Chuẩn bị kiểm toán 2 Mục tiêu  Hiểu được các khái niệm trọng yếu và rủi ro kiểm toán  Nắm được quy trình chuẩn bị kiểm toán nhằm:  Nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả của một cuộc kiểm toán  Phục vụ cho việc kiểm soát chất lượng kiểm toán 3 Nội dung  Trọng yếu và rủi ro kiểm toán  Giai đoạn tiền kế hoạch  Giai đoạn lập kế hoạch 4 Trọng yếu và rủi ro kiểm toán  Trọng yếu  Rủi ro kiểm toán  Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán 5 Trọng yếu  Khái niệm  Trong kế toán  Trong kiểm toán  Vận dụng trong kiểm toán  Lập kế hoạch kiểm toán  Đánh giá sai lệch phát hiện được và lựa chọn kết luận phù hợp 6 Trọng yếu  Thông tin được xem là trọng yếu khi sự trình bày sai hay thiếu sót về nó sẽ gây ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính.  Mức trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn hay tính chất của khoản mục hay sai sót được xét đoán trong từng trường hợp cụ thể. (Chuẩn mực chung) Trong kế toán 7 Trọng yếu Trong kế toán Trọng yếu Các dữ liệu thuộc về đơn vị, có thể đưa lên báo cáo tài chính Các dữ liệu thực tế được đưa lên báo cáo tài chính 8 Trọng yếu Trong kiểm toán  Kiểm toán viên bảo đảm hợp lý rằng báo cáo tài chính không có những sai lệch trọng yếu.  Trọng yếu được xác định trên hai cơ sở định lượng và định tính • Về mặt định lượng, trọng yếu được sử dụng như số tiền sai lệch tối đa có thể chấp nhận được của báo cáo tài chính • Về mặt định tính, trọng yếu được sử dụng để đánh giá ảnh hưởng của các sai sót, gian lận đến người đọc bên cạnh khía cạnh định lượng. Sai sót quá 100 triệu thì không thể chấp nhận được TỔNG TÀI SẢN: 10 TỶ ĐỒNG Người sử dụng báo cáo tài chính Không khai báo về phương pháp khấu hao thì báo cáo tài chính làm sao so sánh được? ĐƯỜNG THẲNG HAY GIẢM DẦN ? 20% HAY 5% ? [...]... ro kiểm tốn Rủi ro kiểm tốn Rủi ro Phát hiện = Rủi ro Tiềm tàng Rủi ro Kiểm sốt x x Rủi ro Phát hiện Rủi ro kiểm tốn = Rủi ro Tiềm tàng x Rủi ro Kiểm sốt 30 Ma trận rủi ro phát hiện Đánh giá rủi ro kiểm soát Cao Đánh giá rủi ro tiềm tàng Cao Trung bình Thấp Thấp nhất Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao Thấp Trung bình Cao Cao nhất 31 Bài tập nhỏ Xác định Rủi ro phát hiện Nhận xét RR kiểm toán. .. xét đốn • Tính nhạy cảm của tài sản 26 Rủi ro kiểm sốt Khả năng có sai lệch trọng yếu trong số dư hoặc nghiệp vụ mà hệ thống kiểm sốt nội bộ khơng phát hiện và ngăn chặn được  Mơi trường kiểm sốt yếu kém  Thiếu thủ tục kiểm sốt  Thủ tục kiểm sốt khơng hữu hiệu 27 Rủi ro phát hiện Khả năng có các sai lệch trọng yếu trong số dư hoặc nghiệp vụ mà các thử nghiệm cơ bản của kiểm tốn viên khơng phát hiện... thuộc về sự xét đốn nghề nghiệp  Chuẩn mực và khoảng trống dành cho kiểm tốn viên  Quyết định và tự chịu trách nhiệm  Chi phí và sự an tồn 21 Rủi ro kiểm tốn  Là khả năng kiểm tốn viên đưa ra nhận xét khơng thích hợp về báo cáo tài chính trong khi báo cáo tài chính có sai lệch trọng yếu  Khi nào KTV gặp RRKT  Rủi ro và xác suất  Rủi ro và trọng yếu 22 Rủi ro kiểm tốn  Hai mức độ rủi ro  RRKT... RRKT  Rủi ro tiềm tàng  Rủi ro kiểm sốt  Rủi ro phát hiện 23 Rủi ro kiểm