ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP NHÓM THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC NHÓM 7 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Khóa học: 2010 - 2014 ĐẠI HỌC HUẾ ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP NHÓM THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên nhóm : Nhóm 7 Lớp : K44B Kế toán-Kiểm toán Niên khóa : 2010 – 2014 Giảng viên hướng dẫn: Trần Phan Khánh Trang Huế, tháng 10 năm 2013 Nhóm 7 - TTGT 2 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC LỜI CẢMƠN Như chúng ta đã biết, đối với lĩnh vực kế toán kiểm toán thì bên cạnh những kiến thức lý thuyết đã được học thì nội dung thực hành là vô cùng quan trọng. Qua thực tiễn được tiếp cận thì sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán mới có thể vận dụng được lý thuyết vào công việc, nhận ra và lý giải được những khúc mắc chuyên môn, từ đó nâng cao được khả năng nghề nghiệp để có thể trang bị một hành trang vững chắc nhất khi ra trường. Vừa qua, sinh viên hai lớp K44A, B Kế toán - Kiểm toán đã được Ban lãnh đạo trường, khoa Kế toán - Tài chính và các Thầy Cô giảng viên trong bộ môn Kiểm toán tạo điều kiện đi thực tập giáo trình tại thành phố Đà Nẵng. Nhờ vậy mà sinh viên chúng tôi có cơ hội được nghe và tìm hiểu những kiến thức thực tiễn đầy bổ ích và thú vị, nâng cao được khả năng vận dụng lý thuyết vào thực hành và rút ra nhiều kinh nghiệm quý báu từ những chia sẻ đầy tâm huyết của các báo cáo viên. Không biết nói gì hơn, nhóm chúng tôi và toàn thể sinh viên hai lớp K44A, B Kế toán kiểm toán xin được gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Ban lãnh đạo trường Đại học Kinh tế, khoa Kế toán - Tài chính, quý Thầy Cô trong tổ bộ môn Kiểm toán và các báo cáo viên. Nhóm chúng tôi và tất cả sinh viên Kiểm toán khóa 44 sẽ cố gắng hết mình để tiếp thu ghi nhớ tất cả những gì được học từ đợt thực tập giáo trình vừa rồi, không ngừng nâng cao kiến thức chuyên môn để có thể trở thành những Kiểm toán viên đủ tâm và tài, phụng sự cho Đất nước, cho nhân dân. Nhóm 7 - TTGT 3 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC DANH MỤC VIẾT TẮT • BCTC: Báo cáo tài chính • DN: Doanh nghiệp • SXKD: Sản xuất kinh doanh • HTK: Hàng tồn kho • TNHH: Trách nhiệm hữu hạn • VSA: Chuẩn mực kiểm toán • KTV: Kiểm toán viên • HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội bộ • SDĐN: Số dưđầu năm • VACPA: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam • KH: Khách hàng • TSCĐ: Tài sản cốđịnh • XDCB: Xây dựng cơ bản Nhóm 7 - TTGT 4 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty 19 Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm toán chung của công ty AAC 20 Nhóm 7 - TTGT 5 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC MỤC LỤC Trang LỜI CẢMƠN 3 DANH MỤC VIẾT TẮT 4 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 5 PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 8 1.1. Lý do chọn đề tài 8 1.2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài 8 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 9 1.4.Phương pháp nghiên cứu 9 1.5. Kết cấu đề tài 9 PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 11 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 11 1.1. Giới thiệu về chuẩn mực kiểm toán 510: Kiểm toán năm đầu tiên-số dư đầu năm tài chính 11 1.2. Tầm quan trọng của số dư đầu năm trong năm đầu tiên kiểm toán 11 1.3. Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán năm đầu tiên 12 1.3.1. Khái niệm 12 1.3.1.1. Kiểm toán năm đầu tiên 12 1.3.1.2. Số dư đầu năm 12 1.3.2. Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong quy trình kiểm toán năm đầu tiên 12 1.3.2.1. Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong giai đoạn thực hiện kiểm toán 13 1.3.2.3. Ảnh hưởng của số dư đầu năm lên ý kiến của kiểm toán viên trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 13 1.4. Bằng chứng kiểm toán 14 1.4.1. Khái niệm 15 1.4.2. Yêu cầu 15 1.4.2.1. Thích hợp 15 1.4.2.2. Đầy đủ 16 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤCKIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN AAC 17 2.1. Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC 17 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển 17 2.1.2. Những dịch vụ cung cấp 18 2.1.3. Sơ đồ bộ máy tổ chức 19 Nhóm 7 - TTGT 6 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 2.1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty AAC 19 2.2. Khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC 20 2.2.1. Báo cáo tài chính năm trướcđã được đơn vị khác kiểm toán và kiểm toán viên đồng ý với ý kiến của kiểm toán viên tiền nhiệm 20 2.2.2. Báo cáo tài chính năm trước chưa được kiểm toán hoặc đã được kiểm toán nhưng kiểm toán viên năm nay không thỏa mãn 22 2.3. Thực trạng việc áp dụng các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toánAAC 22 2.3.1. Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng 23 2.3.2. Chi phí trả trước 25 2.3.3. Hàng tồn kho 28 2.3.4. Phải thu khách hàng 33 2.3.5. Tài sản cố định 36 2.3.6. Phải trả nhà cung cấp 38 2.3.7. Nợ vay và chi phí lãi vay 40 2.3.8. Vốn chủ sở hữu 43 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 48 3.1. Đánh giá về các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC 48 3.1.1. Ưu điểm 49 3.1.2. Hạn chế 51 3.2. Kiến nghị 51 PHẦN III: KẾT LUẬN CHUNG 53 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh,Kiểm toán, NXB Lao động xã hội, Thành phố Hồ Chí Minh 54 Một số website: 54 www.acc.com.vn 54 www.kiemtoan.com.vn 54 www.vacpa.org.vn 54 PHỤ LỤC 55 Nhóm 7 - TTGT 7 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1. Lý do chọn đề tài Trong hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, số dư đầu năm là đối tượngluôn xuất hiện và không thể thiếu. Tuy nhiênkhi tiếp cận với báo cáo tài chính thì không phải ai cũng quan tâm tới đối tượng này. Trên thực tế, số dư đầu năm đóng một vai trò vô cùng quan trọng bởi vì đây là cơ sở để người sử dụng so sánh và đánh giá tình hình biến động trong năm của doanh nghiệp. Số dư đầu năm này chính là số dư cuối năm trước chuyển sang, chịu ảnh hưởng của chế độ kế toán áp dụng trong năm trước và các sự kiện cũng như nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong năm trước. Nếu số dư đầu năm không chính xác thì sẽ ảnh hưởng không nhỏ tới tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Chính vì vậy nên khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, kiểm toán viên cần có các thủ tục kiểm toán thích hợp để thu thập bằng chứng đảm bảo số dư đầu năm không có sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu tới báo cáo tài chính năm hiện hành. Với mong muốn được tìm hiểu về các thủ tục kiểm toán số dư năm đầu năm khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, cũng như được tiếp cận chuyên sâu hơn về chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 510: Kiểm toán năm đầu tiên - số dư đầu năm tại một công ty kiểm toán thực tế, nhóm chúng tôi xin được trình bày báo cáo về đề tài: “THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC” 1.2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài Giới thiệu những vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, số dư đầu năm tài chính trên nền tảng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 510. Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, tìm hiểu những hướng dẫn của công ty đối với vấn đề kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên. Khảo sát thực tế các thủ tục kiểm toán được thực hiện để thu thập bằng chứng cho số dư đầu năm được công ty AAC áp dụng thông qua trao đổi với chị Ngô Thị Nhóm 7 - TTGT 8 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Kim Anh - Trưởng phòng kiểm toán BCTC và chị Trần Thị Nở -Phó phòng tư vấn đào tạo của công ty. Đưa ra một số nhận xét và kiến nghị về các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm của công ty AAC. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm của các khoản mục trọng yếu trong BCTC mà công ty AAC thực hiện. Phạm vi nghiên cứu: Trong các vấn đề của kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên, đề tài chỉ nghiên cứu về thủ tục kiểm toán nhằm đưa ra những bằng chứng về tính trung thực và hợp lý của số dư đầu năm. 1.4.Phương pháp nghiên cứu Trao đổi, phỏng vấn với đại diện của đơn vị; Tìm hiểu,thu thập các tài liệu có liên quan như sách báo, khóa luận, website về Kế toán - Kiểm toán; Vận dụng những kiến thức đã được học và áp dụng chuẩn mực để phân tích làm rõ vấn đề. 1.5. Kết cấu đề tài Đề tài trình bày của chúng tôi gồm có 3 phần: Phần I: Đặt vấnđề Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận Đưa ra như nội dung lý thuyết làm cơ sở cho các vấn đề được đưa ra và phân tích trong bài. Chương 2: Thực trạng về việc thực hiện các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán BCTC năm đầu tiên tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Trình bày những gì tìm hiểu được về những thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán BCTC năm đầu tiên mà công ty AAC áp dụng. Nhóm 7 - TTGT 9 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Chương 3: Kêt luận, kiến nghị Đưa ra nhận xét sau quá trình tìm hiểu và phân tích, đồng thời đề xuất những kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện thủ tục kiểm toán số dư đầu năm tại đơn vị. Phần III: Kết luận Nhóm 7 - TTGT 10 GVHD: Trần Phan Khánh Trang [...]... Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤCKIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN AAC 2.1 Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán. .. đầu năm khi kiểm Nhóm 7 - TTGT 22 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC toán báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toánAAC Trong năm 2012, Công ty AAC đã kí hợp đồng kiểm toán cho Công ty Cổ phần sách và thiết bị giáo dục ABCniên độ 2012 Đây l năm đầu tiền Công ty Cổ.. .Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 Giới thiệu về chuẩn mực kiểm toán 510: Kiểm toán năm đầu tiên -số dư đầu năm tài chính Chuẩn mực kiểm toán 510 được Ban hành theo Quyết định số 219/2000/QĐBTC ngày 29 tháng 12 năm 2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. .. toán viên tiền nhiệm Theo quy định của VSA 510, khi báo cáo tài chính năm trước được công ty kiểm Nhóm 7 - TTGT 20 GVHD: Trần Phan Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC toán khác kiểm toán thì kiểm toán viên năm nay có thể thu thập bằng chứng kiểm toán về số dư đầu năm bằng cách: • Xem xét danh tiếng, tính độc... năm đầu tiên Vì thế trong bài báo cáo này, để làm rõ và đi sâu vào đề tài thì nhóm chúng tôi chỉ xin được trình bày về thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên 1.3.2.1 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Nội dung công việc mà KTV cần thực hiện khi kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên: • Xem xét các số dư đầu năm đã được... tài chính năm đầu tiên và được vận dụng cho kiểm toán năm đầu tiên các thông tin tài chính khác Kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải tuân thủ những quy định của chuẩn mực này trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên 1.2 Tầm quan trọng của số dư đầu năm trong năm đầu tiên kiểm toán Số dư đầu năm đóng vai trò rất quan trọng trong các BCTC của các công ty Bảng cân đối kế toán, báo cáo. .. kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm toán chung của công ty AAC 2.2 Khảo sát thực tế tại Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC Có 2 trường hợp xảy ra đối với BCTC năm trước của khách hàng kiểm toán năm đầu tiên: 2.2.1 Báo cáo tài chính năm trướcđã được đơn vị khác kiểm toán và kiểm toán viên đồng ý với ý kiến của kiểm toán viên tiền... Khánh Trang Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC kiểm toán Theo quy định trong chuẩn mực kiểm toán 510 thì có các trường hợp xảy ra như sau: • Nếu số dư đầu năm có nhiều sai sót ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính năm nay thì kiểm toán viên phải thông báo cho Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị và sau khi được sự... Theo chuẩn mực kiểm toán 510 Số dư đầu năm là số dư trên tài khoản kế toán vào thời điểm đầu năm tài chính Số dư đầu năm được lập dựa trên cơ sở số dư cuối năm tài chính trước.” Số dư đầu năm chịu ảnh hưởng của: • Các sự kiện và nghiệp vụ kinh tế trong các năm trước; • Chế độ kế toán đã áp dụng trong năm trước 1.3.2 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong quy trình kiểm toán năm đầu tiên Quy trình thực... thường 1.3 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán năm đầu tiên 1.3.1 Khái niệm 1.3.1.1 Kiểm toán năm đầu tiên Kiểm toán năm đầu tiênlà kiểm toán báo cáo tài chính nhưng được thực hiện cho các đối tượng khách hàng là khách hàng mới của công ty kiểm toán Theo đó, khách hàng chưa từng được kiểm toán hoặc đã từng được kiểm toán nhưng do công ty kiểm toán khác thực hiện 1.3.1.2 Số dư đầu năm Theo chuẩn . HUẾ KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP NHÓM THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM KHI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ. TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC NHÓM 7 Thủ tục kiểm toán số dư đầu năm khi kiểm toán Báo cáo tài chính năm đầu tiên tại Công Ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Khóa