Hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I.doc.DOC

Hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I

Lời nói đầu

Bất kỳ một doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ, đều nhằm mục tiêu chung là tối đa hoá giá trị tài sản của chủ sở hữu thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần có một l-ợng tài sản nhất định Nếu nh toàn bộ tài sản do doanh nghiệp nắm giữ đợc đánh giá tại một thời điểm nhất định thì sự vận động của chúng - kết quả của quá trình trao đổi - chỉ có thể đợc xác định trong một thời kỳ nhất định Trong quá trình vận động, các nhân tố đợc kết hợp với nhau để tạo ra hàng loạt các dịch vụ có ích, phục vụ cho tiêu dùng hoặc để sử dụng cho quá trình sản xuất kinh doanh Nh vậy, trong một thời kỳ nhất định các doanh nghiệp đã chuyển hoá các yếu tố đầu vào thành các yếu tố đầu ra để trao đổi (bán) Mọi quá trình trao đổi đều đợc thực hiện thông qua một loại tài sản đặc biệt - đó là tiền Do đó ứng với dòng vật chất đi vào là dòng tiền hay dòng tài chính đi ra, đồng thời làm phát sinh nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp các yếu tố đầu vào Và ngợc lại, tơng ứng với dòng vật chất đi ra là dòng tiền hay dòng tài chính đi vào Lúc này nghĩa vụ thanh toán cũng phát sinh giữa ngời mua với doanh nghiệp.

Nh vậy bất cứ một doanh nghiệp nào khi tham gia kinh doanh trên thị tr-ờng đều phát sinh các quan hệ thanh toán với ngời mua và ngời cung cấp Không những thế mà để tồn tại và phát triển thì còn có quan hệ thanh toán với nhà nớc, với ngân hàng… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận không thể thiếu đợc trong kinh doanh, tác động tới mục tiêu chung của doanh nghiệp

Tuy nhiên việc tổ chức hoạt động thanh toán của các doanh nghiệp là không hề giống nhau Việc tổ chức hoạt động thanh toán này thể hiện khả năng của doanh nghiệp về trình độ, về năng lực tài chính … Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận và phải tổ chức nh thế nào để đảm bảo khả năng thanh toán chung Đó là một vấn đề khó và vẫn còn đợc các doanh nghiệp tiếp tục đổi mới, sửa đổi.

Từ nhận thức của bản thân và từ thực tiễn hoạt động của Xí nghiệp dợc

phẩm trung ơng I, em đã chọn đề tài " Hoạt động thanh toán trong kinhdoanh ở XNDPTW I", tập trung vào các hoạt động thanh toán tại Xí nghiệp

dợc phẩm TWI

Bài luận văn của em gồm ba phần chính nh sau:

- Chơng I: Một số vấn đề lý luận về hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại doanh nghiệp.

- Chơng II: Thực trạng hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I

- Chơng III: Một số giải pháp cho hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I

Hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại doanh nghiệp là một vấn đề khó Chính vì vậy, với kiến thức còn nhiều hạn chế của mình, em sẽ không tránh khỏi nhiều thiếu sót Em rất mong đợc sự chỉ bảo nhiều thêm từ phía các thầy cô.

Chơng I

Một số vấn đề lý luận về hoạt động thanh toán trong kinh doanh

tại doanh nghiệp

I Hoạt động thanh toán trong kinh doanh : 1 Thanh toán là gì ?

Hiểu theo nghĩa chung nhất thì thanh toán là dùng tiền để giải quyết các mối quan hệ về kinh tế tài chính giữa các bên phải trả và nhận tiền

2 Các hình thức thanh toán:

Trong kinh doanh có nhiều hình thức thanh toán khác nhau nh là

2.1 Thanh toán nội bộ và thanh toán với bên ngoài :

Thanh toán nội bộ phát sinh trong đơn vị kinh doanh có sự phân cấp kinh doanh, quản lý và công tác kế toán

Thanh toán với bên ngoài là việc thanh toán với các đối tợng thuộc bên ngoài doanh nghiệp nh: Khách hàng mua, nhà cung cấp, nhà nớc, ngân hàng.

2.2 Thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt :

Thanh toán bằng tiền mặt :Khi tiến hành giao dịch kinh doanh hai bên (bên phải trả và bên nhận tiền ) thực hiện thanh toán cho nhau bằng tiền mặt Hình thức này trong giao dịch kinh doanh ngày càng ít đợc sử dụng vì nó tỏ ra là không tiện lợi

Thanh toán không bằng tiền mặt :Là việc thanh toán cho nhau không sử dụng tiền mặt mà sử dụng các phơng tiện khác nh là séc ,hối phiếu ,th tín dụng,… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

2.3 Thanh toán trong nớc và thanh toán quốc tế :

Thanh toán trong nớc là việc thực hiện thanh toán giữa những ngời cùng ở trong một nớc với nhau

Thanh toán quốc tế là việc thực hiện thanh toán giữa những ngời không ở cùng trong một nớc

3 Phơng thức thanh toán :

3.1 Khái niệm :

Là toàn bộ quá trình, cách thức nhận trả tiền hàng trong giao dịch mua bán, vay mợn giữa hai hay nhiều bên

3.2 Một số phơng thức thanh toán hiện hành :

3.2.1 Thanh toán giao hàng trả tiền ngay :

Khi bên bán giao hàng hoá dịch vụ cho bên mua thì đồng thời bên mua cũng thanh toán trực tiếp cho bên bán.

3.2.2 Phơng thức chuyển tiền :

Là phơng thức thanh toán trong đó ngời mua (ngời trả tiền) yêu cầu ngân hàng phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho ngời bán(ngời hởng lợi) theo một địa điểm và thời gian nhất định

3.2.3 Phơng thức ghi sổ:

Là phơng thức thanh toán mà trong đó ngời bán khi giao hàng hoá, cung ứng dịch vụ thì ghi nợ cho ngời mua, theo dõi vào một cuốn sổ riêng và việc thanh toán các khoản nợ này sẽ đợc thực hiện một thời kỳ nhất định

3.2.4 Phơng thức thanh toán nhờ thu:

Là phơng thức thanh toán mà trong đó ngời bán sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ giao hàng thì tiến hành uỷ thác cho ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền hàng.

