Thông tin tài liệu
27/05/2012
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TPHCM
KHOA TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG
Giảng viên: ThS. Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27 May 2012 1
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Chương 2
THU
XUẤT NHP KHU
27 May 2012 2
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
2
Căn cứ pháp lý
Lut s 45/2005/QH11 ngy 14/06/2005, c hiu lc thi
hnh t ngy 01/01/2006.
Nghị định s 149/2005/NĐ-CP ngy 8/12/2005 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hnh Lut thuế xuất khẩu,
thuế nhp khẩu
Thông tư s 59/2007/TT-BTC ngy 24/6/2007 Hướng
dẫn thi hnh thuế xuất khẩu, thuế nhp khẩu, quản lý thuế
đi với hng hoá xuất khẩu, nhp khẩu.
Thông tư s 40/2008/TT-BTC ngy 21/05/2008 quy định
về vic xác định trị giá hải quan đi với hng ha xuất
khẩu, nhp khẩu.
27 May 2012 3
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.1 Khái nim và mục đích:
2.1.1 Khái nim
Thuế xuất nhp khẩu còn được gọi chung l thuế quan;
L loi thuế gián thu.
Thu vo hng ha được php XK, NK qua biên giới VN
Hng ha t thị trưng trong nước vo khu phi thuế quan
(như KCX, kho ngoi quan, khu kinh tế thương mi,
công nghip đặc bit…) v ngược li… Hng ha t
KCX bán trong nước được xem l hng XNK
Bao gồm: Hng ha XNK mu dịch (c HĐ ngoi
thương) v phi mu dịch (không c HĐ ngoi thương).
27 May 2012 4
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
3
2.1 Khái nim và mục đích:
2.1.2 Mục đích
Huy đng nguồn lc ti chính cho NSNN
Quản lý v nâng cao hiu quả hot đng xuất nhp khẩu
Lá chn bảo h nền sản xuất trong nước; thc đẩy s phát
trin của sản xuất ni địa.
Gp phn hướng dẫn tiêu dng trong nước.
Khuyến khích v thu ht đu tư nước ngoi.
Gp phn m rng quan h kinh tế đi ngoi.
27 May 2012 5
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.2 Đi tưng chu thu, np thu XNK
2.2.1 Đi tưng chu thu, np thu XNK
Đi tưng chu thu, np thu XNK
Hng ha XNK qua ca khẩu, biên giới Vit
Nam
Hng ha được đưa t thị trưng trong nước vo
khu phi thuế quan v ngược li.
Hng ha mua bán, trao đi khác được coi l
hng ha xuất nhp khẩu.
27 May 2012 6
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
4
Đi tưng không thuc diện chu thu
Hng ha vn chuyn quá cảnh; mượn đưng; chuyn
khẩu qua VN.
Hng ha vin trợ nhân đo, vin trợ không hon li
Hng ha t khu phi thuế quan xuất khẩu qua nước
ngoi hoặc ngược li; hng ha đưa t khu phi thuế
quan ny sang khu phi thuế quan khác.
Hng ha l phn du khí khi xuất khẩu → Không thuc
đi tượng chịu thuế.
27 May 2012 7
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.2 Đi tưng chu thu, np thu XNK
2.2.2 Đi tưng np thu
Chủ hng ha XNK; t chc nhn ủy thác XNK hng ha
Cá nhân c hng ha XNK khi xuất cảnh, nhp cảnh; gi
hoặc nhp hng ha qua ca khẩu, biên giới Vit Nam.
Đi tưng đưc y quyn, bảo lnh và np thay thu:
Đi lý lm thủ tc hải quan.
Doanh nghip cung cấp dịch v bưu chính, dịch v
chuyn phát nhanh quc tế.
T chc tín dng hoặc t chc khác trong trưng hợp
bảo lnh, np thay thuế cho đi tượng np thuế;
27 May 2012 8
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.2 Đi tưng chu thu, np thu XNK
27/05/2012
5
Thu suất: Gồm 02 loi, tuyt đi v theo tỷ l.
Đi với hng ha xuất khẩu: Thuế suất được quy định c
th cho tng mặt hng theo biu thuế xuất khẩu.
