với mong muốn, nguyện vọng để công ty tham khảo nhằm hồn thiện Đó em tiếp thu nhận thấy Nếu có chưa thoả đáng em chân thành mong lượng thứ bác, cô, làm việc phịng kế tốn phịng ban khác công ty Và em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể nhân viên cơng ty cho em thực tập tham khảo tài liệu đưa ý kiến riêng HS: Đồn Thị Thắng 46 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG PHẦN IV: BÀI HỌC THU ĐƯỢC Sau học xong phần lý thuyết trường, song chưa sâu vào thực tế, nên mong muốn học sinh sâu vào chuyên môn, kết hợp lý thuyết thực tiễn cách sáng tạo nhuần nhuyễn Nhà trường tạo điều kiện thời gian thực tập Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hoá Trong thời gian thực tập cộng với kiến thức truyền đạt trường giúp đỡ bác, cô công ty học bổ ích giúp cho cơng việc em lựa chọn thuận lợi nhiều Nhận thức thực tế ngành nghề Với hiểu biết xã hội, kết hợp với kiến thức học nhà trường trình tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh thương mại, nghề kế tốn em nhận thấy ngành thương mại nói chung kế tốn thương mại nói riêng quan tâm trọng để phát triển Đối với nước phát triển nước ta để thực cơng nghiệp hố, đại hố đất nước đồng thời bước hội nhập kinh tế tồn cầu ngành kinh tế thương mại quan trọng đóng vai trị chủ đạo để phát triển kinh tế Mặt khác kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, vai trị kế toán xuất phát từ thực tế khách quan trình quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Nền kinh tế phát triển yêu cầu, phạm vi kế toán ngày mở rộng Thực tế cho thấy thiếu sót cơng tác kế tốn dẫn đến trì trệ khơng thực nhiệm vụ kế tốn ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh kết kinh doanh doanh nghiệp Vì mà người cán kế tốn phải có tay nghề vững linh hoạt kinh doanh Tay nghề nghiệp vụ nâng cao Dưới giúp đỡ phịng kế tốn công ty em nắm bắt phương pháp, nội dung nghiệp vụ, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn tài sản cố định cơng tác tài doanh nghiệp Sau thực tập Cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hoá giúp cho em hiểu nhiệm vụ kế toán cần phải nắm bắt thông tin, cung cấp số liệu kịp thời để giúp cho lãnh đạo kinh doanh có hiệu Tay nghề bậc học nâng lên Phần em cảm thấy tay nghề kế toán viên nâng lên áp dụng kiến thức tiếp thu trường vào thực tế HS: Đoàn Thị Thắng 47 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Với giúp đỡ bác, cô công ty giúp em hồn thành báo cáo kỳ hạn nhiên điều kiện nghiên cứu, thời gian khả có hạn nên chuyên đề viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp đỡ góp ý, đánh giá thầy giáo mơn Kế tốn tồn thể công ty Trước kết thúc báo cáo chuyên đề tốt nghiệp lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường Trung học Thương mại TW 5, cô giáo môn Kế tốn; ban giám đốc cơng ty, phịng tổ chức, phịng kế tốn cửa hàng thực phẩm cơng ty truyền đạt cho em kiến thức lý luận thực tiễn công tác, kinh nghiệm nghề nghiệp giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Thanh Hoá, 10 tháng 07 năm 2013 Người viết báo cáo Đoàn Thị Thắng HS: Đoàn Thị Thắng 48 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XN TRƯỜNG Céng hoµ x· héi chđ nghÜa viƯt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc tự kiểm cá nhân Kính gửi: Ban giám hiệu trờng THTM TW5 Đồng kính gửi: Ban lÃnh đạo Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa phòng ban công ty Tên em : Đoàn Thị Thắng Häc sinh líp : 37KT8 Trong thêi gian thùc tËp Công ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hóa Đợc giúp đỡ giám đốc công ty, phòng kế toán phòng ban khác đà tạo điều kiện cho em sâu vào nghiên cứu chuyên " Tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định Doanh nghiệp Vì thời gian trình độ có hạn xong với đà đợc học đợc thực hành giúp em phần hiểu đợc tầm quan trọng tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định Công ty cổ phần giÊy Lam S¬n Thanh Hãa Qua thêi gian thùc tËp thân có u điểm khuyết điểm nh sau: Ưu điểm: Nghiêm chỉnh chấp hành thực đày ®đ mäi néi quy vỊ quy chÕ cđa C«ng ty, cố gắng tìm hiểu học hỏi mà cha biết thực tế lý thuyết, biết đợc trách nhiệm ngời kế toán sau Khuyết điểm: Trong thời gian thực tập với hạn chế chuyên môn nghiệp vụ cha tận dụng hết thời gian cha nghiên cứu sâu vào phần hành kế toán có liên quan đến Tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định Do thời gian tiếp xúc với công việc có hạn không tránh khỏi thiếu sót khuyết điểm công tác hạch toán viết Em mong thông cảm giúp đỡ ban lÃnh đạo phòng kế toán Công ty nh thầy cô giáo hớng dẫn đà giúp cho viết hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Thanh hoá,ngày 15 tháng 07 năm 2013 Học sinh Đoàn Thị Thắng NHN XẫT CA N V THỰC TẬP HS: Đoàn Thị Thắng 49 Lớp: 37KT8 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG Thanh Hoa, ngy 15 thỏng nm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) HS: on Th Thng 50 Lp: 37KT8 ... tài sản cố định tăng trích khấu hao tài sản cố định, đánh giá lại tài sản cố định điều chuyển tài sản cố định sử dụng đơn vị thành viên tổng cơng ty cơng ty Giá trị hao mịn tài sản cố định trích... " Tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản cố định Doanh nghiệp Vì thời gian trình độ có hạn xong với đà đợc học đợc thực hành giúp em phần hiểu đợc tầm quan trọng tổ chức hạch toán nghiệp vụ tài sản. .. cơng ty em nắm bắt phương pháp, nội dung nghiệp vụ, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn tài sản cố định cơng tác tài doanh nghiệp Sau thực tập Cơng ty cổ phần giấy Lam Sơn Thanh Hố giúp cho em hiểu nhiệm vụ