Báo cáo thực tập nghiệp vụ Luận văn: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Quản lý Sửa chữa Đường 240” Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Lời nói đầu Đất nước ta thời kì đổi phát triển, kinh tế thị trường có quản lí Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, với tham gia nhiều thành phần kinh tế cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp Vì địi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách nâng cao hiệu kinh tế kinh doanh Để tiến hành q trình sản xuất kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp phải hội tụ đủ yếu tố: lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Trong lao động nhân tố định thành công doanh nghiệp, biết “lao động bỏ phần sức lực ( chân tay hay trí óc) nên cần thiết phải bù đắp để tái sản xuất Nghĩa sức lao động người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động Trong kinh hàng hóa, thù lao lao động biểu thước đo giá trị gọi tiền lương Một quốc gia nói chung hay doanh nghiệp nói riêng muốn hịa nhập phải tạo động lực phát triển từ nội doanh nghiệp mà xuất phát điểm việc giải cách hợp lí, cơng bằng, rõ ràng vấn đề tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động Dù loại hình doanh nghiệp nào, sức lao động người tồn liền với thành doanh nghiệp Vì tiền lương phải trả cho người lao động vấn đề cần quan tâm doanh nghiệp Quản lý lao động tiền lương nội dung quan trọng cơng tác quản lí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh Tổ chức hạch tốn lao động tiền lương giúp cho cơng tác quản lí lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỉ luật lao động, tăng suất lao động hiệu suất công tác Đồng thời tạo sở cho việc tính lương theo nguyên tắc phân phối theo lao động Tổ chức tốt cơng tác hạch tốn lao động tiền lương giúp cho doanh nghiệp quản lí tốt qũi tiền lương, bảo đảm việc trả lương trợ cấp BHXH nguyên tắc, chế độ, kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ giao, đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm tăng sức Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ cạnh tranh sản phẩm nhờ giá hợp lý Mối quan hệ chất lượng lao động (lương) kết sản xuất kinh doanh thể xác hạch tốn giúp nhiều cho máy quản lý doanh nghiệp việc đưa định chiến lược để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Xuất phát từ cần thiết tầm quan trọng đây, thời gian trực tập Công ty Quản lý Sửa chữa Đường 240 ( Công ty QL SCĐB 240), kết hợp với kiến thức tích lũy từ nhà trường, từ tài liệu tham khảo, giúp đỡ cán kế tốn Cơng ty QL SCĐB 240 hướng dẫn thầy giáo PGS – TS Nguyễn Văn Công, em hồn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ mình: “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Quản lý Sửa chữa Đường 240 ” NỘI DUNG CỦA BÁO CÁO ĐƯỢC XÂY DỰNG GỒM CHƯƠNG: Chương I: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty QL SCĐB 240 Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty QL SCĐB 240 Chương III: Nhận xét, đánh giá công tác kế tốn nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Công ty QL SCĐB 240 Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ CHƯƠNG I TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 240 I Sơ lược Công ty QL SCĐB 240: Cơng ty Quản lí Sửa chữa Đường 240 ( Công ty QL SCĐB 240) Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích trực thuộc Khu quản lý đường – Cục đường Việt nam – Bộ giao thông vận tải Được thành lập theo Quyết định số: 936/TCCB - LĐ ngày 03 tháng năm 1992 Quyết định số: 471/ TCCB - LĐ ngày 25 tháng năm 1998 Bộ giao thông vận tải 1- Chức năng: Công ty QL SCĐB 240 có chức Quản lý, khai thác, tu, bảo dưỡng sở hạ tầng đường bộ, xây dựng vừa nhỏ 2- Nhiệm vụ chủ yếu Công ty: - Quản lý Sửa chữa cầu đường - Thu phí quản lý Trạm thu phí tuyến QL5 QL183 - Đảm bảo giao thơng có thiên tai dịch hoạ địa bàn - Sửa chữa lớn, xây dựng vừa nhỏ - Sản xuất vật