Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN NGUYỄN TRẦN NHẬT TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN NGUYỄN TRẦN NHẬT TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN KHÓA LUẬN CỬ NHÂN KẾ TOÁN Đà Nẵng, 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN KHOA KẾ TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN GVHD : TS HỒ TUẤN VŨ SVTH : NGUYỄN TRẦN NHẬT TUẤN LỚP : K24KKT2 MSSV : 24212506046 Đà Nẵng, 2022 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ LỜI CẢM ƠN Khóa luận tốt nghiệp là sự minh chứng cho kết quả học tập và nghiên cứu trong những năm Đại học Ngoài sự nỗ lực của bản thân thì còn có sự chỉ bảo tận tình, giảng dạy tâm huyết của Quý thầy cô và sự động viên từ gia đình và bạn bè Đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sự biết ơn sâu sắc đối với quý thầy cô Trường Đại học Duy Tân nói chung và quý thầy cô Khoa Kế Toán nói riêng, đã truyền đạt cho em những kiến thức quý giá trong suốt thời gian theo học trên ghế nhà trường và tạo điều kiện thuận lợi để em có kỳ thực tập kết thúc tốt đẹp Đặc biệt, em xin cảm ơn giảng viên TS Hồ Tuấn Vũ là người đã trực tiếp hướng dẫn cho em trong suốt quá trình thực hiện và hoàn thành bài Khoá luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc và các anh chị nhân viên trong Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC đã nhiệt tình giúp đỡ và hỗ trợ tối đa trong việc tìm hiểu thực tế quy trình kiểm toán và thu thập thông tin để hoàn thành tốt bài Khóa luận tốt nghiệp này Sau cùng, em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè và những người luôn quan tâm, động viên và giúp đỡ em trong suốt quá trình học tập cũng như trong suốt quá trình thực hiện Khóa luận tốt nghiệp Trong quá trình học tập và nhất là trong quá trình thực hiện Khóa luận tốt nghiệp Mặc dù, bản thân đã nổ lực cố gắng rất nhiều nhưng do hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm cũng như thời gian nghiên cứu thực tế nên bài Khóa luận khó tránh khỏi những sai sót không mong muốn Vì vậy, em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến từ Quý thầy cô để bài Khóa luận được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, ngày tháng năm 2022 Sinh viên Nguyễn Trần Nhật Tuấn SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ MỤC LỤC CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TSCĐ HỮU HÌNH 1 1.1.1 Khái niệm về TSCĐ hữu hình .1 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ hữu hình .2 1.1.3 Phân loại TCSĐ hữu hình 2 1.1.4 Công tác quản lý TSCĐ hữu hình 3 1.1.5 Tổ chức công tác kế toán TSCĐ hữu hình .9 1.2 NỘI DUNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC 11 1.2.1 Khái quát chung về Kiểm toán BCTC 11 1.2.2 Mục tiêu và căn cứ kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình 13 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình 14 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .35 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 35 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 35 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý 37 2.1.3 Các dịch vụ cung cấp 37 2.1.4 Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động .38 2.1.5 Tầm nhìn của công ty 39 2.1.6 Quy trình kiểm toán .39 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC ÁP DỤNG VỚI CÔNG TY KHÁCH HÀNG ABC 40 SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 40 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán .58 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .73 CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN .76 3.1 NHẬN XÉT CHUNG 76 3.1.1 Về đội ngũ nhân viên 76 3.1.2 Về quy trình kiểm toán 76 3.2 NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 76 3.2.1 Ưu điểm .76 3.2.2 Nhược điểm 78 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 79 3.3.1 Về chương trình kiểm toán 79 3.3.2 Về thành viên nhóm kiểm toán 79 3.3.