BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ********** BẢO VỆ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO LỘC TỈNH LẠNG SƠN Học viên: NGUYỄN VĂN HÙNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS CHU TIẾN QUANG Hà Nội, Năm 2022 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Sự đời thuế tất yếu khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước (NSNN) công cụ hàng đầu để điều tiết vĩ mơ kinh tế, kích thích kinh tế phát triển góp phần đảm bảo cơng xã hội Thuế SDĐPNN loại thuế trực thu Đánh tài sản vơ hình quyền sử dụng đất phi nơng nghiệp Có thể nói, q trình thực Luật thuế SDĐPNN gần 10 năm qua, phát huy tác dụng tích cực cơng tác quản lý thu thuế nhiều mặt Mặc dù tỷ trọng thuế SDĐPNN tổng số thu thấp góp phần thực ngày tốt nhiệm vụ thu NSNN huyện Cao Lộc điều kiện huyện phải đối mặt ngày gay gắt với thách thức trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế không ngừng tăng, mà việc chuyển đổi cấu thuế theo hướng tăng dần tỷ trọng sắc thuế trực thu đảo ngược Tác giả chọn đề tài “Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn” làm luận văn tốt nghiệp KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp • Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp chi cục thuế • Khái niệm mục tiêu quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp • Mục tiêu quản lý thu thuế • Bộ máy quản lý thu thuế • Nội dung quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thuế huyện • Nhân tố thuộc chi cục thuế • Nhân tố bên chi cục thuế CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO LỘC TỈNH LẠNG SƠN  Quá trình hình thành phát triển Chi cục Khái quát Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn  Kết thu thuế giai đoạn 2017-2020 Kết thu thuế giai đoạn 2017-2020 STT a Chỉ tiêu b Thuế quốc doanh Tiền sử dụng đất Thuế TNCN Lệ phí trước bạ Thuế sử dụng đất nơng nghiệp Phí lệ phí Thu khác ngân sách Số thu xã Tiền thuê đất, mặt nước Thuế sử dụng đất phi 10 nơng nghiệp TỔNG DỰ TỐN GIAO % So với dự toán giao Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 % thực năm sau so với năm trước 2018 2019 2020 5=2/1 6=3/2 7=4/3 85,7 108,2 110,6 117,1 106,0 96,7 128,1 131,0 94,3 133,7 116,3 109,3 52.520,5 40.460,6 3.628,5 15.620,7 45.008,9 47.381,6 4.647,1 20.889,9 48.699,3 50.220,6 6.085,8 24.303,9 53.880,4 48.542,0 5.740,2 26.572,1 84,3 138,3 151,9 104,2 164,2 109,8 68,5 227.801,8 15.980,6 212,7 314.503,1 15.353,7 386,1 372.023,6 25.659,0 385.267,3 16.080,9 0,0 138,1 96,1 181,5 118,3 167,1 0,0 103,6 62,7   0 7.361,1 5.258,9     71,4 460,9 437,8 601,3 594,3 95,0 137 98,8 356.770,6 263.590 135,4 448.746,7 285.550 157,2 535.106,5 398.550 134,2 542.040,3 444.950 121,8 125,8 108,3   119,2 139,6   101,3 111,6   Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Thực trạng máy quản lý thu thuế Thực trạng lập dự toán thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thực trạng tổ chức thực dự toán thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Thực trạng kiểm tra thực dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp CHI CỤC TRƯỞNG Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Phó chi cục trưởng Đội Quản lý Đội Nghiệp Đội Kiểm Đội Quản lý thuế thị trấn vụ quản lý tra thuế thuế thị trấn Đồng Đăng thuế - Hành Cao Lộc và liên xã liên xã Sơ đồ máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Cao Lộc STT Kết thu nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2019-2020 hộ dân địa bàn xã, thị trấn 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Tên xã, thị trấn Thị trấn Cao Lộc Bảo Lâm Bình Trung Cao Lâu Công Sơn Thị trấn Đồng Đăng Gia Cát Hải Yến Hòa Cư Hồng Phong Hợp Thành Lộc Yên Mẫu Sơn Phú Xá Tân Liên Tân Thành Thạch Đạn Thanh Lòa Thụy Hùng Xuân Long Xuất Lễ Yên Trạch TỔNG CỘNG 2019 Thuế phải Đã nộp nộp 220.155 220.155 333 333 0 0 577 577 168.820 168.820 10.674 10.674 991 991 22 22 26.853 26.853 142.834 142.834 0 0 16.632 16.632 27 27 0 49 49 87 87 1.149 1.149 0 1.034 1.034 267 267 590.504 590.504 2020 So sánh 2020/2019(%)   Thuế phải Thuế phải Đã nộp Đã nộp   nộp nộp 211.971 211.971 96,3 96,3   333 333 100,0 100,0   0 0,0 0,0   0 0,0 0,0   577 577 100,0 100,0   156.200 156.200 111,7 111,7   10.674 10.674 100,0 100,0   991 991 100,0 100,0   22 22 100,0 100,0   26.853 26.853 100,0 100,0   142.834 142.834 100,0 100,0   0 0,0 0,0   0 0,0 0,0   16.632 16.632 100,0 100,0   27 27 