Ch ơng 1 Lý luận chung về báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 1.1. Lý luận chung về báo cáo tài chính. 1.1.1.Khái niệm, phân loại báo cáo tài chính 1.1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết qủa kinh doanh trong kì của doanh nghiệp. Hay nói cách khác, báo cáo tài chính cũng là phơng tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho những ngời quan tâm nh: chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, ngời cho vay, cơ quan thuế, và các cơ quan chức năng 1.1.1.2. Phân loại báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính có nhiều loại, tuy nhiên để cho việc lập, quản lý và sử dụng báo cáo tài chính đợc thuận tiện và mang tính khoa học có thể chia thành 2 loại: -Báo cáo tài chính bắt buộc: Báo cáo bắt buộc là những báo cáo mà mọi doanh nghiệp không phân biệt hình thức sở hữu va quy mô doanh nghiệp đều phải lập và gửi theo định kì. -Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp phải lập 3 báo cáo bắt buộc sau: +Bảng cân đối kế toán. +Báo cáo kết quả kinh doanh +Thuyết minh báo cáo tài chính -Báo cáo hớng dẫn: Báo cáo hớng dẫn là những báo cáo không mang tính bắt buộc mà chỉ mang tính hớng dẫn. Theo quy định hiện hành các doanh nghiệp có lập một báo cáo mang tính hớng dẫn là Báo cáo lu chuyển tiền tệ. Từng doanh nghiệp tuỳ thuộc vào nhu cầu thông tin, trình độ quản lý và trình độ kế toán của mình để quyết định việc lập hay không lập những báo cáo này. 1.1.2. ý nghĩa, mục đích của việc lập báo cáo tài chính 1 1.1.2.1.ý nghĩa của việc lập báo cáo tài chính Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của công cụ quản lý kinh tế tài chính, đồng thời có vai trò tích cực trong việc điều hành và kiểm tra các hoạt động kinh tế. Báo cáo tài chính là một trong những sản phẩm tiêu biểu thể hiện tầm quan trọng của hệ thống kế toán. Báo cáo tài chính là thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo doanh nghiệp, cho ngời vay, cơ quan thuế và các cơ quan chức năng , cụ thể: a) Đối với doanh nghiệp: Cơ chế thị trờng ra đời đòi hỏi các doanh nghiệp muốn tồn tại thì phải bắt nguồn từ thị trờng, các quyết định sản xuất kinh doanh đều phải căn cứ vào sự biến động của thị trờng, đồng thời phải tuân theơ những quy luật tất yếu của nó. Cùng với sự nhận thức, lãnh đạo doanh nghiệp phải biết điều chỉnh hoạt động sản xuất dựa trên những năng lực của mình sao cho phù hợp với cơ chế mới. Báo cáo tài chính là cơ sở để doanh nghiệp hiện có và tìm ra những tiềm năng có thể phát huy vào kì kinh doanh tới. b) Đối với nhà đầu t: Nhà đầu t là ngời quan tâm trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp mà cụ thể là lợi nhuận. Thông qua các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính mà nhà đầu t nhận thấy thực trạng tài chính của doanh nghiệp thể hiện ở các chỉ số sinh lời để từ đó ra quyết định có nên đầu t vào doanh nghiệp đó hay không. c) Đối với ngời cho vay: Giống nh nhà đầu t, những ngời cho vay cũng cần thông tin cần thiết về doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho việc hoàn trả vốn của ngời đợc vay. Chính vì vậy trớc khi kí kết một hợp đồng cho vay thì ngân hàng hay các tổ chức tín dụng đều phải xem xét các chỉ số đánh giá khả năng trả nợ của khách hàng. Báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng để ngời cho vay ra quyết định phù hợp. d) Đối với cơ quan thuế và các cơ quan chức năng: Đối với cơ quan thuế và các cơ quan chức năng thì báo cáo tài chính là 1 bức tranh toàn cảnh về doanh nghiệp mà mình quản lí. Từ đó thấy đợc nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp đối với Nhà nớc nh thế nào, đồng thời giúp các cơ quan quản lí đa ra các chính sách hợp lí nhằm phát triển doanh nghiệp. 2 Nh vậy, thông qua các phân tích trên, báo cáo tài chính là 1 tài liệu vô cùng quan trọng không chỉ đối với nhà quản trị doanh nghiệp và các đối tợng khác mà nó còn làm cho hoạt động tài chính ngày càng phát triển. 1.1.2.2.Mục đích của việc lập báo cáo tài chính, thời hạn lập báo cáo tài chính. a) Mục đích của việc lập báo cáo tài chính: - Tổng hợp và trình bày 1 cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kì kế toán. - Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kì hoạt động đã qua và dự đoán trong tơng lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng trong việc ra quyết định về quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu t vào doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, chủ sở hữu, các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơng lai của doanh nghiệp. b) Thời hạn lập báo cáo tài chính: Để giúp các cơ quan chức năng Nhà nớc quản lý sự hoạt động của doanh nghiệp hiệu quản hơn, Bộ tài chính đã ra quyết định về thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp phải lập vào cuối quý cuối năm tài chính cho các cơ quan quản lý Nhà nớc và cho doanh nghiệp cấp trên theo quy định. Tr- ờng hợp có công ty con thì phải gửi kèm theo bản sao tài chính cùng quý, cùng năm của công ty con. Thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính giữa các doanh nghiệp hạch toán độc lập, các công ty con thuộc tổng công ty và các tổng công ty có sự khác biệt nhau. Chẳng hạn, đối với báo cáo tài chính quý thì thời hạn gửi chậm nhất là 20 ngày áp dụng cho các doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập và các công ty con thuộc tổng công ty, là 45 ngày đối với tổng công ty kể từ ngày kết thúc quý. Đối với báo cáo tài chính năm thì thời hạn gửi chậm nhất áp dụng cho các doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập và các công ty con thuộc tổng công ty, các daonh nghiệp t nhân và các công ty hợp danh là 30 ngày kể từ khi kết thúc năm tài chính và thời hạn 90 ngày đợc áp dụng cho các công ty TNHH, các công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, các loại hình hợp tác xã và các tổng công ty. 3 Trong trờng hợp các doanh nghiệp có năm tài chính không kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm thì phải gửi báo cáo tài chính quý kết thúc vào ngày 31/12 và số luỹ kế từ đầu năm tài chính đến hết ngày 31/12. Tuỳ thuộc vào đặc điểm của mỗi loại hình doanh nghiệp mà có sự khác nhau về nơi nhận báo cáo, cụ thể, các doanh nghiệp nhà nớc phải gửi báo cáo tài chính cho 5 cơ quan quản lý Nhà nớc là: cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cục thống kê, doanh nghiệp cấp trên và các cơ quan đăng kí kinh doanh, còn các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài không phải gửi cho các doanh nghiệp cấp trên, trong khi đó các loại hình doanh nghiệp khác thì phải thì phải gửi cho cơ quan đăng ký kinh doanh. Tất cả các doanh nghiệp phải lập và gửi báo cáo tài chính theo đúng quy định này. Riêng báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định là báo cáo bắt buộc phải lập và gửi nhng khuyến khích các doanh nghiệp lập và sử dụng để nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính. 1.1.3. Nội dung các báo cáo tài chính chủ yếu trong doanh nghiệp. 1.1.3.1. Bảng cân đối kế toán ( Mẫu B01-DN) a) Khái niệm, mục đích của bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại 1 thời điểm nhất định. Về bản chất, bảng cân đối kế toán là 1 bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu và nợ phải trả. Bảng cân đối kế toán là 1 tài liệu quan trọng cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành tài sản đó. Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể đánh giá khái quát tình hình, kết quả kinh doanh, trình độ sử dụng vốn và những triển vọng kinh tế,tài chính của doanh nghiệp. b) Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán. Bảng cân đối kế toán đợc chia làm 2 phần: Phần tài sản và phần nguồn vốn. Phần tài sản: Các chỉ tiêu ở phần này phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệptại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Phần chia nh sau: A. Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn: 4 Phản ánh tổng giá trị TSLĐ và các khoản đầu t ngắn hạn có đến thời điểm lập báo cáo bao gồm vốn bằng tiền, các khoản đầu t ngắn hạn, các khoản phải thu và giá trị tài sản dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh, chi phí sự nghiệp đã chi nh- ng cha quyết toán. Cụ thể: I. Tiền: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu này là số d của các tài sản tơng ứng( Tk: 111, 112, 113) trên Sổ cái. II. Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị các khoản đầu t tài chính ngắn hạn (sau khi đã trừ đi dự phòng giảm giá) bao gồm đầu t chứng khoán, cho vay ngắn hạn và đầu t ngắn hạn khác. Các khoản đầu t ngắn hạn đợc phản ánh trong mục này là các khoản đầu t có thời hạn thu hồi vốn dới 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh. Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu này là số d nợ của các tài khoản 121, 128 trên Sổ cái. Riêng chỉ tiêu dự phong giảm giá đầu t ngắn hạn đợc lấy từ số d có của Tài khoản 129 trên sổ cái và đợc ghi bằng số âm dới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn. III. Các khoản phải thu: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu từ khách hàng,các khoản trả trớc cho ngời bán, thuế GTGT đợc khấu trừ, phải thu nội bộ, các khoản phải thu khác và dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu này lần lợt là số d Nợ của các tài khoản 131(mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết Tk 131), 331(chi tiết theo từng đối t- ợng), 133, 1361, 1368, 338( mở chi tiết theo từng đối tợng phải thu trên sổ kế toán). Riêng số liệu của chỉ tiêu dự phòng các khoản phải thu khó đòi đợc lấy từ số d Có của Tk 139 trên sổ cái và đợc ghi bằng số âm. IV. Hàng tồn kho: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp(sau khi đã trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) đến thời điểm báo cáo. Số liệu ghi vào các chỉ tiêu trong mục hàng tồn kho căn cứ vào số d Nợ của các tài khoản: 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157 trên các Sổ cái tơng ứng. Riêng số liệu chỉ tiêu dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lấy từ số d Có tài khoản 159 trên Sổ cái và đợc ghi dới dạng số âm. V.Tài sản lu động khác: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị các loại TSLĐ khác cha đợc phản ánh ở các chỉ tiêu trên, bao gồm các khoản tạm ứng, chi phí trích trớc, chi phí chờ kết chuyển, tài sản thiếu chờ xử lý và các tài khoản cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn. Sô liệu ghi vào các chỉ tiêu này lần lợt là số d Nợ của các tài khoản 141, 1421, 1422, 1381, 144 trên Sổ cái. 5 VI. Chi sự nghiệp: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số d bằng nguồn kinh phí sự nghiệp và bằng nguồn kinh phí dự án cha đợc quyết toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính, bao gồm chi sự nghiệp năm trớc và chi sự nghiệp năm nay. Số liệu của các chỉ tiêu này căn cứ vào số d Nợ các tài khoản:1611, 1612 trên Sổ cái. B.Tài sản cố định và đầu t dài hạn: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại của TSCĐ, các khoản đầu t tài chính dài hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang và các khoản ký quỹ, ký cợc của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. Cụ thể: I. Tài sản cố định: La chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ còn lại của các loại TSCĐ tại thời điểm lập báo cáo, bao gốmTSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ vô hình. Số liệu ghi vào chỉ tiêu bày căn cứ vào tổng số nguyên giá TSCĐ( lấy từ số d Nợ của các tài khoản: 211, 212, 213,trên Sổ cái) và các giá trị hao mòn luỹ kế của tài khoản đó(đợc lấy từ số d có của các tài khoản: 2141, 2142, 2143 trên Sổ cái và đợc ghi dới hình thức số âm). II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị các khoản đầu t tài chính dài hạn tại thời điểm lập báo cáo nh: Đầu t chứng khoán dài hạn , góp vôn liên doanh,cho vay dài hạn khác, dự phòng giảm giá đầu t chúng khoán dài hạn. Số liệu ghi vào các chỉ tiêu này căn cứ vào số d Nợ của lần lợt các tài khoản :221, 222, 228 trên Sổ cái. Riêng chỉ tiêu dự phòng giảm giá đầu t dài hạn đợc lấy từ số d Có của tài khoản 229 trên Sổ cái và ghi dới hình thức số âm III. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang: Phản ánh toàn bộ giá trị TSCĐ đang mua sắm, chi phí đầu t XDCB, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở dang hoặc đã hoàn thành cha bàn giao hoặc đa và sử dụng. Số liệu của chỉ tiêu này đợc lấy từ số d Nợ của tài khoản 241 trên Sổ cái. IV.Các khoản ký quỹ, ký cợc dài hạn: Là chỉ tiêu phản ánh các khoản tiền doanh nghiệp đem đi ký quỹ, ký cợc dài hạn tại thời điểm lập báo cáo.Số liệu của chỉ tiêu này là số d Nợ của tài khoản 244 trên Sổ cái. Tổng cộng tài sản=TSLĐ và đầu t ngắn hạn + TSCĐ và đầu t dài hạn Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành vốn tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu này phản ánh trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp. A. Nợ phải trả: 6 Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh nguồn hình thành vốn hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. I.Nợ ngắn hạn: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ phải trả có thời hạn trả dới một năm hoặc 1 chu kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo, bao gồm các chỉ tiêu: Vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả ngời bán, ngời mua ứng trớc, thuế và các khoản phải nộp nhà nớc, phải trả công nhân viên, phải trả các đơn vị nội bộ và các khoản phải trả phải nộp khác. Số liệu ghi vào chỉ tiêu trong mục này là số d của các tài khoản sau: 311, 315, 331(mở chi tiết theo từng ngời bán trên sổ chi tiết tài khoản 311), 131( mở chi tiết theo từng đối tợng), 333, 334, 336, 338, 3387, 138(mở chi tiết theo từng khoản phải trả, phải nộp trên các tài khoản thanh toán). II.Nợ dài hạn: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản nợ dài hạn của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu trong mục này là số d Có của tài khoản 341 "vay dài hạn", 342 "nợ dài hạn" trên các Sổ cái của từng tài khoản. B. Nguồn vốn chủ sở hữu. Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ nguồn vốn chủ sở hữu của chủ doanh nghiệp, các quỹ của doanh nghiệp và phần kinh phí sự nghiệp đợc ngân sách Nhà n- ớc, kinh phí quản lý do các đơn vị phụ thuộc nộp lên. I.Nguồn vốn, quỹ: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ nguồn vốn thuộc chủ sở hữu của chủ doanh nghiệp và các quỹ của doanh nghiệp, bao gồm nguồn vốn kinh doanh, quỹ đầu t phát triển, quỹ dự phòng tài chính Số liệu để ghi vào các chỉ tiêu này đợc lấy từ số d Có của các tài khoản 411 "Nguồn vốn kinh doanh", 415 "Quỹ dự phòng tài chính", 441 "Nguồn vốn đầu t XDCB" trên Sổ cái. Riêng chỉ tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản và lợi nhuận cha phân phối đợc bằng số âm nếu các tài khoản tơng ứng trên Sổ cái ( 412, 413, 421) có số d Nợ. II. Nguồn vốn, quỹ khác: Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số kinh phí đợc cấp để chi tiêu cho các hoạt động ngoài kinh doanh nh: kinh phí sự nghiệp đợc ngân sách cấp hoặc kinh phí do các đơn vị phụ thuộc nộp lên, đã chi tiêu nhng cha đợc quyết toán hoặc cha sử dụng và nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định. Số liệu ghi vào các chỉ tiêu này lấy từ số d Có của các tài khoản: 416, 431, 451, 4611, 4612, 466 trên Sổ cái. Tổng cộng nguồn vốn = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu 7 Theo Thông t số 89/2002/TT-BTC, có sự thay đổi vể kết cấu của Bảng cân đối kế toán đó là bổ sung thêm tài khoản 242 " Chi phí trả trớc dài hạn". Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhng có liên quan đến kết quả hoạt động kinh doanh của nhiều liên độ kế toán và việc kết chuyển các tài khoản này vào chi phí SXKD của các niên độ kế toán sau. Ngoài các chỉ tiêu chính đợc lập trên Bảng cân đối kế toán, doanh nghiệp còn lập thêm các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán nh: tài sản thuê ngoài, vật t hàng hoá nhận giữ hộ, gia công , nợ khó đòi đã xử lý, ngoại tệ các loại, hạn mức kinh phí còn lại và nguồn vốn khấu hao cơ bản hiện có. 1.1.3.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động kinh doanh khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác. Trong phần lý luận em xin đợc phép trình bày kết cấu và nội dung các chỉ tiêu Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo hớng dẫn trong Thông t 89/2002/TT- BTC của Bộ tài chính. Báo cáo kết quả kinh doanh gồm có 3 phần: Phần I: Lãi, Lỗ. Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm và thuế GTGT của hàng bán nội địa. Phần I: Lãi, Lỗ: Số liệu ghi vào cột 4 (kỳ trớc) của phần I "Lãi, Lỗ" của báo cáo kỳ này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 3 "kỳ này" của báo cáo này kỳ trớc theo từng chỉ tiêu thích hợp. Số liệu ghi vào cột 5 (luỹ kế từ đầu năm) của phần I "Lãi, lỗ" của báo cáo kết quả kinh doanh kỳ này đợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 5(luỹ kế từ đầu năm) của báo cáo này kỳ trớc cộng(+) với số liệu ở cột 3 (kỳ này), kết quả tình hình tài chính doanh nghiệp đợc ghi vào cột 5 của báo cáo này kỳ này theo từng chỉ tiêu phù hợp. Nội dung và Phơng pháp lập các chỉ tiêu ghi vào cột 3 ( kỳ này) của Phần I "Lãi, lỗ" của báo cáo kết quả kinh doanh kỳ này nh sau: Phần 1- Lãi, Lỗ 8 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( Mã số 01): Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh Có của Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" và tài khoản 512 "Doanh thu nội bộ" trong kỳ báo cáo. Các khoản giảm trừ( Mã số 03): Chỉ tiêu này phản ánh tổng hợp các khoản đợc ghi giảm trừ vào tổng doanh thu trong kỳ bao gồm: Chiết khấu thơng mại( Mã số 04): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số chiết khấu thơng mại cho ngời mua hang của doanh nghiệp cho 1 số hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã phát sinh trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số phát sinh bên Có của tài khoản 521. Giảm giá hàng bán( Mã số 05): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đợc căn cứ vào số phát sinh bên Có của tài khoản 532 "Giảm giá hàng bán " trong kỳ báo cáo. Hàng bán bị trả lại( Mã số 06): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế sô phát sinh bên Có của tài khoản 531 "Hang bán bị trả lại" trong kỳ báo cáo. Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp, thuế GTGT tính theo phơng pháp trực tiếp( Mã số 07): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên Có của các tài khoản 3332 "Thuế tiêu thụ đặc biệt", tài khoản 3333 "Thuế xuất, nhập khẩu" (chi tiết phần thuế xuất khẩu) đối ứng với bên Nợ TK 511, TK512 và số phát sinh bên Có tài khoản 3331 "Thuế GTGT phải nộp" đối ứng bên Nợ Tk 511 trong kỳ báo cáo. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số10): Chỉ tiêu này phản ánh số doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm và cung cấp dịch vụ đã trừ vào các khoản giảm trừ ( chiết khấu thơng mại, giam giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) trong kỳ báo cáo, làm căn cứ tính kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 03 Giá vốn hàng bán( Mã số 11): 9 Chỉ tiêu này phản ánh tổng giá vốn của hàng hoá, thành phẩm sản xuất củathành phẩm đã bán, chi phí trực tiếp của các dịch vụ đã cung cấp, chi phí khác đợc tính vào hoặc ghi giảm giá vốn hàng bán trong kỳ báo cáo. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số phát sinh bên Có của tà khoản 632 "Giá vốn hàng bán" trong kỳ báo cáo đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh". Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20): Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo. Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11. Doanh thu hoạt động tài chính( Mã số 21): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Nợ của tài khoản 515 "Doanh thu hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có tài khoản 911 trong kỳ báo cáo. Chi phí tài chính( Mã số 22): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có Tài khoản 635 đối ứng với bên Nợ Tài khoản 911 trong kỳ báo cáo. Lãi vay phải trả ( Mã số 23): Chỉ tiêu này dùng để phản ánh chi phí lãi vay phải trả đợc tính vào chi phí tài chính trong kỳ báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 635. Chi phí bán hàng( Mã số 24): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số phát sinh bên Có của Tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" và số phát sinh Có của Tài khoản 1422 "Chi phí chờ kết chuyển"( chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp), đối ứng với bên Nợ của Tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" trong kỳ báo cáo. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30): Chỉ tiêu này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này đợc tính toán trên cơ sở lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng(+) với doanh thu hoạt động tài chính trừ(-) chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã bán trong kỳ báo cáo. Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21 - (Mã số 22 + Mã số 24 + Mã số 25). Thu nhập khác (Mã số 31): 10 [...]... lý luận về báo cáo tài chính và phân tích hoạt động tài chính doanh nghiệp, dựa trên các báo cáo tài chính và tình hình thực tế tại Công ty TNHH 30 Xuyên Thái Bình Dơng ta sẽ đi sâu phân tích thực trạng của Công ty để thấy rõ mặt tích cực và hạn chế, từ đó đa ra những giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả hoạt động tài chính nói riêng và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty nói chung... tích một số chỉ tiêu tài chính cụ thể 1.2.3.3 Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp qua các chỉ tiêu tài chính đặc trng Các số liệu ở báo cáo tài chính cha lột tả đợc thực trạng tài chính của doanh nghiệp, do vậy các nhà tài chính còn ding các hệ số tài chính để giải thích thêm các mối quan hệ tài chính Mỗi một doanh nghiệp khác nhau có các hệ số tài chính khác nhau Do đó, các hệ số tài chính. .. II: Thực trạng báo cáo tài chính và tình hình tài chính của công ty tnhh xuyên thái bình dơng 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH Xuyên Thái Bình Dơng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Từ khi có luật đầu t và luật công ty ra đời, nền kinh tế quốc dân đã có sự chuyển mình rõ rệt, chỉ số GDP tăng trởng hàng năm ở mức đáng mừng Đảng và nhà nớc ta đã dần hoàn thiện các văn bản luật và các văn bản... những biện pháp hiệu quả, khả thi để khắc phục những yếu kém, phát huy triệt để năng lực tài chính của doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả của hoạt động tài chính nói riêng và hoạt động kinh doanh nói chung 1.2.2 Nguồn số liệu, phơng pháp phân tích và các bớc phân tích hoạt động tài chính của doanh nghiệp 1.2.2.1.Nguồn số liệu để phân tích tài chính doanh nghiệp Phân tích tình hình tài chính sử... thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, đợc lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp; nội dung một số chế độ kế toán đợc doanh nghiệp áp dụng: tình hình và. .. tài chính của doanh nghiệp sau đó mới đi vào phân tích, đánh giá khả năng tài chính của doanh nghiệp qua các chỉ số tài chính cụ thể hơn 1.2.3.1 Phân tích tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định về tình hình tài chính của doanh nghiệp Công việc này sẽ cung cấp thông tin cho ngời sử dụng thông tin biết đợc tình hình tài chính của. .. - Trong các biểu số liệu, cột kế hoạch thể hiện số liệu kế hoạch của kỳ báo cáo cột số thực hiện kỳ trớc thể hiện số liệu của kỳ ngay trớc kỳ báo cáo - Các chỉ tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động chỉ sử dụng tỏng thuyết minh báo cáo tài chính năm Trong phần trình bày về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp, tôi xinh phép chỉ giới thiệu mẫu biểu của hai báo cáo tài chính chủ yếu theo... quản lý của Công ty TNHH Xuyên Thái Bình Dơng 34 Xuất phát từ quan điểm là bộ máy tổ chức phải gọn, nhẹ, tinh và chuyên để có đủ sức cáng đáng đợc tất cả các công việc và các tình huống phức tạp có thể xảy ra Do đó, bộ máy của Công ty rất gọn nhẹ, ai cũng có một chức năng cụ thể, rõ ràng và đợc ghi trong điều lệ của Công ty, để bắt buộc mọi ngời trong Công ty phải làm theo chức năng và quyền hạn của mình... kinh doanh của Nhà nớc, phơng hớng phảt triển đúng đắn của các thành viên công ty cùng với năng lực lãnh đạo của Ban giám đốc đã thúc đẩy nhanh chóng hiệu quả hoạt động của Công ty Theo thống kê, báo cáo của Công ty hiện nay số vốn của công ty đã lên đến 1,5 tỷ đồng và Công ty đã lập đợc chi nhánh tại hai thành phố lớn là chi nhánh Hải phòng và chi nhánh Thành phố Hồ chí minh Hơn nữa do đặc thù của dịch... chuyển tiền của hoạt động kinh doanh, còn lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t và hoạt động tài chính của hai phơng pháp đều lập giống nhau Hiện nay báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định là báo cáo bắt buộc nhng khuyến khích các 14 doanh nghiệp lập và sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ trong hoạt động kinh doanh của mình 1.1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ . về báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp 1.1. Lý luận chung về báo cáo tài chính. 1.1.1.Khái niệm, phân loại báo cáo tài chính 1.1.1.1.Khái. triển. 1.1.2.2.Mục đích của việc lập báo cáo tài chính, thời hạn lập báo cáo tài chính. a) Mục đích của việc lập báo cáo tài chính: - Tổng hợp và trình bày 1 cách