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB đối với chu trình TSCĐ hữu hình .79 3.3.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 80 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài chính BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thông tư Bộ tài chính KSNB Kiểm soát nội bộ TK Tài khoản KTV Kiểm toán viên TSCĐ Tài sản cố định BGĐ Ban giám đốc TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vô hình XDCB DD Xây dựng cơ bản dở dang BĐS ĐT Bất động sản đầu tư BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh SXKD Sản xuất kinh doanh HĐKiT Hợp đồng kiểm toán CMKiT VN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC Ký hiệu Ý nghĩa TB Khớp với số liệu trên Bảng cân đối phát sinh/Agreed to trial blance: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện Kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Bảng cân đối số phát sinh PY Khớp với số liệu trên BCKT năm trước/Agreed to previous year’s: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện Kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Báo cáo kiểm GL toán năm trước Khớp với số liệu trên Sổ cái/Agreed to general ledger: Ký hiệu này đặt sau số liệu để thể hiện Kiểm toán viên đã đối chiếu số liệu đó phù hợp với số liệu trên Sổ cái SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Các khảo sát kiểm soát (Thử nghiệm kiểm soát) 22 Bảng 1.2: Thủ tục kiểm tra chi tiết tăng giảm TSCĐ .26 Bảng 1.3: Thực hiện kiểm tra chi tiết với khấu hao TSCĐ 30 Bảng 2.1: Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng .41 Bảng 2.2: Cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán 44 Bảng 2.3: Phân tích sơ bộ BCTC 49 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu 50 Bảng 2.5: Đánh giá HTKSNB ở cấp độ Doanh nghiệp 53 Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán TSCĐ HH, TSCĐ VH, XDCB DD, BĐS đầu tư 56 Bảng 2.7: Kiểm tra chính sách kế toán áp dụng .59 Bảng 2.8: Bảng tổng hợp số liệu 60 Bảng 2.9: Bảng tổng hợp số liệu trước kiểm toán (Lead Sheet) 62 Bảng 2.10: Khung khấu hao 64 Bảng 2.11: Thuyết minh BCTC .65 Bảng 2.12: Kiểm tra hồ sơ tăng TSCĐ, ghi nhận chi phí XDCB DD 68 Bảng 2.13: Kiểm tra nghiệp vụ thanh lý TSCĐ .70 Bảng 2.14: Ước chi phí khấu hao, kiểm tra khấu hao TSCĐ 71 Bảng 2.15: Kiểm tra nghiệp vụ bất thường 72 Bảng 3.1: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục TSCĐ hữu hình 79 SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TSCĐ HỮU HÌNH 1.1.1 Khái niệm về TSCĐ hữu hình Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014: Tài sản cố định hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình Những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau thành một hệ thống để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định, nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào trong đó thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả bốn tiêu chí dưới đây thì được coi là tài sản cố định: - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó - Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy - Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên - Có giá trị theo quy định hiện