Trong thanh toán quốc tế thì ngời bán uỷ thác cho ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền hàng trên cơ sở hối phiếu do ngời xuất khẩu lập ở đây có các hình thức nhờ thu là nhờ thu trơn và nhờ thu kèm chứng từ.

3.2.6 Phơng thức thanh toán tín dụng chứng từ:

Là một thoả thuận trong đó một ngân hàng (Ngân hàng phát hành th tín dụng) đáp ứng những yêu cầu của khách hàng cam kết hay cho phép một ngân hàng khác (Ngân hàng phục vụ ngời bán) chi trả hoặc chấp thuận những yêu cầu của nhà xuất khẩu theo đúng những điều kiện và chứng từ thanh toán phù hợp với th tín dụng.

Phơng thức thanh toán tín dụng chứng từ hiện nay là phơng thức thanh toán khá phổ biến trong thơng mại quốc tế.

ở Việt Nam hiện nay, thanh toán trong nớc thờng sử dụng thanh toán giao hàng trả tiền ngay và thanh toán qua ngân hàng gồm : Phơng thức chuyển tiền và thanh toán bù trừ (thanh toán bù trừ là đơn vị thanh toán phục vụ khách hàng trả tiền và đơn vị thanh toán phục vụ khách hàng thụ hởng thanh toán khác hệ thống, cùng địa phơng hoặc khác địa phơng mà có cách xử lý khác nhau).

4 Phơng tiện thanh toán:

4.1 Khái niệm:

Phơng tiện thanh toán là công cụ mà ngời ta thực hiện trả tiền cho nhau trong quan hệ buôn bán với nhau.

4.2 Một số phơng tiện thanh toán:

Tiền mặt là phơng tiện thanh toán nhng trong thanh toán quốc tế nó chỉ là phơng tiện thứ yếu Ngoài tiền mặt còn có các phơng tiện khác nh hối phiếu, séc, thẻ tín dụng… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận Mỗi công cụ thanh toán đều có công dụng riêng của nó, thích hợp cho từng đối tợng và loại hình giao dịch thanh toán của các chủ thể kinh tế.

4.2.1 Hối phiếu:

Là công cụ thờng đợc sử dụng trong thơng mại quốc tế ở Việt Nam việc sử dụng hối phiếu cha phổ biến.

Một hối phiếu đơn giản là một lệnh do nhà xuất khẩu (ngời bán) lập yêu cầu nhà nhập khẩu (ngời mua) thanh toán một lợng tiền cụ thể vào một thời điểm cụ thể.

Cá nhân hoặc doanh nghiệp khởi thảo ra hối phiếu đợc gọi là ngời lập hối phiếu hoặc ngời ký phát hối phiếu Thờng thì đó là nhà xuất khẩu-ngời bán và

chuyển hàng hoá Ngời mà hối phiếu yêu cầu thanh toán đợc gọi là ngời phải thanh toán.

Trong các giao dịch thơng mại, ngời phải thanh toán hối phiếu hoặc chính là ngời mua hàng hoá, khi đó hối phiếu đợc gọi là hối phiếu thơng mại, hoặc là ngân hàng của ngời mua, khi đó gọi là hối phiếu ngân hàng Hối phiếu ngân hàng thờng yêu cầu thanh toán dựa trên các điều kiện của th tín dụng Hối phiếu có thể đợc rút tiền nh là một công cụ của ngời nắm giữ hoặc nó có thể uỷ thác cho một ngời mà khoản thanh toán sẽ chuyển cho ngời đó Ngời này đợc biết đến nh là ngời đợc thanh toán, có thể chính là ngời đợc thanh toán hoặc có thể là một bên khác chẳng hạn nh ngân hàng của ngời đợc thanh toán.

Có một số loại hối phiếu nh: Hối phiếu có hiệu lực ngay khi nhìn thấy và hối phiếu có hiệu lực theo thời gian, hối phiếu trơn và hối phiếu kèm chứng từ, hối phiếu đích danh và hối phiếu theo lệnh.

4.2.2 Séc:

Séc là một lệnh chi tiền của ngời phát hành séc đợc lập trên mẫu in sẵn đặc biệt của ngân hàng, ra lệnh cho ngân hàng trích tài khoản tiền gửi của mình để trả cho ngời đợc hởng tờ séc đó.

Một số loại séc: Séc chuyển khoản, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, séc cá nhân

4.2.3 Chuyển khoản và uỷ nhiệm chi:

Chuyển khoản và uỷ nhiệm chi là các công cụ thanh toán, có nghĩa là một cách thức cho phép ngời mắc nợ chuyển cho chủ nợ toàn bộ hay một phần tài sản tiền tệ dới dạng tiền gửi.

Uỷ nhiệm chi là lệnh chi tiền của chủ tài khoản đợc lập trên mẫu in sẵn thống nhất của ngân hàng, yêu cầu ngân hàng phục vụ mình trích tài khoản tiền gửi của mình trả cho đơn vị đợc thụ hởng Uỷ nhiệm chi đợc sử dụng với điều kiện là ngời bán và ngời mua phải có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng, bên bán và bên mua hoàn toàn tín nhiệm nhau về phơng diện thanh toán Hình thức này đợc sử dụng rất phổ biến.

4.2.4 Lệnh thanh toán:

Thông thờng đợc gọi là "chuyển giao" trong trờng hợp một ngời c trú trả tiền cho ngời không c trú và đợc gọi là "thu hồi" trong trờng hợp ngợc lại Lệnh thanh toán là phơng tiện thanh toán rất tốt trong lĩnh vực quốc tế

Lệnh thanh toán quốc tế có những thuận lợi và bất lợi về mặt kỹ thuật chuyển khoản: đơn giản, dễ dàng, nhng thiếu bảo đảm; vì thế lệnh thanh toán rất phù hợp với những thanh toán giữa các bạn hàng có tín nhiệm

4.2.5 Thẻ thanh toán:

Là một phơng tiện thanh toán hiện đại mà ngời chủ thẻ có thể sử dụng để rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ tại các cơ sở chấp nhận thanh toán thẻ.

Các loại thẻ: Thẻ không phải ký quỹ, thẻ phải ký quỹ, thẻ tín dụng Hiện nay ở Việt Nam hình thức thẻ thanh toán cha đợc sử dụng rộng rãi vì:

Thứ nhất, các ngân hàng cha chú trọng đến hoạt động phát hành thẻ mà

chủ yếu chỉ chú trọng đến hoạt động tổ chức chấp nhận thẻ.