liệu xây dựng, bán thành phảm, sử chữa phụ trợ kinh doanh dịch vụ khác 3- Quá trình phát triển Cơng ty: Cơng ty QL SCĐB 240 có tiền thân Phân khu quản lý sửa chữa đường 240 Phân khu thành lập vào ngày 01 tháng năm 1992 sở chia tách từ Công ty đường 230 theo định số 936/TCCB-LĐ ngày 03 tháng năm 1992 Bộ giao thông vận tải Từ năm 1992 đến tháng năm 1998, Phân khu đơn vị nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kinh tế có nhiệm vụ chức quản lý, sửa chữa tu đường tuyến Quốc lộ (92.46km) , QLộ 183 (22.3km), Qlộ 1A (28.7km), QL 1cũ (63.7km) thu phí Trạm thu phí QL5 + Trạm thu phí Cầu Bình Quốc lộ 183 Tháng năm 1998, Phân khu đổi tên thành Công ty Quản lý Sửa chữa Đường 240 theo định số 471/TCCB-LĐ ngày 25 tháng năm 1998 Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải; Công ty trở thành Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động cơng ích từ ngày tháng năm 1998 đến Tên công ty: Công ty Quản lý Sửa chữa Đường 240 Tên Giám đốc: Lê Văn Dũng Điện thoại: 0327 987 389 Địa chỉ: Văn Lâm- Như Quỳnh- Hưng Yên II Đặc điểm tổ chức máy cơng tác kế tốn Cơng ty QL SCĐB 240: 1- Tổ chức máy kế toán: Cơng ty áp dụng máy kế tốn tập trung theo chế độ kế toán Tại đội, hạt, trạm thu phí bố trí từ 1- nhân viên thống kê, kế toán làm nhiệm vụ thu thập, ghi chép sổ sách hạch toán cách giản đơn, cuối tháng chuyển chứng từ, báo cáo phòng kế tốn tài Cơng ty để tiến hành cơng việc ghi sổ kế toán Ở đội, hạt, trạm thu phí việc nhận cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công kế hoạch cung ứng vật tư Công ty cho cơng trình Việc nhập, xuất vật liệu phải cân đo đong đếm cụ thể để lập phiếu nhập xuất kho, phiếu tập hợp làm sở cho việc kiểm kê cuối kỳ Các đội trưởng, tổ trưởng quản lý theo dõi tình hình lao động đội, tổ lập bảng chấm cơng, bảng tốn tiền cơng, bảng theo dõi tốn chi phí nhân cơng, chi phí nhân viên quản lý đội Các chứng từ ban đầu nói đội, hạt, trạm thu phí sau tập hợp, phân loại tính kèm theo với "Giấy đề nghị tốn" người đứng đầu Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ kế toán đội lập có xác nhận kỹ thuật Cơng ty gửi lên phịng kế tốn xin tốn cho đối tượng tốn Tại phịng kế tốn sau nhận chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, tổng hợp hệ thống hóa số liệu cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho u cầu quản lý Đồng thời dựa sở báo cáo kế tốn lập tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Công ty việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh  Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty sau: Kế tốn trưởng (Trưởng phịng) Kế tốn tổng hợp (phóphịng ) Kế tốn ngân hàng thu phí Kế tốn T.tốn cơng nợ, tiền lương Kế toán vật tư, TSCĐ Thủ quỹ, bảo hiểm xã hội Quan hệ đạo trực tiếp Quan hệ đối chiếu kiểm tra Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Theo điều lệ Cơng ty Phịng Tài Chính Kế Tốn có chức tham mưu, giúp việc cho Giám đốc cơng tác tài kế tốn Cơng ty nhằm sử dụng đồng vốn mục đích, chế độ hợp lý phục vụ sản xuất đạt hiệu kinh tế cao  Chức năng, nhiệm vụ người: * Kế tốn trưởng ( trưởng phịng ): Là người Nhà nước uỷ quyền thay mặt Nhà nước giám sát thực tiêu chế độ kế tốn hành Kế tốn trưởng có trách nhiệm hạch tốn đạo, tổ chức hướng dẫn tồn cơng tác kế tốn thơng tin kinh tế Công ty, người giúp giám đốc công tác kế tốn tài * Kế tốn tổng hợp ( phó phịng ): Là người giúp việc cho Trưởng phịng, thực hạch tốn tổng hợp, lập báo cáo tài quý, năm, so sánh đối chiếu số liệu Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh bảng tổng kết tài sản Đồng thời giải công việc thay Trưởng phòng trưởng phòng vắng * Kế tốn ngân hàng thu phí cầu đường: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu, chi tiền gửi Cơng ty Ngân hàng, theo dõi tình hình vay, toán vốn ngân hàng tổ chức, cá nhân khác cho hoạt động sản xuất kinh doanh Theo dõi cơng tác thu phí cầu đường hàng tháng, lập báo cáo thu phí hàng tháng nộp cấp trên, toán với cục thuế địa phương ấn (vé ) nhập, xuất tồn hàng tháng, quý * Kế tốn tốn cơng nợ tốn tiền lương: Có nhiệm vụ theo dõi tồn cơng nợ tổ chức cá nhân Công ty Cuối năm đối chiếu xác nhận công nợ với tổ chức cá nhân ngồi Cơng ty Theo dõi tính tốn, phân bổ tiền lương tiền lương cho cán công nhân viên chức tồn Cty * Kế tốn vật tư, tài sản cố định: Theo dõi tình hình nhập, xuất kho nguyên vật liệu cho cơng trình hàng tháng vật tư tồn kho Theo dõi tình hình quản lý sử dụng TSCĐ, hạch tốn chi tiết TSCĐ, tính phân bổ khấu hao TSCĐ Căn vào chế độ quản lý khấu hao TSCĐ để tính mức khấu hao hàng quý Các trường hợp tăng, giảm TSCĐ phát sinh q q sau tính khấu hao Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ * Thủ quỹ bảo hiểm xã hội: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt, chứng từ gốc để ghi sổ quỹ tiền mặt, thu chi có lệnh kế tốn trưởng Khi có đầy đủ thủ tục hợp lý tiến hành thu chi tiền mặt, hàng tháng phải cân đối quỹ theo dõi công tác BHXH, trích BHXH hàng tháng, q tốn với quan BHXH 2- Tổ chức công tác kế tốn: a/ Sổ sách kế tốn Cơng ty: Trên sở lựa chọn hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ sách kế tốn thích hợp cho q trình thực cơng tác kế tốn điều kiện vô quan trọng công tác tổ chức hạch toán Do đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty quy mơ vừa đồng thời có nhu cầu phân cơng lao động kế tốn, Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn "Chứng từ ghi sổ" Theo hình thức số lượng sổ sách sử dụng Công ty bao gồm đầy đủ loại sổ tổng hợp, chi tiết mẫu theo quy định Bộ tài số mẫu biểu Công ty tự lập để tập hợp - Phiếu định khoản kế toán (bảng kê chứng từ) lập theo định kỳ hàng tháng, riêng cho phần hành tài khoản ghi riêng phần nợ có - Chứng từ ghi sổ hình thức sổ tờ rời mở riêng cho tài khoản theo định kỳ tháng lần, vào chứng từ phát sinh theo loại để lên chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ vừa dùng để đăng ký nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ - Sổ mở riêng cho tài khoản tài khoản mở trang số trang tuỳ theo số lượng ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay tài khoản - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh Số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp tiêu chi tiết tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh Công ty để lập báo cáo tài Sơ đồ - TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Các chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 334,TK338 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 10 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra b/ Chế độ phương pháp kế tốn áp dụng Cơng ty: Cơng ty QL SCĐB 240 áp dụng chế độ kế tốn thử nghiệm Bộ Tài Chính ban hành cơng tác kế tốn tồn Cơng ty áp dụng theo chế độ kế toán hành chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành  Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam, năm khơng có nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ  Chế độ kế toán áp dụng: - Chế độ kế toán áp dụng: Theo chế độ kế toán hành chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành như: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 Bộ trưởng Bộ Tài Chính “chế độ kế toán doanh nghiệp” gần định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Tài Chính áp dụng - Hình thức ghi sổ kế tốn: hình thức chứng từ ghi sổ Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 33 Báo cáo thực tập nghiệp vụ a/ Tài khoản sử dụng: Để kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương, đơn vị sử dụng tài khoản 338: “Phải trả phải nộp khác” - Nội dung: Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp khác công ty liên quan đến tiền lương khoản trích theo lương có bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội kinh phí cơng đồn - Kết cấu Tài khoản có số dư đầu kỳ bên Có, phản ánh khoản trích theo lương phải trả, phải nộp đầu kỳ Bên Nợ phản ánh: - Bảo hiểm xã hội chi trả thay lương cho người lao động - Chi tiêu kinh phí cơng đồn sở - Nộp khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn lên quan quản lý cấp Bên Có phản ánh: Các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn phải trả kỳ Tài khoản có số dư cuối kỳ bên Có, phản ánh khoản trích theo lương cịn phải trả.