Đang tải... (xem toàn văn)
Công việc kế toán tại công ty TNHH TM - SX Thú y thủy sản Việt Tân
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CƠNG VIỆC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lăng Thị Minh Thảo Sinh viên thực hiện: Mã số SV Họ tên Lớp 09180811 Trần Vũ Thục Nhi ĐHKT5B TP HỒ CHÍ MINH THÁNG 05 – 2013 LỜI CẢM ƠN Thực tập trình tham gia học hỏi, so sánh, nghiên cứu ứng dụng kiến thức học vào công việc thực tế Báo cáo thực tập vừa hội để sinh viên trình bày nghiên cứu vấn đề quan tâm trình thực tập Để hồn thành báo cáo thực tập này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến: − Ban Giám đốc anh chị Phịng ban Kế tốn tạo điều kiện thuận lơi cho em học hỏi, tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức tảng, kiến thức thực tế ngành nghề kế tốn Ngồi ra, em cịn học từ anh chị đạo đức nghề nghiệp, rèn luyện tính cẩn thận, kiên nhẫn mà người kế tốn cần có Em xin chân thành cám ơn tồn thể anh chị Công ty TNHH Việt Tân gửi lời chúc sức khỏe đến anh chị − Thạc sĩ Lăng Thị Minh Thảo, giảng viên hướng dẫn thực tập tận tình bảo truyền cho em kinh nghiệm quý báu giúp cho em hoàn thành tốt q trình thực tập Cơ thắn thắn nhận xét đưa ý kiến giúp em sữa chữa thiếu sót xây dựng báo cáo cách hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô suốt thời gian vừa qua xin chúc cô dồi sức khỏe thành công sống Sinh viên thực tập Trần Vũ Thục Nhi NHẬN XÉT (Của quan thực tập) NHẬN XÉT (Của giảng viên hướng dẫn) NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM – SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Quá trình hình thành 1.1.2 Vốn điều lệ 1.1.3 Lĩnh vực ngành nghề hoạt động 1.2 QUY MÔ CƠNG TY 1.3 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CƠNG TY 1.3.1 Tổ chức máy quản lý .3 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn hình thức sổ kế tốn 1.4 CHÍNH SÁCH KẾ TỐN 1.4.1 Chế độ kế toán áp dụng 1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn .8 1.4.3 Các hình thức sách khác 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM – SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN 2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 2.1.1 Chứng từ sử dụng .11 2.1.2 Tài khoản sử dụng 11 2.1.3 Sổ kế toán 11 2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 11 2.1.5 Nghiệp vụ minh họa 13 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 2.2.1 Chứng từ sử dụng .15 2.2.2 Tài khoản sử dụng 15 2.2.3 Sổ kế toán 16 2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng 16 2.3 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.3.1 Chứng từ sử dụng .20 2.3.2 Tài khoản sử dụng 20 2.3.3 Sổ kế toán 20 2.3.4 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng 20 2.3.5 Nghiệp vụ minh họa 22 2.4 KẾ TOÁN THUẾ 2.4.1 Chứng từ sử dụng .23 2.4.2 Tài khoản sử dụng 23 2.4.3 Sổ kế toán 23 2.4.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 23 2.5 KẾ TỐN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 2.5.1 Chứng từ sử dụng .25 2.5.2 Tài khoản sử dụng 25 2.5.3 Sổ kế toán 25 2.5.4 Nghiệp vụ minh họa 25 2.6 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 2.6.1 Chứng từ sử dụng .26 2.6.2 Tài khoản sử dụng 26 2.6.3 Sổ kế toán 26 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế tốn hàng tồn kho 26 2.6.5 Nghiệp vụ minh họa 2.7 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2.7.1 Chứng từ sử dụng .28 2.7.2 Tài