Đang tải... (xem toàn văn)
Template DOANH NGHIỆP P 3 KẾ TOÁN Chương 2 KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẢN LOGO Nội dung Thuê tài sản là gì Thuê hoạt động và thuê tài chính Kế toán đi thuê hoạt động TSCĐ Kế toán cho thuê hoạt động TSCĐ Kế toán thuê tài chính TSCĐ Thuê tài sản Thuê tài sản là sự thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên thuê về việc bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong một khoảng thời gian nhất định để nhận được tiền cho thuê một lần hoặc nhiều lần Thuê tài chính và thuê hoạt động Thuê tài chính là.
LOGO KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP P.3 LOGO Chương KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẢN Nội dung Thuê tài sản Th hoạt động th tài Kế toán thuê hoạt động TSCĐ Kế toán cho thuê hoạt động TSCĐ Kế toán thuê tài TSCĐ Thuê tài sản Thuê tài sản thỏa thuận bên cho thuê bên thuê việc bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê khoảng thời gian định để nhận tiền cho thuê lần nhiều lần Thuê tài thuê hoạt động Thuê tài thuê tài sản mà bên cho thuê có chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản chuyển giao vào cuối thời hạn thuê Thuê hoạt động thuê tài sản th tài Phân biệt hình thức th tài sản: Rủi ro: Khả thiệt hại từ Lợi ích: - Không tận dụng hết lực SX - LN ước tính từ HĐ thuê TS - Lạc hậu kỹ thuật - Thu nhập ước tính từ tăng giá trị TS - Biến động bất lợi tình hình kinh tế => khả - Giá trị lý ước tính thu hồi thu hồi vốn Th tài • Hợp đồng th: chuyển Th hoạt động • Hợp đồng th: khơng Th tài sản quyền giao phần lớn rủi ro chuyển giao phần lớn sử dụng đất thuê tài lợi ích gắn liền với quyền rủi ro lợi ích gắn liền sở hữu tài sản với quyền sở hữu tài sản hay th hoạt động? Kế tốn th hoạt động TSCĐ Chứng từ kế toán - Hợp đồng thuê hoạt động, Hóa đơn dịch vụ cho thuê hoạt động, Kế toán thuê hoạt động TSCĐ Tài khoản sử dụng: Kế toán theo dõi sổ chi tiết Tài sản thuê hoạt động Kế toán thuê hoạt động TSCĐ Sơ đồ hạch toán 331 133 623,627,641,642 (1) Tiền thuê tài sản phải trả trả định kỳ 111,112,… (2) Tiền thuê tài sản trả trước cho nhiều kỳ 242 (3) Phân bổ tiền thuê trả trước Kế toán thuê hoạt động TSCĐ Bài tập thảo luận • Thuê hoạt động trường hợp tiền thuê trả định kỳ Ngày 01/04/N Doanh nghiệp T nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, có hợp đồng thuê hoạt động thuê Công ty X: Một máy móc phục vụ thi cơng có trị giá 100.000.000đ, thời gian thuê tháng, tiền thuê trả hàng tháng theo giá chưa có thuế 3.000.000đ vào ngày cuối tháng Ngày 30/04/N nhận hóa đơn Cơng ty X cho thuê máy thi công chưa trả Yêu cầu: Định khoản giao dịch bên thuê Kế tốn th tài Xác định ngun giá TSCĐ thuê tài Giá trị hợp lý NG = Giá trị khoản tiền thuê tối thiểu + Chi phí phát sinh ban đầu liên quan trực tiếp tài sản (nếu giá trị < giá trị hợp lý) G ht = n ∑ i =1 Gi (1 + L ) i + Gcl (1 + L ) n G : Giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu (Nợ gốc) ht G : Giá trị lại đảm bảo tốn cl NG : ngun giá TSCĐ th tài G : khoản bên thuê phải trả năm thứ i theo hợp đồng thuê i L : Lãi suất tính theo năm ghi hợp đồng thuê n : thời hạn (số năm) thuê TSCĐ theo hợp đồng thuê i Thừa số 1/(1+L) xác định từ Bảng giá trị đồng nhận cuối kỳ định Kế tốn th tài Xác định ngun giá TSCĐ th tài Ví dụ: Cơng ty cho th tài P ký hợp đồng cho doanh nghiệp Q thuê tài TSCĐ năm; thời gian sử dụng TSCĐ xác định năm (thỏa điều kiện TSCĐ thuê tài chính) Số tiền thuê doanh nghiệp Q phải trả cho công ty P vào cuối năm 50.000.000 đồng Ước tính giá trị cịn lại đảm bảo tốn 10.000.000 đồng Lãi suất theo năm ghi hợp đồng thuê tài sản 10% Giả sử chi phí ban đầu liên quan trực tiếp tài sản thuê 0đ Kế tốn th tài Chứng từ kế tốn Hợp đồng th tài chính, Hóa đơn dịch vụ cho th tài chính,… Kế tốn