Thứ hai, hệ thống cơ sở hạ tầng có liên quan phục vụ cho hoạt động phát

hành thẻ cha phát triển tơng xứng: Trên toàn lãnh thổ Việt Nam hiện nay chỉ có 6.500 điểm bán hàng có chấp nhận thanh toán thẻ và có cha đến 10 máy ATM để rút tiền mặt do các ngân hàng lắp đặt.

Thứ ba, rủi ro đối với hoạt động kinh doanh thẻ là tơng đối cao, ảnh hởng

đến hiệu quả hoạt động kinh doanh thẻ của các ngân hàng: Rủi ro đối với hoạt động kinh doanh thẻ thông thờng là do hậu quả của việc sử dụng thẻ gian lận, giả mạo gây ra Trong đó kinh nghiệm về quản lý và kiểm soát rủi ro đối với các trờng hợp sử dụng thẻ giả mạo, gian lận của các ngân hàng thơng mại Việt Nam còn rất hạn chế, ảnh hởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh thẻ của các ngân hàng nói chung.

Thứ t, thông tin về thẻ ngân hàng còn hạn chế.

Thứ năm, ngời dân vẫn còn tâm lý thích dùng tiền mặt.

4.2.6 Uỷ nhiệm thu:

Là lệnh đòi tiền đợc lập trên mẫu in sẵn thống nhất của ngân hàng, yêu cầu ngân hàng phục vụ mình thu hộ tiền hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho ngời mua.

II Hoạt động thanh toán trong kinh doanh Tại doanh nghiệp :

1 Vai trò của hoạt động thanh toán trong kinh doanh đối với doanh nghiệp:

Khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì sẽ nảy sinh các mối quan hệ giữa doanh nghiệp với các đối tợng khác nh với ngời cung cấp để mua nguyên vật liệu, với ngời mua để tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ hay với ngân hàng trong vay mợn… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận Và do vậy luôn phát sinh hoạt động thanh toán.

1.1 Giúp doanh nghiệp có nguyên vật liệu đầu vào:

Để có thể có NVL đầu vào thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp tất yếu là phải đi mua Muốn mua thì phải có tiền để thanh toán

dù đó là thanh toán ngay hay chậm Doanh nghiệp có khả năng thanh toán thì mới có thể mua đợc.

1.2 Tạo thu nhập cho doanh nghiệp:

Khi doanh nghiệp đã sản xuất ra hàng hoá, dịch vụ thì phải đem bán cho ngời mua Ngời mua thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp và do đó doanh nghiệp có doanh thu, có lợi nhuận và khi đó mới có khả năng thanh toán các khoản còn nợ và thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc.

1.3 Thể hiện tình trạng tài chính của doanh nghiệp :

Thông qua hoạt động thanh toán của doanh nghiệp có thể thấy doanh nghiệp đó là đang hoạt động tốt hay không? Nếu doanh nghiệp mà dây da nợ đọng nhiều, khả năng thanh toán kém, bấp bênh chứng tỏ là doanh nghiệp đó hoạt động không hiệu quả.

1.4 Hoạt động thanh toán của doanh nghiệp cũng là một trong những yếu

tố để ngân hàng quyết định có cho doanh nghiệp vay hay không.

2 Các hoạt động thanh toán trong kinh doanh tại doanh nghiệp :

2.1 Thanh toán nội bộ:

Nh ở phần trên đã nói, thanh toán nội bộ phát sinh trong đơn vị kinh doanh có sự phân cấp kinh doanh, quản lý và công tác kế toán Một đơn vị pháp nhân kinh tế đợc cấu thành bởi nhiều đơn vị trực thuộc thành viên không có t cách pháp nhân đầy đủ ở các mức độ phân cấp khác nhau sẽ tạo nên các mối quan hệ thanh toán nội bộ:

- Cấp trên cấp vốn hoạt động cho các đơn vị thành viên nh vốn phát triển kinh doanh, đầu t xây dựng cơ bản… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận có thể cấp bằng tiền mặt hoặc chuyển bằng tài sản tạo nguồn vốn cho các đơn vị trực thuộc Hoặc quyết định điều chuyển vốn giữa các đơn vị thành viên với nhau trong sản xuất kinh doanh.

- Các khoản thu hộ, chi hộ giữa cấp trên và cấp dới trực thuộc: Cấp trên và cấp dới hoặc giữa các đơn vị thành viên cùng trực thuộc có thể phát sinh các nghiệp vụ chi hộ, thu hộ Chẳng hạn chi hộ nộp thuế, chi hộ trả ngời bán hay thu hộ khoản khách hàng trả, thu hộ các khoản chiết khấu giảm giá đợc h-ởng… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

- Các khoản thanh toán khác giữa cấp trên và cấp dới Chẳng hạn nh trong kỳ cấp dới có nghĩa vụ nộp cấp trên về các quỹ: Quỹ quản lý, quỹ khen thởng, phúc lợi, lãi cha phân phối.

2.2 Thanh toán với ngời cung cấp:

Khi phát sinh quan hệ mua vật t hàng hoá giữa doanh nghiệp và nhà cung cấp, cả hai bên cần tiến hành việc thoả thuận thơng lợng về những vấn đề quan tâm chung để đi tới một thoả thuận mà hai bên cùng có lợi Những quan tâm đó thờng bao gồm nh:

+ Phơng thức thanh toán + Thời hạn thanh toán + Giá cả

+ Thời gian, địa điểm giao hàng

+ Số lợng, chất lợng, chủng loại vật t hàng hoá.

Ngoài ra, nếu ngời cung cấp ở nớc ngoài thì họ có thể yêu cầu là doanh nghiệp phải có ngân hàng đứng ra bảo lãnh, xác định rõ giá vận chuyển, ai là ngời chịu cớc phí vận chuyển… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

2.2.1 Thời hạn thanh toán:

Thông thờng thời hạn thanh toán đợc ghi trong hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp và ngời cung cấp, bao gồm các hình thức sau:

- Thanh toán trả tiền trớc: Theo hình thức này khách hàng ứng trớc tiền mặt hay hiện vật cho ngời cung cấp Trả trớc còn có nghĩa là khách hàng đặt cọc cam kết thực hiện hợp đồng.

- Thanh toán trả tiền ngay: Đây là việc thanh toán mà đồng thời với việc khách hàng nhận đợc hàng thì ngời cung cấp cũng nhận đợc tiền về bán hàng (trờng hợp này gọi là mua đứt bán đoạn).

-Thanh toán chậm trả: Là việc thanh toán đợc thực hiện sau khi giao hàng một khoảng thời gian nhất định.

Đối với hình thức đầu và cuối sẽ phát sinh công nợ và đây là đối tợng quan tâm chính trong thanh toán.

Việc xác định thời hạn thanh toán có ý nghĩa rất quan trọng đối với doanh nghiệp Tuỳ thuộc vào tình hình tài chính của doanh nghiệp mà họ có thể thoả thuận với ngời cung cấp về thời hạn thanh toán để phục vụ tốt cho quá trình sản xuất kinh doanh.

Hình thức đầu và hai thờng dùng khi doanh nghiệp là khách hàng mua hàng lần đầu, cha quen biết Ngời cung cấp cha có nhiều thông tin về doanh nghiệp và cha có sự tin tởng vào doanh nghiệp

Khi thanh toán chậm trả có nghĩa là doanh nghiệp đã nợ ngời cung cấp một khoản tín dụng hay khi đó doanh nghiệp đợc cấp một khoản tín dụng bởi nhà cung cấp.

2.2.2 Thanh toán chậm trả:

Khi mua hàng hoá vật t để sản xuất kinh doanh thì các doanh nghiệp hầu nh đều cố gắng để đợc thanh toán chậm trả hay mua chịu cha phải trả tiền ngay.

a Quyết định mua chịu:

Khi quyết định có nên thực hiện việc mua chịu để phải trả tiền thêm hay không thì về lý thuyết ngời ta so sánh với một loại hình tín dụng khác:

Ta lấy ví dụ nh sau:

Doanh nghiệp X mua nguyên vật liệu để sản xuất hàng hoá Ngời cung cấp đa ra mức giá nh sau: Giá 1000đ/1đv cộng với điều khoản 2/10, toàn bộ 30 Tức là Doanh nghiệp X có thể lựa chọn giữa việc trả 1000x(1- 0.02)=980 trong 10 ngày hoặc trả toàn bộ 1000 trong 30 ngày.

Trớc hết ta đi tính lãi suất mà doanh nghiệp phải trả cho việc mua chịu của họ Theo nh trên thì doanh nghiệp sẽ trả 980 trong 10 ngày hoặc là đợi thêm 20 ngày sau đó phải trả cả 1000 Điều này có nghĩa là doanh nghiệp đi vay 980 trong 20 ngày và phải trả khoản lợi tức tiền vay là 20 Vậy lợi tức 20 trên khoản vay 980 trong 20 ngày là:

trong một năm có 365 ngày từ đó ta có thể thấy rằng lãi suất tính cho một

năm là:

Nh vậy lãi suất này là rất cao

Còn nếu doanh nghiệp đi vay ngân hàng số tiền 980 trong thời hạn 20 ngày để trả tiền ngay cho ngời cung cấp, thì sau thời hạn 20 ngày doanh nghiệp chỉ phải trả số tiền nhỏ hơn 1000 bởi lẽ lãi suất ngân hàng thấp hơn nhiều so với lãi suất ta tính đợc ở trên Nh vậy việc mua chịu là khá đắt.

Nhng trên thực tế các doanh nghiệp vẫn muốn đợc mua chịu hơn vì thờng khoảng thời gian mua chịu là không dài, số tiền tăng lên không đáng kể và họ cho rằng nh vậy vẫn là rẻ Và việc mua chịu này cũng giúp họ không phải trả ngay một khoản tiền lớn, mà có thể họ cha có đủ Hơn nữa trong thực tế khi đã mua bán quen với nhau rồi thì thờng ngời bán ít tính tăng tiền nếu mua chịu.

b Việc doanh nghiệp có đợc mua chịu hay không còn phụ thuộc vàonhiều yếu tố:

Uy tín của doanh nghiệp : Uy tín của doanh nghiệp không có hình thái vật chất cụ thể, nó đợc coi nh một tài sản cố định vô hình Một doanh nghiệp uy tín là doanh nghiệp luôn để lại ấn tợng tốt trong bạn kinh doanh Điều này có ý nghĩa rất lớn trong sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có uy tín càng cao thì đồng nghĩa với nó là dễ dàng và thuận tiện trong việc mua bán vật t, sản phẩm, hàng hoá và càng dễ dàng hơn trong việc giải quyết các mối quan hệ thanh toán Tuy nhiên uy tín của doanh nghiệp không phải là bất biến, nó sẽ tăng lên nếu nh doanh nghiệp phục vụ khách hàng tận tình chu đáo cũng nh việc thanh toán đầy đủ đúng hạn cho chủ nợ của mình; ngợc lại uy tín sẽ giảm sút hoặc mất hẳn nếu doanh nghiệp trì hoãn, nợ nần, dây da không đúng hạn.

Là khách hàng quen hay không: Nếu là mua lần đầu thì doanh nghiệp khó mà đợc mua chịu, nếu là khách hàng quen, lâu ngày thì việc mua chịu là dễ dàng hơn.

Kết quả kinh doanh gần đây của doanh nghiệp :Nếu tình hình kết quả kinh doanh tốt thì không sao còn nếu nh không đợc tốt thì để mua chịu cũng không dễ.

Nếu doanh nghiệp mua hàng của n ớc ngoài (trong trờng hợp doanh nghiệp là ngời nhập khẩu) thì chắc chắn là doanh nghiệp phải có ngân hàng nào đó đứng ra bảo lãnh thì mới đảm bảo cho bên xuất khẩu thấy an toàn và có thể ký hợp đồng giao hàng.

Tình hình thanh toán trong quá khứ của doanh nghiệp: Nếu mà không có sự dây da nợ đọng thì doanh nghiệp sẽ dễ dàng trong việc mua chịu.