khoản sử dụng 28 2.7.3 Sổ kế toán 28 2.7.4 Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định 28 2.7.5 Cách tính khấu hao TSCĐ 31 2.7.6 Nghiệp vụ minh họa 31 2.8 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN 2.8.1 Chứng từ sử dụng .32 2.8.2 Tài khoản sử dụng 32 2.8.3 Sổ sách kế toán 32 2.8.4 Nghiệp vụ minh họa 32 2.9 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 2.9.1 Chứng từ sử dụng .33 2.9.2 Tài khoản sử dụng 33 2.9.3 Sổ sách 33 2.9.4 Tóm tắt quy trình kế tốn khoản phải trả người bán 34 2.9.5 Nghiệp vụ minh họa 35 2.10 KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.10.1 Hình thức trả lương cách tính lương 36 2.10.2 Các khoản trích theo lương 36 2.10.3 Chứng từ sử dụng .37 2.10.4 Tài khoản sử dụng 37 2.10.5 Sổ sách kế toán 37 2.10.6 Nghiệp vụ minh họa 37 2.11 KẾ TOÁN GIÁ THÀNH 2.11.1 Chứng tử sử dụng .38 2.11.2 Tài khoản sử dụng 38 2.11.3 Tóm tắt quy trình kế tốn giá thành 39 2.11.4 Tính giá thành sản phẩm 39 2.11.5 Nghiệp vụ minh họa 41 2.12 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 2.12.1 Chứng từ sử dụng .42 2.12.2 Tài khoản sử dụng 42 2.12.3 Nghiệp vụ minh họa 43 2.13 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ 2.13.1 Tài khoản sử dụng 43 2.13.2 Quy trình thực 43 2.13.3 Nghiệp vụ minh họa 43 2.14 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.14.1 Sơ đồ chữ T kết chuyển tài khoản 911 .44 2.14.2 Nghiệp vụ minh họa 44 2.15 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.15.1 Bảng cân đối kế toán 45 2.15.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh .46 2.15.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 47 2.15.4 Thuyết trình báo cáo tài 50 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH TM – SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Ưu điểm Công ty 52 3.1.2 Hạn chế Công ty 55 3.1.3 Một số kiến nghị 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Quá trình hình thành Cơng ty Việt Tân cơng ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thuốc Thú Y Thủy Sản, với tên giao dịch quốc tế VITAVET CO, LTD Công ty thành lập theo giấy phép UBND TP.HCM cấp cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102008794 Phòng Đăng Ký Kinh doanh – Sở Kế Hoạch Đầu Tư TP.HCM cấp ngày 13/03/2002 Ngày 02/05/2002, Cơng ty TNHH Việt Tân thức hoạt động bước phát triển để theo kịp với tốc độ kinh tế xã hội xu hướng hội nhập vào kinh tế thị trường Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân có văn phịng xưởng sản Xuất, đóng gói tại: • Số 94/1035A1 Đường Dương Quảng Hàm, P.17, Q Gị Vấp, Tp.HCM • Điện thọai: (84.8) 39842230 • Fax: (84.8) 39842240 • Mã số thuế: 0302560304 • E-mail: vitavet@hcm.vnn.vn 1.1.2 Vốn điều lệ: 900.000.000 đồng 1.1.3 Lĩnh vực ngành nghề 1.1.3.1 Hoạt động kinh doanh Hiện Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân hoạt động hai mảng kinh doanh chính: Thương Mại Sản Xuất Thương Mại: Cơng ty TNHH Việt Tân việc nhập loại nguyên vật liệu từ nguồn nước có xuất xứ từ nước ngồi, cơng ty cịn nhập trực tiếp nhiều loại nguyên vật liệu, thuốc, dụng cụ y tế từ Mỹ, Tây Ban Nha, Indonesia, Hàn Quốc… để phục vụ cho GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Giới thiệu tổng quan việc sản xuất loại sản phẩm Sau đó, cơng ty thực cơng việc đóng gói, bán nguyên vật liệu thành phẩm cho đơn vị công ty khác Sản Xuất: Công ty TNHH Việt Tân đơn vị chuyên sản xuất, đóng gói đảm