Đang tải... (xem toàn văn)
báo cáo kế toán nguyên vật liệu tại công ty cp thương mại dịch vụ đại lợi
Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT CHƯƠNG I :MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ K Ế TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP I. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp: 1. Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu: 1.1. Khái niệm: Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là 1 trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, thể hiện dưới dạng vật hóa, là cơ sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm. 1.2. Đặc điểm của nguyên vật liệu: Nguyên liệu, vật liệu có đặc điểm là chỉ tham gia 1 lần vào quá trình sản xuất, chuyển hóa không ngừng và biến đổi về mặt hình thái vật chất và giá trị. - Về mặt hình thái vật chất: Khi tham gia vào quá trình sản xuất, nguyên liệu, vật liệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm. - Về mặt giá trị: Khi tham gia vào qúa trình sản xuất, gía trị nguyên liệu, vật liệu chuyển dịch hết một lần vào chi phí sản xuất sản phẩm. 1.3. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình mua vật liệu, tình hình nhập, xuất, tồn kho, tính giá thành thực tế vật liệu tự chế, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch mua về cả số lượng, chất lượng, gía cả, … nhằm đảm bảo đủ nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh. - Áp dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán vật liệu, hướng dẫn các bộ phận thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về vật liệu: mở sổ, thẻ chi tiết vật liệu đúng chế độ, đúng phương pháp quy định về hạch toán thống nhất. GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 1 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra việc nhập, xuất, phát hiện ngăn ngừa và đề xuất xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất. Tính toán chính xác số lượng và giá trị vật liệu tiêu hao vào các đối tượng sử dụng. - Tham gia kiểm kê, đánh giá vật liệu theo quy định, lập các báo cáo vật liệu, tiến hành phân tích kinh tế về mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng tiết kiệm vật liệu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu. 1.4.Phân loại và đánh giá vật liệu: 1.4.1 Phân loại * Theo nội dung và tính chất của nguyên liệu, vật liệu thì nguyên vật liệu được chia thành: - Nguyên vật liệu chính: Là những đối tượng lao động chính trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Nguyên vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm. - Nguyên vật liệu phụ: Là loại vật liệu có tác dụng phụ trợ trong quá trình sản xuất sản phẩm như làm thay đổi hình dáng, màu sắc, hương vị, … của sản phẩm. - Nhiên liệu: Là loại vật liệu cung cấp nhiệt lượng cho qúa trình sản xuất. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí hoặc rắn. - Phụ tùng thay thế: Là những bộ phận tách rời được dùng thay thế cho các chi tiết của máy móc thiết bị khi chúng hư hỏng. - Vật liệu và thiết bị XDCB: là loại vật liệu dùng trong công tác xây dựng và lắp đặt các công trình. (bao gồm thiết bị cần lắp và không cần lắp ). - Vật liệu khác: Bao gồm những vật liệu khác chưa kể ở trên. GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 2 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT *. Theo nguồn gốc của nguyên vật liệu thì được chia thành: - Nguyên vật liệu mua ngoài. - Nguyên vật liệu tự chế, tự gia công. *. Căn cứ theo mục đích và nơi sử dụng: - Nguyên liệu, vật liệu dùng trực tiếp vào sản xuất sản phẩm. - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh. - Nguyên liệu, vật liệu dùng cho nhu cầu phục vụ bán hàng. 1.4.2 Đánh giá nguyên vật liệu : a. Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho: Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá thực tế của NVL – CCDC được xác định: Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài Giá thực tế nhập kho = Giá mua ghi trên hóa đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Các khoản giảm giá (nếu có) Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế NVL – CCDC xuất chế biến + Các chi phí chế biến phát sinh Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 3 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT Giá thực tế nhập kho = Giá thực tế xuất kho + Chi phí vận chuyển + Chi phí gia công Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh Giá thực tế nhập kho = Giá thống nhất giữa hai bên góp vốn Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp Giá thực tế nhập kho = Giá trên thị trường tại thời điểm giao nhận Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi thì được đánh giá theo giá thực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính). b. Trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho: Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn cách sau đây: Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền. Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân sau mỗi lần nhập. Giá nhập bình quân = Trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Tổng giá thực tế vật tư nhập trong kỳ Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + Tổng số lượng vật tư nhập trong kỳ Do đó: GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 4 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế bình quân x Số lượng xuất trong kỳ Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO). Theo phương pháp này, khi xuất kho, tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho đầu kỳ, sau đó đến đơn giá của lần nhập trước xong mới tính theo đơn giá của lần nhập sau. Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở những lần nhập cuối cùng. Sử dụng phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào ngày càng tăng thì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, chi phí vật liệu trong giá thành sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên. Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này, khi xuất kho tính theo đơn giá của lần nhập cuối cùng, sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó. Do đó mà đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ. Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh. Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể nhận diện được từng loại mặt hàng theo từng hóa đơn và đối với đơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn. Theo phương pháp này giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó. Trên thực tế ngoài các phương pháp tính trị giá vốn thực tế của vật liệu theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho thì các doanh nghiệp còn áp dụng phương pháp tính theo đơn giá tồn đầu kỳ. Cụ thể: Trị giá vốn thực tế Số lượng vật liệu Đơn giá thực tế vật liệu xuất kho xuất kho tồn đầu kỳ 2. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 2.1. Chứng từ kế toán sử dụng: Theo chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính, các chừng từ kế toán về nguyên vật liệu gồm : - Phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT ); Phiếu xuất kho ( Mẫu 02-VT ) GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 5 = x Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT - Biển bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hàng hóa (Mẫu 03-VT ) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu 04-VT ) - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, hàng hóa (Mẫu 05- VT) - Bảng kê mua hàng (Mẫu 06- VT) - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ( Mẫu 07-VT ) - Hóa đơn bán hàng thông thường (Mẫu số 02GTTT-3LL ) - Hóa đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT-3LL ) 2.2. Sổ kế toán chi tiết: Kế toán nguyên vật liệu sử dụng các sổ kế toán chi tiết gồm : - Sổ chi tiết vật tư - Thẻ kho. - …… 2.3. Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: 2.3.1. Phương pháp thẻ song song: Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song : Sơ đồ số 01 Ghi chú: GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 6 Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu Sổ(thẻ ) chi tiết vật liệu Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu : * Thẻ kho Biểu số 01 THẺ KHO Ngày lập thẻ …………………. Tờ số :………………………. Tên hàng :……………………. mã số :……………………… Đơn vị tính :…………………. Chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Chữ ký của kế toán Số Ngày Nhậ p Xuất Tồn Tồn đầu tháng Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 2.3.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Sơ đồ số 02 GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 7 Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập, bảng kê xuất Kế toán tổng hợp Sổ đối chiếu luân chuyển Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu: 2.3.3. Phương pháp số dư:Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp số dư:Sơ đồ số 03 Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu: 3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu: 3.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo PP kê khai thường xuyên : * Sơ đồ số 04: GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 8 Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Phiếu giao nhận chứng từ Bảng lũy kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Kế toán tổng hợp Sổ số dư Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU ( PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN ) 3.2. Kế toán nguyên vật liệu theo PP kiểm kê định kỳ: GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 9 TK 3333 Thuế nhập khẩu hàng nhập khẩu phải nộp TK 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt NVL nhập khẩu (Nếu có ) TK 411 Nhận góp vốn bằng NVL TK 621.627 NVL đã xuất sử dụng không hết nhập lại kho TK 154 Phế liệu thu hồi nhập kho TK 338(3381) NVL phát hiện thừa khi kiểm kê TK 223 Xuất vốn vào C.ty liên kết bằng NVL TK 154 Xuất NVL thuê ngoài gia công chế biến TK 111,112,331 Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán , trả lại hàng mua TK 632 NVL xuất bán TK 138(1381) NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý TK 711 TK 133 Thuế GTGT C/L đãnh giá lại lớn hơn GTCL của NVL Cl giữa gía đánh giá lại > GTCL của NVL tương ứng lợi ích của các bên khác trong LD Cl đánh giá lại < GTCL của NVL TK 152TK 111,112, 141.331,151 TK 621, 623, 627, 641, 642, 241 TK 133 Nếu