Nhiều khi để đợc mua chịu thì doanh nghiệp cần phải đáp ứng tốt các điều kiện trên chứ không phải chỉ riêng lẻ điều kiện nào Có trờng hợp nếu doanh nghiệp mua lần đầu mà muốn mua chịu hay ngời bán cha tin tởng nhiều ở doanh nghiệp thì doanh nghiệp cần phải có tài sản thế chấp hay nh trong thanh toán quốc tế là phải có ngân hàng đứng ra bảo lãnh.

c Ưu điểm và nhợc điểm của việc mua chịu:

* Ưu điểm:

Thông thờng một doanh nghiệp thờng mua chịu nguyên liệu hay vật liệu của doanh nghiệp khác và ghi nhận món nợ ở các tài khoản phải trả trên bảng tổng kết tài sản Các khoản phải trả hay mua chịu nh thờng gọi là một loại tín dụng ngắn hạn quan trọng nhất vì nó thờng chiếm tới 40% tài sản lu động đối với các doanh nghiệp không có các hoạt động về nghiệp vụ tài chính và tín dụng Tỷ lệ này càng lớn hơn đối với một doanh nghiệp có quy mô nhỏ vì doanh nghiệp nhỏ thờng khó tìm nguồn tài trợ ở nơi khác nên dựa nhiều vào việc mua chịu

Mua chịu cũng là một nguồn tài trợ tín dụng đơng nhiên phát sinh do các hoạt động kinh doanh Ta có thể xét ví dụ sau:

Giả sử một doanh nghiệp mua trung bình 2tr đ/1 ngày với thời hạn mua chịu là 30 ngày Nh vậy trung bình doanh nghiệp sẽ nợ 30 lần 2tr đ tức là 60 tr đối với nhà cung cấp Nếu doanh thu gia tăng gấp đôi, hàng mua cũng tăng nh vậy và các khoản phải trả cũng tăng lên 120tr đ , doanh nghiệp sẽ thấy đơng nhiên đợc tài trợ thêm 60tr đ.

Tơng tự nh trên nếu thời hạn mua chịu nới rộng từ 30 ngày lên 40 ngày, các khoản phải trả đơng nhiên tăng từ 60tr đ lên 80tr đ Nh vậy nếu kéo dài thời hạn mua chịu hoặc gia tăng khối lợng mua hay bán hàng đều làm phát sinh thêm một nhu cầu tài chính phụ trội.

Cho phép việc mua bán đợc thực hiện ngay không chờ đến khi có tiền mới mua đợc, giải quyết tình trạng thiếu nguyên vật liệu ngay nhất là khi doanh nghiệp cha có đủ tiền để thanh toán ngay.

Tạo điều kiện cho các nhà sản xuất phải thực hiện nguyên tắc đảm bảo chất lợng hàng hoá, đảm bảo thời gian giao hàng và nó cũng tạo điều kiện cho nhà sản xuất và nhà thơng nghiệp gắn bó với nhau hơn, tin cậy nhau hơn.

* Tuy nhiên việc mua chịu cũng có những hạn chế nhất định:

Về thời hạn : Do đặc điểm chu kỳ sản xuất kinh doanh của các doanh

nghiệp có thể không phù hợp nhau nên nếu thời hạn mà ngời cho vay muốn cung cấp không phù hợp yêu cầu của ngời đi vay thì tín dụng khó có thể xảy ra.

Về qui mô: Việc cho mua chịu này chỉ có thể cho phép trong một giới

hạn khối lợng hàng hoá nhất định Song khi một doanh nghiệp mua chịu hàng hoá ở nhiều doanh nghiệp khác nhau sẽ phân tán rủi ro cho nhiều ngời cho vay.

Có thể xảy ra rủi ro nh: Khi mua chịu hàng hoá thì ngời ta thờng dùng

thơng phiếu làm vật bảo đảm do đó có thể dẫn tới một số rủi ro nh

Phát hành thơng phiếu khống: Không có gì mua bán vẫn phát hành th-ơng phiếu.

Mua bán giả: Hai bên thực hiện một hành vi mua bán giả (có hàng hoá, nhng không mua thực) để phát hành thơng phiếu nhằm vay đợc tiền của ngân hàng.

Ngời phát hành mất khả năng chi trả … Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

ở nớc ta hiện nay việc phát hành thơng phiếu là còn nhiều hạn chế vì vậy những rủi ro trên cũng khó xảy ra.

d Một số điểm cần cân nhắc khi sử dụng phơng thức mua chịu:

1/Thời hạn mua chịu:

Có bốn yếu tố chính ảnh hởng đến thời hạn mua chịu:

Tính chất kinh tế của sản phẩm : Một sản phẩm có thời gian luân

chuyển cao đợc bán ra với thời hạn mua chịu ngắn, ngời mua sẽ bán lại sản phẩm một cách nhanh chóng, thu đợc tiền mặt giúp họ có tiền trả nợ cho ngời cung cấp.

Tình trạng tài chính của ngời bán: Nếu ngời bán không có lợng tài

chính dồi dào sẽ đòi hỏi ngời mua phải trả tiền ngay hoặc chỉ chấp nhận thời hạn mua chịu rất ngắn.

Tình trạng của ngời mua: Thông thờng các nhà bán lẻ có tài chính khá

mạnh và muốn mua chịu của các nhà cung cấp với thời hạn lâu hơn Vài loại hình bán lẻ trong các lĩnh vực đợc xem nh nhiều rủi ro (nh quần áo) thờng đợc

chấp thuận một thời hạn mua chịu rất lâu, nhng họ đợc khuyến khích trả nhanh bằng các khoản giảm giá hàng lớn.

Giảm giá hàng: Giảm giá hàng đợc thực hiện, nếu ngời mua thanh toán

trong một thời hạn nào đó Phí tổn không nhận giảm giá thờng cao hơn lãi suất mà ngời mua đi vay nợ Do đó, doanh nghiệp phải rất cẩn thận trong việc sử dụng mua chịu nh là nguồn tài trợ, vì phí tổn tài chính rất cao Nếu doanh nghiệp vay tiền để nhận giảm giá mua hàng, thời gian mà các khoản phải trả còn ghi ở sổ sách sẽ giảm đi Nh thế thì thời hạn mua chịu bị ảnh hởng bởi tầm quan trọng của việc giảm giá.

2/Sử dụng việc mua bán chịu:

Việc mua chịu là con dao hai lỡi đối với doanh nghiệp Nó là một nguồn tín dụng để tài trợ việc mua hàng và là một phơng thức cung ứng nhu cầu vốn để tài trợ việc bán chịu cho khách hàng Điều quan trọng là doanh nghiệp phải tận dụng việc mua chịu nh là nguồn tài trợ tín dụng, nhng đồng thời cũng phải giảm đến mức tối thiểu việc vốn của mình bị chiếm dụng trong các khoản phải thu.

