ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN ANH THƯ Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Long Xuyên, 05 – 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Nguyễn Anh Thư Lớp: DH6KT1 Mã số sinh viên: DKT052232 Người hướng dẫn: Thạc sĩ VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Long Xuyên, 05 – 2009 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ – QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Thạc sĩ VÕ NGUYÊN PHƯƠNG Người chấm, nhận xét 1: Người chấm, nhận xét 2: Khóa luận được bảo vệ tại Hội đồng chấm bảo vệ luận văn Khoa Kinh tế – Quản trị kinh doanh ngày…… tháng…….năm……. 1 TÓM TẮT Đề tài “Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh” tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp, từ đó đánh giá tình hình thực tế của hệ thống và đưa ra một số giải pháp nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí cho doanh nghiệp. Nghiên cứu được tiến hành qua 2 bước: nghiên cứu sơ bộ và nghiên cứu chính thức. Nghiên cứu sơ bộ định tính thực hiện bằng phương pháp thảo luận tay đôi và quan sát các hoạt động của doanh nghiệp để thu thập dữ liệu sơ cấp. Nghiên cứu chính thức định tính thu thập các dữ liệu thứ cấp thông qua quan sát và thu thập từ hệ thống chứng từ, sổ sách và bảng câu hỏi liên quan đến các khoản mục chi phí xây lắp: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí chung. Các tài liệu sau khi thu thập được xử lý bằng phương pháp tổng hợp. 2 MỤC LỤC TÓM TẮT 1 MỤC LỤC 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 5 DANH MỤC BẢNG 5 DANH MỤC SƠ ĐỒ 5 CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN 6 1.1. Cơ sở hình thành đề tài 6 1.2. Mục tiêu 6 1.3. Nội dung nghiên cứu 6 1.4. Phạm vi nghiên cứu 7 1.5. Phương pháp nghiên cứu 7 1.6. Ý nghĩa 7 CHƯƠNG 2. CƠ SỞ LÝ THUYẾT 9 2.1. Định nghĩa và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 9 2.1.1. Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ 9 2.1.2. Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 10 2.2. Đặc điểm của sản phẩm xây dựng 11 2.3. Khái niệm, phân loại và ý nghĩa của khoản mục chi phí xây lắp 11 2.3.1. Khái niệm 11 2.3.2. Phân loại 12 2.3.3. Ý nghĩa của khoản mục chi phí xây lắp 12 2.4. Kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp 13 2.4.1. Các rủi ro thường gặp trong quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp 13 2.4.1.1. Rủi ro chung trong quá trình sản xuất 13 2.4.1.2. Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 13 2.4.1.3. Đối với chi phí nhân công trực tiếp 14 2.4.1.4. Đối với chi phí sử dụng máy thi công 14 3 2.4.1.5. Đối với chi phí chung 14 2.4.2. Thủ tục kiểm soát các khoản mục chi phí xây lắp 14 2.4.3. Các đối tượng tham gia vào quá trình kiểm soát hệ thống nội bộ chu trình chi phí xây lắp 15 2.4.4. Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 16 2.4.4.1. Mục tiêu của hệ thống thông tin kế toán tài chính 16 2.4.4.2. Ảnh hưởng của môi trường tin học đến kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp 16 2.4.4.3. Rủi ro thường gặp trong môi trường xử lý bằng máy tính (CIS) 16 2.4.4.4. Các hoạt động kiểm soát 16 Tóm tắt 18 CHƯƠNG 3. GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP 19 3.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 19 3.2. Cơ cấu tổ chức 19 3.3. Chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị 20 3.4. Tình hình hoạt động trong 3 năm 2006, 2007, 2008 21 Tóm tắt 22 CHƯƠNG 4. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG NGUYỄN DANH 23 4.1. Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp của doanh nghiệp 23 4.1.1. Quy chế kiểm soát chung 24 4.1.2. Các thủ tục kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 25 4.1.3. Các thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 26 4.1.4. Các thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 29 4.1.5. Các thủ tục kiểm soát chi phí chung 31 4.2. Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 32 4.2.1. Hoạt động kiểm soát chung 32 4.2.2. Hoạt động kiểm soát ứng dụng 33 4.3. Nhận xét về thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh 34 4 4.3.1. Ưu điểm 34 4.3.2. Hạn chế 34 4.4. Phương hướng kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai 35 4.4.1. Định hướng phát triển của doanh nghiệp 35 4.4.2. Mục tiêu phát triển của doanh nghiệp 36 4.5. Những thuận lợi và khó khăn của doanh nghiệp 36 4.5.1. Thuận lợi 36 4.5.2. Khó khăn 36 Tóm tắt 37 CHƯƠNG 5. MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NGUYỄN DANH 38 5.1. Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp 38 5.1.1. Quy chế kiểm soát chung trong chu trình chi phí xây lắp 38 5.1.2. Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 40 5.1.3. Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 42 5.1.4. Kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 43 5.1.5. Kiểm soát chi phí chung 44 5.2. Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 46 5.2.1. Hoạt động kiểm soát chung 46 5.2.2. Hoạt động kiểm soát ứng dụng 47 Tóm tắt 47 KẾT LUẬN 48 PHỤ LỤC 50 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 5 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPC : chi phí chung CPNCTT : chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSDMTC : chi phí sử dụng máy thi công DN : doanh nghiệp HTKS : hệ thống kiểm soát HTKSNB : hệ thống kiểm soát nội bộ NVL : nguyên vật liệu TK : tài khoản DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ 10 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2006 đến năm 2008 21 Bảng 4.1: Trích bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ 24 Bảng 4.2: Những sai sót, gian lận và thủ tục kiểm soát của doanh nghiệp khi sử dụng máy thi công do doanh nghiệp mua hoặc thuê 29 Bảng 4.3: Những sai sót, gian lận và thủ tục kiểm soát của doanh nghiệp khi khoán gọn CPSDMTC cho đội thi công 30 Bảng 5.1: Những sai sót, gian lận và các thủ tục kiểm soát chung đề nghị 38 Bảng 5.2: Những gian lận, sai sót và thủ tục kiểm soát CPNVLTT 40 Bảng 5.3: Thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 42 Bảng 5.4: Thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 43 Bảng 5.5: Thủ tục kiểm soát chi phí chung 44 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Mối quan hệ giữa các khoản mục chi phí xây lắp với báo cáo tài chính 12 Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp 20 Sơ đồ 4.1: Quá trình kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 27 [...]... kế các thủ tục kiểm soát để tạo lập hệ thống kiểm soát nội bộ cho doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh đối với chu trình chi phí xây lắp 1.3 Nội dung nghiên cứu - Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp 6 - Tìm hiểu các hoạt động kiểm soát đối với chu trình chi phí xây lắp - Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp - Xác định các nguyên nhân ảnh hưởng... của hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp - Đưa ra một số biện pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp 1.4 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu hiện trường được thực hiện tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh - Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đối với chu trình chi phí xây lắp - Nghiên cứu các hoạt động kiểm soát. .. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG NGUYỄN DANH Chương 4 bao gồm những nội dung: Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp của doanh nghiệp Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học Nhận xét về hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp của doanh nghiệp Phương hướng phát triển của doanh nghiệp Những thuận và khó khăn của doanh nghiệp Do các đặc... qui mô nhỏ và doanh nghiệp xây lắp thường phát sinh thêm các khoản chi phí ngoài dự toán, nên người nghiên cứu lựa chọn tìm hiểu, đánh giá và đề nghị một số phương pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp của doanh nghiệp với tên đề tài Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh 1.2 Mục tiêu... lắp của doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh Hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp có 5 bộ phận: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Chi phí xây lắp bao gồm các khoản mục chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí chung Đối với mỗi loại chi phí có những rủi ro... soát nội bộ đối với chu trình chi phí hiệu quả hơn 8 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT Chương 2 trình bày những nội dung sau: Định nghĩa và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ Đặc điểm của sản phẩm xây dựng Khái niệm, phân loại và ý nghĩa của khoản mục chi phí sản xuất xây lắp Kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp 2.1 Định nghĩa và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 2.1.1... sinh và chi phí dự toán ban đầu, chi phí thực tế giữa các công trình, hạng mục công trình 2.4.3 Các đối tư ng tham gia vào quá trình kiểm soát chu trình chi phí xây lắp - Đối tư ng bên trong doanh nghiệp: chủ doanh nghiệp, nhân viên, công nhân 15 - Đối tư ng bên ngoài doanh nghiệp: kiểm toán viên độc lập, thanh tra thuế 2.4.4 Kiểm soát nội bộ trong môi trường tin học 2.4.4.1 Mục tiêu của hệ thống thông... tốt cũng sẽ đẩy chi phí sử dụng máy thi công thực tế lên cao làm lợi nhuận của doanh nghiệp giảm 4.1.5 Các thủ tục kiểm soát chi phí chung Chi phí chung đối với doanh nghiệp xây dựng bao gồm nhiều loại: chi phí công cụ dụng cụ sử dụng trong quá trình thi công; chi phí lương cho các đội trưởng, chi phí giao tiếp (chi phí tiếp khách)… nên rất khó phân bổ và kiểm soát Theo dự toán, chi phí chung được tính... doanh nghiệp có thể nhận thấy được tầm quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với toàn doanh nghiệp nói chung, đối với chu trình chi phí nói riêng Dựa vào đề tài, doanh nghiệp có thể phân tích và đánh giá được sự hữu hiệu 7 của kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp Từ đó, doanh nghiệp tìm những phương pháp riêng và kết hợp với một số đề nghị của người nghiên cứu để thiết lập một hệ thống kiểm soát. .. và tổng chi phí thực tế phát sinh nhưng trong khi thi công không phân tích được nguyên nhân dẫn đến sự tăng - giảm từng khoản mục chi phí nên chưa có biện pháp phù hợp để kiểm soát chi phí xây lắp Bảng 4.1: Trích bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ CÂU HỎI TRẢ LỜI CÓ KHÔNG A KIỂM SOÁT CHUNG: 1 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống chi phí tiêu chu n? √ 2 Mọi sự biến động trọng yếu giữa chi phí dự toán . trong chu trình chi phí xây lắp tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng Nguyễn Danh tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp, . hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình chi phí xây lắp của doanh nghiệp với tên đề tài Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ trong chu trình chi phí