Thông tin tài liệu
Luận văn
Kế toán các khoản phải
thu - phải trả tại công ty
TNHH Successful Man
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ
1.1. Một số vấn đề chung về các nghiệp vụ thanh toán
1.1.1. Khái niệm
Quan hệ thanh toán được hiểu là một quan hệ kinh doanh xảy ra khi doanh
nghiệp có quan hệ mua bán và có sự trao đổi về một khoản vay nợ tiền vốn cho
kinh doanh. Mọi quan hệ thanh toán đều tồn tại trong sự cam kết vay nợ giữa
chủ nợ và con nợ về một khoản tiền theo điều khoản đã quy định có hiệu lực
trong thời hạn cho vay nợ. Theo đó các nghiệp vụ thanh toán có thể chia làm 2
loại:
- Một là, các nghiệp vụ dùng tiền, hiện vật để giải quyết các nghiệp vụ
công nợ phát sinh.
-Hai là, các nghiệp vụ bù trừ công nợ.
Các khoản phải thu là một loại tài sản của công ty tính dựa trên tất cả các
khoản nợ, các giao dịch chưa thanh toán hoặc bất cứ nghĩa vụ tiền tệ nào mà các
con nợ hay khách hàng chưa thanh toán cho công ty. Các khoản phải thu được
ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được
thanh toán trong tương lai. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại
và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty
chưa đòi được, tính cả các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán
Khoản phải trả là một khoản mục kế toán thể hiện nghĩa vụ của doanh
nghiêp phải trả toàn bộ số nợ của mình cho các chủ nợ. Cũng giống như tài sản,
nợ của doanh nghiệp được chia làm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
- Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong
khoản thời gian từ 1 năm trở xuống. Nợ ngắn hạn bao gồm khoản phải trả và các
khoảng nợ dài hạn đến hạn trả.
- Nợ dài hạn là các khoản nợ và các nghĩa vụ về mặt tài chính khác mà
doanh nghiệp phải trả sau một khoảng thời gian từ một năm trở lên
1.1.2. Phân loại
+Thanh toán các khoản phải thu
+Thanh toán các khoản phải trả
!"#$%&
+Thanh toán bên trong doanh nghiệp
+Thanh toán với bên ngoài
- !'
+Thanh toán thường xuyên
+Thanh toán định kỳ
Trong phạm vi chuyên đề này, do thời gian thực tập có giới hạn, chúng tôi
sẽ trình bày các nghiệp vụ thanh toán với người mua – người bán, thanh toán
tạm ứng, thanh toán lương, phải thu – phải trả nội bộ, thuế giá trị gia tăng được
khấu trừ, thanh toán với Nhà nước, các khoản dự phòng phải thu – phải trả, vay
ngắn hạn và các khoản phải thu – phải trả khác.
1.1.3. Yêu cầu quản lý các nghiệp vụ thanh toán
- ($%)**#
+ Nợ phải thu được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng phải thu, theo
từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu
là các KH có quan hệ thanh toán với DN về sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp
dịch vụ ,…
+ Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch
vụ thu tiền ngay (tiền mặt, séc, hoặc đã thu qua ngân hàng).
+ Hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ: nợ
trong hạn, nợ khó đòi hoặc nợ không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định
số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ
phải thu không đòi được.
- ($%)**+*
+ Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ cần được hạch toán
chi tiết từng đối tượng phải trả. Đối tượng phải trả người bán, người cung cấp,
người nhận thầu về XDCB có quan hệ kinh tế chủ yếu đối với DN về bán vật tư,
hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này
phản ánh cả số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu
XDCB nhưng chưa nhận hàng hóa, lao vụ.
+ Không phản ánh các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền
ngay (tiền mặt, séc).
+ Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối
tháng chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về
giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức.
1.1.4. Nguyên tắc hạch toán
Để theo dõi chính xác, kịp thời các nghiệp vụ thanh toán, kế toán cần quán
triệt các nguyên tắc sau :
- Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ, cần theo dõi cả về
nguyên tệ trên các tài khoản chi tiết và quy đổi theo đồng tiền Việt Nam. Cuối
kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá thực tế.
- Đối với các khoản nợ phải thu, phải trả bằng vàng, bạc, đá quý, cần chi
tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật. Cuối kì điều chỉnh số dư theo giá thực tế.
- Không bù trừ công nợ giữa các nhà cung cấp, giữa các KH mà phải căn cứ
trên sổ chi tiết để lấy số liệu lập bảng CĐKT cuối kì.
- Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu, phải trả theo từng đối tượng,
thường xuyên tiến hành đối chiếu, kiểm tra, đôn đốc để việc thanh toán kịp thời.
- Đối với các đối tượng có quan hệ giao dịch, mua bán thường xuyên, có số
dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu từng khoản
nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn phải thanh toán.
1.2. Kế toán các khoản phải thu
1.2.1. Kế toán nghiệp vụ phải thu khách hàng
, ,-,-/&##012
a. Nội dung
Nghiệp vụ phải thu KH thường xảy ra trong quan hệ bán vật tư, hàng hóa,
dịch vụ giữa DN với người mua. Nghiệp vụ này phát sinh khi doanh nghiệp bán
theo phương thức trả chậm hoặc trong nghiệp vụ bán này người mua được yêu
cầu phải trả trước tiền hàng. Khi doanh nghiệp bán chịu thì phát sinh nợ phải thu
và khi doanh nghiệp nhận trước tiền hàng sẽ xuất hiện một khoản phải trả người
mua. Tài khoản này còn dùng để phản ánh các khoản thu của người nhận thầu
XDCB với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành.
b. Nguyên tắc hạch toán
- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo
từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và
ghi chép theo từng lần thanh toán.
- Đối tượng phải thu là các KH có quan hệ kinh tế với DN về mua sản
phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT:
+ Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng
hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc
hoặc đã thu qua Ngân hàng).
+ Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại
các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả
năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu
khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.
+ Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo sự thoả
thuận giữa DN với KH, nếu sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư đã giao,
dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì
người mua có thể yêu cầu DN giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.
, , )*34& 5,6,7*#)-
/&#)89#)*03#
Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
- Số tiền phải thu của KH về sản
phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư,
TSCĐ đã giao, dịch vụ đã cung cấp
và được xác định là đã bán trong kỳ
- Số tiền thu thừa của KH đã trả lại.
- Nợ phải thu từ KH tăng do tỷ giá
ngoại tệ tăng.
- Nợ phải thu từ KH giảm do tỷ giá
ngoại tệ giảm.
- Số tiền KH đã trả nợ
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước
của KH
- Khoản GGHB cho KH sau khi đã
giao hàng và KH có khiếu nại
- DT của số hàng đã bán bị người mua
trả lại (có hoặc không có thuế GTGT)
- Số tiền CKTT và CKTM cho người
mua.
SD: Số tiền còn phải thu từ KH.
Tài khoản này có thể có số dư bên Có. Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận
trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của KH chi tiết theo từng đối tượng
cụ thể. Khi lập BCĐKT, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của
tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
, ,-6-7:
;8
Việc hạch toán chi tiết được thực hiện theo sơ đồ sau :
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán chi tiết tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho
từng KH.
(2) Cuối kỳ, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán với KH, bảng
này sẽ dùng để đối chiếu với Sổ cái TK 131.
Chứng từ
gốc
TK 711
TK 531
TK 111,
112
TK 627,
641, 642
Mua vật
tư, hàng
hóa đưa
vào sử
dụng, dịch
vụ mua
ngoài
Phải trả
người bán
về mua
chứng
khoán,
XDCB,
sữa chữa
lớn
Sổ chi tiết
TK 131
Bảng tổng hợp
chi tiết TK 131
(1) (2)
P:3$)808#
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khách hàng
Trường hợp doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp:
Các khoản DT, thu nhập, DT hàng bán bị trả lại hay GGHB đều bao gồm cả
VAT của hàng bán ra không được hạch toán riêng.
, ,-<-1=)**#
- 1=$
Trường hợp DN phát sinh các đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ chính
thức sử dụng trong kế toán và lập BCTC thì khi quy đổi từ đơn vị tiền tệ khác
sang đơn vị tiền tệ sử dụng sẽ phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái.
131
111, 112
111, 112
Các khoản chi hộ KH
KH ứng trước hoặc
thanh toán tiền
331
Bù trừ nợ
511, 515, 711
521, 531, 532
Thuế GTGT (nếu có)
3331
CKTM, GGHB, HBBTL
139, 642
CKTT
635
Đồng thời ghi
004
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
Lỗ tỷ giá khi đánh giá số dư các
413
413
khoản phải thu KH có gốc ngoại tệ
Tổng giá
thu từ thanh lý,
nhượng bán
TSCĐ chưa thu
tiền
DTBH, DTTC,
thuTh
Thuế GTGT (nếu có)
3331
phải
thanh
toán
khoản phải thu KH có gốc ngoại tệ
Lỗ tỷ giá khi đánh giá số dư các
khkhoản
Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch từ việc trao đổi thực tế hoặc quy
đổi cùng một số lượng tiền tệ khác sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối
đoái khác nhau.
>-/#012?
Khi phát sinh nghiệp vụ phải thu bên nợ cũng như bên có bằng ngoại tệ
phải ghi sổ kế toán bằng đồng VN hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng
trong kế toán theo tỷ giá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế
phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng
do Ngân hàng Nhà nước VN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
Cuối năm tài chính các số dư nợ phải thu có gốc ngoại tệ được đánh giá lại
theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường tiền tệ liên ngân hàng do Ngân
hàng Nhà nước VN công bố tại thời điểm cuối năm tài chính .
-/#012@4A1=$3+)B1
#$)B1"#8;(5C
Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá
hối đoái đánh giá lại các khoản mục nợ phải thu có gốc ngoại tệ cuối năm tài
chính khác với năm dương lịch (đã được chấp thuận) được ghi nhận ngay vào
chi phí tài chính hoặc doanh thu tài chính trên báo cáo KQ HĐKD của năm tài
chính
&-7:1= $
Nếu phát sinh lãi tỷ giá, ghi:
Nợ TK 131
Có TK 4131
Nếu phát sinh lỗ tỷ giá, ghi:
Nợ TK 4131
Có TK 131
Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính
Nợ TK 4131
Có TK 515
Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối năm tài chính
Nợ TK 635
Có TK 4131
1 ,-D53>)**#
Nợ phải thu của KH gằn liền với quá trình bán hàng. Một hệ thống kiểm
soát nội bộ hữu hiệu về quá trình bán hàng chắc chắn sẽ giảm thiểu những rủi ro
phát sinh trong việc thu hồi các khoản nợ phải thu KH.
Ở mỗi loại hình DN khác nhau, quy mô khác nhau sẽ tổ chức chu trình bán
hàng khác nhau, tuy nhiên có môt số nguyên tắc chung mà các DN cần phải thực
hiện đúng để tránh những tiêu cực hoặc những rủi ro có thể xảy ra:
- Xây dựng chính sách bán hàng rõ ràng, cụ thể. Khó khăn lớn cho các
DN là muốn tăng doanh số bằng cách bán hàng trả chậm nhưng lại muốn giảm
thiểu những hậu quả do việc bán hàng trả chậm có thể xảy ra đó là khoản nợ
không có khả năng thu hồi. Do đó cần phải cập nhật thông tin về tài chính của
KH, cho KH hưởng chiết khấu khi họ thanh toán sớm hoặc mua hàng với số
lượng lớn.
- Người phụ trách không được kiêm nhiệm nhiều công việc trong chu
trình bán hàng.
- Theo dõi chặc chẽ quá trình thu hồi nợ, liệt kê các khoản nợ, định kỳ đối
chiếu công nợ với KH, gọi điện, viết thư nhắc nhở để hông báo nợ đến hạn
thanh toán.
1.2.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
, ,-/&##012
-/ &#
Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền thuế GTGT mà DN đã phải trả khi
mua các loại hàng hóa, dịch vụ dùng vào hoạt động SXKD (hàng hóa, dịch vụ
thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế).
Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã
khấu trừ và còn được khấu trừ của DN.
[...]... Tổng công ty, - Số tiền phải trả cho đơn vị trực Công ty - Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn thu c, phụ thu c - Số tiền phải trả cho các đơn vị khác vị nội bộ trong nội bộ về các khoản đã được đơn - Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng một đơn vị có vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác quan hệ thanh toán SD: Số tiền còn phải trả, phải. .. hạn vay trả lãi và gốc vay Trả lãi vay 1.3.6 Kế toán các khoản phải trả nội bộ 1.3.6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa DN độc lập với các đơn vị trực thu c, phụ thu c trong một DN độc lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong DN độc lập đã chi, đã thu hộ... 1.2.6 Kế toán các khoản phải thu khác 1.2.6.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu (TK 131, 133, 136, 141) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này b Nguyên tắc hạch toán - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý - Các khoản phải thu. .. khi cổ phần hoá công ty Nhà nước - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính - Các khoản thu khác ngoài các khoản trên 1.2.6.2 Tài khoản sử dụng: TK 138 – Phải thu khác Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau: Tài khoản 138 – Phải thu khác - Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các - Phải1 11, 112, 152,… TK thu của cá nhân,... 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng: TK 334 – Phải trả công nhân viên Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau: TK 334 – Phải trả công nhân viên - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, trợ cấp BHXH, và các khoản khác đã BHXH và các khoản phải trả cho CNV trả, đã ứng cho CNV - Các khoản khấu trừ vào lương của CNV SD: Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác còn phải. .. hoá công ty Nhà nước TK về 338 - Số tiền đã thu được 331 ,các khoản nợ - Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận Bù trừ thu khác trả người phải vào nợ phải TK 1381 bán hoặc phải trả khác được chia Số tiền phải thu ộng đầu tư tài từ các hoạt bồi thường chính của đơn vị, cá nhân về TS thiếu theo QĐ xử lý TK 111, 334 - Các khoản nợ phải thu khác SD :Các khoản nợ phải thu khác chưa thu Nếu phải thu bồi được... mua trả lại TK 133 sẽ được hạch toán bên Có 1.2.3 Kế toán khoản phải thu nội bộ 1.2.3.1 .Nội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung Tài khoản này dùng để phản ảnh các khoản nợ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thu c, hoặc các đơn vị phụ thu c trong một DN độc lập, các DN độc lập trong tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu. .. trả hộ cho đơn - Quyết toán với đơn vị thành viên về vị cấp trên, cấp dưới kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng - Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, - Số tiền đã thu về các khoản phải thu các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp trong nội bộ, bù trừ phải thu với phải - Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, trả trong nội bộ cùng đối tượng các khoản cấp trên phải giao xuống - Số tiền phải thu về bán SP,... Sơ đồ kế toán các khoản phải thu khác nghiệp, DA chi đầu tư XDCB, CP SXKD nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi Nếu được tính vào CP SXKD TK 642 1.3 Kế toán các khoản phải trả 1.3.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn 1.3.1.1 N ội dung và nguyên tắc hạch toán a Nội dung : - Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của DN, bao gồm các khoản tiền... vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và các giao dịch giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau không phản ánh vào TK 336 - TK 336 “ Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi từng khoản phải nộp, phải trả - Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu TK 136, TK 336 giữa các đơn vị . Luận văn
Kế toán các khoản phải
thu - phải trả tại công ty
TNHH Successful Man
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ
1.1 được
thanh toán trong tương lai. Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại
và phản ánh trên bảng cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ công ty
chưa
Ngày đăng: 18/02/2014, 15:20
Xem thêm: Tài liệu Luận văn Kế toán các khoản phải thu - phải trả tại công ty TNHH Successful Man docx