Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về Công ty TNHH Tân Hoàng Linh.doc
lời nói đầu Sự tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trờng phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh môi trờng kinh doanh, trình độ quản lý doanh nghiệp, đặc biệt trình độ quản lý tài Quản lý tài hạch toán luôn giữ vị trí trọng yếu hoạt động quản lý doanh nghiệp, định tính độc lập, thành bại doanh nghiệp trình tham gia vào lĩnh vực kinh doanh Công tác quản lý tài hạch toán kế toán đợc coi công cụ quan trọng để điều hành, kiểm tra đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những số liệu hạch toán kế toán phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời có hệ thống phơng thức quan trọng để quản lý kinh tế doanh nghiệp Nhận biết đợc tầm quan trọng việc hạch toán kế toán doanh nghiệp qua năm nghiên cứu học tập phần lý thuyết môn nhà trờng nh : môn kế toán ( Kế toán Thơng mại, Kế toán sản xuất, Kế toán XDCB ), tài doanh nghiệp, nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu, phân tích hoạt động tài Đến lại đợc Nhà trờng tạo điều kiện cho thực tế doanh nghiệp nhằm giúp cho sinh viên vận dụng kiến thức đà tiếp thu đợc trờng vào công việc thực tế để phát huy đợc lực thân Trong trình tìm hiểu thực tế hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh em nhận thức rõ ràng đầy đủ tầm quan công tác tài hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh doanh nghiệp chế thị trờng Song điều kiện thời gian có hạn nên báo cáo em trình bày đợc hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đợc phản ánh qua số liệu tài hạch toán kế toán Nội dung Báo cáo gồm 05 phần : Phần : Tình hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Tình hình thực nghiệp vụ hạch toán kế toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Kết luận Phần thứ Tình hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Khái quát Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đợc thành lập vào ngày 29 tháng 07 năm 1999 theo giÊy phÐp sè : 4513 GP/TLDN cña Uû Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội số đăng ký kinh doanh : 072465 ngày 09 tháng 08 năm 1999 Sở Kế hoạch Đầu t Hà Nội Tên giao dịch Tiếng Việt : Công ty TNHH Tân Hoµng Linh TiÕng Anh : New Hoang Linh Co., Ltd Trụ sở giao dịch Điện thoại : (84.4 ) : số 148/11 ngõ 14B Lý Nam Đế - Hoàn Kiếm- Hµ Néi Fax : (84.8 ) Ngµnh nghỊ kinh doanh : - Buôn bán hàng t liệu sản xuất - Buôn bán hàng t liệu tiêu dùng - Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá - Dịch vụ sửa chữa, bảo hành cho thuê thiết bị Công ty kinh doanh I Chức nhiệm vụ Công ty : 1.Chức : Công ty có chức buôn bán t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá Dịch vụ lắp đặt, bảo hành, sửa chữa cho thuê thiết bị điện tử tin học làm đại lý độc quyền với hÃng sản xuất thiết bị máy tính lớn nớc để mở rộng hoạt động kinh doanh Nhiệm vụ : Nhiệm vụ Công ty kinh doanh mặt hàng ngành nghề đà đăng ký giấy phép Kinh doanh II Đặc điểm tổ chức máy Công ty : Công ty TNHH Tân Hoàng Linh có 18 cán công nhân viên đợc chia thành phận : Phòng Kế toán, phòng Kinh doanh, phòng Kỹ thuật, Cửa hàng bán lẻ Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Tân Hoàng Linh : Giám Đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Sơ đồ 01 Cửa hàng bán lẻ Bộ phận Văn thư Nhiệm vụ phận : - Giám đốc : ngời đứng đầu Công ty trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm hoạt động kết kinh doanh Công ty Có nghĩa vụ nộp đầy đủ loại thuế cho Nhà nớc, bảo toàn phát triển vốn nh đời sống CBCNV Công ty - Phòng Kinh doanh : đứng đầu Trởng phòng, có nhiệm vụ nghiên cứu thị trờng, quảng cáo, giới thiệu, tìm bạn hàng để chào hàng tìm nguồn hàng cho Công ty Đề đợc phơng án kinh doanh tối u để đạt đợc lợi nhuận cao - Phòng Kỹ thuật : đứng đầu Trởng phòng chịu trách nhiệm phần kỹ thuật mặt hàng công ty kinh doanh thực yêu cầu dịch vụ, khách hàng - Phòng Kế toán : đứng đầu Kế toán trởng chịu trách nhiệm trớc Giám Đốc công tác thực chế độ hạch toán kinh tế, thông tin kinh tế, quản lý việc thu chi tài chính, việc sử dụng tiền vốn, lên sổ sách chi tiết theo điều lệ kế toán mà Nhà nớc đà ban hành - Bộ phận văn th : giúp Giám đốc lu giữ phân phát tài liệu cho phòng ban làm công việc tạp vụ khác III Tổ chức máy kế toán hình thức kế toán Công ty : 1.Mô hình tổ chức máy kế toán : Phòng Kế toán Chi nhánh gồm 05 ngời đợc tổ chức theo sơ đồ sau : Kế toán trư ởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho Thủ quỹ Thủ kho Sơ đồ 02 Nhiệm vụ phận phòng Kế toán : - Kế toán trởng : chịu trách nhiệm đạo chung toàn công tác kế toán giúp việc cho Giám đốc thực chế độ hạch toán kinh tế, quản lý viƯc thu chi tµi chÝnh, viƯc sư dơng tiỊn vèn Quản lý phận tài vụ việc xử lý thông tin theo điều lệ kế toán - Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép toàn nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày, theo dõi tình hình toán công nợ Tính lơng khoản trích theo lơng cho CBCNV Thu nhập thông tin, tài liệu kế toán Công ty giúp đỡ Giám đốc kế toán xử lý thông tin tài chính, hàng hoá - Kế toán kho : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn loại vật t hàng hoá để lên hoá đơn toán với khách hàng Có thông tin kịp thời cho Giám đốc để có biện pháp xử lý đắn tránh tình có ảnh hởng đến vòng quay vốn - Thủ quỹ : Hàng ngày dựa vào phiếu thu, chi hợp lệ mà thu hay chi tiền chịu trách nhiệm trớc Công ty vỊ viƯc thõa thiÕu tiỊn kÐt H×nh thøc kế toán áp dụng Công ty : Chứng từ kế toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh thực chế độ hạch toán kế toán độc lập, áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đăng ký với quan thuế địa phơng, sử dụng hệ thèng chøng tõ ghi chÐp theo theo mÉu cđa Tỉng cục thống kê Bộ Tài ban hành Công ty sử dụng hệ thống tài khoản Bảng cho đơn vị sản xuất áp dụng Sổ kho, Sổquyết định : 1141 TC/QĐ/CĐKT củahợp chứng quỹ kinh doanh theo ngày tổng Bộ Tài ban hành Sổ thẻ01 kế toán tháng 11 năm 1995 từ kế toán chi tiết Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Sổ đăng ký Chøng tõ ghi sỉ chøng tõ ghi sỉ theo h×nh thức chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm kê Sơ đồ 03 Bảng tổng hợp chi tiết Phần thứ hai Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Quản lý tài Công ty : - Tài sản cố định : Công ty mua sắm tài sản cố định theo nhu cầu cán công nhân viên Công ty nhân viên có trách nhiệm quản lý, sử dụng tài sản cho có hiệu mục đích - Tài sản lu động vốn lu động : Công ty đợc quyền sử dụng vốn, tài sản nguồn lực khác để thực mục tiêu hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc báo cáo phát triển - Giám đốc - ngời chủ tài khoản đợc qun huy ®éng vèn tõ mäi ngn ®Ĩ phơc vơ cho hoạt động kinh doanh sở đảm bảo quyền lợi bên cho vay Công ty - Giám đốc đợc quyền sử dụng phần lợi nhuận lại sau đà thc đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nớc, trích lập quỹ theo quy định - Công ty phải thực đầy đủ nghÜa vơ nép th - C«ng ty lu«n c«ng bè khai báo tài hàng năm - Công ty có nghĩa vụ phải thực quy định quản lý vốn, nguồn vốn, chế độ hạch toán doanh thu lợi nhuận chế độ khác Nhà nớc quy định Công tác kế hoạch tài Công ty : - Hàng quý, phận Công ty tập hợp số liệu doanh thu - toàn số tiền thu đợc hoạt động kinh doanh, đồng thời tập hợp chi phí bán hàng, chi phí mua hàng, chi phí quản lý để thấy đợc cách xác tình hình chi phí phát sinh kỳ, xem chúng có phù hợp với nguyên tắc quản lý tài nhu cầu kinh doanh hay không Từ Công ty có số liệu cụ thể để xây dựng Kế hoạch kinh doanh với biện pháp khắc phục nhân tố tiêu cực, khai thác yếu tố tích cực Kế hoạch đợc thông qua Ban Giám đốc Công ty đợc lấy làm mục tiêu phấn đấu để tăng doanh thu Công ty Tình hình vốn nguồn vốn Công ty : Vốn thành phần quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trờng nay, vốn doanh nghiệp đứng vững đợc 3.1 Cơ cấu loại vốn năm 2000 năm 2001 : Tình hình vốn Công ty đợc thể qua chi tiêu sau : Đơn vị tính : triệu đồng Quý III Năm 2000 Chỉ tiêu Quý III Năm 2001 So s¸nh Sè tiỊn Tû lƯ (%) 194,278 38,77 Tổng vốn kinh doanh 1.714,731 1.909,010 - Tài sản lu động 1.080,145 954,671 - 125,474 - 11,62 - Tài sản cố định 634,586 954,339 319,752 50,39 Qua bảng phân tích tài sản Công ty ta thấy tài sản cố định quý III năm 2000 tăng quý III năm 2001 với số tiền : 319,752 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng : 50,39 % Có đợc kết nh Công ty đà không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh Tài sản lu động quý III năm 2000 giảm quý III năm 2001 với số tiền : 125,474 triệu đồng tơng ứng với tỷ lệ giảm : 11,62 %, Công ty cần phải xem xét lại tình hình đầu t tài sản lu động 3.2 Tình hình nguồn vốn Công ty : Đơn vị tính : triệu đồng Quý III Năm 2000 Chỉ tiêu Quý III Năm 2001 So sánh Số tiền Tỷ lệ (%) 194,278 38,77 1.714,731 1.909,010 - Nguån vèn to¸n 809,719 680,511 -129,208 - Ngn vèn chđ së h÷u 905,012 1.228,499 323,486 Tỉng vèn kinh doanh - Ngn vèn ®i vay - 13,00 51,77 Qua bảng phân tích tài sản Công ty ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu quý III năm 2000 tăng quý III năm 2001 với số tiền : 323,486 triệu đồng.tơng ứng với tỷ lệ tăng : 51,77% Nguồn vốn toán quý III năm 2000 giảm quý III năm 2001 Công ty đà tranh thủ vốn chiếm dụng bạn hàng cách hợp lý, cách để đáp ứng nhu cầu vốn kinh doanh doanh nghiệp chế thị trờng Tình hình tài Công ty : 4.1 Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty : Đơn vị tính : triệu đồng Quý III Năm 2000 Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tỉng vèn kinh doanh Lỵi nhn Tû st lỵi nhuận/doanh thu 5.921 1.542 296 5% Quý III Năm 2001 6.551 1.706 184 3% Tỉng møc doanh thu thn Vòng quay vốn kinh doanh = Vốn kinh doanh bình quân @ Quý III năm 2000 = 5.625 = 3,65 vòng 1.542 @ Quý III năm 2001 = 6.367 = 3,73 vòng 1.706 Qua tiêu so sánh vòng quay vèn kinh doanh ta thÊy r»ng vßng quay vèn kinh doanh quý III năm 2001 tăng nhanh vòng quay vốn kinh doanh quý III năm 2000 điều nằy chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Công ty lµ rÊt tèt Tỉng møc doanh thu thùc hiƯn HƯ sè phơc vơ vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh bình quân Quý III năm 2000 = 5.921 = 3,84 1.542 Quý III năm 2001 = 6.551 = 3,84 1.706 ChØ tiªu hƯ sè phơc vơ vèn kinh doanh phản ánh đồng vốn bỏ thu lại cho Công ty đợc đồng doanh thu Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tốt Tổng mức lợi nhuận thực hiƯn HƯ sè lỵi nhn vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh bình quân @ Quý III năm 2000 = 296 = 0,19 1.542 @ Quý III năm 2001 = 184 = 0,11 1.706 So sánh quý III năm 2000 với quý III năm 2001 mức lợi nhuận đạt đợc so với đồng vốn bỏ giảm Nguyên nhân chi phí bán hàng tăng lên so với quý III năm 2000 4.2 Hiệu chi phí kinh doanh cđa C«ng ty : Tỉng møc doanh thu thùc hiƯn kú HƯ sè phơc vơ chi phÝ = Tỉng møc chi phÝ thùc hiƯn kú @ Q III năm 2000 = 5.921 = 1,07 5.557 @ Quý III năm 2001 = 6.551 = 1,14 5.766 So sánh quý III năm 2000 với quý III năm 2001 tổng mức doanh thu thực tăng lên : 630 triệu đồng 110,64% tăng 10,64% nhng chi phí tăng lên 209 triệu đồng 103,76% tăng 3,76% Nh mức tăng doanh thu cao mức tăng chi phí đợc đánh giá tốt Công ty đà quản lý tốt Tổng mức lợi nhuận kú HƯ sè lỵi nhn cđa chi phÝ = Tỉng chi phí thực kỳ @ Quý III năm 2000 = 296 = 0,053 5.557 @ Quý III năm 2001 = 184 = 0,032 5.766 Trông qua hệ lợi nhuận chi phí, qua kết tính toán ta nhận thấy hiệu sử dụng vốn Công ty quý III năm 2000 cao quý III năm 2001 Trong quý III năm 2000 đồng chi phí thu đợc : 0,053 đồng lợi nhuận, quý III năm 2001 đồng chi phí thu đợc: 0,032 đồng lợi nhuận 4.3 Các tiêu bảo toàn tăng trởng vốn Công ty : Vốn chủ sở hữu Hệ số bảo toàn vốn kú = Vèn chđ së h÷u thùc tÕ hiƯn cã đầu năm @ Quý III năm 2000 = 1.542 = 1,43 1.080 @ Quý III năm 2001 = 1.706 = 1,28 1.331 Công ty đà đảm bảo đợc vốn qua quý năm, tình hình kinh doanh Công ty ổn định phát triển, kinh doanh có lÃi, thu nhập cán công nhân viên đợc đảm bảo 4.4 Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách Nhà nớc : Công ty đà chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp Ngân sách : thuế giá trị gia tăng, thuế lợi tức Tình hình thực nghĩa vụ với Ngân sách đợc thể cụ thể qua bảng sau : Đơn vị tính : đồng tiêu số phải nộp kỳ trớc 10 số phải nộp kỳ số đà nộp kỳ số đến cuối kỳ Thuế Thuế doanh thu 2.368.500 ThuÕ nhËp khÈu 51.573.214 42.961.414 10.980.300 131.383.127 131.383.127 Thuế lợi tức 6.542.000 53.441.900 57.608.900 2.375.000 Các loại thuế khác 1.410.800 850.000 2.260800 tổng cộng : 10.321.300 237.248.241 243.214.241 13.355.300 Tổng số thuế phải nộp năm trớc chuyển sang kỳ : Trong thuế lợi tức : Ngày 31 tháng 12 năm 2001 ngơì lập biểu (Ký) Kế toán trởng giám đốc (Ký) (Ký đóng dấu) 4.5 Thu nhập bình quân ngời lao động Công ty : Đơn vị tính : triệu đồng/quý Chỉ tiêu Quý III Quý III Năm 2000 Năm 2001 Tổng quỹ tiền lơng NSLĐ bình quân Tiền lơng bình quân 263 117 4.7 218 93 So sánh ± % - 45 - 24 - 0,7 83% 79% 85% Mặc dù sang quý III năm 2001 số CBCNV Công ty có tăng lên song tổng quỹ lơng giảm doanh thu có phần giảm sút mức độ gia tăng công ty khác Hà Nội thêm với số nhân viên đợc tăng thêm đà làm cho suất lao động bình quân CBCNV giảm đáng kể Từ yếu tố đà làm cho tiền lơng bình quân CBCNV Công ty giảm từ 4.7 triệu đồng quý III năm 2000 xuống triệu đồng quý III năm 2001 Năng suất lao động giảm từ 117 triệu đồng quý III năm 2000 xuống 93 triệu đồng quý III năm 2001 4.6 Công tác kiểm tra, kiểm soát công tác tài Công ty : Đối với doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Tân Hoàng Linh nói riêng : công tác quản lý tài phải đảm bảo nguyên tắc, chế độ quy định Nhà nớc - Nó đợc thể tính khách quan trung thực báo cáo tài Nh ta thấy Công ty thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ Nhà nớc khoản phải nộp phải trả ( không nợ đọng thuế ), bạn hàng Công ty thể uy tín chất lợng kinh doanh đợc bạn 11 hàng tin tởng Do công tác tài Công ty năm hoạt động tốt Mặt khác Công ty phải nộp thuế cho Nhà nớc kỳ kinh doanh thờng xuyên có huớng dẫn, kiểm tra đôn đốc quan thuế trực tiếp quản lý Các khâu nghiệp vụ công tác hạch toán Công ty kh«ng nhiỊu vËy tiƯn cho viƯc kiĨm tra, kiĨm soát Sự kiểm tra cập nhật thông tin Giám đốc công tác tài Công ty thờng xuyên 12 13 Phần thứ ba Tình hình thực nghiệp vụ hạch toán kế toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh sử dụng hệ thống tài khoản kế toán từ ngày 01/01/1995 - áp dụng hình thức kế toán sử dụng chế độ báo cáo kế toán Bộ Tài ban hành cho doanh nghiệp Việc hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu Công ty đợc thể nh sau : Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng : a) Các chứng từ, sổ sách tài khoản (TK) sử dụng : Khi có nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Công ty, Kế toán sử dụng chứng từ ban đầu nh : phiếu chi, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, hợp đồng vận chuyển, hợp đồng kinh tế loại sổ nh : sổ TK 156, sổ mua hàng sổ khác Tài khoản đợc kế toán sử dụng TK 156 Hàng hoá Bên nợ TK 156 - Trị giá hàng hoá nhập kho kỳ Bên có TK 156 - Trị giá hàng hoá xuất kho kỳ D nợ - Trị giá hàng hoá tồn kho cuối kỳ TK 156 đợc mở TK cấp : 156.1 - Giá mua hàng hoá 156.2 - Chi phí mua hàng hoá Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan : 111, 112, 331 b) Phơng pháp kế toán Khi mua hàng : + Nếu toán tiền mặt kế toán ghi : * Nợ TK 156.1 - Giá mua hàng hoá Nợ TK 133 - Thuế VAT hàng hoá Có TK 111 - Tổng số tiền phải toán * Nợ TK 156.2 - Chi phí mua hàng Nợ TK 133 - Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111 - Tổng số tiền phải toán + Nếu toán tiền gửi Ngân hàng cha phải toán tiền cho ngời bán, kế toán ghi tơng tự nh nhng thay TK 111 “ TiỊn mỈt ” b»ng TK 112 Tiền gửi Ngân hàng TK 331 Phải trả cho ngời bán Riêng trờng hợp trả chậm Công ty toán cho ngời bán kế toán ghi : * Nợ TK 331 Có TK 111, 112 14 Ngoài Công ty không phát sinh c¸c nghiƯp vơ kh¸c nh : øng tríc tiỊn cho ngêi b¸n KÕ to¸n nghiƯp vụ tiêu thu hàng hoá : a) Các chứng từ, sổ sách tài khoản (TK) sử dụng : nghiệp vụ chứng từ sử dụng ban đầu nh : Hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu xuất kho, giấy báo có Ngân hàng, giấy chấp nhận nợ Các sổ sử dụng có : Sổ TK 511, sổ tiêu thụ, sổ theo dõi nợ Tài khoản sử dụng : TK 511 Doanh thu bán hàng Bên nợ TK 511 - Các khoản giảm trừ doanh thu - ThuÕ doanh thu ( DT ) ph¶i nép - KÕt chuyển DT để xác định kết kinh doanh Bªn cã TK 511 - Doanh thu thùc tÕ cđa hoạt động bán hàng Và TK liên quan nh : 111, 112, 632, 131 b) Ph¬ng pháp kế toán : Việc bán hàng Công ty thực theo phơng thức lấy hàng, xuất hàng kho Công ty Khi bán hàng kế toán ghi : * Nợ TK 111, 112 - Số đà thu Nợ TK 131 - Số tiền ngời mua cha toán Có TK 511 - Phản ánh doanh thu bán hàng Có TK 3331 - Thuế VAT phải nộp * Nợ TK 632 Có TK 156 - Giá xuất kho Các trờng hợp bán hàng khác bất thờng khâu bán hàng Công ty nên không hạch