Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Néi PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết chuyên đề: Phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần chiến lược lâu dài tất yếu thời kỳ độ lên Chủ nghĩa xã hội nước ta Các doanh nghiệp muốn tồn lâu dài thương trường với đối thủ cạnh tranh đầy lực mạnh mẽ ln phải đạt mục đích tối đa hoá lợi nhuận Muốn doanh nghiệp phải khai thác khả có sẵn, phát huy ngoại lực để giảm chi phí đến mức thấp nhất; phải tính tính đủ chi tiết thực tế bỏ q trình sản xuất kinh doanh giúp cho họ thấy tranh thực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn công cụ quan trọng giúp doanh nghiệp quản lý điều hành hoạt động doanh nghiệp Trong kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ khâu quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nó có vai trị quan trọng xuất phát từ thực tế khách quan, hoạt động tổ chức quản lý kinh tế tài chính,… Tồn phát triển giai đoạn doanh nghiệp phải nắm bắt thông tin xác kịp thời Nhận thức vấn đề sở vận dụng kiến thức tiếp thu c trng ĐH CN Hà Nội kt hp vi q trình thực tập cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Seiyo Việt Nam, đặc biệt với hướng dẫn tn tỡnh ca cụ giỏo Phạm Thị Minh Hoa v giúp đỡ anh chị phòng kế tốn cơng ty, em nắm bắt cấu tổ chức máy kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty áp dụng Do nhận biết tầm quan trọng công tác hạch tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ mà chủ yếu cơng ty sử dụng vậy, em lựa chọn “Tổ chức cơng tác Hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Trách nhiệm hữu hạn Seiyo Việt Nam” làm chuyên đề nghiên cứu đợt thực tập tốt nghiệp Nguyễn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội Mc ớch, ý nghĩa nghiên cứu chuyên đề: * Mục đích: - Nghiên cứu số vấn đề lý luận hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất - Nghiên cứu thực tiễn tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, từ đề xuất số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Seiyo Việt Nam - Hồn thiện chun mơn thân em * Ý nghĩa: - Nếu tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ giúp cho doanh nghiệp quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, đảm bảo chất lượng từ khâu mua hàng tới khâu sản xuất nâng cao chất lượng sản phẩm, từ làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, lợi nhuận công ty tăng lên - Đặc biệt trọng trình nguyên vật liệu từ nguồn gốc xuất xứ đến đưa vào sản xuất tốt, làm cho chất lượng sản phẩm cao, độ xác tuyệt đối cao tạo uy tín với khách hàng lớn lâu dài Vì nâng cao vị doanh nghiệp thị trường thương trường với đối thủ cạnh tranh khác… - Đối với xã hội: có tay sản phẩm mẫu mã đẹp, đa dạng phong phú mà chất lượng tốt nhất, giá thành thấp; người tiêu dùng yên tâm dùng sản phẩm với tiêu chí “ Khách hàng thượng đế” Đối tượng, phạm vi nghiên cứu chuyên đề: - Đối tượng: Chuyên đề tập trung nghiên cứu mặt lý luận thực tiễn tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Nguyễn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội - Phm vi: Chuyên đề nghiên cứu việc tổ chức công tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ thời gian từ 14/01/2008 22/3/2008 công ty Trách nhiệm hữu hạn Seiyo Việt Nam, không nghiên cứu phần hành kế toán khác hay thời gian khác Phương pháp nghiên cứu chuyên đề: - Dựa luận điểm khoa học chủ nghĩa vật biện chứng - Phương pháp khảo sát thực tế, phương pháp thống kê toán học, …để xem xét, phân tích, đánh giá, đưa nhận xét ưu điểm tồn tổ chức công tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, từ đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Seiyo Việt Nam Bố cục chuyên đề: Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, phần nội dung báo cáo chia làm chương sau: Chương I: Lý luận chung hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chương II: Thực trạng tổ chức công tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Seiyo Việt Nam Chương III: Kết luận số vấn đề kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Seiyo Vit