hành Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản và mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định thì được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập Đối với súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm, nếu từng con súc vật thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định đều được coi là một tài sản cố định hữu hình Đối với vườn cây lâu năm, nếu từng mảnh vườn cây, hoặc cây thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định thì cũng được coi là một tài sản cố định hữu hình SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Trang 1 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Tiêu chuẩn giá trị và thời gian sử dụng của tài sản cố định hữu hình như sau: - Về mặt thời gian: “có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên” - Về mặt giá trị: “có giá trị từ 30.000.000 đồng trở lên” 1.1.2 Đặc điểm TSCĐ hữu hình Về mặt hiện vật: Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD và vẫn giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ Về mặt giá trị: Tài sản cố định được biểu hiện dưới hai hình thái: - Một bộ phận giá trị tồn tại dưới hình thái ban đầu gắn với hiện vật TSCĐ Một bộ phận giá trị tài sản cố định chuyển vào sản phẩm và bộ phận này sẽ chuyển hoá thành tiền khi bán được sản phẩm - Khi tham gia vào quá trình sản xuất, nhìn chung TSCĐ không bị thay đổi hình thái hiện vật nhưng tính năng công suất giảm dần tức là nó bị hao mòn và cùng với sự giảm dần về giá trị sử dụng thì giá trị của nó cũng giảm đi Bộ phận giá trị hao mòn đó chuyển vào giá trị sản phẩm mà nó sản xuất ra và gọi là trích khấu hao cơ bản TSCĐ là một hàng hoá như một hàng hoá thông thường khác, thông qua mua bán trao đổi, nó có thể chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng từ chủ thể này sang chủ thể khác trên thị trường tư liệu sản xuất Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều bộ phận với mức độ hao mòn không đồng đều nên trong quá trình sử dụng TSCĐ có thể bị hư hỏng từng bộ phận 1.1.3 Phân loại TCSĐ hữu hình Do TSCĐ trong doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, công dụng và tình hình sử dụng khác nhau… nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ, cần sắp xếp TSCĐ vào từng nhóm theo những đặc trưng nhất định như phân theo quyền sở hữu, phân theo nguồn hình thành, phân theo hình thái biểu hiện, phân theo hình thái biểu hiện, … Mỗi một cách phân loại có tác dụng khác nhau đối với công tác hạch toán và quản lý TSCĐ TSCĐ trong doanh nghiệp được chia thành TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất và được chia thành các nhóm sau: SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Trang 2 Khóa luận tốt nghiệp - Giá trị hao mòn lũy kế 3 Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ (672.423.942) (1.338.596.919) -49,8% - 376.502.082 677.703.748 -44,4% - 1.506.008.329 1.506.008.329 - - (828.304.581) 36,4% - (1.129.506.247) III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế - - - - - - - - - - - 43,5% - - - 43,5% - - - - - - - - - - - Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác - - - - 4 Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn - - - - 5 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn - - - - VI Tài sản dài hạn khác 14.244.655.736 11.215.636.794 27,0% 3.029.018.942 1 Chi phí trả trước dài hạn 13.025.086.091 10.408.739.386 25,1% 2.616.346.705 2 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 1.219.569.645 806.897.408 51,1% - 3 Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn - - - - 4 Tài sản dài hạn khác - - - - 43,2% 420.609.291.295 IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài 1 hạn 2 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang V Đầu tư tài chính dài hạn - 1 Đầu tư vào công ty con - 2 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 3 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN 516.171.377 516.171.377 1.394.874.679.651 359.590.801 359.590.801 974.265.388.356 31/12/2021 01/01/2021 Trước KT Sau KT C NỢ PHẢI TRẢ 1.171.442.533.170 780.354.027.298 50,1% 391.088.505.872 I Nợ ngắn hạn 1.171.442.533.170 738.585.090.554 58,6% 432.857.442.616 1 Phải trả người bán ngắn hạn 504.142.644.900 65.289.015.288 672,2% 438.853.629.612 2 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 7.513.629.175 802.572.400 836,2% 6.711.056.775 3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 7.732.454.792 7.448.868.197 - - 4 Phải trả người lao động 8.201.746.743 9.106.489.272 - - 5 Chi phí phải trả ngắn hạn 7.794.036.898 5.791.655.713 34,6% 2.002.381.185 6 Phải trả nội bộ ngắn hạn - - - - 7 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng XD - - - - 8 Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn - - - - 6 Phải trả ngắn hạn khác 7 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 8 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá - 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ - II Nợ dài hạn - SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn 2.020.019.544 1.065.548.352 89,6% - 634.029.184.845 649.072.125.059 - (15.042.940.214) - - - - - - - - - - -100,0% (41.768.936.744) 8.816.273 8.816.273 41.768.936.744 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 1 Phải trả người bán dài hạn - - - - 2 Người mua trả tiền trước dài hạn - - - - 3 Chi phí phải trả dài hạn - - - - 4 Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh - - - - 5 Phải trả nội bộ dài hạn - - - - 6 Doanh thu chưa thực hiện dài hạn - - - - 7 Phải trả dài hạn khác - - - - 1 Vay và nợ thuê tài chính dài hạn - -100,0% (41.768.936.744) 9 Trái phiếu chuyển đổi - - - - 10 Cổ phiếu ưu đãi - - - - 11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - 12 Dự phòng phải trả dài hạn - - - - 13 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ - - - - D VỐN CHỦ SỞ HỮU 223.432.146.481 193.911.361.058 - 29.520.785.423 I Vốn chủ sở hữu 223.432.146.481 193.911.361.058 - 29.520.785.423 1 Vốn góp của chủ sở hữu 140.000.000.000 140.000.000.000 - - - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết 140.000.000.000 140.000.000.000 - - 41.768.936.744 - Cổ phiếu ưu đãi - - - - 2 Thặng dư vốn cổ phần - - - - 3 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu - - - - 4 Vốn khác của chủ sở hữu - - - - 5 Cổ phiếu quỹ - - - - 6 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - - 7 Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - - - 2 Quỹ đầu tư phát triển - - 9 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp - - 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - 3 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ 82.065.654.204 52.544.868.781 56,2% 29.520.785.423 trước 52.544.868.781 26.088.897.027 101,4% 26.455.971.754 - LNST chưa phân phối kỳ này 29.520.785.423 26.455.971.754 - 3.064.813.669 - - - - 1.366.492.277 - 1.366.492.277 - - - 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB - II Nguồn kinh phí và quỹ khác 0 1 Nguồn kinh phí - - - - 2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ - - - - 43,2% 420.609.291.295 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN KẾT QUẢ KINH DOANH Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch 1 0 1.394.874.679.651 Năm 2021 Trước KT 2.744.104.801.789 vụ SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Tỷ lệ trên DTT 974.265.388.356 Năm 2020 Biến động Biến động (Giá Sau KT % trị) ≥ 25,0 % ≥ 1.436.053.050 3.107.839.729.924 - (363.734.928.135) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 2 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng & cc 2.744.104.801.789 3 4 dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng & cc 2.646.160.807.772 97.943.994.017 5 dịch vụ 6 7 8 9 10 Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11 12 Thu nhập khác Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 3.107.839.729.924 0,96 0,04 14.176.255.066 43.230.730.097 43.153.620.351 19.616.054.610 16.648.464.743 32.624.999.633 0,01 0,02 0,01 0,01 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hiện hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN 9.339.278.048 41.503.032.372 38.868.522.665 31.118.601.675 19.714.430.542 37.952.833.544 0,01 4.196.888.984 15.534 4.196.873.450 0,00 0,00 17.548.131 25.747.515 (8.199.384) 0,00 36.821.873.083 14 15 16 17 2.986.890.109.839 120.949.620.085 7.713.759.897 (412.672.237) 29.520.785.423 SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn - - - (363.734.928.135) (340.729.302.067) - (23.005.626.068) 51,8% -37,0% - 4.836.977.018 1.727.697.725 4.285.097.686 (11.502.547.065) (3.065.965.799) - (5.327.833.911) 23.816,4% -99,9% - 4.179.340.853 - 51.285,2% 4.205.072.834 -37,3% -48,9% - (4.581.799.917) 3.064.813.669 37.944.634.160 0,01 0,00 0,00 0,01 12.295.559.814 (806.897.408) 26.455.971.754 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Phụ lục 06: A610-Đánh giá hệ thống KSNB SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Phụ lục 07: Bảng khấu hao TSCĐ công ty ABC năm 2021 Nguyên giá Mã TSCĐ Tên TSCĐ Tổng cộng : GT khấu hao Giá trị còn lại Nguyên giá đầu Tăng Nguyên Giảm Nguyên Nguyên giá cuối Khấu hao đầu Tăng Khấu Giảm Khấu Khấu hao cuối ky giá giá ky ky hao hao ky 347 351 861 319 9 912 120 334 8 278 410 088 348 985 571 565 128 272 092 755 24 283 758 813 1 641 548 902 150 914 302 666 198 071 268 899 1 625 060 246 66 204 655 099 21 720 810 473 4 080 256 194 25 801 066 667 40 403 588 432 2111 Nhà cửa,vật kiến trúc 64 579 594 853 211100004-0 Móng máy ,nền nhà xưởng 18 366 657 207 18 366 657 207 6 324 076 477 918 332 860 7 242 409 337 11 124 247 870 265 259 473 265 259 473 159 155 697 26 525 947 185 681 644 79 577 829 22 437 953 640 22 437 953 640 9 633 809 044 1 402 372 103 11 036 181 147 11 401 772 493 209 739 091 209 739 091 160 799 974 41 947 818 202 747 792 6 991 299 56 603 636 56 603 636 43 396 121 11 320 727 54 716 848 1 886 788 63 334 188 63 334 188 42 222 794 12 666 838 54 889 632 8 444 556 34 137 262 34 137 262 22 189 218 6 827 452 29 016 670 5 120 592 321 624 291 321 624 291 192 974 574 64 324 858 257 299 432 64 324 859 120 126 272 120 126 272 72 075 762 24 025 254 96 101 016 24 025 256 500 791 818 500 791 818 100 158 363 33 386 121 133 544 484 367 247 334 10 901 758 018 10 901 758 018 2 044 079 628 681 359 876 2 725 439 504 8 176 318 514 56 569 664 56 569 664 29 227 660 11 313 933 40 541 593 16 028 071 93 014 000 93 014 000 44 956 767 18 602 800 63 559 567 29 454 433 211100005-0 211100006-0 211100012-0 211100013-0 211100014-0 211100015-0 211100016-0 211100017-0 211100018-0 211100019-0 211100020-0 211100022-0 Nhà điện cụm cán thép cuộn (Block) Nhà xưởng - Phần kết cấu thép xưởng cán và