toán nghiệp vụ Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) : TSCĐ có Công ty TNHH Tân Hoàng Linh TSCĐ hữu hình phục vụ trực tiếp cho việc quản lý hoạt động kinh doanh Công ty nh : Nhà cửa, dụng cụ thiết bị làm việc Những TSCĐ đợc quản lý cách chặt chẽ, định kỳ kế toán tính trích khấu hao phân bổ khấu hao vào đối tợng liên quan a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ ban đầu nh biên bàn giao TSCĐ, hoá đơn mua TSCĐ, thẻ TSCĐ sổ sử dụng có : sổ tổng hợp TK 211 sổ theo dõi chi tiết TSCĐ TK sử dụng TK 211 TSCĐ hữu hình Bên nợ : Nguyên giá TSCĐ tăng kỳ Bên có : Nguyên giá TSCĐ giảm kỳ 15 D nợ : Nguyên giá TSCĐ cuối kỳ Ngoài kế toán sử dụng TK liên quan nh : 111, 112, 331, 009 b) Ph¬ng pháp kế toán * Kế toán tăng TSCĐ : Căn vào tờ trình xin phê duyệt mua sắm TSCĐ cán công nhân viên, phát sinh mua TSCĐ đa vào sử dụng kế toán dựa : hoá đơn bán hàng, hợp đồng mua bán để ghi sổ : Nợ TK 211 - Giá mua TSCĐ Nỵ TK 133 - Th VAT Cã TK 111, 112, 331 - Tổng số tiền phải toán Công ty TNHH Tân Hoàng Linh không thực bút toán chuyển nguồn vốn Công ty không trích lập quỹ Tức TSCĐ tăng lên đồng thời tiền ( thuộc tài sản lu động ) giảm xuống nợ phải trả tăng lên *Kế toán giảm TSCĐ : Khi phát sinh nghiệp vụ giảm TSCĐ tuỳ trờng hợp cụ thể mà kế toán hạch toán Trờng hợp nhợng bán TSCĐ thu hồi lý: + Xác định khoản thu nhợng bán lý : Căn vào chứng từ liên quan đến việc nhợng bán, lý TSCĐ, kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 131 - Giá lý TSCĐ thu Có TK 721 - Giá lý nhợng bán cha có VAT Có TK 3331 - Số thuế VAT + Xoá sổ TSCĐ ghi : Nợ TK 821 - Giá trị lại TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214 - Số khấu hao TSCĐ đà trích Có TK 211 - Nguyên giá TSCĐ * Kế toán khấu hao TSCĐ : Định kỳ kế toán tính trích khấu hao TSCĐ phân bổ vào đối tợng liên quan trực tiếp Kế toán ghi : Nợ TK 641 - Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng Nợ TK 642 - Trích khấu hao TSCĐ dïng cho qu¶n lý Cã TK 214 - Sè hao mòn Đồng thời ghi nợ 009 : Mức khấu hao Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm : 16 a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ đợc sử dụng : Bảng chấm công, bảng tính lơng, phiếu chi Các sổ sách sử dụng : Sổ tổng hợp TK 334 để theo dõi khoản phải toán với CBCNV Công ty Đồng thời mở sổ theo dõi chi tiÕt kh¸c TK sư dơng : - TK 334 Phải trả CBCNV Bên nợ : Các khoản toán với CBCNV kỳ Bên có : Các khoản trả CBCNV kỳ D có : Các khoản trả CBCNV cuối kỳ - TK 388 Phải trả phải nộp khác Bên nợ : Các khoản đà trả kỳ Bên có : Các khoản phải trả kỳ D có : Các khoản phải trả cuối kỳ - Các TK liên quan nh : 641, 642, 111 b) Ph¬ng pháp kế toán * Kế toán tiền lơng: - Trong kỳ tạm ứng lơng cho CBCNV, kế toán ghi : Nỵ TK 344 Cã TK 111, 112 - Sè tiền đà chi - Cuối kỳ tính lơng phải trả cho CBCNV, kế toán ghi : Nợ TK 641, 642 Có TK 334 - Khi toán tiền lơng, kế toán ghi : + Nếu có khoản khấu trừ vào lơng kế toán ghi : Nợ TK 334 Cã TK 338 Cã TK 1388 + Thanh to¸n sè tiền lơng lại kế toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Các khoản toán khác nh tiền ăn tra kế toán ghi : Nợ TK 641, 642 Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ 17 + Khi toán ghi : Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Số đà chi trả - Nếu công ty thuê lao động phải trả lơng kế toán ghi : Nợ TK 641, 642 Có TK 331 - Số tiền công phải trả + Khi toán ghi : Nợ TK 331 Có TK 111, 112 - Số đà chi trả * Kế toán bảo hiểm ( BHXH, BHYT ) : Cuèi kú tÝnh trÝch bảo hiểm kế toán ghi : Nợ TK 641, 642 Cã TK 338 + Sè b¶o hiĨm ph¶i thu cđa CBCNV ( trừ vào lơng ) kế toán ghi : Nỵ TK 334 Cã TK 3383 - 5% BHXH Cã TK 3384 - 1% BHYT + Khi toán bảo hiểm cho quan quản lý kế toán ghi : Nợ TK 338 Có TK 111, 112 - Số đà chi tr¶ + Khi tÝnh b¶o hiĨm ph¶i tr¶ cho CBCNV kế toán ghi : Nợ TK 3383, 3384 Có TK 334 - Sè ph¶i tr¶ cho CBCNV KÕ toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp : Các chi phí phát sinh Công ty bao gåm : TiỊn l¬ng, BHXH, BHYT, chi phÝ công cụ đồ dùng, khấu hao TSCĐ phục vụ cho trình kinh doanh quản lý a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ đợc sử dụng nghiệp vụ : Bảng tính trích khấu hao, bảng tính lơng, phiếu chi, c¸c chøng tõ vỊ th C¸c sỉ s¸ch sư dụng : Sổ tổng hợp TK 641, 642 để theo dõi tổng hợp toàn chi phí bán hàng chi phí quản lý phát sinh kỳ Đồng thời më c¸c sỉ theo dâi chi tiÕt kh¸c TK sư dơng : 18 - TK 641 “ Chi phÝ b¸n hàng Bên nợ : Các khoản chi phí thực tế phát sinh kỳ Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí Kết chuyển chi phí bán hàng cuèi kú TK 641 - Kh«ng cã sè d cuèi kỳ - TK 642 Chi phí bán hàng Bên nợ : Các khoản chi phí thực tế phát sinh kỳ Bên có : Các khoản ghi giảm chi phí Kết chuyển chi phí bán hàng cuối kỳ TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú b) Phơng pháp kế toán * Chi phí bán hàng : - Tính tiền lơng phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên phục vụ trực tiếp cho trình tiêu thụ kế toán ghi : Nợ TK 6411 Có TK 334 - Trích bảo hiểm ( phận bán hàng ) ghi : Nợ TK 6412 Có TK 338 - Tính trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng kế toán ghi : Nợ TK 6414 Có TK 214 Đồng thời ghi nợ TK 009 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi : Nợ TK 911 Cã TK 641 * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp : Tính lơng khoản phụ cấp phải trả cho phận quản lý kế toán ghi : Nợ TK 6421 Có TK 334 - Trích bảo hiểm kế toán ghi : Nợ TK 6421 19 Có TK 338 - Trích khấu hao TSCĐ phục vụ công tác quản lý kế toán ghi : Nợ TK 6424 Có TK 214 Đồng thời ghi nợ TK 009 - Thuế khoản phải nộp Nhà nớc kế toán ghi : Nỵ TK 6425 Cã TK 333 (chi tiÕt) - Các chi phí dịch vụ mua phục vụ quản lý kế toán ghi : Nợ TK 6427 Có TK 111, 112, 331 - C¸c chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c kế toán ghi : Nợ TK111,112 Có TK 642 - Cuối niên độ trích lập dự phòng phải thu khó đòi dự phòng giảm giá hàng tồn kho kế toán ghi : Nợ TK 6426 Có TK 139 Cã TK 159 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ quản lý doanh nghiệp kế toán ghi : Nợ TK 911 Có TK 642 Ké toán tài sản tiền : a ) Chứng từ sổ sách TK sử dụng : Các chứng từ hạch toán ban đầu nh : Phiếu thu, phiếu chi, chứng từ Ngân hàng (báo nợ, báo có ) Các sổ sách sử dụng : Sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111, 112 ®Ĩ theo dâi sù biÕn ®éng cđa tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng TK sư dơng : - TK 111 “ TiỊn mỈt ” Bên nợ : Số tiền mặt đà thu kỳ Bên có : Số tiền mặt đà chi kỳ D có : Số tiền mặt cuối kỳ 20 - TK 112 Tiền gửi Ngân hàng Bên nợ : Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Bên có : Các khoản tiền rút từ Ngân hàng D có : Số tiền mặt gửi Ngân hàng - Các TK liên quan nh : 511, 131 ,333, 334 b) Phơng pháp kế toán * Đối với tiền mặt quỹ : - Khi thu tiền bán hàng, thu hồi công nợ, rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ kế toán ghi : Nỵ TK 111 Cã TK 511, 131, 112 - Khi chi tiền mặt để trả nợ ngời bán, xuất quỹ gửi vào Ngân hàng, chi trả CBCNV, chi nộp Ngân sách tuỳ trờng hợp cụ thể mà kế toán ghi : Nợ TK 331, 112, 333, 334 Cã TK 111 - Thu tiỊn mỈt từ hoạt động khác ( nh nhợng bán TSCĐ, tiền thu lÃi đầu t ) nhập quỹ ghi : Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 721 - Thu nhập hoạt động khác * Đối với tiền gửi Ngân hàng : - Khi nhận điện báo có Ngân hàng khoản tiền thu bán hàng, thu nợ kế toán ghi : Nợ TK 112 Cã TK 511, 131 - Dïng tiỊn gưi Ng©n hàng để trả nợ, mua hàng kế toán ghi : Nợ TK 331, 156 Có TK 112 - Khi nộp tiền vào Ngân hàng nhng cha nhận đợc giấy báo kế toán ghi : Nợ TK 113 Có TK 111 - Khi nhận đợc giấy báo có Ngân hàng số tiền nộp kế toán ghi: Nợ TK 112 Có TK 113 21 Kế toán xác định kết phân phối kết tài : a ) Các chứng từ, sổ sách TK sử dụng : Kế toán sử dơng c¸c chøng tõ nh : Chøng tõ tù lËp xác định kết kinh doanh, bảng kê tính thuế Các sổ theo dõi tiêu thụ, chi phÝ C¸c TK sư dơng : - TK 911 “ Xác định kết kinh doanh Bên nợ : - Giá vốn sản phẩm hàng hoá đà tiêu thụ - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lÃi hoạt động kinh doanh Bên có : - Doanh thu số hàng hoá đà tiêu thụ kỳ - Thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ TK 911 - Kh«ng cã sè d cuèi kú - TK 421 LÃi cha phân phối Bên nợ : - Số lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân phối khoản lÃi Bên có : - Số thực lỗ hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ - Số lỗ đà xử lý kỳ TK 421 - Có thể có số d bên nợ số d bên