Nam Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng §H CN Hµ Néi CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ I KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, VAI TRÒ VÀ YÊU CẦU CỦA KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Khái niệm Xét khía cạnh khoa học kế tốn khoa học thơng tin thực việc phản ánh kiểm tra hoạt động kinh tế tài thơng qua việc sử dụng hệ thống phương pháp riêng biệt gồm: phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tài khoản kế toán, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp - cân đối kế tốn Xét khía cạnh nghề nghiệp kế tốn cơng việc tính tốn ghi chép số hoạt động kinh tế tài phát sinh tổ chức định để cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời, trung thực hợp lý tài sản vận động tài sản, tình hình kết hoạt động kinh tế đơn vị cho người định 2.Chức - Chức thơng tin: Kế tốn thu nhận cung cấp thơng tin tồn tài sản vận động tài sản trình hoạt động đơn vị, thông tin kế toán cung cấp cho phép nhà quản lý kinh tế có lựa chọn phù hợp để định hướng hoạt động đơn vị có hiệu - Chức kiểm tra: Thơng qua việc ghi chép, tính toán, phản ánh kế toán nắm cách có hệ thống tồn tình hình kết hoạt động đơn vị Nhiệm vụ Nguyễn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội - Thu nhn, xử lý thơng tin số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn, tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo yêu cầu quy định pháp luật Vai trị Hạch tốn kế tốn cơng cụ phục vụ đắc lực cho quản lý kinh tế tài chính, có vai trò quan trọng quản lý kinh tế tài Vai trị kế tốn khẳng định xuất phát từ nhu cầu sử dụng thông tin việc định kinh tế chức hạch toán kế toán - Thu nhận cung cấp thơng tin số có tình hình ln chuyển loại tài sản tổng số tài sản đơn vị Từ giúp cho người quản lý theo dõi chặt chẽ tài sản, có biện pháp khai thác, sử dụng tài sản đem lại hiệu cao; đồng thời có biện pháp ngăn ngừa kịp thời hành động tổn hại đến tài sản đơn vị - Thu nhận cung cấp thông tin tồn hoạt động kinh tế tài đơn vị từ khâu mua hàng, sản xuất đến khâu bán hàng, tiêu dùng Qua phân tích hiệu công tác quản lý; phát khắc phục kịp thời thiếu sót, đề biện pháp quản lý hữu hiệu nhằm đảm bảo sức cạnh tranh thị trường - Thu nhận cung cấp thông tin để đánh giá việc thực nguyên tắc hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội - Thu nhận cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng quan tâm bên doanh nghiệp nhằm mở rộng mối quan hệ kinh tế, mở rộng phạm vi hoạt động để kinh doanh có hiệu - Cung cấp tài liệu để thực việc kiểm tra nội phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm sốt quan có thẩm quyền hoạt động kinh doanh đơn vị nhằm đảm bảo kinh doanh pháp luật, cạnh tranh lành mạnh, phù hợp với định hướng phát triển kinh tế Nhà nước, chịu chi phối quản lý Nhà nước - Đối với Nhà nước, hạch toán kế toán giúp Nhà nước theo dõi, tổng hợp số liệu thành phần kinh tế, doanh nghiệp, ngành sản xuất Qua đó, đánh giá phát triển ngành kinh tế cụ thể phát triển kinh tế quốc dân Nhờ đó, Nhà nước có sách, định kinh tế phù hợp với phát triển đất nước Yêu cầu - Phải phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài - Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế tốn - Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài - Thơng tin, số liệu kế tốn phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hợp đồng đơn vị kế toán; số liệu phản ánh kế toán kỳ phải số liệu kế toán kỳ trước - Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh Nguyễn Thị Thu Hoµi Líp C§KT 06 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng §H CN Hµ Néi - Tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm, nhằm đảm bảo cơng tác kế tốn có hiệu suất cao, góp phần nâng cao hiệu hoạt động đơn vị II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Một doanh nghiệp muốn tồn phát triển hoạt động sản xuất phải đảm bảo liên tục, sản phẩm làm phải tiêu thụ thị trường, đảm bảo việc bù đắp chi phí có lãi Để có sản phẩm đa dạng mẫu mã, chủng loại chất lượng cao dịch vụ nhanh chóng gọn nhẹ thu hút hấp dẫn khách hàng, doanh