nhận cung cấp, phân phối sản phẩm dinh dưỡng cho heo, gà, tơm, cá Ngồi ra, cơng ty cịn sản xuất sản phẩm xử lý mơi trường phục vụ cho việc nuôi trồng thủy sản, bao gồm: chất diệt khuẩn chất xử lý cải tạo môi trường nước 1.1.3.2 Thị trường kinh doanh Thị trường Công ty TNHH Việt Tân chủ yếu thị trường nước - Sản phẩm công ty thuốc thú y, sản phẩm dinh dưỡng cho gia súc, gia cầm thủy sản Ngoài ra, cơng ty cịn có sản phẩm xử lý mơi trường ni trồng thủy sản Thêm vào đó, cơng ty bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế vật phẩm vệ sinh phục vụ cho ngành Y Thủy Hải Sản - Sản phẩm công ty đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng chuyên doanh, đại lý hay hệ thống siêu thị - Được đánh giá cao uy tín chất lượng sản phẩm, đại lý bán hàng cơng ty có mặt hầu hết khắp tỉnh nước từ tỉnh miền Bắc xa xơi Hà Nội, Hải Phịng… đến tỉnh miền Trung Quảng Bình, Quảng Nam Đặc biệt, cơng ty có lượng lớn đại lý, khách hàng đến từ Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh thuộc miền Tây - Công ty dự định đưa kế hoạch để mở rộng thị trường tiêu thụ sang khai thác thị trường xuất chào hàng hay thực đơn hàng theo yêu cầu khách hàng quốc tế 1.1.3.3 Quy trình cơng nghệ sản phẩm Quy trình cơng nghệ Ngành sản xuất thuốc Thú Y bao gồm nhiều công đoạn q trình sản xuất sản phẩm Mỗi cơng đoạn bao gồm nhiều khâu thực sử dụng đến máy móc, thiết bị có nhiều khâu khác tách chiết thuốc khơ hay phân loại đóng gói máy móc khơng thể thực Mỗi sản phẩm lại có GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị CHƯƠNG NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN Công ty TNHH Thương mại – Sản xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân Cơng ty thuộc loại hình kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ với máy gọn nhẹ, phù hợp với quy mô Công ty Công ty quan tâm đến chiến lược đào tạo phát triển nguồn nhân lực tạo nên đội ngũ cán lành nghề, tin cậy, thích ứng với biến đổi thị trường có chỗ đứng thị trường Sau q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương mại – Sản xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân, nhờ giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn giúp em có thêm hội học hỏi sâu vào nghiên cứu từ thực tế như: tìm hiểu cấu tổ chức kinh doanh công ty cấu tổ chức phịng kế tốn, nghiên cứu trình tự hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ thực tế cơng ty Từ đó, để em cố hồn thiện kiến thức vốn có Tuy với vốn kiến thức học kinh nghiệm non nớt, cộng với thời gian thực tập có hạn nên hiểu biết em cơng ty cịn hạn chế, em xin có số nhận xét sau mong góp phần nhỏ bé vào cơng tác kế tốn Công Ty 3.1 Nhận xét: Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu tình hình thực trạng cơng tác kế tốn công ty Công ty TNHH Thương mại – Sản xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân, em xin có số nhận xét sau: 3.1.1 Ưu điểm Công ty: Về công tác tổ chức − Công ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung để đơn giản hố cơng việc kế tốn tạo điều kiện cho thơng tin kế tốn cung cấp cách xác đầy đủ, dễ dàng cho việc quản lý điều hành công ty GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị − Việc lập bảng tổng hợp, tính giá thành, xác định kết kinh doanh, báo cáo tài chính, nhờ mà dễ dàng, nhanh chóng xác giảm thiểu rủi ro sai sót cơng việc Bên cạnh đó, nối mạng internet giúp cho nhân viên công ty