Đơi có số dư bên Nợ, phản ánh khoản chi vượt so với số trích so với thực tế - Tài khoản 338, liên quan đến khoản trích theo lương chi tiết thành tài khoản sau: - Tài khoản 3382: “ Kinh phí cơng đồn” - Tài khoản 3383: “ Bảo hiểm xã hội” - Tài khoản 3384: “ Bảo hiểm y tế” Công ty sử dụng tài khoản theo dõi khoản trích theo lương định 15 b/ Kế toán tổng hợp Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 34 Báo cáo thực tập nghiệp vụ * Ví dụ: Cụ thể tháng 3/2008 Cơng ty có nghiệp vụ BHXH, BHYT, KPCĐ, phát sinh sau: – Trường hợp nghỉ đẻ chị Vũ Bích Phượng Kế tốn bảng tính BHXH lập chứng từ ghi sổ số : 24/BHXH Nợ TK 1388 : 6.306.326 đ : 6.306.326 đ Có TK 334 Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 24/BHXH STT Trích yếu TK nợ TK Có Tính trợ cấp BHXH phải trả T3/2008 138.8 334 Tổng cộng Số tiền (đồng) 6.306.326 6.306.326 Viết chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đơng Kế toán trưởng Người lập biểu Số tiền BHXH bà Phượng quan BHXH chấp nhận toán, cấp kinh phí cho Cơng ty chi trả, kế toán lập chứng từ ghi sổ số : 25/BHXH Nợ TK 111.1 : 6.306.326 Có TK 338.3 : 6.306.326 Khu quản lý đường II Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 35 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 25/BHXH STT Trích yếu TK Nợ TK Có Cơ quan BHXH chi trả tiền trợ cấp BHXH T3/2008 111.1 338.3 Tổng cộng Số tiền (đồng) 6.306.326 6.306.326 Viết chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu Kế tốn bảng tính BHXH chấp nhận quan BHXH chi cho bà Phượng, kế toán lập chứng từ ghi sổ số : 26/TM  Nợ TK 334 : 6.306.326 đ : 6.306.326 đ Có TK 111.1 Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 26/TM STT Trích yếu TK Nợ TK Có Thanh tốn tiền trợ cấp BHXH T3/2008 cho bà Phượng Hạt QL5 334 111.1 Tổng cộng Số tiền (đồng) 6.306.326 6.306.326 Viết chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đồng Kế toán trưởng Người lập biểu Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 36 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Cuối kỳ toán số chi BHXH theo thực tế, kế toán lập chứng từ ghi sổ số: 27/BHXH Nợ TK 338.3 : 6.306.326 Có TK 138.8 : 6.306.326 Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 27/BHXH STT Trích yếu Quyết tốn BHXH T1/2008 Tổng cộng TK Nợ TK Có 338.3 138.8 Số tiền (đồng) 6.306.326 6.306.326 Viết chữ: Sáu triệu ba trăm linh sáu nghìn ba trăm hai sáu đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu Tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho tháng 3/2008 kế toán ghi: + Khấu trừ 5% BHXH, 1% BHYT thu từ lương phận, kế toán lập chứng từ ghi sổ số : 28/TTL Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 37 Báo cáo thực tập nghiệp vụ  Ví dụ: Tại phận phịng TCKT Cơng ty: Nợ TK 334 Có TK 338.3 : 1,083,680 : 903,067 Có TK 338.4 : 180,613 Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 28/TTL STT Trích yếu TK Nợ Khấu trừ 5% BHXH, % BHYT phận: phòng TCKT Công ty 334 + 5% BHXH + 1% BHYT Tổng cộng TK Có 3383 3384 Số tiền (đồng) 1,083,680 903,067 180,613 1,083,680 Viết chữ: triệu không trăm tám ba nghìn sáu trăm tám mươi đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí : a/ Đối với BHXH, BHYT: Doanh nghiệp tính 15% 2% lương cấp bậc chức vụ CBCNV phải chịu chi phí kinh doanh kì Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 38 Báo cáo thực tập nghiệp vụ - ví dụ lấy số liệu phịng TCKT cơng ty: 15% BHXH = 15% x 21,586,471 = 3,237,970 2% BHYT = 2% x 21,586,471 = 431,729  kế toán lập chứng từ ghi sổ : 29/BH Nợ TK 642.1 : 3,669,699 Có TK 338 Trong : TK 338.3 TK 338.4 : 3,669,699 : 3,237,970 : 431,729 Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 29/BH STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) Tính 15 % BHXH, 2% BHYT tháng 3/08 phòng TCKT : 642.1 + 15% BHXH + 2% BHYT 338 338.3 338.4 3,669,699 3,669,699 3,237,970 431,729 3,669,699 Tổng cộng Viết chữ: Ba triệu sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm chín chín đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu *Khi thức nộp lên cấp trên: Kế toán lập chứng từ ghi sổ 30/BH  Nợ TK 338 Có TK 111.1 : 3,669,699 : 3,669,699 Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 39 Báo cáo thực tập nghiệp vụ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 30/BH STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) Nộp 15 % BHXH, 2% BHYT tháng 3/08 phòng TCKT : 338 3,669,699 111 3,669,699 3,669,699 Tổng cộng Viết chữ: Ba triệu sáu trăm sáu chín nghìn sáu trăm chín chín đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu b/ *Trích KPCĐ tồn cơng ty kế tốn vào lương thực trả phận lương trích 2% KPCĐ ghi vào định khoản sau: - Ví dụ phịng TCKT: Trong tháng 3/08 ( tổng lương qũi lương x % = 21,586,471 x 2% = 431,729đ ), kế toán lập chứng từ ghi sổ : 30/KPCĐ Nợ TK 642.1 : 431,729đ Có TK 338.2 : 431,729đ Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 31/KPCĐ STT Trích yếu TK Nợ TK Có Số tiền (đồng) Trích 2% KPCĐ phận văn phòng TCKT Cty T3/08 642.1 338.2 431,729 431,729 Tổng cộng Viết chữ: bốn trăm ba mốt nghìn bẩy trăm hai chín đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu *Nộp lên cấp trên: Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 40 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khi Công ty nộp KPCĐ lên cấp (xét với phịng TCKT) kế tốn lập chứng từ ghi sổ : 31/KPCĐ  Nợ TK 338.2 : 431,729 Có TK 111.1 : 431,729 Khu quản lý đường II Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 32/KPCĐ STT Trích yếu TK Nợ TK Có Nộp KPCĐ lên cấp tháng 3/2008 338.2 111.1 Số tiền (đồng) 431,729 431,729 Tổng cộng Viết chữ: bốn trăm ba mốt nghìn bẩy trăm hai chín đồng Kế tốn trưởng Người lập biểu * Chi tiêu quỹ cơng đồn Cơng ty : đặt báo, thăm hỏi CBCNV ốm đau… Kế toán lập chứng từ ghi sổ : 32/TM  Nợ TK 338.2 Có TK 111.1 : 215,085 : 215,085 Khu quản lý đường II Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 41 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Công ty QL&SCĐB 240 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2008 Số : 33/TM STT Trích yếu TK Nợ TK Có Chi tiêu quỹ cơng đồn Cty T3/08 338.2 Số tiền (đồng) 111.1 215,085 215,085 Tổng cộng Viết chữ: hai trăm mười lăm nghìn khơng trăm tám lăm đồng Kế toán trưởng Người lập biểu Trên em trình bày nghiệp vụ liên quan đến kế tốn tiền lương khoản trích theo lương diễn tháng 3/2008 Vì Cơng ty sử dụng hình thức chứng từ ghi nên thực sau phần em cần làm sổ báo cáo mang tính hệ thống từ đầu đến cuối sau trình bày xong hạch tốn khoản trích theo lương em đưa sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ TK 334, TK 338 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2008 CHỨNG TỪ SỐ HIỆU NGÀY THÁNG SỐ TIỀN Trang số CHỨNG TỪ SỐ HIỆU NGÀY THÁNG SỐ TIỀN 20/TL 31/03/2008 21.586.471 27/BHXH 31/03/2008 6.306.326 21/TL 31/03/2008 18.185.810 28/TTL 31/03/2008 1.083.680 22/TM 31/03/2008 21.586.471 29/BH 31/03/2008 3.669.699 23/TM 31/03/2008 6.306.326 30/BH 31/03/2008 3.669.699 24/BHXH 31/03/2008 6.306.326 31/KPCĐ 31/03/2008 431.729 25/BHXH 31/03/2008 6.306.326 32/KPCĐ 31/03/2008 431.729 26/TM 31/03/2008 6.306.326 Cộng 86.584.056 15.807.947 Ghi sổ nghiệp vụ hạch toán tiền lương: Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 42 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Hàng tháng, kế tốn Cơng ty tập hợp chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết lao động phận nhân viên để tính lương xong trước ngày cuối tháng, làm để trả lương cho CBCNV vào đầu tháng Các nghiệp vụ hạch toán lương ghi vào sổ kế toán theo định khoản (đã nêu phần giới thiệu nghiệp vụ hạch tốn tiền lương) Cơng ty áp dụng thống hình thức chứng từ ghi sổ vậy, chứng từ hạch toán tiền lương trước tiên lập thành chứng từ ghi sổ ( ghi chi tiết cho đội, hạt chứng từ ghi sổ ), vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ vào sổ cho tài khoản tương ứng sổ TK 334 - Phải trả công nhân viên, sổ TK338 – Phải trả phải nộp khác Công ty QL&SCĐB 240 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2008 Tên tài khoản : Phải trả công nhân viên Số hiệu : 334 Từ ngày 01 tháng năm 2008 đến ngày 31/3/2008 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Số tiền TKĐƯ Trích yếu Nợ SDĐK: Có 31,576,626 Tính lương phải trả cho phịng TCKT Cơng ty tháng 3/2008 20/TL 31/3 21/TL 31/3 22/TM 31/3 23/TM 31/3 24/BHXH 31/3 26/TM 31/3 6421 6271 Tính lương phải trả tổ gián tiếp đội thu phí CB Thanh tốn lương T3 cho phịng TCKT Thanh tốn lương T3 cho tổ gián tiếp ĐTPCB 21,586,471 18,185,810 111 111 Tính trợ cấp BHXH phải trả T3/08 Thanh toán trợ cấp BHXH cho bà Phượng Hạt QL5 21,586,471 18,185,810 1388 111 6,306,326 6,306,326 Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 43 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 28/TTL 31/3 Khấu trừ 5% BHXH, % BHYT phận: phịng TCKT Cơng ty Cộng phát sinh SDCK: 338 1,083,680 47,162,287 46,078,607 30,492,946 Lập, ngày ……tháng…….năm 2008 Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Công ty QL&SCĐB 240 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Năm 2008 Tên tài khoản : Phải trả, phải nộp khác Số hiệu : 338 Từ ngày 01 tháng năm 2008 đến ngày 31/3/2008 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 25/BHXH 27/BHXH 29/BH 30/BH 31/KPCĐ 32/KPCĐ 33/TM Trích yếu SDĐK: Cơ quan BHXH chi trả tiền trợ cấp BHXH tháng 3/08 Quyết tốn BHXH tháng 3/08 Tính 15 % BHXH, 2% BHYT tháng 3/08 phòng TCKT Nộp 15% BHXH, 2% BHYT T3/08 phịng TCKT lên cấp Trích 2% KPCĐ phịng TCKT để nộp lên cấp Khi Cơng ty nộp 2% KPCĐ phòng TCKT lên cấp Chi tiêu qũi cơng đồn Cty tháng 3/08 Cộng phát sinh: TK đối ứng Số tiền Nợ 111 1388 6,306,326 6421 Có 6,306,326 3,669,699 111 3,669,699 6421 431,729 111 431,729 111 9,976,457 215,085 9,976,672 Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 44 Báo cáo thực tập nghiệp vụ SDCK: Người ghi sổ ( Ký, họ tên ) 215,085 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) CHƯƠNG III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 240 Điều dễ dàng nhận thấy cấu tổ chức máy quản lý, phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm, qui mô hoạt động Công ty, phục vụ tốt cho q trình sản xuất kinh doanh Các phịng ban chức qui định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty Mơ hình kinh doanh công ty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Công ty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích cho đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, chế khốn gắn lao động bỏ với hưởng thụ nhận được, tạo cho người cơng nhân Cơng ty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 Báo cáo thực tập nghiệp vụ 45 Cùng với lớn mạnh Cơng ty, máy kế tốn Công ty tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn, phù hợp với đặc điểm, tính chất, qui mô sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí với phân cấp quản lý tài Công ty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho quản lý Cơng ty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo thống nhất, tập trung cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên môn cán kế toán Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách, chứng từ, theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh Cơng tác kế tốn tiền lương bảo hiểm Cơng ty tiến hành dựa sở khoa học vận dụng thích hợp với chế độ kế tốn hành Trong cơng tác hạch tốn Tiền lương khoản trích theo lương, Cơng ty thực nghiêm túc với quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ, sổ sách Tiền lương Việc ghi sổ kế toán tiến hành thực theo trình tự quy định Việc tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương nói thống với kế toán tiền lương đơn vị khác Khu quản lý đường II Hình thức chứng từ ghi sổ áp dụng Công ty phù hợp với đặc điểm cơng tác kế tốn đơn vị đặc biệt thuận tiện việc kế tốn Tiền lương khoản trích theo lương (Có nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ hạch tốn lương đơn giản, dễ hiểu, dễ phân bố) Hình thức trả lương Công ty đáng ý Nó thể khả phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán Tiền lương đơn vị cách khoa học, hợp lý Trả lương theo hình thức kết hợp trả lương theo thời gian trả lương theo sản phẩm phản ánh sách hiệu (kết quả) cơng việc, tính giá trị sức lao động nhân viên phận văn phịng Cơng ty Tương tự cách trả lương khoán cho nhân viên đội sản xuất nhân viên quản lý cơng trình Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 46 Báo cáo thực tập nghiệp vụ xưởng, cơng trình (làm việc xa Công ty, không tiện quản lý theo dõi thời gian hiệu lao động), phù hợp, khuyến khích người lao động làm việc có trách nhiệm đáp ứng lịng tin cán lãnh đạo Kế tốn tính Tiền lương cho người lao động đầy đủ, xác đảm bảo lợi ích cho nhân viên Cơng ty, giúp họ yên tâm làm việc, gắn bó với cơng việc Về hạch tốn BHXH, BHYT, KBCĐ Cơng ty quan tâm cách thích đáng, cụ thể là: Cơng ty ln hồn thành nộp quỹ đủ, thời hạn.Điều thể tinh thần trách nhiệm cao Công ty quyền lợi người lao động KẾT LUẬN Tiền lương số tiền dùng để bù đắp sức lao động người lao động, động lực vơ quan trọng việc thành – bại doanh nghiệp Do doanh nghiệp tồn môi trường bản: môi trường kinh tế vĩ mô môi trường kinh tế vi mô (hay môi trường bên ngồi bên doanh nghiệp) mơi trường bên – nội quan trọng vô Như ta biết yếu tố người đóng vai trò định thành bại doanh nghiệp Một doanh nghiệp giải tốt vấn đề tiền lương khoản toán cho người lao động, doanh nghiệp tạo niềm tin cho họ Khi họ đóng góp phục vụ vào phát triển công ty Và vấn đề địi hỏi phân kế tốn tiền lương phải nắm rõ qui định nhà nước thực tốt cơng tác kế tốn tiền lương Nếu làm điều này, doanh nghiệp dễ dàng hướng tới mục tiêu tiền lương: thu hút nhân viên, trì nhân viên giỏi , kích thích động viên nhân viên đáp ứng yêu cầu pháp luật Trong thực tập Công ty quản lý sửa chữa đường 240, sâu vào vấn đề lao động tiền lương cơng ty qua thấy vai trò, Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 47 Báo cáo thực tập nghiệp vụ tác dụng việc tổ chức hoạch tốn kinh doanh cơng tác quản lý hoạt động kinh doanh công ty Do điều kiện thời gian tiếp xúc với công việc thực tế không nhiều, kiến thức học trường lao động tiền lương chưa sâu, kinh nghiệm viết đề tài ỏi nên khó tránh khỏi thiếu sót trình thực viết báo cáo Qua viết này, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo PGS – TS Nguyễn Văn Công hướng dẫn bảo tận tình cho em trình viết báo cáo Em xin cảm ơn ban lãnh đạo Công ty quản lý sửa chữa đường 240, phận kế tốn cơng ty nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em trình thực tập Công ty Sinh viên: Nguyễn Thu Hương KT13041 ... KT13041 11 Báo cáo thực tập nghiệp vụ CHƯƠNG II THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG & CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 240 I Kế tốn tiền lương Cơng ty QL SCĐB... vụ CHƯƠNG I TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 240 I Sơ lược Công ty QL SCĐB 240: Cơng ty Quản lí Sửa chữa Đường 240 ( Công ty QL SCĐB 240) Doanh nghiệp Nhà nước hoạt... toán tiền lương lập cho phịng Tài Chính Kế Tốn Cơng ty Bảng số 4: 4- Kế toán tổng hợp tiền lương: ? ?Tài khoản sử dụng: Để kế toán tổng hợp tiền lương, công ty sử dụng số tài khoản sau:  Tài khoản