được khấu trừ thuế GTGT Xuất dùng cho SXKD, XDCB TK 222 Xuất dùng cho SXKD, XDCB TK 811 Cl đánh giá lại < GTCL của NVL TK3387 Cl giữa gía đánh giá lại > GTCL của NVL tương ứng lợi ích của mình trong liên doanh Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT Việc nhập, xuất vật tư được phản ánh ở tài khoản 611-“ Mua hàng”. Cuối kỳ, kiểm kê vật tư, sử dụng phương pháp cân đối để tính trị giá vật tư xuất kho theo công thức: * Sơ đồ số 05: KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ ) GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 10 Trị giá vật tư xuất kho = Trị giá vật tư tồn đầu kỳ Trị giá vật tư nhập trong kỳ Trị giá vật tư tồn cuối kỳ + - TK 632 TK111,112,331 TK 611 TK 152 Kết chuyển nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ Trị giá hàng mua Thuế GTGT (Nếu có) TK 133 TK 152 Kết chuyển NVL tồn kho cuối kỳ TK621,623,627, 641,642 NVL sử dụng cho SXKD Trị giá NVL đã tiêu thụ trao đổi, biếu tặng [...]... Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cỗ Phần Thương Mại, Dịch Vụ Đại Lợi 1 .Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu : * Tài khoản kế toán sử dụng: Công ty CP TM DV ĐẠI LỢI sử dụng các tài khoản để hạch toán nguyên liệu, vật liệu sau: Tài khoản 1521 : vật liệu chính Tài khoản 1522 : vật liệu phụ GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 17 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT Các tài khoản...Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI LỢI I/ TÌM HIỂU VỀ CÔNG TY CP TM – DV ĐẠI LỢI 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị: - Tên Công Ty: Công ty Cổ Phần Thường Mại – Dịch Vụ Đại Lợi - Địa chỉ: 33 Trương Công Định, Phường 1, Thành phố Vũng Tàu - Mã số... trách nhiệm về hoạt động tài chính của Công ty, đôn đốc nhân viên thực hiện đúng các quy định về hạch toán kế toán. Phối hợp với phòng kế hoạch để tính toán và thực hiện các thương vụ kinh doanh sao cho mang lại hiệu quả cho Công ty - Cuối tháng, cuối quý báo cáo tình hình tài chính và kết quả hoạt động của Công ty cho Ban Giám đốc Kế toán viên: *Thực hiện các công việc sau ở nhà Hàng Đại lợi... báo cáo tài chính ,báo cáo lưư chuyển tiền tệ -Hình thức sổ sách kế toán:Hiện Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, quá trình ghi chép bao gồm: *Chứng từ ghi sổ: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kế toán phát sinh theo trình tự thời gian, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ gốc và Chứng từ ghi sổ ,kế toán ghi vào Sổ cái *Sổ cái: Là Sổ Kế toán. .. chứng từ kế toán: Theo đúng biểu mẫu của bộ tài chính và tổng cục thống kê quy định áp dụng thống nhất trong cả nước ,cùng với các văn bản quy định bổ sung và sửa đổi GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 15 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT -Hệ thống báo cáo kế toán: Theo chế độ quy định bắt buộc cuối mỗi quý mỗi năm công ty lập những báo cáo tài chính sau: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả... chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ kế toán GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 18 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Giá thực tế Lớp DH10KT Số lượng từng loại = từng loại xuất kho xuất kho Giá đơn x vị bình quân Ví dụ : ngày 20/04/2010 công ty xuất 3 kg tôm sú cho bếp chế biến giá (250.000d/kg ) .kế toán định khoản Nợ TK 621 : 750.000 Có TK 152: 750.000 Quy trình xuất nguyên vật liệu 2.3 Kế toán kiểm... ĐỐC P.KẾ TOÁN Q LÝ NHÀ HÀNG ĐẠI LỢI I Quầy QUẢN LÍ NHÀ HÀNG ĐẠI LỢI II NV bàn Bếp Bếp Quầy NV bàn 1.3Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị: Bảng 2: Tổ chức bộ máy kế toán của đơn vị: GIÁM ĐỐC P.KẾ TOÁN KT.TRƯỞNG KTV Đại Lợi 1 Thủ quỹ KTV Thủ quỹ GV hướng dẫn:Nguyễn Thị IÁnh Hoa Đại Lơi Đại Lợi 2 Thủ quỹ Đại Lợi II Page 13 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT *Chức năng... chưa có Nhập kho chi phí + thu mua các khoản - giảm trừ thuế Ví dụ : Ngày 14/01/2010 công ty mua 4 kg baba với giá 260.000 đ/1 kg( giá chưa có thuế) .công ty trả tiền mặt và nhập kho .Kế toán hạch toán Nợ TK 152:1.040.000 Nợ TK 1331: 104.000 Có TK 111:1.144.00 Hoá đơn GTGT Phiếu nhập kho 2.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu Khi có thực đơn từ nhân viên bàn bộ phận bàn,bếp căn cứ vào định lượng xuất NVL chế... Sổ Kế toán Tổng hợp và sổ hệ thống hóa các nghiệp vụ của từng tài khoản tổng hợp, Sổ cái ghi theo tài khoản Số liệu của Sổ cái cuối tháng được dùng để ghi vào Bảng Cân Đối Số Phát Sinh nhằm cân đối số liệu và lập các Báo Cáo Tài Chính khác *Sổ kế toán Chi tiết: Ghi chi tiết các nghiệp vụ phát sinh đã ghi trong Sổ Kế toán tổng hợp nhằm phục vụ cho công tác kiểm tra, đối chiếu, phân tích, so sánh GV... thủ chế độ chính sách quản lý về kinh tế, tài chính, kế toán và thống kê Kế toán phải hoạch toán đầy đủ, chính xác phải phù hợp với chế độ và nguyên tắc kế toán hiện hành, đồng thời phải thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước, đảm bảo tốt môi trường và an toàn lao động cho công nhân GV hướng dẫn:Nguyễn Thị Ánh Hoa Page 12 Sv thực hiện:Nguyễn Thị Kim Nguyên Lớp DH10KT 1.2 Cơ cấu tổ chức của đơn vị:
