Chuyên đề KHẮC PHỤC SAI SÓT KÊ KHAI THUẾ     Sai sót kê khai thuế gì? Tại phát sinh sai sót? Có cách khắc phục ? Khắc phục Cơ quan Thuế chấp nhận ?  Kinh nghiệm phát sai sót ?  Đối với sắc thuế khác sai sót phát sinh cách sửa sai có khác hay khơng? … Thế khai bổ sung, điều chỉnh HS khai thuế?  Khái niệm: Khai bổ sung điều chỉnh hồ sơ khai thuế việc Doanh nghiệp điều chỉnh, bổ sung sai sót phát sinh hồ sơ thuế nộp cho Cơ quan Thuế khứ hồ sơ ngày phát sai sót Quy định cụ thể  Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai bổ sung nộp vào ngày nào? Nộp cho ai?  Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở DN Mẫu hồ sơ khai bổ sung ?  Gồm: - Bản giải trình : 01/KHBS - Tờ khai bổ sung, điều chỉnh - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu Trường hợp phải khai bổ sung, điều chỉnh?  DN phải khai bổ sung, điều chỉnh thông tin hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót mà Sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp Các trường hợp sai sót cách khắc phục  Trường hợp Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp: Trường hợp này, DN phải nộp đủ số thuế khai thiếu bị phạt chậm nộp 0,05%/ngày/số tiền chậm nộp Nếu DN không tự tính CQT tính phạt chậm nộp phạt thiếu thuế thêm 10% Các trường hợp sai sót cách khắc phục  Ví dụ Cơng ty A vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng, Cơng ty A nộp số tiền thuế tăng thêm 100 triệu đồng, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp theo quy định để nộp vào ngân sách nhà nước Khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp: Ví dụ Hồ sơ Công ty A nộp cho quan thuế: - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm tăng số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011; - Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 điều chỉnh làm tăng thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng; - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu tờ khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) Hồ sơ Cơng ty C nộp cho quan thuế  - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;  - Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp 100 triệu đồng;  - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có) Ví d ụ  Công ty D vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế TTĐB tháng 1/2011 làm giảm số thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng, người nộp thuế xác định số tiền thuế nộp thừa tháng 1/2011, bù trừ vào số thuế TTĐB phải nộp kỳ tính thuế làm thủ tục hồn thuế Hồ sơ Cơng ty D nộp cho quan thuế:  - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng kỳ kê khai thuế TTĐB tháng 1/2011;  - Tờ khai thuế TTĐB tháng 1/2011 điều chỉnh giảm số thuế TTĐB phải nộp 100 triệu đồng;  - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có)  Trường hợp Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm làm giảm số thuế GTGT cịn khấu trừ (khơng phát sinh số thuế GTGT phải nộp)  Cách xử lý: + DN khơng phải nộp bổ sung chênh lệch đó, khơng phải tính phạt chậm nộp + Số thuế GTGT khơng khấu trừ kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh, người nộp thuế kê khai vào tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh Ví d ụ  Công ty E vào tháng 8/2011 lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT tháng 1/2011 làm giảm số thuế GTGT khấu trừ từ 200 triệu đồng xuống 100 triệu đồng (giảm số thuế GTGT khấu trừ 100 triệu đồng) Ví d ụ  người nộp thuế nộp số thuế GTGT 100 triệu đồng khơng phải tính phạt chậm nộp, mà điều chỉnh giảm số thuế GTGT không khấu trừ tháng 1/2011 vào tờ khai thuế GTGT tháng 8/2011, tháng lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh (kê khai điều chỉnh vào tiêu - Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước) Hồ sơ Công ty E nộp cho quan thuế:  - Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS làm giảm số thuế GTGT khấu trừ 100 triệu đồng kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2011;  - Tờ khai thuế GTGT tháng 1/2011 điều chỉnh giảm số thuế GTGT khấu trừ 100 triệu đồng;  - Tài liệu kèm theo giải thích số liệu Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh (nếu có)  Trường hợp Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm làm giảm số thuế GTGT khấu trừ, số thuế GTGT khấu trừ người nộp thuế dừng khấu trừ, lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT quan thuế có định hồn thuế GTGT  Cách xử lý: Cách xử lý  DN vào HS kê khai bổ sung, điều chỉnh để nộp số tiền thuế hoàn đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp (thời hạn tính phạt chậm nộp tính từ ngày quan thuế có định hồn thuế đến ngày doanh nghiệp nộp lại số tiền thuế hoàn) theo quy định Điều 106 Luật Quản lý thuế Xem ví dụ Cty F  Trường hợp Khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế GTGT khấu trừ, đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp  Cách xử lý: Phải nộp thêm bị xử phạt Xem ví dụ Cty G Thì số thuế điều chỉnh tăng, người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định; số thuế GTGT khấu trừ bị điều chỉnh giảm người nộp thuế nộp bổ sung số thuế sau kê khai bổ sung, điều chỉnh, khơng tính phạt nộp chậm tiền thuế GTGT Số thuế GTGT không khấu trừ, người nộp thuế điều chỉnh vào tiêu – Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước tờ khai thuế GTGT kỳ lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh  Trường hợp DN sau nộp hồ sơ thuế GTGT cho quan thuế, phát sai sót cần kê khai bổ sung điều chỉnh không làm tăng, giảm số thuế GTGT phải nộp (sai sót doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào v.v…)  Cách xử lý: DN có văn giải trình kèm theo tờ khai thuế GTGT thay thế, không lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS  Cơ quan thuế văn giải trình, điều chỉnh lại số liệu tờ khai người nộp thuế kê khai bổ sung, điều chỉnh theo số liệu tờ khai ...   Sai sót kê khai thuế gì? Tại phát sinh sai sót? Có cách khắc phục ? Khắc phục Cơ quan Thuế chấp nhận ?  Kinh nghiệm phát sai sót ?  Đối với sắc thuế khác sai sót phát sinh cách sửa sai. .. phát sai sót Quy định cụ thể  Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai. .. giải thích số liệu Trường hợp phải khai bổ sung, điều chỉnh?  DN phải khai bổ sung, điều chỉnh thông tin hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót mà Sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp