HUTECH B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC K THUT CÔNG NGH TP. HCM KHÓA LUN TT NGHIP NÂNG CAO CHT LNG KIM TOÁN HÀNG TN KHO TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY TNHH KIM TOÁN Á CHÂU Ngành: K toán Chuyên ngành: K toán – Kim toán Ging viên hng dn : THS. TRNH NGC ANH Sinh viên thc hin : TRNG VNH THNG MSSV: 0854030274 Lp: 08DKT3 TP. H Chí Minh, 2012 HUTECH BM05/QT04/T ii Khoa: K TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG PHIU GIAO  TÀI KHÓA LUN TT NGHIP (Phiu này đc dán  trang đu tiên ca quyn báo cáo KLTN) H và tên sinh viên: Trng Vnh Thng Ngành : K toán Chuyên ngành: K toán – Kim toán Tên đ tài : Nâng cao cht lng kim toán hàng tn kho trong kim toán Báo cáo tài chính ti công ty TNHH kim toán Á Châu. Các d liu ban đu : Các bài báo đin t liên quan, báo cáo thc tp tt nghip, file h s kim toán ca công ty và h s kim toán mu ca Hi KTV hành ngh Vit Nam (VACPA). Các yêu cu ch yu : Kt qu ti thiu phi có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đ tài: ……./…… /……… Ngày np báo cáo: ……./…… /……… Ch nhim ngành (Ký và ghi rõ h tên) TP. HCM, ngày … tháng … nm ………. Ging viên hng dn chính (Ký và ghi rõ h tên) Ging viên hng dn ph (Ký và ghi rõ h tên) HUTECH iii LI CAM OAN Em là Trng Vnh Thng, sinh viên lp 08DKT3 khóa 2008-2012, chuyên ngành K toán – Kim toán. Em xin cam đoan khóa lut tt nghip này do chính em vit da trên nhng c s lý thuyt đã đc hc, kt hp vi lý lun thc tin và các vn bn pháp quy có liên quan mà em đã tip thu trong quá trình thc tp ti công ty TNHH kim toán Á Châu di s hng dn ca Th.S Trnh Ngc Anh. Các s liu, biu bng đc em rút ra t quá trình tip cn thc tin, cng nh đc cung cp t các anh/ch tr lý kim toán, KTV ti công ty TNHH kim toán Á Châu. Em xin chu trách nhim v li cam đoan này. TP. H Chí Minh, ngày tháng nm 2012 Tác gi Trng Vnh Thng Lp 08DKT3 (2008-2012) HUTECH iv LI CM N  Sau thi gian gn sáu tháng làm vic thc t ti Công ty TNHH Kim toán Á Châu, tuy thi gian nghiên cu và làm vic không nhiu nhng nh s quan tâm ch dn tn tình, ca Ban giám đc và các anh, ch tr lý kim toán, kim toán viên đã to điu kin cho em đc tìm hiu thc t và bit đc rt nhiu điu không có trong sách v. Nhng kin thc thc tin đó s rt có ích cho công vic ca em sau này. Em xin chân thành cm n quý Thy, Cô khoa K toán – Tài chính – Ngân hàng, khoa Qun tr kinh doanh, Trng i hc K thut Công ngh Thành ph H Chí Minh đã tn tình ging dy, truyn đt cho em nhng kin thc quý báu trong sut thi gian em theo hc ti trng, đc bit là Cô Th.s Trnh Ngc Anh đã quan tâm hng dn, ch bo mt cách tn tình to điu kin thun li cho em hoàn thành khóa lun này. Em cng xin gi li cm n sâu sc s giúp đ ca Ban Giám đc công ty Kim toán Á Châu, các anh, ch tr lý kim toán, kim toán viên, KTV đã ht lòng ch dn to mi điu kin thun li cho em hoàn thành khóa lun tt nghip. Cui cùng, em xin kính gi đn quý Thy, Cô trng i hc K thut Công ngh Thành ph H Chí Minh và các Anh, Ch công ty kim toán Á Châu li chúc sc khe, công tác tt và lòng bit n sâu sc! TP. HCM, ngày tháng nm 2012 Sinh viên thc hin HUTECH v NHN XÉT CA GIÁO VIÊN HNG DN HUTECH vi NHN XÉT CA GIÁO VIÊN PHN BIN HUTECH vii MC LC PHIU GIAO  TÀI KHÓA LUN TT NGHIP ii LI CAM OAN iii LI CM N iv NHN XÉT CA