có D nợ - Số lỗ cha xư lý hiƯn cßn ci kú D cã - Sè lÃi cha xử lý cuối kỳ b) Phơng pháp kế toán * Kế toán kết tài : - Kết chuyển doanh thu bán hàng kế toán ghi : Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển trị giá vốn hàngbán kế toán ghi : Nỵ TK 911 Cã TK 632 - KÕt chun chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi : Nợ TK 911 Có TK 641, 642 - Kế toán so sánh bên Nợ bên Có TK 911 để xác định kết : 22 + Nếu bên Có lớn bên Nợ ( LÃi ) kế toán ghi : Nợ TK 911 Có TK 4212 + Nếu bên Có nhỏ bên Nợ ( Lỗ ) kế toán ghi : Nợ TK 4211 Có TK 911 * Kế toán phân phối kết tài : Cuối niên độ kế toán Công ty xác định số lợi tức, lợi tức Công ty sau đà nộp thuế, số lại phần trích lập quỹ dự trữ lại bổ sung vµo nguån vèn kinh doanh - Trong kú tính thuế lợi tức phải nộp kế toán ghi : Nợ TK 421 Có TK 3334 - Khi đà nộp thuế kế toán ghi : Nợ TK 3334 Có TK 111, 112 - Khi trÝch l·i lËp c¸c quü kÕ toán ghi : Nợ TK 421 Có TK 414 - Q ph¸t triĨn kinh doanh Cã TK 415 - Q dự phòng tài Có TK 431 - Quỹ khen thëng, lỵi - Bỉ sung vèn kinh doanh tõ kết kinh doanh kế toán ghi : Nợ TK 421 Có TK 411 Các báo cáo tài Công ty : Các báo cáo tài Công ty đợc lập vào cuối kỳ kinh doanh trình bày cách tổng quát, toàn diện tìnhhình tài sản, nguồn vốn, công nợ kết kinh doanh cảu Công ty Qua cung cấp thông tin kinh tế tài Công ty cho lÃnh đạo Công ty nh đối tợng liên quan khác, làm quan trọng để đề định hoạt động kinh doanh Công ty Nội dùng báo cáo tài chính, hàng quý trình bày lên lÃnh đạo sau 10 ngày kết thúc tháng: - Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 - DN ) - Báo cáo kết kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) - Mét sè phơ biĨu theo quy định Công ty 23 + Báo cáo lỗ, lÃi + Bao cáo tình hình công nợ - Báo cáo năm + Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01 - DN ) + Báo cáo kết kinh doanh ( MÉu B02 - DN ) + B¶ng thuyết minh + Một số phụ biểu theo quy định Công ty 24 Phần thứ t công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Đối với đơn vị sản xuất kinh doanh việc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế đơn vị điều cần thiết Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đơn vị kinh doanh, lại hoạt động điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng nh công tác phân tích hoạt động kinh tế thiếu đợc Phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh để thấy đợc thành tích tồn tại, tìm định đắn kịp thời nhằm phát huy tốt thành tích đạt đợc, khắc phục tồn tại, từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Nhận thức đợc vai trò quan trọng công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty nên Giám đốc Công ty, phòng kế toán đà tổ chức thực chu đáo Việc tổ chức phân tích hoạt động kinh tế Công ty sở phân tích báo cáo tài đà đợc lập Ngoài Công ty ý nhiều tới yếu tố nh thị trờng, chế sách Nhà nớc Trên sở có đánh giá kết luận để đa định chiến lợc kinh doanh Công ty Bảng cân đối kế toán Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Mà số Số cuối kỳ Năm 2000 Năm 2001 Tài sản A Tài sản lu động đầu t ngắn h¹n 100 315.341.751 293.721.307 I Vèn b»ng tiỊn 110 314.396.751 292.741.307 TiỊn mỈt 111 304.679.645 292.282.116 TiỊn gưi Ngân hàng 112 9.717.106 459.191 Tiền chuyển 113 II Hàng tồn kho 140 945.000 980.000 Hàng hoá tån kho 146 945.000 980.000 25 ChØ tiªu M· sè Số cuối kỳ Năm 2000 Năm 2001 B Tài sản cố định đầu t dài hạn 200 103.716.400 98.863.600 I Tài sản cố định 210 103.716.400 98.863.600 Tài sản cố định hữu hình 211 103.716.400 98.863.600 - Nguyên giá 212 107.356.000 107.356.000 - Giá trị hoa mòn luỹ kế 213 3.639.600 8.492.400 Tài sản cố định vô hình 217 II Đầu t tài dài hạn 220 III Chi phÝ XDCB dë dang 230 IV Ký quü ký cợc dài hạn 240 419.058.151 392.584.907 Tổng cộng tài sản : Nguồn vốn A Nợ phải trả 300 10.146.800 9.295.344 Vay ngắn hạn 310 10.146.800 9.295.344 311 Thuế khoản 312 Nguồn mua trả tiền trớc 314 10.146.800 9.295.344 Nợ dài hạn 320 B Ngn vèn chđ së h÷u 400 408.911.351 383.289.563 I Nguån vèn quü 410 408.911.351 383.289.563 Nguån vèn kinh doanh 411 408.911.351 383.289.563 Quỹ dự phòng tài 415 1.555.351 1.869.620 II Nguån kinh phÝ 420 419.058.151 392.584.907 Tổng cộng tài sản : 26 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Phần lÃi - lỗ Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Mà số Luỹ kế từ đầu năm Năm 2000 Năm 2001 tổng doanh thu 01 904.806.300 317.540.666 Trong doanh thu hàng xuất 02 0 Các khoản giảm trừ 03 11.365.089 7.760.000 + ChiÕt khÊu 04 0 + Gi¶m giá hàng bán 05 0 + Hàng bán bị trả lại 06 0 + Thuế VAT, thuế xuất phải nộp 07 11.365.089 7.760.000 Doanh thu (01 - 03 ) 10 893.441.211 309.780.666 Gi¸ vèn hàng hoá 11 865.174.300 209.865.800 Lợi tức gộp ( 10 - 11 ) 20 28.267.911 99.914.866 Chi phÝ bán hàng 21 5.200.000 40.225.000 Chi phí quản lý doan nghiệp 22 8.669.099 32.004.800 Lợi tức từ HĐKD ( 20- 21-22 ) 30 14.398.812 27.685.066 Lợi tức từ hoạt động tài 40 0 Lỵi tøc bÊt thêng 50 0 Tỉng lỵi tøc tríc th 60 14.398.812 27.685.066 10 Th lỵi tøc phải nộp 70 4.607.620 8.859.221 11 Lợi tức sau thuế 80 9.791.192 18.825.845 Trên sở báo cáo tài đợc lập, Công ty tập trung phân tích tiêu : - Tỷ suất đầu - Tỷ suất tài trợ - Khả toán - Khả sinh lợi * Tỷ suất đầu t : TSCĐ đầu tư dài hạn Tỷ suất đầu tư = x 100 Tổng tài sản 27 Năm 2000 = 103.716.400 x100 = 24,8% 419.058.151 Năm 2001 = 98.863.600 x100 = 25,2% 392.584.907 * Tỷ suất tài trợ : Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ = x 100 Tổng nguồn vốn Năm 2000 = 408.911.351 x100 = 97,6% 419.058.151 Năm 2001 = 383.289.563 x100 = 97,6% 392.584.907 Nhận xét : Qua kết tính toán ta thấy tỷ suất đầu t Công ty năm 2001 tăng so với năm 2000 không đáng kể (0,4%) Tỷ suất tài trợ : 97,6% nh tình hình tài Công ty khả quan, khả tự chủ tài Công ty cao * Khả toán : TSLĐ đầu t ngắn hạn Hệ số khả toán thời = Nợ ngắn hạn Năm 2000 = 315.341.751 = 31,08 10.146.800 Năm 2001 = 293.721.307 = 31,6 9.295.344 Vốn tiền+Đầu tư tài ngắn hạn+ Nợ phải trả Hệ số khả toán nhanh = Nợ ngắn hạn Năm 2000 = 314.396.751 + + = 31 10.146.800 Năm 2001 = 292.741.307 + + = 31,5 9.295.344 Qua sè liƯu tÝnh to¸n ta thÊy : Hệ số khả toán nợ ngắn hạn Công ty năm 2001 tăng lên so với năm 2000 Hệ số khả toán thời hệ số khả nhanh xấp xỉ băng (31,0) Điều chứng tỏ lợng hàng tồn kho Công ty qua 02 so với tổng vốn kinh doanh ( Thực tế tồn kho năm 2000 : 945.000, năm 2001 : 980.000 đ - giá trị hàng hoá ) 28 Tuy nhiên ta nhận thấy lợng tiền mặt quỹ Công ty lớn điều thuận lợi cho Công ty việc toán mặt khác làm giảm khả sinh lợi đồng vốn * Khả sinh lợi : Lợi nhuận hoạt động SXKD Hệ số khả sinh lợi vốn = Tổng số vốn BQ hoạt động SXKD Năm 2000 = 14.398.812 = 0,034 419.058.151 Năm 2001 = 27.685.066 = 0,071 392.584.907 Qua tính toán ta thấy khả sinh lợi vốn năm 2000 không cao (cứ 100 đồng vốn bỏ Công ty thu đợc 0,034 đồng tiền lÃi) Đến năm 2001 khả sinh lợi Công ty tăng đợc không đáng kể (cứ 100 đồng vốn bỏ Công ty thu đợc 0,071 đồng tiền lÃi) Nh qua việc phân tích hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh thấy đợc kết kinh doanh Công ty qua 02 năm cha cao Điều nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan mang lại Song với cố gắng Công ty với phát triển lĩnh vực công nghệ máy tính Việt Nam năm gần tới tin Công ty có thành tích tốt hoạt động kinh doanh 29 kết luận Công ty TNHH Tân Hoàng Linh công ty đợc thành lập nhng đà có bớc phát triển mặt, tạo vị thị trờng Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi có nhiều khó khăn nh cạnh tranh doanh nghiệp ngày lớn, thị trờng ngày chia nhỏ Năm 1999 Nhà nớc thực luật thuế GTGT nên khả chiếm dụng vốn khách hàng Chính Công ty phải có biện pháp phù hợp vơn lên, kiện toàn lại công tác tổ chức, đề đợc bớc cho phù hợp với nhu cầu thực tế để kinh doanh Công ty ngày ổn định phát triÓn 30 ...Nội dung Báo cáo gồm 05 phần : Phần : Tình hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Tình hình tổ chức thực công tác tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh... Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : công tác phân tích hoạt động kinh tế Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Phần : Kết luận Phần thứ Tình hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty. .. hình tổ chức kinh doanh tổ chức công tác kế toán tài Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Khái quát Công ty TNHH Tân Hoàng Linh Công ty TNHH Tân Hoàng Linh đợc thành lập vào ngày 29 tháng 07 năm 1999 theo