tốn Rủi ro tổng thể Rủi ro khoản mục Rủi ro khoản mục Rủi ro khoản mục 24 Rủi ro kiểm tốn Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm sốt Rủi ro phát hiện 25 Rủi ro tiềm tàng Khả năng có sai lệch trọng yếu trong các số dư hoặc nghiệp vụ mà chưa xét đến các quy chế kiểm sốt nội bộ liên quan Mức độ báo cáo tài chính • Sự trung thực của ngườøi... hiện Nhận xét RR kiểm toán RR tiềm tàng RR kiểm soát RR phát hiện 1% 20% 50% - 1% 50% 50% - 5% 20% 50% - 5% 50% 50% - 5% 50% 100% - 10% 20% 50% - 10% 50% 50% - 32 Giảm rủi ro kiểm tốn Rủi ro kiểm tốn Mức độ Khoản mục Mức độ tổng thể Rủi ro Tiềm tàng Rủi ro Kiểm sốt Rủi ro Tiềm tàng Rủi ro Kiểm sốt Rủi ro Lấy mẫu Rủi ro Phát hiện Rủi ro ngồi Lấy mẫu 33 Giảm rủi ro kiểm tốn  RRKT ở mức độ tổng thể  Tìm... hóa Tài sản cố định 90 900 990 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho Xác nhận Nợ phải thu 240 300 540 TỔNG HỢP 1530 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (C) nh hưởng đến Sai lệch Lợi nhuận trước thuế Phát hiện Dự phòng Nợ phải thu dưới mức Vốn hóa Tài sản cố định 50 750 800 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho Xác nhận Nợ phải thu 140 300 440 TỔNG HỢP 1240 KẾT QUẢ KIỂM... của khách hàng hiện hữu trong thực tế 16 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (A) nh hưởng đến Sai lệch Lợi nhuận trước thuế Phát hiện Dự phòng Nợ phải thu dưới mức Vốn hóa Tài sản cố định 90 240 330 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho Xác nhận Nợ phải thu 240 300 540 TỔNG HỢP 870 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH... thích hợp từ đó xác định nội dung, thời gian và phạm vi TNCB  Giám sát chất lượng kiểm tốn 34 Trọng yếu và rủi ro kiểm tốn Quan hệ giữa rủi ro kiểm tốn và mức trọng yếu 35 Giai đoạn tiền kế hoạch  Tiếp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ  Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng  Ký hợp đồng kiểm tốn hoặc thư hẹn kiểm tốn 36 ... để lập kế hoạch kiểm tốn  Xác định mức trọng yếu tổng thể  Xác định mức trọng yếu khoản mục 11 Trọng yếu Một ví dụ Chính sách của cơng ty kiểm tốn Mức trọng yếu tổng thể (M1) = 5% Lợi nhuận trước thuế Mức trọng yếu khoản mục (M2) = 50% M1 Vận dụng vào cơng ty ABC Lợi nhuận trước thuế: 28.000 M1 = 28.000 x 5% = 1.400 M2 = 50% M1 = 700 12 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tài sản Tài sản Tiền Tiền... TỔNG HỢP 1240 KẾT QUẢ KIỂM TRA TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP SAI LỆCH CHƯA ĐIỀU CHỈNH (D) nh hưởng đến Sai lệch Lợi nhuận trước thuế Phát hiện Dự phòng Nợ phải thu dưới mức 250 Vốn hóa Tài sản cố định 550 800 Dự kiến Tính giá Hàng tồn kho Xác nhận Nợ phải thu 250 300 550 TỔNG HỢP 1350 Trọng yếu  Những vấn đề trong vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm tốn  Cơ sở tính  Tỷ số dùng để tính . Chuẩn bị kiểm toán 2 Mục tiêu  Hiểu được các khái niệm trọng yếu và rủi ro kiểm toán  Nắm được quy trình chuẩn bị kiểm toán nhằm:  Nâng. rủi ro kiểm toán  Trọng yếu  Rủi ro kiểm toán  Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán 5 Trọng yếu  Khái niệm  Trong kế toán  Trong kiểm toán  Vận