GIÁO VIÊN HNG DN v NHN XÉT CA GIÁO VIÊN PHN BIN vi MC LC vii CÁC T VIT TT xiv CÁC KÝ HIU KIM TOÁN QUY C xv DANH SÁCH CÁC S  S DNG xvi DANH SÁCH CÁC BNG S DNG xvi LI M U 1 1.Tính cp thit ca đ tài 1 2.Tình hình nghiên cu 1 3.Mc đích nghiên cu 2 4.Nhim v nghiên cu 2 5.Phng pháp nghiên cu 2 6.D kin nghiên cu 2 7.Kt cu ca KLTN 2 CHNG 1: C S LÝ LUN CA QUY TRÌNH KIM TOÁN HÀNG TN KHO TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 1.1. V trí, ni dung và đc đim HTK 3 1.1.1. Khái nim HTK 3 1.1.2. c đim ca khon mc HTK 3 1.1.3. Yêu cu v vic lp và trình bày khon mc HTK trên BCTC 4 1.1.3.1. Xác đnh giá gc ca HTK 4 1.1.3.2. Hch toán HTK 6 1.1.3.3. Phng pháp đánh giá HTK 7 1.1.3.4. Trình bày và công b HTK 8 1.2. Mc tiêu kim toán HTK 9 1.2.1. Mi quan h gia HTK và giá vn hàng bán 9 HUTECH viii 1.2.2. Mc tiêu kim toán HTK 10 1.3. Quy trình kim toán mu do VACPA ban hành 10 1.3.1. Giai đon lp k hoch kim toán 12 1.3.1.1. Xem xét chp nhn khách hàng và đánh giá ri ro hp đng 12 1.3.1.2. Hp đng / Th hn kim toán 13 1.3.1.3. Phân công KTV 14 1.3.1.4. Kim tra tính đc lp ca KTV 16 1.3.1.5. Trao đi vi BG đn v v k hoch kim toán 17 1.3.1.6. Tìm hiu khách hàng và môi trng hot đng 18 1.3.1.7. Tìm hiu chính sách k toán và chu trình kinh doanh quan trng 18 1.3.1.8. Phân tích s b BCTC 20 1.3.1.9. ánh giá h thng KSNB  cp đ doanh nghip 21 1.3.1.10. Trao đi vi BG và các cá nhân có liên quan v gian ln 21 1.3.1.11. Trao đi vi B phn Kim toán ni b/ Ban Kim soát v gian ln 22 1.3.1.12. Xác đnh mc trng yu (k hoch – thc hin) 23 1.3.1.13. Xác đnh phng pháp chn mu, c mu (k hoch/ thc hin) 25 1.3.1.14. Tng hp k hoch kim toán 25 1.3.2. Giai đon thc hin kim toán (Phn C, D, E, F, G) 26 1.3.2.1. Kim tra h thng KSNB 26 1.3.2.2. Chng trình kim toán mu 27 1.3.2.3. Soát xét tng hp khác 31 1.3.2.3.1. Kim tra tính tuân th pháp lut và các quy đnh liên quan 31 1.3.2.3.2. Soát xét các bút toán tng hp 32 1.3.2.3.3. Kim toán nm đu tiên – S d đu nm tài chính 33 1.3.2.3.4. Soát xét các giao dch vi các bên liên quan 33 1.3.2.3.5. Soát xét s kin phát sinh sau ngày kt thúc nm tài chính (trc ngày phát hành BCKiT) 34 1.3.2.3.6. Kim tra các thông tin khác trong tài liu có BCTC đã đc kim toán 35 1.3.2.3.7. Soát xét tài sn, n tim tàng và các cam kt 36 1.3.2.3.8. Soát xét thay đi chính sách k toán, c tính k toán và sai sót 36 1.3.3. Giai đon tng hp, kt lun và lp báo cáo 37 HUTECH ix 1.3.3.1. Phê duyt và phát hành BCKiT và Th qun lý 38 1.3.3.2. Soát xét cht lng ca thành viên BG đc lp 38 1.3.3.3. Soát xét giy t làm vic chi tit 39 1.3.3.4. BCTC và Báo cáo kim toán nm nay 40 1.3.3.5. Báo cáo lu chuyn tin t trc và sau điu chnh 40 1.3.3.6. Các bút toán điu chnh và các bút toán không điu chnh 40 1.3.3.7. Tng hp kt qu kim toán 41 1.3.3.8. Các vn đ cn gii quyt trc ngày phát hành BCKiT 41 1.3.3.9. Th gii trình ca BG khách hàng. 42 1.3.4. Các s kin sau ngày ký BCKiT 42 1.3.4.1. Các s kin phát sinh đn ngày ký BCKiT 42 1.3.4.2. S kin xy ra sau ngày ký BCKiT nhng trc ngày công b BCTC . 