3/Điểm lợi của việc mua chịu nh là nguồn tài trợ:

Mua chịu rất tiện lợi và là việc thông thờng của hoạt động kinh doanh Một doanh nghiệp thiếu điều kiện đợc vay của cơ quan tín dụng ngân hàng có thể vẫn mua chịu đợc Nhờ mối quan hệ trong kinh doanh, ngời bán ở vị trí thuận lợi để xét đoán khả năng thanh toán của khách hàng để đo lờng mức độ rủi ro trong việc bán chịu.

2.3 Thanh toán với ngời mua:

Đối với các doanh nghiệp khi đã hoạt động sản xuất kinh doanh và cung cấp hàng hoá, dịch vụ ra thị trờng thì khách hàng của họ đều rất đa dạng, tuỳ loại hình sản xuất kinh doanh mà đó có thể là cá nhân ngời tiêu dùng, các doanh nghiệp khác, các tổ chức xã hội, họ có thể ở trong nớc hay ở nớc ngoài.

Khi mà bán hàng thì các doanh nghiệp và ngời mua cũng thờng thoả thuận trớc với nhau vể các điểm đã nêu ra ở phần trớc đó là: Phơng thức thanh toán, thời hạn thanh toán, giá cả… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận Nhng nó cũng có sự khác biệt giữa những đối tợng khách hàng.

Đối với những khách hàng mua với số lợng ít hay là mua lẻ thì thờng là họ phải thanh toán trực tiếp ngay khi giao hàng vì giá trị của số hàng đó không lớn Và họ cũng thờng sử dụng tiền mặt để thanh toán ngay.

Nhng đối với những khách hàng mua với số lợng lớn hay là mua buôn thì lại có sự khác biệt Để mua đợc hàng thì họ và doanh nghiệp phải cùng nhau lập và ký kết hợp đồng, thoả thuận trớc với nhau về những điều kiện cần thiết để mua bán hàng hoá Đối với họ các doanh nghiệp cũng đa ra những điều kiện bán hàng u đãi nh: Trả sớm có chiết khấu, trả muộn sẽ phải chịu giá cao hơn hay thậm chí có thể bị phạt Việc thoả thuận những điều khoản trong hợp

đồng nh vậy sẽ bảo đảm cả hai bên cùng có lợi và thuận tiện cho cả hai bên Sau đó hai bên tiến hành giao hàng và thanh toán theo hợp đồng.

Trên thực tế, doanh nghiệp bán sản phẩm của mình cho các doanh nghiệp khác thờng không thu đợc tiền ngay Các hoá đơn cha trả tiền đợc gọi là tín dụng thơng mại, các khoản tín dụng thơng mại này tạo thành các khoản phải thu của doanh nghiệp.

Để quyết định đa ra các thời hạn thanh toán hay cho khách hàng mua chịu thì doanh nghiệp cũng phải cân nhắc nhiều vấn đề.

2.3.1 Chính sách bán chịu của doanh nghiệp :

Chính sách bán chịu có vai trò quan trọng trong việc tăng trởng của doanh nghiệp Chính sách đợc thể hiện nh là mục tiêu tăng tiêu thụ trong khuôn khổ việc mở rộng tiêu thụ này làm nẩy sinh lợi nhuận bổ sung Định chính sách bán chịu là việc làm tế nhị và phải quan tâm tới nhiều yếu tố.

a Mục tiêu của chính sách bán chịu:

Chính sách bán chịu sẽ quyết định mức độ cao thấp của số d các tài khoản khách hàng và các tài khoản có liên quan Các tài khoản này tạo thành một khoản đầu t mà độ lớn của nó tuỳ thuộc vào khả năng sinh lời.

Mỗi thay đổi chính sách bán chịu là nhằm:

- Tăng thêm lợng hàng bán ra và tăng lợi nhuận của doanh nghiệp, có tính đến một số các rủi ro.

- Để sắp xếp thứ tự theo các điều kiện cạnh tranh Mục tiêu của chính sách bán chịu là nhằm xem xét: * Chi phí do việc phát sinh nợ phải thu của khách hàng:

Chi phí này có thể chia làm bốn nhóm là:

- Chi phí tài trợ: Doanh nghiệp phải tăng tài trợ cho khoản phải thu này bằng vốn tự có và vốn đi vay.

- Chi phí quản lý

- Chi phí cho việc thu hồi tiền bán chịu - Chi phí về các lỗi trong thanh toán.

Để có chính sách bán chịu mềm dẻo cần tính toán các chi phí tăng thêm do việc tăng số nợ phải thu của khách hàng.

* Lợi nhuận thu đợc của đầu t tăng thêm trong tài khoản khách hàng: Món lợi tăng thêm tuỳ thuộc vào việc mở rộng bán hàng và việc tăng các chi phí biến động.

b Các bộ phận hợp thành chính sách bán chịu:

Các điều khoản bán hàng: Một trong những mẫu về điều khoản bán hàng phổ biến ghi là 2/10 và toàn bộ 60, điều này có nghĩa là ngời mua có thể lựa

chọn trả 1000 đv x (1-0.02) = 980đv trong 10 ngày hoặc là trả toàn bộ 1000đv

trong 60 ngày.

Thời kỳ bán chịu: Thời kỳ bán chịu là khoảng thời gian mà doanh nghiệp cho phép khách hàng đợc chịu tiền Thời kỳ này khác nhau giữa ngành công nghiệp này so với ngành công nghiệp khác, thế nhng nói chung nó nằm trong khoảng từ 30 đến 120 ngày Nếu trong điều khoản bán hàng có đề nghị chiết khấu tiền mặt thì thời kỳ bán chịu sẽ gồm hai phần : Thời kỳ bán chịu thuần tuý và thời kỳ chiết khấu tiền mặt - thời kỳ bán chịu thuần tuý là thời kỳ khách hàng bắt buộc phải trả tiền, thời kỳ này bắt đầu kể từ khi viết hoá đơn bán hàng chứ không phải là khi ngời mua đã nhận đợc hàng ; thời kỳ chiết khấu tiền mặt là thời kỳ nếu khách hàng trả tiền thì sẽ đợc giảm trừ một tỷ lệ % nhất định.