Đi với hng ha nhp khẩu: Thuế suất được quy định c
th cho tng mặt hng, gồm:
- Thuế suất ưu đi
- Thuế suất ưu đi đặc bit
- Thuế suất thông thưng
(Thuế suất thông thưng = Thuế suất ưu đi x 150%)
27 May 2012 9
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
2.3.1 Đi vi hàng ha áp dụng thu suất theo t l
S lưng: L s lưng tng mt hng thc t XNK ghi trong
T khai hi quan.
Tr gi tnh thu: T gi xc đnh tr gi tnh thu l t gi
giao dch bnh quân trên th trưng liên NH (do NHNN công
b). Nu không có th ly t gi ca ngy lin k trưc đó.
S thuế
XNK
phải
np
=
S lượng
đơn vị
hng ha
XNK
x
Trị giá
tính thuế
(đơn vị)
x
Thuế
suất
27 May 2012 10
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
6
Ví dụ 2.1: Hng ha áp dng thuế suất theo tỷ l.
Nhp khẩu mt lô hng 2.000 kg nguyên liu A. Giá
mua theo điều kin CIF 3 USD/kg. Thuế suất NK l
10% (giá tính thuế được xác định l giá CIF), tỷ giá
20.000 VNĐ/1USD. Xác định thuế NK phải np?
Giá tính thuế NK 1 kg nguyên liu theo VNĐ:
3 USD x 20.000 = 60.000 đồng.
S thuế nhp khẩu phải np:
2.000 kg x 60.000 đ x 10% = 12.000.000 đồng.
27 May 2012 11
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Ví dụ 2.2: Công ty X mua mt lô hng 3.000 sp t
1 DN trong KCX trong nước, giá mua chưa thuế l
90.000đồng/sp. Cty X c chịu thuế nhp khẩu hay
không? Nếu c, v giả s thuế suất thuế NK l 20%.
Xác định s thuế NK phải np?
Vì mua hng t KCX nên Cty X phải np thuế
nhp khẩu, còn DN trong KCX np thuế xuất khẩu.
S thuế mua khẩu DN phải np l:
3.000 kg x 90.000 đồng/kg x 20% = 54.000.000 đ.
27 May 2012 12
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
7
Ví dụ 2.3: Công ty X bán lô hng 5.000 sp cho DN
trong KCX, giá bán chưa thuế l 80.000đồng/sp.
Công ty X v DN trong KCX c chịu thuế hay
không, cho biết đ l thuế gì? Xác định s thuế Cty
X phải np, giả s thuế suất l 20%.
DN trong KCX np thuế nhp khẩu.
Công ty X np thuế xuất khẩu.
S thuế xuất khẩu Công ty X phải np l:
5.000 sp x 80.000 đồng/sp x 20% = 80.000.000 đ
27 May 2012 13
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
2.3.2 Đi vi hàng ha áp dụng thu tuyt đi
Ví dụ 2.4: Lô hng NK gồm 600 đơn vị sản phẩm
(sp), giá mua theo điều kin CIF l 12 trđ/1sp. Thuế
nhp khẩu theo mc thuế tuyt đi l 1,5 trđ/1sp.
Xác định Thuế NK phải np của lô hng?
S thuế NK: 600 sp x 1,5 trđ/sp = 900 triu đồng.
27 May 2012 14
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
S tiền
thuế XNK
phải np
=
S lượng HH
thc tế XNK ghi
trong t khai
x
Mc thuế tuyt
đi trên mt
đơn vị HH
27/05/2012
8
Tr giá tính thu
Đi vi hàng ha xuất khu:
Giá tính thuế: l giá bán ti ca khẩu xuất theo hợp đồng,
giá FOB (Free on Board, l giá giao hng lên tu).
giá CIF (Cost, Insurance and Freight): giá thnh, bảo him
v cước phí. CIF = FOB + Phí bảo hiểm + Cưc vận tải
Nưc→Cửa khu → → → Cửa khu (nước NK)
XK XK NK đầu tiên
Giá FOB Giá CIF
27 May 2012 15
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
Ví dụ 2.5: Doanh nghip A xuất khẩu 2.000 sp với
giá ti nh máy l 900.000đ/sp, cước vn chuyn
đến cảng XK l 100.000 đ/sp do bên mua chịu.
Thuế suất thuế xuất khẩu l 20%. Xác định giá tính
thuế xuất khẩu v s thuế XK phải np?
Giá tính thuế XK l giá ti ca khẩu xuất:
(900.000 đ + 100.000 đ) = 1.000.000 đồng/ 1 sp.
S thuế xuất khẩu phải np:
2.000 sp x 1.000.000 x 20% = 400.000.000 đồng.
27 May 2012 16
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
27/05/2012
9
Ví dụ 2.6: NK 800 chai rượu, thuế suất 150%, giá
ti ca khẩu xuất l 310.000đ/1 chai, chi phí vn tải,
bảo him đến ca khẩu nhp đu tiên 90.000đ/1chai.
Quá trình vn chuyn vỡ 100 chai (hng trong khu
vc hải quan quản lý). Thuế nhp khẩu phải np?
Giá tính thuế nhp khẩu l giá ti ca khẩu nhp:
(310.000 đ + 90.000 đ) = 400.000 đồng/1 chai.
S thuế nhp khẩu phải np:
(800-100) x 400.000 x 150% = 420.000.000 đồng.
27 May 2012 17
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Giá tính thu đi vi hàng NK: L giá thc tế phải
trả tính đến ca khẩu NK đu tiên; được xác định bng cách
áp dng tun t 6 phương pháp v dng ngay p/pháp xác
định được trị giá tính thuế. 6 phương pháp đ là:
(1) Trị giá tính thuế của hng ha NK l trị giá giao dịch
(2) Phương pháp trị giá giao dịch của hng NK ging ht
(3) Phương pháp trị giá giao dịch của hng ha NK tương t
(4) Phương pháp trị giá khấu tr
(5) Phương pháp trị giá tính toán
(6) Phương pháp suy lun
27 May 2012 18
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
27/05/2012
10
(1) Xác đnh tr giá tính thu là tr giá giao dch
L tng s tiền ngưi mua thc trả hay s phải trả, trc tiếp
hoặc gián tiếp cho ngưi bán.
Điu kin áp dụng tr giá giao dch:
Ngưi mua không bị hn chế quyền định đot hoặc s
dng hng ha sau khi nhp khẩu.
Giá cả hoặc vic bán hng không ph thuc vo nhng
điều kin hay các khoản thanh toán.
Ngưi mua v ngưi bán không c mi quan h đặc bit
no, nếu c thì mi quan h đ không ảnh hưng gì đến giá
trị giao dịch.
27 May 2012 19
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
(2) Xác đnh tr giá tính thu theo tr giá giao dch
hàng nhập khu ging ht
L nhng hng ha ging nhau về mọi phương din:
- Đc đim vt cht: b mt sn phm, vt liu cu thnh
- Phương php ch to
- Tnh cht, mc đch s dng
- Cht lưng ca sn phm, danh ting ca sn phm…
27 May 2012 20
2.3. Căn cứ và phương pháp tính thu
Nguyễn Lê Hồng Vỹ
[...]... 2.7: Cty X nhập khẩu 5.000 sp A để SX ra sp B (thuế suất nhập khẩu sp A là 90.000đ/sp) Trong kỳ, xuất kho 3.000 sp A để SX ra 6.000 sp B, rồi sau đó xuất khẩu 4.000 sản phẩm B (thuế suất xuất khẩu sp B là 60.000đ/sp) a) Xác định số thuế nhập khẩu ban đầu đã nộp? b) Thuế XK của hàng xuất bán trong kỳ, thuế nhập khẩu được hoàn lại và số thuế XK thực phải nộp? 27 May 2012 Nguyễn Lê Hồng... giảm, hoàn thuế XNK (tt) a) Thuế nhập khẩu sp A ban đầu đã nộp: 5.000sp A * 90.000đ/1sp = 450 trđ b) Thuế XK của hàng xuất bán trong kỳ, thuế nhập khẩu được hoàn lại và số thuế XK thực phải nộp: Thuế xuất khẩu sp B xuất bán trong kỳ : 4.000sp B * 60.000đ/1sp = 240 trđ Thuế nhập khẩu được hoàn lại khi XK: 450 trđ * (3.000/5.000) * (4.000/6.000) = 180 trđ Thuế XK thực phải nộp: 240trđ... 2.5.4 Hoàn thuế - Hàng hóa XNK đã nộp thuế XNK nhưng không XNK - Hàng hoá đã nộp thuế XNK nhưng thực tế XNK ít hơn - Hàng hóa nhập khẩu đã nộp thuế nhập khẩu để sản xuất hàng hoá xuất khẩu được hoàn thuế tương ứng với tỷ lệ sản phẩm thực tế xuất khẩu Máy móc, thiết bị tạm nhập để thực hiện các dự án đầu tư sau đó tái xuất, hoàn thuế cụ thể như sau: 27 