lò nung Bể nước 300 M3 Móng máy cắt đầu thép K7 K 11 Tường ngăn khu vực chứa phế phẩm, chất thải Móng sàn giãn kép (Bệ máy) Nền khu chứa phôi Đài điều khiển điện tại khu vực Cán trung Đường nội bộ + ray xe goong Nhà chứa phôi và thành phẩm Nhà chứa - Máy phay rãnh vằn CNC-WXK-500C Đường nội bộ (Gần khu chứa xỉ) SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp 211100023-0 211100024-0 211100025-0 211100026-0 211100027-0 211100028-0 211100001-0 Khu chứa xỉ Nền chứa phôi và mòng ray cẩu trục A Móng ray xe goong chuyển phôi 211100011-0 130 290 688 60 378 612 575 517 004 575 517 004 220 614 852 115 103 401 335 718 253 239 798 751 44 071 480 44 071 480 9 548 821 8 814 296 18 363 117 25 708 363 102 328 045 102 328 045 17 054 674 20 465 609 37 520 283 64 807 762 56 203 000 56 203 000 936 717 11 240 600 12 177 317 44 025 683 184 491 051 184 491 051 1 396 860 815 Hệ thống nước tuần hoàn làm 1 581 351 866 mát trục cán Nhà bảo vệ - hệ thống tường rào HK cũ Nhà văn phòng Vina Amsteel Office Đường Bê Tông Nội Bộ Khu Nhà VP, Bó Vỉa Quanh Nhà Đường bê tông khu vực trạm cân Nhà để xe Đường nội bộ - Sân nền Bê tông 211100021-0 Nhà kho vật tư 211100029-0 Nền nhà để xe ô tô Công ty 2112 Máy móc,thiết bị 211200001-0 38 133 860 Mương phụ Đường nội bộ tại HK cũ 211100010-0 92 156 828 Bệ máy bơm Queenching - 211100003-0 211100009-0 190 669 300 máy tiện CNC Hệ thống thoát nước HK cũ 211100008-0 190 669 300 Nhà chứa máy phay CNC & 211100002-0 211100007-0 GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ Trạm biến áp và đường dây điện trung thế 1 581 351 866 191 730 000 191 730 000 191 730 000 191 730 000 56 418 000 56 418 000 56 418 000 56 418 000 146 880 000 146 880 000 146 880 000 146 880 000 8 104 340 909 8 104 340 909 1 593 853 718 324 173 636 1 918 027 354 6 186 313 555 231 203 636 231 203 636 73 214 493 15 413 576 88 628 069 142 575 567 326 091 798 326 091 798 103 262 421 21 739 453 125 001 874 201 089 924 195 287 273 195 287 273 58 586 196 13 019 152 71 605 348 123 681 925 837 016 478 837 016 478 237 154 677 55 801 099 292 955 776 544 060 702 94 269 370 94 269 370 50 276 997 18 853 874 69 130 871 25 138 499 262 319 682 413 6 392 845 046 SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn 43 708 380 43 708 380 43 708 380 8 287 060 088 270 606 742 501 99 664 569 434 18 011 717 097 117 676 286 531 6 392 845 046 5 405 739 632 911 174 243 6 316 913 875 152 930 455 970 75 931 171 Khóa luận tốt nghiệp 211200002-0 211200003-0 211200004-0 211200006-0 211200007-0 211200008-0 211200009-0 211200010-0 211200011-0 211200012-0 Máy phay rãnh vằn CNC-WXK-500C Cẩu trục 5 tấn Máy đóng dây đai PRHR - 114 Máy nén khí trục vít CSC 75Hp Máy thử kéo vạn năng GT- 7001- LC60 Giếng khoan ngầm + máy bơm 3HP Cẩu trục dầm đôi 10 tấn model QD1021,1m Cẩu trục dầm đôi 10 tấn model QD10 -16m Cẩu trục dầm đôi 10 tấn hiệu QD dài 21,1 m Cẩu trục dầm đôi 10 tấn LK=20,3 m 211200013-0 Máy trợ lực sàn nguội 211200014-0 Cụm cán thép cây 211200015-0 Cụm lò nung và lò khí than GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 1 105 134 000 1 105 134 000 313 121 300 110 513 400 423 634 700 681 499 300 96 000 000 96 000 000 96 000 000 96 000 000 230 041 900 230 041 900 230 041 900 230 041 900 263 498 640 263 498 640 263 498 640 263 498 640 507 841 500 507 841 500 507 841 500 507 841 500 120 000 000 120 000 000 112 500 054 7 499 946 120 000 000 1 220 000 000 1 220 000 000 457 500 036 61 000 000 518 500 036 701 499 964 1 140 000 000 1 140 000 000 427 500 054 57 000 000 484 500 054 655 499 946 