Chiết khấu tiền mặt: Lý do cho việc dùng chiết khấu tiền mặt là nhằm đẩy nhanh tốc độ thu tiền và để định giá cao hơn đối với những khách hàng muốn kéo dài thời gian trả tiền.

Các công cụ tín dụng th ơng mại : Công cụ tín dụng thơng mại là bằng chứng về việc nợ nần Nói chung khi mua hàng hoá ngời ta thờng sử dụng hoá đơn, hoá đơn sẽ đợc gửi cùng với hàng chuyên chở cho ngời mua Khi ngời mua đã nhận đủ hàng và ký vào hoá đơn thì lúc này hoá đơn đã có giá trị pháp lý về việc ngời mua nợ tiền ngời bán Các thủ tục sau đó giữa ngời

mua và ngời bán chỉ còn là việc chuyển tiền từ tài khoản của ngời mua sang tài khoản của ngời bán.

Tuy nhiên cũng còn nhiều công cụ tín dụng thơng mại khác đợc sử dụng Một trong các công cụ tín dụng thơng mại đợc sử dụng rộng rãi là thơng phiếu Thơng phiếu là sự cam kết tín dụng của ngời mua trớc khi hàng hoá đợc chuyển đến Trong thơng phiếu ngời bán ghi rõ số tiền và hạn trả tiền mà ngời mua phải thực hiện.

Doanh nghiệp cũng có thể sử dụng hợp đồng bán hàng có điều kiện nh một công cụ tín dụng thơng mại Hợp đồng này đảm bảo cho doanh nghiệp duy trì quyền sở hữu hợp pháp về hàng hoá của mình cho đến tận khi ngời mua trả hết tiền Các hợp đồng bán hàng hoá có điều kiện thờng đợc trả làm nhiều lần và mỗi lần đều có những chi phí lãi suất tơng ứng trong khoản tiền

Tác động của doanh thu: Nếu nh doanh nghiệp bán chịu thì tất nhiên doanh nghiệp sẽ bị chậm trễ trong việc thu tiền trong khi đó ngời mua lại có lợi trong việc trả tiền chậm Tuy nhiên doanh nghiệp cũng có thể bán với giá

cao hơn nếu doanh nghiệp bán chịu cho ngời mua và điều này có thể làm tăng lợng hàng hoá bán đợc, do đó tổng doanh thu có thể tăng lên.

Tác động của chi phí: Cho dù doanh nghiệp có thể bị chậm trễ trong việc thu tiền do việc doanh nghiệp bán chịu cho ngời mua thì ngay cả trờng hợp doanh nghiệp bán và thu tiền ngay cũng có những chi phí nhất định (bởi vì doanh nghiệp phải chấp nhận giá thấp hơn).

Chi phí của nợ nần: Khi doanh nghiệp bán chịu cho ngời mua thì doanh nghiệp cần phải sắp xếp những hoạt động tài chính có liên quan đến các khoản phải thu Nhờ vậy, chi phí vay mợn ngắn hạn của doanh nghiệp sẽ là một trong những yếu tố quyết định xem doanh nghiệp có nên bán chịu cho ngời mua hay không?

Xác suất không trả tiền của ngời mua: Nếu doanh nghiệp bán chịu cho ngời mua thì cũng có một khả năng nhỏ là ngời mua sẽ không trả tiền

Chiết khấu tiền mặt: Khi doanh nghiệp áp dụng chiết khấu tiền mặt nh là một bộ phận trong các điều kiện bán chịu của doanh nghiệp thì một số khách hàng sẽ lựa chọn việc trả tiền sớm để giành đợc lợi thế của chiết khấu.

b Khi nào nên bán chịu cho khách hàng:

Chúng ta hãy bắt đầu với một trờng hợp đơn giản nhất Có một khách

hàng mới muốn mua một sản phẩm theo phơng thức bán chịu với giá P'/sản

phẩm Nếu nh doanh nghiệp từ chối việc bán chịu thì ngời khách hàng này sẽ không mua Hơn nữa chúng ta giả định rằng nếu doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng thì một tháng sau ngời này có thể trả tiền và cũng có thể không trả

tiền Xác suất để ngời này không trả tiền là q Trong trờng hợp này xác suất q

có thể đợc coi là tỷ lệ % của những khách hàng mới sẽ không trả tiền Trong hoạt động kinh doanh, chúng ta giả định là khách hàng chỉ mua một lần Cuối

cùng, doanh lợi đòi hỏi về các khoản phải thu là R/tháng, chi phí của cáckhoản phải thu là v/sản phẩm

Nếu nh doanh nghiệp không bán chịu cho khách hàng thì tiền tăng thêm vào ngân quỹ là 0 Nếu doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng thì doanh nghiệp phải mất một khoản chi phí biến đổi là v trong tháng này và chờ để thu

đợc (1- q)P' trong tháng sau Giá trị hiện tại thuần của việc bán chịu này lànếu NPV > 0: Doanh nghiệp nên bán chịu cho khách hàng

NPV  0 : Doanh nghiệp không nên bán chịu cho khách hàng.

Thí dụ trên đây đã giải quyết một vấn đề quan trọng, khi doanh nghiệp bán chịu cho khách hàng mới thì doanh nghiệp chịu một khoản rủi ro bằng chi

phí biến đổi v, và chờ đợi để thu đợc số tiền theo giá đầy đủ là P'

ở đây có hai sự khác biệt quan trọng mà doanh nghiệp cần nhớ là :

Thứ nhất, nếu doanh nghiệp mở rộng việc bán chịu cho khách hàng cũthì doanh nghiệp bị rủi ro với toàn bộ giá P (là mức giá nếu khách mua trả tiền

ngay), bởi vì đó là cái mà doanh nghiệp thu đợc nếu không áp dụng việc bán chịu; nếu doanh nghiệp mở rộng việc bán chịu với những khách hàng mới thì nó chỉ bị rủi ro phần chi phí biến đổi

Thứ hai là doanh nghiệp phải luôn ghi nhớ khả năng kinh doanh lặp lại.