May 2012 Nguyễn... tính thuế 27 May 2012 Nguyễn Lê Hồng Vỹ 22 11 27/05/2012 2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế Biện pháp dùng thuế để tự vệ: Được áp dụng để chống bán phá giá nhập khẩu vào Việt Nam, đó là: Ngoài việc chịu thuế nhập khẩu theo quy định, hàng hóa nhập khẩu quá mức sẽ chịu thuế: Tăng mức thuế nhập khẩu với hàng hóa NK quá mức Thuế chống bán phá giá; Thuế chống trợ cấp; Thuế. .. số thuế nhập khẩu đã nộp Từ trên 6 tháng đến 1 năm 50% số thuế nhập khẩu đã nộp Từ trên 1 năm đến 2 năm 40% số thuế nhập khẩu đã nộp Từ trên 2 năm đến 3 năm 35% số thuế nhập khẩu đã nộp Từ trên 3 năm đến 5 năm 30% số thuế nhập khẩu đã nộp Từ trên 5 năm Không được hoàn 27 May 2012 Nguyễn Lê Hồng Vỹ 34 17 27/05/2012 2.5 Miễn, giảm, hoàn thuế XNK (tt) Ví dụ 2.7: Cty X nhập khẩu. .. với đối tượng nộp thuế chấp hành tốt pháp luật về thuế + Hàng hóa nhập khẩu là vật tư, nguyên liệu để trực tiếp sản xuất hàng hóa xuất khẩu: là 275 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan + Đối với hàng hóa kinh doanh theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập: là 15 ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập + Đối... năm Từ trên 5 năm đến 7 năm Từ trên 7 năm đến 9 năm Từ trên 9 năm đến 10 năm Số thuế NK được hoàn lại 90% số thuế NK đã nộp 80% số thuế NK đã nộp 70% số thuế NK đã nộp 60% số thuế NK đã nộp 50% số thuế NK đã nộp 40% số thuế NK đã nộp 30% số thuế NK đã nộp 15% số thuế NK đã nộp Từ trên 10 năm Không được hoàn Nguyễn Lê Hồng Vỹ 27 May 2012 33 2.5 Miễn, giảm, hoàn thuế XNK... Miễn thuế đối với HH NK để phục vụ hoạt động dầu khí - Đối với cơ sở đóng tàu: miễn thuế XK đối với các sphẩm tàu biển XK và miễn thuế NK đối với các loại máy móc phục vụ cho việc đóng tàu mà trong nước chưa SX được - Miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm mà trong nước chưa sản xuất được - Miễn thuế. .. trong kê khai, tính thuế, nộp thuế thì được hoàn trả số tiền thuế nộp thừa nếu sự nhầm lẫn đó xảy ra trong thời hạn 365 ngày Thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế: 45 ngày kể từ ngày đăng ký Tờ khai hải quan thực xuất, thực nhập Thời hạn xử lý hồ sơ hoàn thuế: + Đối với hồ sơ hoàn thuế trước kiểm tra sau: 15 ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế + Đối với hồ sơ... thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau 60 ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế Nguyễn Lê Hồng Vỹ 27 May 2012 37 2.5 Miễn, giảm, hoàn thuế XNK (tt) 2.5.5 Truy thu thuế Đối tượng nộp thuế có hàng hóa được miễn thuế, xét miễn thuế theo quy định nhưng sau đó lại sử dụng hàng hóa đó khác với mục đích được miễn thuế ban đầu thì phải nộp đủ thuế bổ sung Chính phủ quy định . hnh Lut thuế xuất khẩu,
thuế nhp khẩu
Thông tư s 59/2007/TT-BTC ngy 24/6/2007 Hướng
dẫn thi hnh thuế xuất khẩu, thuế nhp khẩu, quản lý thuế
đi. tính
thuế xuất khẩu v s thuế XK phải np?
Giá tính thuế XK l giá ti ca khẩu xuất:
(900.000 đ + 100.000 đ) = 1.000.000 đồng/ 1 sp.
S thuế xuất khẩu
Ngày đăng: 10/03/2014, 05:20
Xem thêm: Bài giảng Thuế-Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu doc, Bài giảng Thuế-Chương 2: Thuế xuất nhập khẩu doc