43 1.3.4.3. Sau khi BCTC đã đc công b 43 1.3.4.4. Trng hp đn v đc kim toán phát hành chng khoán 43 CHNG 2: THC TRNG CA CÔNG TÁC KIM TOÁN HÀNG TN KHO TI CÔNG TY KIM TOÁN Á CHÂU 44 2.1. Gii thiu khái quát v công ty kim toán Á Châu 44 2.1.1. Quá trình hình thành và phát trin ca Công ty kim toán Á Châu 44 2.1.2. Th trng khách hàng 45 2.1.3. Phng châm hot đng 45 2.1.4. c đim, mô hình t chc ti Công ty kim toán Á Châu 46 2.1.5. Các dch v chuyên ngành ca Công ty TNHH kim toán Á Châu 46 2.1.5.1. Dch v Kim toán 47 2.1.5.2. Dch v K toán 47 2.1.5.3. Dch v T vn tài chính 47 2.1.5.4. Dch v T vn Thu và pháp lý 48 2.1.5.5. Dch v Nhân s 48 2.1.5.6. Dch v Phn mm 48 2.1.6. Chính sách k toán áp dng ti Công ty 49 2.1.7. Tình hình hot đng nm 2011 ca công ty TNHH kim toán Á Châu. . 49 2.1.8. Thun li và khó khn ca Công ty TNHH kim toán Á Châu 50 HUTECH x 2.1.9. nh hng phát trin 50 2.2. Minh ha quy trình kim toán chu trình HTK ti công ty TNHH kim toán Á Châu 51 2.2.1. Giai đon lp k hoch 51 2.2.1.1. ánh giá kh nng nhn li mi kim toán 51 2.2.1.2. Ký hp đng kim toán / Th hn kim toán 53 2.2.1.3. Tìm hiu ngành ngh kinh doanh, công tác k toán ti khách hàng 54 2.2.1.4. Phân tích s b BCTC 58 2.2.1.5. ánh giá chung v h thng KSNB ca khách hàng 63 2.2.1.6. Xác đnh mc trng yu 63 2.2.1.7. Xác đnh phng pháp chn mu và c mu cho khon mc HTK . 64 2.2.1.8. Tng hp k hoch kim toán 65 2.2.1.9. Nhn xét v giai đon lp k hoch kim toán 65 2.2.2. Giai đon thc hin kim toán 66 2.2.2.1. Kim tra h thng KSNB HTK 66 2.2.2.2. Thit k và thc hin các th nghim kim soát 67 2.2.2.3. Kim tra c bn HTK 69 2.2.2.3.1. Chng trình kim toán HTK 69 2.2.2.3.2. Thc hin các th tc phân tích HTK 71 2.2.2.3.3. ánh giá li mc trng yu ca khon mc HTK 73 2.2.2.3.4. Chng kin kim kê HTK 74 2.2.2.2.5. Kim tra đi chiu s liu chi tit HTK 76 2.2.2.3.6. Kim tra các nghip v mua-bán hàng trong k 78 2.2.2.3.7. Kim tra vic đánh giá HTK 79 2.2.2.3.8. Kim tra hàng gi đi bán và hàng đang đi đng 83 2.2.2.3.9. Kim tra vic lp d phòng gim giá HTK 83 2.2.2.3.10. Kim tra vic chia ct niên đ 83 2.2.2.3.11. Kim tra vic trình bày 84 2.2.2.3.12. Lp bng tng hp li 84 2.2.2.3.14. Hoàn thành Memo gi cho khách hàng 86 2.2.2.3.15. Hoàn thành Working Paper phn hành HTK 88 [...]... m toán báo cáo tài chính Th c tr ng công tác ki m toán hàng t n kho t i công ty TNHH ki m toán Á Châu Nh n xét và m t s gi i pháp nh m hoàn thi n quy trình ki m toán hàng t n kho trong ki m toán báo cáo tài chính t i công ty ki m toán SVTH: Tr ng Trang 2 Khóa lu n t t nghi p GVHD: Th.S Tr nh Ng c Anh LÝ LU N C A QUY TRÌNH KI M TOÁN HÀNG T N KHO TRONG KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 V HTK 1.1.1 Khái... toán ch theo dõi các nghi p v nh p kho trong k Cu i k t bi t s vào k t qu ki m kê th c ng và ph n ánh giá tr hàng hóa v nh giá tr v á n kho trên s k toán, t t kho trong k theo công th c: á = Khi áp d á á + nh k , các tài kho n k toán nhóm HTK (tài kho n lo i 15…) ch s d ph n ánh tr giá hàng hóa v uk C H và cu i k K toán s d ng TK.611 “Mua hàng , TK.631 “Giá thành s n xu t” và TK.632 “Giá v ph n ánh... lý: “Ki m toán viên và công ty ki m toán ph i thu th ch ng ki m toán thích h p v vi giá tr h c ki ã xác nh c a chu n m c k toán và ch b ng nh và trình bày k toán mb o C H tính trung th c và h p lý c a kho n m c hàng t n kho nói riêng và báo cáo tài chính nói chung Trên báo cáo tài chính c a các doanh nghi p i, hàng t n kho ng là m t kho