Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP P 3 Chương 1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Mục Tiêu: Nhận biết được các khoản đầu tư dài hạn và phân biệt được các khoản đầu tư dài hạn với bất động sản chủ sở hữu sử dụng. Biết được nguyên tắc, điều kiện và phương pháp ghi nhận các khoản đầu tư dài hạn. Nắm được phương pháp hạch toán tình hình biến động của các khoản đầu tư dài hạn.
KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP P.3 GVHD: ĐỖ KHÁNH LY Email: dokhanhly@iuh.edu.vn ĐT: 0913 122 566 NỘI DUNG CHƯƠNG TÊN CHƯƠNG LÝ THUYẾT THỰC HÀNH KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẢN KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU, CỔ PHIẾU BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 45 Tổng cộng Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ Mục tiêu Chương Nhận biết khoản đầu tư dài hạn phân biệt khoản đầu tư dài hạn với bất động sản chủ sở hữu sử dụng Biết nguyên tắc, điều kiện phương pháp ghi nhận khoản đầu tư dài hạn Nắm phương pháp hạch tốn tình hình biến động khoản đầu tư dài hạn TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực số 05 – Bất động sản đầu tư Chuẩn mực số 07 – KT khoản đầu tư vào cty liên kết Chuẩn mực số 08 – Thông tin tài khoản góp vốn liên doanh Chuẩn mực số 25 – BCTC hợp khoản đầu tư vào cty Luật kế toán 88/2015/QH13 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 24/12/2014 NỘI DUNG 1.1 Kế 1.2 Kế 1.3 Kế 1.4 Kế 1.5 Kế kết 1.6 Kế 1.7 Kế doanh 1.8 Kế toán toán toán toán toán bất động sản đầu tư chứng khoán kinh doanh đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn đầu tư vào công ty đầu tư vào công ty liên doanh, liên toán đầu tư vào đơn vị khác toán giao dịch hợp đồng hợp tác kinh tốn dự phịng đầu tư tài Một số khái niệm Đầu tư tài chính: Là hoạt động sử dụng vốn để đầu tư vào lĩnh vực tài nhằm mục đích sinh lợi phục vụ cho chiến lược phát triển doanh nghiệp Ảnh hưởng đáng kể: Là quyền tham gia nhà đầu tư vào việc đưa định sách tài hoạt động bên nhận đầu tư không kiểm sốt sách Một số khái niệm Cơng ty liên kết: Là cơng ty nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể khơng phải công ty công ty liên doanh nhà đầu tư Kiểm soát: Là quyền chi phối sách tài hoạt động doanh nghiệp nhằm thu lợi ích kinh tế từ hoạt động doanh nghiệp Quyền biểu : Biểu là việc thể ý chí chủ thể đồng ý không đồng ý khi quyết định vấn đề doanh nghiệp thơng qua số phiếu định.(Luật doanh nghiệp 2014) Công ty con: Là doanh nghiệp chịu kiểm soát doanh nghiệp khác (gọi công ty mẹ) Một số khái niệm Đồng kiểm soát: Là quyền chi phối bên góp vốn liên doanh sách tài hoạt động hoạt động kinh tế sở thỏa thuận hợp đồng Bên góp vốn liên doanh: Là bên tham gia vào liên doanh có quyền đồng kiểm sốt liên doanh Nhà đầu tư liên doanh: Là bên tham gia vào liên doanh khơng có quyền đồng kiểm sốt liên doanh 1.1 KẾ TỐN BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 1.1.1 Khái niệm Bất động sản (BĐS) đầu tư BĐS, gồm: quyền sử dụng đất; nhà phần nhà nhà đất; sở hạ tầng người chủ sở hữu người thuê tài sản theo hợp đồng thuê tài chính, nắm giữ nhằm mục đích thu lợi từ việc cho thuê chờ tăng để: - Sử dụng sản xuất, cung cấp hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho mục đích quản lý; - Bán kỳ sản xuất, kinh doanh thơng thường Ví dụ 6.14: Cơng ty mẹ đầu tư vào công ty tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, chuyển giao số tài sản với công ty Phát hành 100.000 cổ phiếu mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá phát hành cổ phiếu ngày diễn trao đổi 15.000 đồng/cổ phiếu N221 1.500.000.000 C411.1 C411.2 100.000cp X 15.000đ/cp 1.000.000.000 100.000cp x 10.000đ/cp 5.00.000.000 100.000cp x (15.000đ/cp -10.000d/cp) Ví dụ 6.14: Cơng ty mẹ đầu tư vào cơng ty tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, chuyển giao số tài sản với công ty Phát hành 1.000 trái phiếu có chiết khấu mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá phát hành 980.000 đồng/trái phiếu N221 N34312 980.000.000 20.000.000 C34311 1.000tp X 980.000đ/tp 1.000tp x (15.000đ/cp -10.000d/cp) 1.000.000.000 1.000tp x 1.000.000đ Ví dụ 6.14: Công ty mẹ đầu tư vào công ty tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, chuyển giao số tài sản với công ty Sử dụng tơ chỗ có ngun giá 1.000.000.000 đồng hao mịn 200.000.000 đồng để tốn, giá trị hợp lý TSCĐ ngày trao đổi 850.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10% a N811 N214 C211 b N221 800.000.000GTCL= NG - HMLK 1.000trđ – 200trđ 200.000.000Hao mòn luỹ kế 1.000.000.000 935.000.000 C711 C3331 850.000.000 85.000.000 Ví dụ 6.14: Cơng ty mẹ đầu tư vào công ty tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, chuyển giao số tài sản với công ty Xuất kho lô đậu phộng da cá thành phẩm có giá xuất kho 500.000.000 đồng để toán, giá bán thị trường thời điểm 760.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10% a N632 500.000.000 C155 b N221 500.000.000 836.000.000 C511 C3331 760.000.000 76.000.000 Ví dụ 6.14: Cơng ty mẹ đầu tư vào công ty tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, chuyển giao số tài sản với cơng ty Số tiền cịn lại toán chuyển khoản N221 1.749.000.000 C112 1.749.000.000 Ví dụ 6.14: Cơng ty mẹ đầu tư vào công ty tiền, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, chuyển giao số tài sản với công ty Các chi phí phát sinh liên quan đến việc đầu tư chi phí tư vấn pháp lý, thẩm định giálà 100.000.000 đồng toán chuyển khoản N221 100.000.000 C112 100.000.000 Phương pháp hạch toán Kế toán chia cổ tức, lợi nhuận chia từ công ty 515 111,112 Thu tiền Khi nhận thông báo chia cổ tức, lợi nhuận Chưa nhận tiền Lợi nhuận chia để lại tăng vốn đầu tư vào cơng ty 138 221 Phương pháp hạch tốn Kế toán thu hồi, lý, nhượng bán khoản vốn đầu tư vào công ty 221 Khi thu hồi, lý, nhượng bán khoản đầu tư vào công ty phát sinh lỗ 111,112 635 lỗ 515 Khi thu hồi, lý, nhượng bán khoản đầu tư vào cơng ty phát sinh lãi KẾ TỐN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH LIÊN KẾT Khái niệm Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết khoản đầu tư mà nhà đầu tư nắm giữ trực tiếp gián tiếp từ 20% đến 50% quyền biểu bên nhận đầu tư mà khơng có thoả thuận khác Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết không phản ánh giao dịch hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh khơng thành lập pháp nhân KẾ TỐN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH LIÊN KẾT Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 111,112 222 Mua cổ phiếu góp vốn tiền 152,153,155… Góp vốn vật tư, hàng hóa 711 Phần vốn góp đánh giá cao giá trị ghi sổ 811 Phần vốn góp đánh giá thấp giá trị ghi sổ KẾ TOÁN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN DOANH LIÊN KẾT 222 211 214 Giá trị hao mịn Góp vốn TSCĐ 711 Phần vốn góp đánh giá cao giá trị cịn lại 811 Phần vốn góp đánh giá thấp giá trị lại ACCOUNTING CONSULTANT ON JOINT VENTURE COMPANY 222 121; 128,228 Sell part of the investment and no longer have significant influence 111,112,152,… Liquidation, sale concessions 515 635 profit Loss 221 Contribute more capital to become a controlling company 111,112 1.6 PROVISION FOR LONG-TẺM INVESTMENTS Provisioning principle: + Regulated securities are discounted + Long-term investments are depreciated, or because the capital investment business suffers a loss + Supplement or reverse the balance between the number to be made and the number to be made 1.6 PROVISION LONG-TERM INVESTMENTS Nguyên tắc lập dự phịng: DP phải lập cho loại chứng khốn theo cơng thức: Mức DP giảm giá đầu tư chứng khốn dài = hạn cho năm sau Số lượng chứng khoán bị giảm giá x thời điểm lập BCTC năm Giá gốc chứng khoán ghi sổ kế toán – Giá thị trường CK đầu tư dài hạn Phương pháp hạch toán 2291; 121; 128222,228 Khi tổn thất xảy phải bù đắp khoản DP Số lập DP 635 Cuối kỳ lập DP cho lần đầu Lập bổ sung (DP kỳ > DP kỳ trước) 635 Số chưa lập DP Ghi giảm chi phí (DP kỳ < DP kỳ trước) ... 200/2014/TT-BTC ngày 24/12/2014 NỘI DUNG 1.1 Kế 1.2 Kế 1.3 Kế 1.4 Kế 1.5 Kế kết 1.6 Kế 1.7 Kế doanh 1.8 Kế toán toán toán toán toán bất động sản đầu tư chứng khoán kinh doanh đầu tư nắm giữ đến ngày đáo... THUYẾT THỰC HÀNH KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẢN KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU, CỔ PHIẾU BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 45 Tổng cộng Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN... đồng ý không đồng ý khi quyết định vấn đề doanh nghiệp thơng qua số phiếu định.(Luật doanh nghiệp 2014) Công ty con: Là doanh nghiệp chịu kiểm soát doanh nghiệp khác (gọi công ty mẹ) Một số khái