nghiệp phải có đối tượng lao động Đó đầu vào q trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ, định đến chất lượng giá thành sản phẩm mặt hang Đầu vào q trình sản xuất, cung cấp dịch vụ nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất tạo nên sản phẩm Trong q trình sản xuất chi phí nguyên vật liệu thường lớn Do đó, ba để tính giá thành sản phẩm Vì việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu trình thu mua, dự trữ sử dụng tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm - Đặc điểm nguyên vật liệu trình tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh tham gia vào kỳ sản xuất để tạo sản phẩm; nguyên vật liệu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội sn xut sản phẩm thực công việc sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu doanh nghiệp cần sử dụng loại công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ tư liệu lao động sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khác khơng có đủ tiêu chuẩn mặt giá trị thời gian để trở thành tài sản cố định Về đặc điểm vận động cơng cụ dụng cụ có thời gian sử dụng dài nên giá trị chuyển dần vào chi phí đối tượng sử dụng giá trị chúng không lớn nên phân bổ cho đối tượng sử dụng lần số kỳ định - Đặc điểm công cụ dụng cụ tham gia nhiều vào chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mịn dần chuyển dịch vào q trình sản xuất kinh doanh kỳ Đặc điểm giống với tài sản cố định, nhiên công cụ dụng cụ có thời gian sử dụng ngắn, giá trị nhỏ nên xếp vào tài sản lưu động mua sắm dự trữ vốn lưu động doanh nghiệp nguyên vật liệu … 1.2 Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Tổ chức ghi chép phản ánh xác, lập kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại vật liệu, công cụ dụng cụ; nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ tiêu hao sử dụng cho sản xuất - Vận dụng đắn phương tiện hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ hướng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc thủ tục nhập, xuất thực đầy đủ chế độ kế tốn ban đầu vật liệu, cơng cụ dụng cụ; mở loại sổ sách, thẻ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ chế độ, phương pháp quy trình, giúp cho việc lãnh đạo đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành toàn kinh tế - Kiểm tra việc thực thu mua dự trữ, tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngừa việc sử dụng nguyên liệu, cơng cụ dụng cụ phi pháp lãng phí Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội - Tham gia kiểm kê đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ theo chế độ quy định Nhà nước, lập báo cáo kế toán việc phục vụ công tác lãnh đạo quản lý điều hành kinh tế việc sử dụng vật liệu Các hình thức kế toán doanh nghiệp sản xuất sử dụng 2.1 Nhật ký - sổ cái: - Đặc điểm: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế sổ kế toán tổng hợp sổ nhật ký - sổ Tách rời việc ghi sổ kế toán tổng hợp với việc ghi sổ kế toán chi tiết - Hệ thống sổ gồm: • Sổ kế tốn tổng hợp: Sổ kế tốn Nhật ký - sổ mở cho niên độ kế tốn khóa sổ hàng tháng • Sổ kế tốn chi tiết: mở chi tiết cho tài khoản cấp I cần theo dõi chi tiết Số lượng sổ chi tiết nhiều hay tuỳ thuộc vào yêu cầu thông tin chi tiết phục vụ cho quản lý kinh tế, tài nội như: sổ tài sản cố định, sổ chi tiết vật liệu, thẻ kho, … + Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ gốc (hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc), kế toán tiến hành định khoản ghi vào Nhật ký - sổ Cuối tháng, q, năm tiến hành khố sổ tài khoản, tính đối chiếu số liệu nhằm đảm bảo quan hệ cân đối Ngồi ra, để có thơng tin chi tiết, cụ thể tình hình tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình kết hoạt động sản xuất – kinh doanh, kế toán sử dụng sổ, thẻ kế toán chi tiết Hàng ngày, vào chứng từ kế toán để ghi vào sổ, thẻ chi tiết liên quan, cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Thông thường, kế tốn mở sổ chi tiết sau: • Sổ tài sản cố định; • Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hoá; Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội ã Th kho; ã S chi phí