trao đổi thông tin nội bên ngồi cơng ty nhanh chóng thuận tịên có điều kiện cập nhập thơng tin kinh tế nâng cao trình độ nhân viên, từ cơng việc hiệu − Các chứng từ xếp lưu trữ có hệ thống giúp công việc nhập liệu, kiểm tra, đối chiếu thực cách dễ dàng, thuận lợi − Chứng từ gốc chi phí, doanh thu kiểm tra chặt chẽ để tiến hành phân loại theo loại hình kinh doanh làm sở cho việc xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài − Tổ chức cơng tác hạch tốn chặt chẽ, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng, tránh chồng chéo công việc, tạo đoàn kết thống nội Do đó, cơng việc hồn thành kịp thời theo đạo kế toán trưởng − Cơng ty có chế độ hậu với khách hàng quen cao giúp trì mối quan hệ làm ăn lâu dài, tạo thu nhập ổn định cho công ty − Bên cạnh sách với khách hàng, cơng ty có sách tiền thưởng, nghỉ lễ, tết, tổ chức tua du lịch hàng năm cho cơng nhân viên, điều kích thích tinh thần làm việc hăng hái, nhiệt tâm với ngành nghề, kích thích khả tìm tịi, sáng tạo động công việc họ, tạo lập mối quan hệ thân thiện hồ đồng, nguồn lực quan trọng giúp cơng ty ngày ổn định phát triển Về hình thức ghi sổ − Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính với phần mềm Excel biên soạn cơng thức thích hợp cho kế tốn, giúp cho kế tốn thực cơng việc nhanh chóng, hiệu tiết kiệm thời gian cơng sức vừa phản ánh rõ ràng xác khoản mục, nội dung chu trình sản xuất − Sổ mở khơng phần mềm mà cịn ghi giấy để theo dõi chi tiết theo nhà cung cấp, khách hàng nhân viên kinh doanh cụ thể GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 51 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị − Công ty thực tốt nhiệm vụ cơng tác kế tốn từ khâu lập chứng từ đến lập báo cáo tài chính, số liệu ghi chép đầy đủ, xác vào sổ, định khoản rõ ràng, trung thực − Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch tốn tương đối hồn thiện Các chứng từ sổ sách kế tốn cơng ty thiết kế vận dụng theo quy định Bộ tài ban hành, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hóa đơn, chứng từ, hầu hết phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Về đối tượng tập hợp chi sản xuất tính giá thành sản phẩm: − Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Cơng ty có nhiều loại ngun liệu phục vụ sản xuất, việc kế tốn theo dõi tình hình nhập – xuất tương đối xác, hợp lý, số liệu tin cậy nhờ vào phân biệt rõ ràng loại nguyên liệu từ thành phần, mã hàng hóa cập nhật, xử lý thông tin nhập – xuất nguyên liệu phát sinh cách kịp thời, lúc − Đối với chi phí nhân cơng trực tiếp: Do tính chất cơng việc sản xuất tiêu thụ hàng hóa Cơng ty theo thời vụ nên việc áp dụng hình thức trả lương cho cơng nhân sản xuất theo thời gian hợp lý, giúp cho công nhân có mức thu nhập ổn định − Đối với chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung đơn giản hóa, khơng phức tạp cuối tháng tính trực tiếp cho sản phẩm, nhờ cơng tác tính xác khơng bị nhầm lẫn Cơng ty xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đánh gía sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính, tính giá thành theo phương pháp trực tiếp phù hợp với quy trình sản xuất giản đơn cơng ty, giúp cho phận kế tốn tính tốn dễ dàng Bên cạnh việc tập hợp chi phí tính giá thành theo tháng làm giảm nhẹ bớt cơng tác kế tốn cơng ty, đáp ứng kịp thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh thường xun kế tốn tính tốn chi GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 52 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị phí tính giá thành sản phẩm cách xác nhất, phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh công ty 3.1.2 Hạn chế Công ty: Bên cạnh ưu điểm bật nêu trên, cơng tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số hạn chế đòi hỏi phải đưa biện pháp cụ thể có tính thực thi cao nhẳm khắc phục hoàn thiện tốt Do vậy, việc giúp kế toán thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý điều kiện Về hệ thống tài khoản: • Tài khoản 156 – Hàng hóa − Do Cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC nhập hàng hóa với chi phí mua hàng đợt thường chênh lệch lớn, phát sinh nhiều, chi phí tập hợp khó (do chi nhiều lần, kéo dài, gồm nhiều khoản chi…) − Trong trường hợp vận dụng nguyên tắc nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Nguyên tắc yêu cầu tính chi phí coi chi phí hoạt động kỳ phải sở chi phí tạo nên doanh thu hưởng kỳ − Khi kế tốn sử dụng TK1562 – chi phí thu mua hàng hóa để tập hợp chi phí thu mua phát sinh đến cuối kỳ tiến hành phân bổ theo số hàng bán làm giá vốn hàng bán kỳ kế tốn • Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội: Nhìn chung q trình hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty tuân thủ với chế độ quy định Tuy nhiên, thực tế hạch toán Công ty chưa rõ ràng việc áp dụng loại tài khoản trích theo lương BHXH (TK3383), BHYT (TK3384), BHTN (3389) Cụ thể, công ty định khoản khoản trích theo lương sau: - Trích BHTN phải nộp 09/2011 Nợ TK 642: 128.400 Nợ TK 6221: 255.880 Nợ TK 334: 384.280 GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 53 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị Có TK 3383: 768.560 - Trích BH phải nộp 09/2011 Nợ TK 642: 2.439.600 Nợ TK 6221: 4.861.720 Nợ TK 334: 2.882.100 Có TK 3383: 10.183.420 Về cách hạch toán: - Trong kế tốn bán hàng, cơng ty chưa sử dụng tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Khi phát sinh nghiệp vụ khoản giảm trừ cho khách hàng, kế tốn cơng ty phản ánh vào TK 641 chi phí bán hàng Điều không hợp lý với quy định hành, việc theo dõi quản lý chi phí hàng tồn kho gặp khó khăn Thêm vào đó, nội dung kinh tế nghiệp vụ phản ánh khơng xác - Khối lượng hàng tồn công ty lớn, đặc biệt khoản hàng hóa nhập khẩu, nhiên đầu năm, kế tốn khơng tiến hành trích lập dự phịng hàng tồn kho theo nguyên tắc thận trọng kế toán Về tổ chức máy kế tốn: - Cơng ty chưa sử dụng giấy đề nghị toán cho lần chi tiền đơn vị - Hiện công ty khơng sử dụng phiếu báo hỏng máy móc, thiết bị nên có nhu cầu sử dụng thiết bị nhân viên phân xưởng phải làm giấy đề nghị gửi lên phòng quản lý hoạt động sản xuất đồng ý phòng quản lý sản xuất xuất máy móc, thiết bị mặt vật nơi sử dụng cho nhân viên Như cơng ty khơng có để quy trách nhiệm cho nhân viên sử dụng công cụ dụng mát hư hỏng Điều phần ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Để tránh tình trạng này, công ty nên sử dụng phiếu báo hỏng máy móc thiết bị - Cơng ty khơng sử dụng thẻ kho để theo dõi tình hình vật tư, hàng hóa kho nên phải lấy theo số liệu thực tế phát sinh kho - Một điều không phần quan trọng tổ chức máy kế toán Cơng ty Cơng ty sử dụng Biên đối chiếu công nợ với khách hàng Sự xác nhận cần thiết việc theo dõi nợ khoản phải thu hạn Công ty GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị - Việc thỏa thuận giá bán nhận bán hàng Công