n m c có giá tr l n, các nghi p H U TE xu t- c bi t là các doanh... th c hi n Trong T n ki m toán, n i dung chính c n trình bày i v i khách hàng, g m các v - Chu n m c ki m toán, k toán nh hi n hành áp d ng cho báo cáo tài chính c a khách hàng t i ngày 31/12/20xx - Nêu lên trách nhi m và ngh c a các bên ph i th c hi n khi ti n hành ki m toán báo cáo tài chính - Kh ng công vi c, th i gian hoàn thành và m c phí ki m toán - Th i gian b SVTH: Tr u cu c ki m toán ng Trang... u Châu 5 pháp nghiên c u C H Tìm hi u quy trình ki m toán hàng t n kho t i công ty TNHH ki m toán Á H U TE ng xuyên su t trong khóa lu n này thu th p và ki m tra chi ti t s li u, h toán sách k toán c , c ki m 6 D ki n nghiên c u D ki n k t qu nghiên c u s cao ch t s ki n ngh và gi i pháp nh m nâng ng công tác ki m toán hàng t n kho 7 K t c u c a KLTN lý lu n c a quy trình ki m toán hàng t n kho trong. .. Các s ki n phát sinh sau ngày k 88 2.2.2.3.17 Nh n xét v quy trình th c hi n ki m toán 88 2.2.3 T ng h p k t lu n và l p báo cáo 89 2.2.3.1 T ng h p k t qu ki m toán 89 2.2.3.2 Th gi i trình c c Yaho 89 CH NG 3: NH N XÉT VÀ KI N NGH NH M HOÀN THI N QUY TRÌNH KI M TOÁN HÀNG T N KHO TRONG KI M TOÁN BCTC T I CÔNG TY TNHH KI M TOÁN Á CHÂU 90 n công ty TNHH ki m toán Á Châu. .. c a doanh nghi p Vì v y, ki m toán hàng t n kho là m t trong nh ng ph n hành quan tr ng trong ki m toán báo cáo tài chính mà ki m toán viên c n chú tr ng ki m tra M t khác, công vi c ki m toán hàng t n kho c nhi u v à m t công vi c t p và còn b t c p 2 Tình hình nghiên c u D a vào k t qu tham kh o tài li SVTH: Tr c t báo cáo th c t p t t nghi p, em ti p t c thu th p, phát tri n lên thành khóa lu n t... K t h p các chu n m c k toán Vi t Nam, chu n m c ki m toán Vi t Nam và ng d n ngh nghi p do H i Ki m toán viên hành ngh Vi t Nam ng d n, ban hành k t v i kinh nghi m th c ti n trong quá trình ki m toán hàng t n kho t i các doanh nghi p n hành so sánh, ki n ngh m t s gi i pháp nh m nâng cao công tác ki m toán kho n m c hàng t n kho Bên c nghiên c u còn giúp em tích l c êm kinh nghi m trong quá trình... s tài li u t ng quát chung nh t v Biên b n h ih ic ng qu n tr u l ho ng công ty; Th ng t p th ; Báo cáo ki C H Gi c (n có); n lý c c (n u H U TE i s phát sinh, s cái và các s chi ti t các tài kho n… Ti , tùy t ng công vi c c th c a thành viên nhóm ki m toán mà tài li u c n khách hàng cung c p c khác nhau Ch ng h n, n u ki m kho n m c HTK thì nh ng tài li u c n khách hàng cung c kho cái, s chi ti t hàng. .. m toán soát xét các y u t ng t cl pc a thành viên nhóm ki m toán thông qua vi c tr l i nh ng câu h i sau: - Các thành viên nhóm ki m toán có l i ích gì v i khách hàng hay không H U TE Có mua c phi u, trái phi u c a khách hàng không ? Có quan h h hàng v ng c a khách hàng không ? Có nh n quà t ng, d ãi ho c nh n s ãi l n t khách hàng không ? - Công ty ki m toán có cung c p d ch v k toán cho khách hàng . K toán Chuyên ngành: K toán – Kim toán Tên đ tài : Nâng cao cht lng kim toán hàng tn kho trong kim toán Báo cáo tài chính ti công ty TNHH. khác nhau trên báo cáo tài chính ca doanh nghip. Vì vy, kim toán hàng tn kho là mt trong nhng phn hành quan trng trong kim toán báo cáo tài