sản xuất, kinh doanh; • Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ; • Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay; • Sổ chi tiết tiêu thụ kết quả; • Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh … Cuối kỳ vào số liệu sổ Nhật ký - sổ bảng tổng hợp chi tiết, tiến hành lập báo cáo kế toán - Phương pháp ghi sổ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: (1) Sổ quỹ (3) Chứng từ gốc (1) (1) Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ (thẻ) kế toán chi tiết ) (5 (4) (2) Nhật ký - sổ (6) Bảng tổng hợp chi tiết (6) Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ghi quan hệ đối chiếu 10 Nguyễn Thị Thu Hoµi Líp C§KT 06 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng §H CN Hµ Néi Mua băng dính hai mặt (18*18) Mua sơn loại 18 kg/thùng Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc 611 611 311 331 50.544.000 48.030.000 216.230.500 Ngày 14 tháng 01năm 2008 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào Chứng từ ghi sổ số 091, 092, 093, 094… kế toán vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Biểu số 2.15: Đơn vị :Công ty TNHH Seiyo VN Mẫu số: S02b-DN Địa chỉ: KCN Quế Võ - Bắc Ninh SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01, năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 091 04/01/2008 092 06/01/2008 093 07/01/2008 094 10/01/2008 095 12/01/2008 096 13/01/2008 097 14/01/2008 ………… - Cộng tháng Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Số tiền 582.701.900 292.260.500 19.500.000 102.300.000 508.325.000 47.200.000 216.230.500 3.404.771.400 - Cộng tháng 85 Nguyễn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội S ny cú 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 31/01/2008 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Giải thích: Đầu kỳ, nhựa màu xám bạc A1180 tồn số lượng 2.300 kg, đơn giá cuối kỳ 26.944 đ/kg Nợ TK 621: 61.971.200 (2.300*26.944) Có TK 611: 61.971.200 Trong kỳ nhập tổng số lượng 13.000 kg, ta nhân với giá thực tế mua tháng 01 26.944 đ/kg Ta định khoản sau: Nợ TK 611: 350.272.000 (13.000*26.944) Có TK 331(Sik): 350.272.000 Xuất với khối lượng 14.300 kg, giá đầu kỳ giá thực tế nhập kỳ không thay đổi nên ta nhân với giá đầu kỳ đó: Nợ TK 621: 385.299.200 (14.300*26.944) Có TK 611: 385.299.200 Trả tiền người bán định khoản là: Nợ TK 331: 350.272.000 Có TK 112: 350.272.000 (đây ví dụ ngun vật liệu thơi, cịn trả trả tiền theo hố đơn tức gồm nhiều nguyên vật liệu khác cộng tổng lại) 86 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội Trong kỳ công ty không sử dụng tài khoản 151 “Hàng mua đường” hàng cơng ty mua ngồi ln hố đơn Căn vào Chứng từ ghi sổ, B ảng tổng hợp nhập - xuất - tồn, kế toán kết chuyển tổng số nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ tài khoản có liên quan vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp cụ thể: Biểu số 2.16: Công ty TNHH Seiyo Việt Nam Mẫu số: S02c1- DN Khu CN Quế Võ - Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: Mua hàng Số hiệu: 611 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, Diễn giải SH TK Số tiền Nợ Ghi Có tháng A 04/01 04/01 B C D - Kết chuyển số dư đầu tháng E 152 153 885.715.900 15.500.000 331 621 642 627 152 153 3.404.771.400 - Số phát sinh tháng 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 091/2… Mua NVL, CCDC tháng Xuất NVL cho thành hình sản xuất Xuất CCDC cho phận quản lý Xuất CCDC cho sản xuất chung X00049/ … … … 31/01 Kết chuyển cuối kỳ Cộng tổng số phát sinh Cộng tổng 3.404.771.400 4.305.987.300 2.297.935.596 3.200.000 434.320.000 1.356.901.704 213.630.000 4.305.987.300 4.305.987.300 87 Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp CĐKT 06 G Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội Ti khon 611 khơng có số dư cuối kỳ - Sổ có 01 trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang số 01 - Ngày mở sổ: 31/01/2008 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Định khoản nghiệp vụ chủ yếu cụ thể Sổ tài khoản 611, sau: +) Nợ TK 611: 901.215.000 Có TK 152: 885.715.900 Có TK 153: 15.500.000 +) Nợ TK 611: 