th tài Tài khoản sử dụng TK 212 - TSCĐ thuê tài TK 2142 - Hao mịn TSCĐ th tài Kế tốn th tài Bài tập thảo luận • Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, thuê tài TSCĐ (dùng phân xưởng sản xuất) vào ngày đầu năm N; thời gian thuê năm, tiền thuê trả vào cuối năm 50.000.000đ; ước tính giá trị cịn lại đảm bảo toán 10.000.000đ Lãi suất theo năm ghi hợp đồng thuê tài sản 10% Giá trị hợp lý tài sản thuê 200.000.000đ Số thuế GTGT mà bên cho thuê trả mua tài sản 20.000.000đ bên thuê trả thời gian thuê, năm 4.000.000đ Giả sử lãi phần thuế GTGT tính tương tự lãi phần nợ gốc thuê Yêu cầu: Định khoản giao dịch KẾ TOÁN GIAO DỊCH BÁN VÀ THUÊ LẠI TSCĐ BÊN BÁN BÊN THUÊ Chuyển giao QSH TS BÊN MUA Chuyển giao QSD TS BÊN CHO THUÊ GIAO DỊCH BÁN VÀ THUÊ LẠI TSCĐ THUÊ HOẠT ĐỘNG Giảm TSCĐ DN THUÊ TÀI CHÍNH TSCĐ DN khơng đổi (TSCĐ tự có => TSCĐ thuê TC) KẾ TOÁN GIAO DỊCH BÁN VÀ THUÊ LẠI TSCĐ LÀ THUÊ TÀI CHÍNH LÃI/LỖ = GIÁ BÁN – GIÁ TRỊ CÒN LẠI Nguyên tắc LÃI => 3387 Phân bổ GIẢM CHI PHÍ THUÊ TƯƠNG LAI LỖ => 242 Phân bổ TĂNG CHI PHÍ THUÊ TƯƠNG LAI TRƯỜNG HỢP GIÁ BÁN > GIÁ TRỊ CÒN LẠI 111,112,131 711 GTCL TỔNG GIÁ THANH TOÁN 623,627,641,642 3387 Chênh lệch (GB - ĐK, KẾT CHUYỂN GTCL) 3331 VAT 211 811 GTCL 214 Các bút toán ghi nhận liên quan đến tài sản th tài tương tự phần kế tốn TSCĐ th tài Ví dụ 3: Cơng ty ABC bán dây chuyền MMTB cho công ty XYZ với giá 300 tr (chưa bao gồm 10% thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) công ty XYZ tốn CK Biết TS có ngun giá 500 trđ hao mòn 240 trđ Sau bán cho công ty XYZ, công ty ABC thuê lại TS theo hình thức thuê TC với thời hạn năm, dùng vào hoạt động SXKD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ABC Bài giải: * Khi công ty ABC bán TS: + N 112: 330 tr Có 711: 260 tr (500 tr – 240 tr: theo GTCL) Có 3387: 40 tr Có 3331: 30 tr + N 811: 260 tr (theo GTCL 711) N 214: 240 tr Có 211: 500 tr •Các nghiệp vụ liên quan đến thuê TC làm tương tự hướng dẫn •Cuối năm: N3387/C627: 40tr/5 năm = tr TRƯỜNG HỢP GIÁ BÁN < GIÁ TRỊ CÒN LẠI 711 111,112,131 GB TỔNG GIÁ THANH TOÁN 3331 VAT 242 623,627,641,642 ĐK, phân bổ Chênh lệch (GTCL - GB) 211 811 NG GB 214 GTHM Các bút toán ghi nhận liên quan đến tài sản thuê tài tương tự phần kế tốn TSCĐ th tài Ví dụ 3: Cơng ty ABC bán dây chuyền MMTB cho công ty XYZ với giá 280 tr (chưa bao gồm 10% thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) cơng ty XYZ tốn CK Biết TS có nguyên giá 500 trđ hao mòn 200 trđ Sau bán cho công ty XYZ, công ty ABC thuê lại TS theo hình thức thuê TC với thời hạn năm, dùng vào hoạt động SXKD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty ABC Bài giải: • Giải thích: + Giá trị cịn lại: 500 tr – 200 tr = 300 tr + Giá bán: LN PHẢI TÍNH TRÊN GIÁ CHƯA THUẾ GTGT: 280 tr Lỗ: 20 tr • Khi cơng ty ABC bán TS cho công ty XYZ: a N 112: 308 tr C 711: 280 tr (theo giá bán) C 3331: 28 tr Bài giải: • Khi cơng ty ABC bán TS cho công ty XYZ: b N 811: 280 tr (theo giá bán TK 711) N 242: 20 tr N 214: 200 tr C 211: 500 tr c Các bút toán liên quan đến thuê TS dạng TC làm tương tự phần d Cuối năm: Nợ 627: 20 tr/5 năm = tr Có 242: tr LOGO Thank You ! www.themegallery.com ... hay th hoạt động? Kế tốn thuê hoạt động TSCĐ Chứng từ kế toán - Hợp đồng thuê hoạt động, Hóa đơn dịch vụ cho thuê hoạt động, Kế toán thuê hoạt động TSCĐ Tài khoản sử dụng: Kế toán theo dõi sổ... phí trả trước Kế toán cho thuê hoạt động TSCĐ Sơ đồ hạch toán Sơ đồ kế toán Cho thuê hoạt động tài sản công cụ, dụng cụ 5113 3387 111,112 Nhận trước tiền cho thuê nhiều kỳ Kết chuyển Doanh thu cho... dần cho suốt thời hạn cho thuê Kế toán cho thuê hoạt động TSCĐ Chứng từ kế toán Hợp đồng cho thuê tài sản Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài sản Các chứng từ khác Kế toán cho thuê hoạt động TSCĐ