ty qua điện thoại tương đối tiết kiệm chi phí, thời gian… nhiên, hai bên NCC KH khơng có ràng buộc điều khoản hợp đồng cho đơn hàng có khối lượng lớn Do đó, hai bên đồng ý đơn hàng giá khách hàng đơn phương hủy đơn hàng hay nhà cung cấp không đáp ứng đủ lượng hàng, khơng có hợp đồng ràng buộc hai bên gặp bất lợi lớn - Nhân viên phịng kế tốn phân chức riêng Tuy nhiên, cơng ty sử dụng mạng nội phịng kế tốn nên việc cập nhật nghiệp vụ phát sinh nhiều cản trở, gây sai sót Ví dụ: Khi kế toán tiền mặt mở trước file Excel báo cáo Nhập – Xuất – Tồn Kho kế tốn kho mở file Excel dạng Read – Only Do đó, họ nhờ kế tốn tiền mặt nhập số liệu, việc gặp sai sót chun mơn kế tốn u cầu cơng ty khác - Kế tốn viên cơng ty vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm cơng ty có kế tốn viên nên đơi lúc kế tốn tiền mặt kiêm thủ quỹ, gian lận sai sót xảy 3.1.3 Một số kiến nghị Về hệ thống tài khoản: • Tài khoản 156 – Hàng hóa - Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 05/09/2011, vào tờ khai 97283, nhập kho hàng hóa trị giá 54.960USD Tỉ giá ghi sổ 20.628đ/USD Phí vận chuyển 2.400USD Thuế GTGT hàng nhập 5% Nợ TK 1561: 1.128.145.320 Nợ TK 1562: 49.507.200 (Chi phí vận chuyển) Có TK 3311: 1.177.652.520 Nợ TK 1332: 58.882.626 Có TK 33312: 58.882.626 Kế tốn nên sử dụng TK1562 – chi phí thu mua hàng hóa để tập hợp chi phí thu mua phát sinh đến cuối kỳ tiến hành phân bổ theo số hàng bán • Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác: - Ví dụ nghiệp vụ: - Các khoản trích theo lương doanh nghiệp phải nộp tháng 09/2011 GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị Nợ TK 642: 2.040.000 Nợ TK 6221: 2.380.000 Có TK 3383: 3.536.000 Có TK 3384: 663.000 Có TK 3389: 221.000 - Các khoản trích theo lương người lao động phải nộp tháng 09/2011 Nợ TK 334: 1.878.500 Có TK 3383: 1.326.000 Có TK 3384: 331.500 Có TK 3389: 221.000 Việc tách riêng loại Bảo hiểm y tế, Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp, Công ty nên ghi rõ loại TK sử dụng riêng cho loại Bảo hiểm để dễ theo dõi công tác kiểm sốt tính đắn việc trích lương nộp bảo hiểm cho Nhà nước Về cách hạch tốn: • Các khoản giảm trừ doanh thu Công ty nên sử dụng tài khoản phản ánh giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại phát sinh nghiệp vụ khoản giảm trừ cho khách hàng Hạch toán sau: + Khi bán hàng: Nợ TK 632: giá vốn thành Có TK 155: thành phẩm xuất kho Nợ TK 131: phải thu khách hàng Có TK 511: doanh thu Có TK 333: Thuế gtgt đầu + Khi giảm giá (có giảm VAT) Nợ TK 532: trị giá hàng giảm Nợ TK 333: thuế gtgt trị giá hàng giảm Có TK 131: giảm phải thu khách hàng + Khi nhận hàng trả (có giảm VAT) Nợ TK 531: trị giá hàng trả Nợ TK 333: thuế gtgt hàng trả Có TK 131: giảm phải thu khách hàng Nợ TK 155: nhập lại kho thành phẩm hàng trả Có TK 632: giảm giá vốn hàng bán • Trích lập dự phịng hàng tồn kho GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị Khối lượng hàng tồn công ty lớn, đặc biệt khoản hàng hóa nhập ngun liệu đầu vào có giá khơng ổn định Do đó, vào đầu niên độ, kế tốn phải tiến hành trích lập dự phịng hàng tồn kho theo nguyên tắc thận trọng kế toán Vào thời điểm mở sổ, kế tốn nên thực việc trích lập dự phịng theo Thơng tư 13/2006/TT-BTC − Tài khoản kế tốn sử dụng: Tài khoản 159 – Dự phịng giảm giá hàng tồn kho − Mức trích lập dự phịng tính theo cơng thức: Mức dự phịng giảm giá vật tư = hàng hóa Lượng vật tư hàng Giá gốc hàng hóa thực tế tồn kho tồn kho theo sổ kế toán thời điểm lập báo cáo tài x Giá trị thực hàng tồn kho - Ví dụ nghiệp vụ: + Cuối năm 2011, Công ty tổng kết bảng Xuất – Nhập – Tồn hàng nhập Gỉa sử, loại hàng nhập Aquamin lít có số lượng tồn đầu kỳ tương đối lớn năm số lượng xuất lại không nhiều (như bảng dưới) Loại hàng nhập giá gốc ghi sổ kế toán cao giá trị thực được, khách hàng ưa chuộng loại hàng khác có thành phần tương tự Với điều kiện đảm bảo sau: Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Là vật tư hàng hóa thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp tồn kho thời điểm lập báo cáo tài → Kế tốn tiến hành lập dự phòn GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo 57 XUẤT - NHẬP - TỒN HÀNG NGOẠI 2011 MH TÊN HÀNG ĐV T ĐẦU KỲ NHẬP TRONG KỲ SLG ĐG T TIỀN SLG ĐG XUẤT TRONG KỲ T TIỀN SLG ĐG TỒN CUỐI KỲ T TIỀN SLG ĐG T TIỀN s1d Ampicoli kg goi 1,618.00 148,896 240,913,482 - - - 240 148,896 35,735,003 1,378 148,896 205,178,478 s2a Ampicoli fort kg goi 1,145.00 189,368 216,826,891 - - - 190 189,368 35,980,008 955 189,368 180,846,883 s11 Aquamin lít goi 7,588.50 126,871 962,757,678 - - - 1,207 126,871 153,132,835 6,382 126,871 809,624,843 s11a Aquamin (can 25lít) li1t 382.00 100,842 38,521,554 - - - - - - 382 100,842 38,521,554 s20c Coccirex 250ml chai 877.00 50,049 43,892,778 - - - - - - 877 50,049 43,892,778 s21b Colmyc-E inj 100ml chai 1,954.00 68,035 132,940,390 - - - 1,774 68,035 120,694,090 s21u Colmyc-E oral 100ml chai - - - - - s21e Colmyc-E oral 500ml chai 4,389.00 117,410 515,312,219 - - - 603 117,410 70,798,193 3,786 117,410 444,514,026 s21d Colmyc-E oral lít chai 3,088.00 164,389 507,633,204 - - - 272 164,389 44,713,806 2,816 164,389 462,919,398 ezf Bio-Yucca 30 powder kg 3,563.83 120,977 431,141,898 3,000 123,170 369,510,281 658 121,979 80,225,865 5,906 121,979 720,426,314 y50 Yucca 50 Liquid kg 7,229.68 113,421 819,994,970 4,091 116,064 474,807,791 3,101 114,376 354,668,253 8,220 114,376 940,134,508 - 180 68,035 - - 12,246,300 - - - - − Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: 126.871đ − Giá trị dự kiến thu hồi: 109.683đ − Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn = 6.382 x (126.871 – 109.683) = 109.624.842 + Xử lý khoản dự phòng: Tại thời điểm lập dự phòng giá gốc hàng tồn kho cao giá trị thực hàng tồn kho phải trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho (Trích thơng tư số 13/2006/TT-BTC) + Do cơng ty chưa có khoản trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, xử lý hạch toán: Nợ TK 632: Có TK 159: 109.624.842 109.624.842 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị Về tố chức máy kế toán: - Công ty nên sử dụng thêm loại phiếu báo hỏng thiết bị, máy móc; thẻ kho… theo biểu mẫu chung quy định hành Ví dụ: kế toán sử dụng thẻ kho theo Mẫu số S12-DN QĐ số 15/2006/QĐ-BTC tài ban hành - Việc áp dụng giấy đề nghị toán cho nghiệp vụ tiền mặt không phần cần thiết cho Công ty Điều thủ tục kiểm soát giúp đơn vị hạn chế bớt gian lận, giảm bớt rủi ro Cơng ty áp dụng mẫu giấy đề nghị toán Mẫu số 05–TT theo QĐ số 15 tài ban hành - Cải thiện cách đánh số chứng từ để việc kiểm tra đối chiếu số liệu sổ sách chứng từ thêm rõ ràng, hồn thiện hơn, điều tất yếu giúp máy kế tốn thêm phần chặt chẽ Ví dụ: SỔ CÁI Tháng: 09/2011 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng – Số hiệu: 1311 Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu Tháng A B Diễn giải C D Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Nợ Có H 12/09 13/09 13/09 131 12/09 Thu tiền hàng Lê Thị Kim Hồng_hđ521 No 13/09 Thu bán hàng_hđ 00521_Lê Thị Kim Hồng No 13/09 VAT Thu bán hàng_hđ 00521_Lê Thị Kim Hồng 11211 5111 33311 6.391.900 319.595 6.711.500 - … - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng + Thu tiền hàng khách hàng qua TK ngân hàng ghi số ký hiệu chứng từ CNH01/09 (Có NH) Tương tự cho tốn tiền qua TK ngân hàng, ký hiệu NNH01/09 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị + Doanh thu bán hàng đánh chứng từ theo phiếu thu phiếu xuất kho Tùy theo cơng ty chọn mẫu đánh phù hợp + Hàng hóa, nguyên liệu mua vào nhập kho số hiệu chứng từ số phiếu xuất - Việc bổ sung biên đối chiếu công nợ phục vụ tốt cho việc quản lý công nợ công ty Mẫu cơng ty tự biên soạn cho phù hợp cho đối tác dễ dàng việc kiểm tra xác nhận công nợ - Hợp đồng hai bên cho đơn hàng lớn cần thiết không cho Công ty mà đối tượng khách hàng hay nhà cung cấp Công ty Công ty nên lập hợp đồng cho đơn hàng với số lượng lớn - Vì cơng ty đà phát triển, nghiệp vụ phát sinh nhiều liên tục, cơng ty thay cách mua phần mềm kế tốn (MISA, SSP,…) thay sử dụng mạng nội Về tố chức máy hoạt động: - Công ty nên thành lập tổ chức cơng đồn, làm tăng thêm chi phí tăng giá thành giá thành sản phẩm, quy định nhà nước Hơn cơng đồn sở cơng ty thành lập làm cho cơng nhân n tâm sản xuất họ có người đứng để đại diện cho họ mặt quyền lợi giúp cho công nhân biết rõ thêm trách nhiệm cơng ty Bên cạnh cơng đồn cơng ty cịn có phong trào tạo điều kiện động viên thăm hỏi công nhân cần thiết, giúp cho cơng nhân có tinh thần làm việc hăng hái đem lại kết lao đông cao - Công ty nên tuyển dụng thêm công nhân mới, mở rộng mặt sản xuất để đáp ứng nhu cầu sản xuất tốt hơn, nhằm đem lại lợi nhuận cao cho cơng ty cho tồn xã hội Trên số nhận xét giải pháp kiến nghị em cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM – SX Thú Y Thủy Sản Việt Tân Do kiến thức hạn hẹp nên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị số ý kiến em đưa chưa chưa sát thực tế, mong quý công ty thầy cô đưa lời nhận xét, phê bình để em sửa sai rút kinh nghiệm TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – TS Trần Phước Tập thể tác giả Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học cơng nghiệp TP.HCM Giáo trình Kế quản trị – Tập thể tác giả Khoa Kế toán – Kiểm toán Đại học công nghiệp TP.HCM Một số trang web, diễn đàn: http://tailieu.vn/tag/tai-lieu/m%E1%BA%ABu%20bi%E1%BB%83u%20k %E1%BA%BF%20to%C3%A1n%20theo%20quy%E1%BA%BFt %20%C4%91%E1%BB%8Bnh%2015.html • http://www.danketoan.com/forum • ... CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y TH? ?Y SẢN VIỆT TÂN 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Q trình hình thành Cơng ty Việt Tân công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thuốc Thú Y Th? ?y Sản, ... trường Công ty TNHH Việt Tân chủ y? ??u thị trường nước - Sản phẩm cơng ty thuốc thú y, sản phẩm dinh dưỡng cho gia súc, gia cầm th? ?y sản Ngồi ra, cơng ty cịn có sản phẩm xử lý môi trường nuôi trồng th? ?y. .. cơng nghệ sản xuất sản phẩm 1.2 Quy mô Công ty Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Th? ?y Sản Việt Tân thuộc loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ nên văn phòng xưởng sản xuất thiết kế x? ?y dựng vị