3.404.771.400 Có TK 331: 3.404.771.400 +) Nợ TK 621: 2.297.935.596 Nợ TK 642: 3.200.000 Nợ TK 627: 434.320.000 Có TK 611: 2.735.455.596 +) Nợ TK 152: 1.356.901.704 Nợ TK 153: 213.630.000 Có TK 611: 1.570.531.704 Từ Sổ tài khoản 611, ta vào Sổ tài khoản 152 - nguyên vật liệu, tài khoản 153 - công cụ dụng cụ 88 Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội Biu s 2.17: Cụng ty TNHH Seiyo Việt Nam Mẫu số: S02c1- DN Khu CN Quế Võ - Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu Số hiệu: 152 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu A C SH TK Số tiền Nợ Ghi Có tháng B Diễn giải 04/01 31/01 D - Tồn đầu tháng Kết chuyển đầu tháng Kết chuyển cuối tháng - Số dư cuối tháng 01 E 611 611 885.715.900 885.715.900 1.356.901.704 1.356.901.704 - Sổ có 01 trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang số 01 - Ngày mở sổ: 31/01/2008 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, úng du) 89 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng §H CN Hµ Néi Biểu số 2.17: Cơng ty TNHH Seiyo Việt Nam Mẫu số: S02c1- DN Khu CN Quế Võ - Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: Công cụ, dụng cụ Số hiệu: 153 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu A C SH TK Số tiền Nợ Ghi Có tháng B Diễn giải 04/01 31/01 D - Tồn đầu tháng Kết chuyển đầu tháng Kết chuyển cuối tháng - Số dư cuối tháng E 611 611 15.500.000 15.500.000 213.630.000 213.630.000 - Sổ có 01 trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang số 01 - Ngày mở sổ: 31/01/2008 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 90 Nguyễn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 G Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội Khi mua cơng ty áp dụng hình thức trả chuyển khoản, tổng số tiền trả tháng 01 phản ánh định khoản sau (trong kỳ công ty không thu tiền khách hàng chuyển khoản nên có nghiệp vụ tốn trả tiền gửi ngân hàng) Biểu số 2.17: Công ty TNHH Seiyo Việt Nam Mẫu số: S02c1- DN Khu CN Quế Võ - Bắc Ninh SỔ CÁI Tháng 01 năm 2008 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Ngày, tháng Chứng từ ghi sổ Số Ngày, hiệu A 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 31/01 C SH TK Số tiền Ghi Nợ Có 7.236.972.411 tháng B Diễn giải 091 092 093 093 094 094 095 095 095 095 096 097 097 04/01 06/01 07/01 07/01 10/01 10/01 12/01 12/01 12/01 12/01 13/01 14/01 14/01 D - Số dư đầu tháng - Số phát sinh tháng Mua NVL Sik Mua NVL Sik Mua túi bóng Tấn Tài Mua túi bóng Hiển Vinh Mua Xuân Hoà Mua cc CH Ngọc Trung Mua Hiển Vinh Mua Tấn Tài Mua Cocomo Mua catton Canon Mua CH Ngọc Thạch Mua NVL Hirata Mua băng dính, sơn Soken ………… - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng E 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 331 277.801.900 292.260.500 8.100.000 6.000.000 82.500.000 19.800.000 1.375.000 2.700.000 12.000.000 492.250.000 9.100.000 102.310.000 98.574.000 3.404.771.400 4.832.201.011 - Sổ có 02 trang, đánh số thứ tự từ trang số 01 đến trang số 02 - Ngày mở sổ: 31/01/2008 Ngày 31 tháng 01 năm 2008 91 Nguyễn Thị Thu Hoµi Líp C§KT 06 G Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng ĐH CN Hà Nội Th kho K toỏn trng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nợ TK 331: 3.404.771.400 Có TK 112: 3.404.771.400 CHNG III: 92 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng §H CN Hµ Néi KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ ĐỀ NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM I ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Qua thời gian nghiên cứu thực tế cơng tác kế tốn nói chung đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Trách nhiệm hữu hạn Seiyo Việt Nam; sở kiến thức phương pháp luận trang bị trường, kiến thức thu thập từ sách em xin có số nhận xét sau: Cơng ty TNHH Seiyo Việt Nam cơng ty nước ngồi đầu tư 100% vốn Việt Nam; thành lập thời gian ngắn gần công ty không ngừng xây dựng, phát triển lớn mạnh quy mô sản xuất, lao động thị trường Việt Nam, với khách hàng Công ty Canon Thăng Long, Hà Nội Quế Võ, Bắc Ninh Cùng với phát triển cơng ty hệ thống