100,0 100,0   0 0,0 0,0   49 49 100,0 100,0   87 87 100,0 100,0   1.149 1.149 100,0 100,0   0 0,0 0,0   1.034 1.034 100,0 100,0   267 267 100,0 100,0   569.700 569.700 96,3 101,3   Kết thu nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2019-2020 tổ chức, cá nhân thuê đất ST T 2019 Loại hình đơn vị - Cơng ty TNHH - Công ty cổ phần - DNTN - HTX TỔNG Thuế phải nộp 28.200 19.600 3.700 3.900 50.400 2020 Đã nộp 28.200 19.600 3.700 3.900 50.400 Thuế phải nộp 28.200 19.600 3.700 3.900 50.400 2020/2019 (%) Đã nộp 28.200 19.600 3.700 3.900 50.400 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Điểm mạnh quản lý thu thuế  Công tác quản lý thu thuế SDĐPNN thực tốt, hệ thống sách pháp luật quản lý thu thuế sử dụng đất đồng thống  Thực cơng khai thủ tục hành từ việc ký kê khai, thủ tục miễn giảm thuế đến việc mua bán hoá đơn, mức thuế khoán thủ tục hành khác  Hồn thiện nâng cao việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng công tác thuế theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 toàn ngành  Cơng tác kế hoạch dự tốn thu thuế SDĐPNN cho NSNN xây dựng theo quy định Luật thuế SDĐPNN quy trình Luật NSNN  Thực đầy đủ, kịp thời việc trả lời sách, khiếu nại thu thuế SDĐPNN văn bản, trả lời qua điện thoại, Email, đối thoại trực tiếp với NNT  Như vậy, số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp huyện Cao Lộc qua năm có số thu năm sau cao năm trước  Giám sát thực quản lý thu thuế SDĐPNN tổ chức, doanh nghiệp, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn xây dựng chế kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Hạn chế: o Bộ phận quản lý thu thuế SDĐPNN đa số công chức 50 tuổi o Chất lượng công chức thực công tác quản lý thu thuế SDĐPNN chưa thực đáp ứng yêu cầu đặt o Công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng tập huấn nâng cao lực chuyên môn cho lực lượng cán thu thuế SDĐPNN cịn chậm, khơng theo kịp o Ngành thuế chưa có chế độ khuyến khích hiệu để công chức làm công tác quản lý thuế SDĐPNN o Công tác quy hoạch, bồi dưỡng, sử dụng công chức ngành thuế nói chung cơng chức thu thuế SDĐPNN nói riêng cịn nhiều bất cập, o hệ thống sở liệu người NNT làm cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế NTT sơ sài o Việc khai thác thông tin hệ thống Quản lý thuế bất cập, nhiều chương trình bị lỗi o Huyện Cao Lộc huyện miền núi thuộc địa bàn khó khăn, nguồn thu NSNN chủ yếu dựa vào phí qua biên giới cửa thông thương với Trung Quốc o Hạn chế hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế SDĐPNN o Công tác kiểm tra kiểm tra thực dự toán thu thuế SDĐPNN chi cục thuế hạn chế bất cập định Nguyên nhân chủ quan: • Một là, nguồn nhân lực phục vụ công tác quản lý thu thuế sử dụng đất nói chung thuế SDĐPNN nói riêng • Hai là, sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế nói chung, thuế SDĐPNN nói riêng Nguyên nhân hạn chế Nguyên nhân khách quan: • Một là, chế quản lý thu thuế SDĐPNN chưa có thay đổi kịp thời • Hai là, hệ thống văn quy phạm pháp luật thu tiền thuế SDĐPNN ban hành chậm, … • Ba là, trình độ, ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT SDĐPNN Nguyên nhân khác: • Về qui trình quản lý thuế • Về cơng tác phối hợp tổ chức thu thuế CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAO LỘC TỈNH LẠNG SƠN Chiến lược định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chiến lược cải cách quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ngành Thuế đến năm 2030 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thuế huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Hoàn thiện máy quản lý thu thuế Hồn thiện lập dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Hồn thiện tổ chức thực dự toán thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Hồn thiện kiểm tra thực dự tốn thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tăng cường lãnh đạo cấp ủy Đảng Kiến nghị Kiến nghị Cục quyền UBND huyện thuế tỉnh Lạng Sơn quản lý thu thuế sử dụng đất EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! ... thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU? ?? Thu? ?? sử dụng đất. .. nông nghiệp thu? ??c Chi cục Thu? ?? huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Hoàn thiện máy quản lý thu thuế. .. Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chi cục thu? ?? Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Cao Lộc tỉnh Lạng Sơn Chương