1 434 633 655 1 434 633 655 537 987 663 71 731 683 609 719 346 824 914 309 1 200 000 000 1 200 000 000 450 000 054 60 000 000 510 000 054 689 999 946 168 000 000 168 000 000 168 000 000 133 210 618 437 133 210 618 437 45 437 322 089 6 660 530 922 52 097 853 011 81 112 765 426 35 386 144 212 35 386 144 212 12 071 751 756 1 769 307 211 13 841 058 967 21 545 085 245 168 000 000 211200016-0 Hệ thống máy nén khí 3 278 249 602 3 278 249 602 2 236 865 739 327 824 960 2 564 690 699 713 558 903 211200017-0 Tháp giải nhiệt 1 191 185 168 1 191 185 168 823 252 931 119 118 517 942 371 448 248 813 720 211200018-0 Hệ thống điện 5 474 510 972 5 474 510 972 4 669 549 111 684 313 872 5 353 862 983 120 647 989 423 078 350 423 078 350 365 357 125 52 884 794 418 241 919 HT máy lạnh điện điều 211200019-0 khiển dây chuyền cán 4 836 431 thép SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp 211200020-0 Máy đóng đai cầm tay PRHR114 GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 353 773 450 353 773 450 302 181 529 44 221 681 346 403 210 7 370 240 64 179 943 64 179 943 54 820 411 8 022 493 62 842 904 1 337 039 26 741 643 209 476 238 4 456 905 211200021-0 Lò nung mini 211200022-0 Máy tiện 213 933 143 213 933 143 182 734 595 211200024-0 Máy bơm nước 55Kw-4p 385 000 000 385 000 000 385 000 000 211200025-0 Cụm cán thép cuộn ( Block ) 42 115 376 090 42 115 376 090 12 634 612 839 2 105 768 805 14 740 381 644 27 374 994 446 6 787 011 114 6 787 011 114 5 090 258 355 848 376 389 5 938 634 744 848 376 370 600 000 000 600 000 000 167 500 031 30 000 000 197 500 031 402 499 969 211200026-0 211200027-0 Hệ thống điện cụm cán thép cuộn ( Block) Cẩu trục dầm đôi 10 tấn model QD10- 21,1m 385 000 000 211200028-0 Cẩu trục 2 dầm 5T x 17,5m 59 525 910 59 525 910 59 525 910 59 525 910 211200029-0 Cẩu trục 2 dầm 5T x 17,5m 59 525 908 59 525 908 59 525 908 59 525 908 126 000 000 126 000 000 109 200 016 16 799 984 126 000 000 211200030-0 Tháp giải nhiệt Liang Chi 125S-C2 211200031-0 Máy cắt đĩa 280 000 000 280 000 000 238 000 005 41 999 995 280 000 000 211200032-0 Tháp giải nhiệt TSC - 300 RT 542 137 050 542 137 050 451 780 882 90 356 168 542 137 050 211200033-0 Tháp giải nhiệt TSC - 300 RT 271 068 525 271 068 525 212 337 014 54 213 705 266 550 719 211200034-0 Pa lăng cáp 5 tấn 49 000 000 49 000 000 49 000 000 395 195 312 395 195 312 289 809 898 79 039 062 368 848 960 26 346 352 482 512 800 482 512 800 229 768 004 68 930 400 298 698 404 183 814 396 986 000 000 986 000 000 390 291 668 123 250 000 513 541 668 472 458 332 211200035-0 211200036-0 211200037-0 Máy cắt đầu K7 ( 55x55 mm; 2m/s) Máy nén khí trục vít AS102 Máy phân tích thành phần hóa học KL kiểu di động SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn-K24KKT2 4 517 806 49 000 000 Khóa luận tốt nghiệp 211200038-0 Cẩu Trục 12.5 + 12.5 T, LK = 27.3M ( có Mâm từ ) GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 5 885 454 545 5 885 454 545 882 818 181 294 272 727 1 177 090 908 4 708 363 637 211200039-0 Máy trợ lực giá cán K1 595 500 000 595 500 000 297 750 000 99 250 000 397 000 000 198 500 000 211200040-0 Máy trợ lực giá cán K6 510 800 000 510 800 000 255 399 999 85 133 333 340 533 332 170 266 668 211200041-0 Xe goong chuyển thép 294 261 545 294 261 545 176 556 927 58 852 309 235 409 236 58 852 309 94 000 000 94 000 000 80 944 444 13 055 556 94 000 000 69 736 000 69 736 000 37 192 533 13 947 200 51 139 733 18 596 267 5 942 710 044 5 942 710 044 1 857 096 890 742 838 756 2 599 935 646 3 342 774 398 211200043-0 211200044-0 211200045-0 Máy phay kim loại 700x350x400mm Móng máy cắt bay - Hố dầu Hệ thống điện điều khiển Động cơ DC 850KW 211200046-0 Xe xúc lật MIK920 (0.9 m3) 168 181 818 168 181 818 58 863 637 33 636 364 92 500 001 75 681 817 211200047-0 Máy đóng đai cầm tay ITA32 63 000 000 63 000 000 13 125 000 7 875 000 21 000 000 42 000 000 211 233 000 211 233 000 49 287 700 42 246 600 91 534 300 119 698 700 175 710 846 175 710 846 26 356 627 35 142 169 61 498 796 114 212 050 756 600 000 756 600 000 6 305 000 75 660 000 81 965 000 674 635 000 211200049-0 211200050-0 211200051-0 Hệ thống đo & Hiện Thị Chiều Dài Thép Cán Cẩu trục 5 tấn Cẩu trục lăn dầm đôi QD, Q= 10 tấn 211200052-0 Hệ thống lọc sóng hài 2 446 596 273 2 446 596 273 785 638 381 785 638 381 1 660 957 892 211200053-0 Bán cổng trục MGB16T 2 509 649 383 2 509 649 383 501 609 877 501 609 877 2 008 039 506 2 166 005 279 2 166 005 279 432 820 484 432 820 484 1 733 184 795 1 164 809 153 1 164 809 153 232 758 403 232 758 403 932 050 750 211200054-0 211200055-0 Máy CNC tiện rãnh trục cán (Model: CK8450) Máy phay CNC khắc rãnh, chữ và logo (Model:YCK500) SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn Khóa luận tốt nghiệp 211200048-0 Máy uốn cong 211200005-0 Bộ thiết bị điện tử cân bàn 5 tấn 211200023-0 Máy uốn thép 211200042-0 Máy uốn kéo nén vạn năng 100Tấn 2113 Phương tiện vận tải,truyền dẫn 211300002-0 Xe nâng 5 tấn Hyster/USA 211300005-0 211300007-0 211300008-0 211300001-0 Xe nâng Komatsu FD70HD-8 (7 tấn) Hệ thống đường ray ( V/c xe Goong ) Xe nâng dầu NISSAN FD.50 (5 tấn) Xe ô tô Toyota Fortuner 43A038.86 GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 405 353 888 405 353 888 86 861 547 57 907 698 144 769 245 260 584 643 30 120 000 30 120 000 30 120 000 220 000 000 220 000 000 199 047 633 20 952 367 220 000 000 285 000 000 285 000 000 126 666 667 47 500 000 174 166 667 110 833 333 5 124 100 910 5 124 100 910 3 103 425 054 597 857 176 3 701 282 230 1 422 818 680 65 000 000 65 000 000 65 000 000 65 000 000 655 000 000 655 000 000 655 000 000 655 000 000 199 635 910 199 635 910 74 863 467 33 272 652 108 136 119 91 499 791 360 665 000 360 665 000 180 332 500 120 221 667 300 554 167 60 110 833 1 022 200 000 1 022 200 000 817 760 040 102 220 000 919 980 040 102 219 960 30 120 000 211300003-0 Xe ô tô Hiệu Ford Everest 120 000 000 120 000 000 120 000 000 120 000 000 211300004-0 Xe ô tô hiệu Honda 306 600 000 306 600 000 306 600 000 306 600 000 211300006-0 Xe Toyota Land Cruiser VX 2014 2 395 000 000 2 395 000 000 883 869 047 342 142 857 1 226 011 904 1 168 988 096 2114 Thiết bị,dụng cụ quản lý 2 187 699 000 2 187 699 000 922 066 667 292 069 000 1 214 135 667 973 563 333 211400001-0 Cân Ô tô điện tử 100 tấn 479 000 000 479 000 000 479 000 000 479 000 000 211400002-0 Hệ thống camera quan sát 109 854 000 109 854 000 109 854 000 109 854 000 211400003-0 Hệ thống thiết bị họp trực tuyến 138 500 000 138 500 000 138 500 000 138 500 000 211400004-0 Hệ thống mạng VMS 1 460 345 000 1 460 345 000 194 712 667 SVTH: Nguyễn Trần Nhật Tuấn 292 069 000 486 781 667 973 563 333 ... KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KHÁCH HÀNG ABC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC... Tuấn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ MỤC LỤC CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QT VỀ TSCĐ HỮU HÌNH... Tuấn Trang 39 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS Hồ Tuấn Vũ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC ÁP DỤNG VỚI CƠNG TY KHÁCH HÀNG ABC Để tìm