quản lý nói chung, máy kế tốn nói riêng, đặc biệt khâu kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ đảm bảo tính thống phạm vi phương pháp tính tốn phản ánh trung thực, rõ ràng; tổ chức kế toán phù hợp với quy định đặc điểm cơng ty Bộ tài Tình hình hoạt động tốt, đồng đều, việc thực nộp chứng từ ngân sách Nhà nước nhanh, sớm so với thời hạn Ưu điểm Công ty chủ yếu nhập nguồn nguyên vật liệu từ nước số công ty liên doanh Việt Nam, quy trình bảo đảm chặt chẽ nên nâng cao chất lượng thu mua kịp thời, hợp lý đáp ứng nhu cầu kinh doanh, tiến độ thi công, việc bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng c 93 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Néi kho trọng: kho phải sẽ, độ ẩm vừa phải (đảm bảo kín đáo phải thơng thống khí vào), thân ngun vật liệu không dễ hỏng theo thời tiết Bên cạnh khâu trên, phận kế hoạch kho kết hợp chặt chẽ với cơng tác quản lý hạch tốn đảm bảo sử dụng hợp lý, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất Việc luân chuyển chứng từ công ty tuân thủ đúng, thực đầy đủ nguyên tắc nhập, xuất kho Các sổ chi tiết, Chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp nhập xuất tồn quản lý chi tiết cụ thể nguyên vật liệu rõ ràng, chặt chẽ, xác (vì đối chiếu với Thủ kho) Nhược điểm Do công ty tổ chức thực ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế tốn chi tiết ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp song song nhập xuất NVL, CCDC nên công việc dồn nhiều vào cuối tháng đầu tháng sau Việc ghi chép, cung cấp thông tin kế tốn khơng nhanh chóng, kịp thời Vì vậy, công ty cần khắc phục hạn chế cho phù hợp để thông tin đảm bảo nhanh chóng, kịp thời mà xác Cơng việc kế tốn thủ kho có trùng lặp, thủ kho phản ánh vào Thẻ kho từ chứng từ; cuối tháng, kế toán tiếp tục ghi số liệu từ chứng từ vào Chứng từ ghi sổ: làm tốn thời gian vào việc số liệu, đối chiếu Công ty khơng trích lập cho dự phịng giám giá hàng tồn kho nên có biến động giá có gây ảnh hưởng đến tình hình tài cơng ty II MỘT SỐ ĐỀ NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY - Tăng cường kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở kịp thời trường hợp nhân viên mua nguyên vật liệu, hàng hóa, …về chưa làm thủ tục nhập 94 Nguyễn Thị Thu Hoµi Líp C§KT 06 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trêng §H CN Hµ Néi kho; để lập phiếu nhập kho kịp thời giúp Thủ kho kế toán ghi chép, theo dõi quản lý chặt chẽ góp phần phát huy chức kế toán cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời - Tránh trùng lặp không cần thiết ghi chép quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Ở kho, Thủ kho nên lập phiếu giao nhận chứng từ ghi rõ số lượng nhóm, thứ riêng chứng từ nhập, chứng từ xuất để giao cho phịng kế tốn ký nhận Việc xếp phải khoa học để áp dụng phương pháp sổ số dư Ở phòng kế tốn: kiểm tra Thẻ kho Thủ kho ký xác nhận vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ - Có thể lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho để yên tâm hoạt động tài - Tuy áp dụng kế tốn máy vi tính chưa có phần mềm kế tốn Vì cơng ty cần cài đặt thêm phần mềm kế toán phù hợp với đặc điểm công ty: quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ tồn đầu kỳ, phát sinh tồn cui k 95 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Néi KẾT LUẬN Có thể nói hạch tốn kế tốn công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, giúp cho ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hiệu sản xuất kinh doanh từ đưa biện pháp giải đắn, kịp thời nhằm phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Seiyo Việt Nam, em nhận thấy kế tốn NVL, CCDC phận khơng thể thiếu doanh nghiệp sản xuất Nếu kế toán NVL, CCDC phản ánh kịp thời đầy đủ xác số liệu thực tế tình hình biến động NVL, CCDC doanh nghiệp chất lượng cơng tác quản lý NVL, CCDC công ty coi tốt, phục vụ đắc lực cho trình sản xuất ngược lại Với kiến thức trang bị trường, hướng dẫn tận tình giáo chị phịng kế tốn cơng ty TNHH Seiyo Việt Nam, thời gian thực tập cơng ty em tìm hiểu nhận thấy ưu nhược điểm cơng tác kế tốn NVL, CCDC cơng ty Vì vậy, chun đề em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện nữa, nâng cao hiệu công tác kế tốn NVL, CCDC Trong q trình thực chun đề, trình độ hiểu biết em cịn nhiều hạn chế khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, em mong đóng góp, phê bình thầy khoa q vị quan tâm để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn bảo tận tình cụ giỏo Phạm Thị Minh Hoa v cỏc ch phịng tài kế tốn cơng ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Bắc Ninh, ngày 28 tháng 02 năm 2008 Học viên NGUN THÞ THU HOàI 96 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) Giáo trình hạch tốn kế tốn Các viết tham khảo kế toán chuyên đề NVL, CCDC Giáo trình học mơn kế tốn 97 Nguyn Th Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội MC LC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết chuyên đề…………………………………………… …1 Mục đích, ý nghĩa nghiên cứu chuyên đề…………………………… Đối tượng, phạm vi nghiên cứu chuyên đề…………………………….2 Phương pháp nghiên cứu chuyên đề……………………………………… Bố cục chuyên đề…………………………………………… …… CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ I KHÁI NIỆM, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, VAI TRÒ VÀ YÊU CẦU CỦA KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Khái niệm……………………………… .4 Chức năng……………………………………………………………… …4 Nhiệm vụ……………………………………………………………… … 4 Vai trò……………………………………………………………….…… 5 Yêu cầu……………………………………………………………….… II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TỐN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Nhiệm vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ………………… 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…… ……………7 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ…….… Các hình thức kế tốn doanh nghiệp sản xuất sử dụng …………………….9 Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ …………… 18 3.1 Tổ chức công tác ghi chép ban đầu (hệ thống chứng từ) ……… 18 3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản phương pháp ghi chép ………… 25 98 Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp CĐKT 06 Bỏo cỏo thc tt nghip Trờng ĐH CN Hà Nội 3.3 K toỏn mt s trường hợp khác NVL, CCDC ……………….34 3.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán …………………………………… 39 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CÔNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM 42 I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM 42 Vị trí, đặc điểm cơng ty …………………………………………… 42 Tình hình thực tiêu kinh tế tài chính, thực NSNN …… 42 Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất … 44 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty ……………………… 46 II TỔ CHỨC VẬN DỤNG HÌNH THỨC KẾ TỐN VÀ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM 49 Tổ chức vận dụng hình thức kế tốn …………………………………… 49 Tổ chức máy kế toán ………………………………………………… 53 III THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM 55 Trình tự hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ ……………55 1.1 Tổ chức thực quy định quản lý NVL, CCDC ……….55 1.2 Các chứng từ sử dụng trình tự luân chuyển chứng từ ……… 62 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ ……………….63 1.4 Kế tốn tổng hợp ……………………………………………… 68 1.5 Trích dẫn số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 01 năm 2008 công ty TNHH Seiyo Việt Nam ……………………………………68 CHƯƠNG III KẾT LUẬN VÀ MỘT SỐ ĐỀ NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN NVL, CCDC TẠI CƠNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM 94 99 Nguyễn Thị Thu Hoài Lớp CĐKT 06 ... luận chung hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chương II: Thực trạng tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Seiyo Việt Nam Chương III: Kết luận... cụ dụng cụ, từ đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty Trách nhiệm hữu hạn Seiyo Việt Nam Bố cục chuyên đề: Ngoài phần mở đầu, kết... VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SEIYO VIỆT NAM I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH SEIYO VIỆT NAM 1.Vị trí, đặc điểm cơng ty Công ty TNHH SEIYO - Việt