Chúng ta có thể giải quyết điều này bằng việc mở rộng thí dụ về việc mua một lần ở trên Chúng ta giả định rằng: Ngời khách hàng trong lần mua đầu tiên đã thanh toán tiền đầy đủ khi đến hạn trả tiền và anh ta trở thành khách quen , nh vậy anh ta sẽ không bao giờ quỵt tiền

Nếu doanh nghiệp bán chịu cho một khách hàng mới nào đó, thì nghĩa là

doanh nghiệp sẽ phải chi tiêu một khoản là v trong tháng này, và tháng sau

doanh nghiệp sẽ chẳng nhận đợc gì nếu khách hàng không trả tiền hoặc là sẽ

nhận đợc P' nếu khách hàng trả tiền Nếu khách hàng trả tiền thì anh ta sẽ

mua thêm một sản phẩm nữa và doanh nghiệp lại chi ra một khoản là v.

Khoản thu ròng vào ngân quỹ trong tháng sẽ là (P'- v) Mỗi tháng sau doanhnghiệp đều nhận đợc một khoản thu nhập ròng là (P'- v) nếu khách hàng trả

cho sản phẩm anh ta mua trong tháng trớc và tiếp tục mua một sản phẩm cho tháng này.

Đến đây ta thấy rằng: Trong một tháng, khả năng để doanh nghiệp không

nhận đợc gì sẽ có xác suất là q , tuy nhiên với xác suất là (1- q) thì doanh

nghiệp có đợc một khách hàng mới Giá trị của một khách hàng mới bằng

với giá trị hiện tại của (P'- v) hàng tháng đợc tính cho một thời kỳ lâu dài:

Do đó giá trị hiện tại thuần của việc mở rộng việc bán chịu là:

c Tìm hiểu thông tin tín dụng về khách hàng:

Nếu nh doanh nghiệp muốn biết tình hình tín dụng của khách hàng thì doanh nghiệp có thể tìm hiểu từ nhiều nguồn Các thông tin cần thiết có thể nh sau:

Báo cáo tài chính: Doanh nghiệp có thể để nghị khách hàng cung cấp thông tin tài chính nh là bảng CĐKT, BCKQKD Một số các tỷ lệ nh tỷ lệ lợi nhuận vốn, tốc độ chu chuyển vốn lu động,v.v… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận cần phải đợc xem xét để cân nhắc xem có nên bán hàng cho khách hàng theo phơng thức bán chịu không?

Báo cáo tín dụng về tình hình thanh toán của khách hàng đối với các doanh nghiệp khác: ở các nớc phát triển có một số tổ chức bán thông tin về tình hình tín dụng và tình hình thanh toán của một số doanh nghiệp Dựa vào đây, doanh nghiệp có thể biết đợc tình trạng tài chính của khách hàng.

Các ngân hàng: Do doanh nghiệp có quan hệ tín dụng với nhiều doanh nghiệp khác nhau nên bản thân ngân hàng cũng nhận đợc những thông tin về tình trạng tín dụng của các doanh nghiệp.

Lịch sử thanh toán của khách hàng đối với các doanh nghiệp khác: Doanh nghiệp cũng cần phải biết đợc rằng trong quá khứ khách hàng có trả tiền đúng hạn hay không? Bao nhiêu lần khách hàng gây rắc rối trong việc trả tiền?… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

2.3.3 Rủi ro trong thanh toán và giải pháp phòng rủi ro:

a Rủi ro trong thanh toán:

Là bán hàng nhng không thu đợc tiền, các khoản nợ trở nên khó đòi hoặc không thể đòi đợc.

Trong nền kinh tế hiện nay, không doanh nghiệp nào không muốn đi chiếm dụng vốn của doanh nghiệp khác trong khi không muốn vốn của mình bị doanh nghiệp khác chiếm dụng Trên thực tế điều này rất khó, vấn đề là ở chỗ doanh nghiệp phải làm thế nào để hạn chế tối đa vốn bị chiếm dụng, rút ngắn đợc thời hạn thanh toán và quản lý số vốn này một cách chặt chẽ.

Doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh phải có quan hệ với rất nhiều loại khách hàng khác nhau, do vậy rủi ro trong thanh toán là điều không thể tránh khỏi Thực tế doanh nghiệp thờng gặp phải các trờng hợp sau:

- Con nợ khó hoặc không còn khả năng trả nợ (con nợ lâm vào tình trạng tài chính khó khăn hoặc bị phá sản).

- Các khách hàng nợ chây lì không muốn thanh toán cho doanh nghiệp - Doanh nghiệp vì một lý do nào đó không xác định đợc con nợ.

Các khoản nợ của doanh nghiệp ở vào trờng hợp trên gọi là nợ phải thu khó đòi.

Do vậy đối với các khoản nợ phát sinh doanh nghiệp nên hạn chế thời gian kéo nợ dài, tìm biện pháp để thu hồi nợ Đối với những khách hàng khó đòi, ngoài việc gửi giấy đòi nợ doanh nghiệp có thể viết th trên các tờ có in sẵn bảng phải trả thêm đợc tính theo số ngày chậm trả Nếu sau nhiều lần gửi (thờng là ba lần) mà con nợ vẫn không thanh toán thì doanh nghiệp có thể nhờ pháp luật can thiệp.

b Các giải pháp phòng rủi ro:

Doanh nghiệp phải lập qui trình thu hồi nhanh đối với các khoản thanh toán chậm trả và các khoản nợ phải thu có hoài nghi Doanh nghiệp phải xác định:

Việc chậm trả đợc chấp nhận trớc khi sử dụng quy trình thu hồi Thời hạn chậm trả này không quá ngắn sao cho không làm mất lòng những khách hàng nhỏ, không quá dài vì tình hình mắc nợ của khách hàng có thể sẽ xấu thêm và làm tăng chi phí tài chính cho doanh nghiệp

Các qui trình thu hồi nợ theo cấp độ :gọi điện thoại, th nhắc lại, th khuyên nhủ hoặc th chuyển cho cơ quan chuyên trách thu hồi giúp… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

Phải xác định đợc cơ cấu giá, điều kiện thanh toán, mức chiết khấu, điều kiện tăng giảm giá Việc thực hiện chiết khấu hay giảm giá trong bán hàng là biện pháp tăng doanh số, đồng thời cũng khuyến khích nhu cầu thanh toán của khách hàng.

Nghiên cứu tiếp xúc đàm phán với khách hàng giúp cho doanh nghiệp biết rõ về khách hàng nhờ đó tránh đợc rủi ro đáng tiếc.

Việc mua bán phải đợc lập thành hợp đồng với các điều khoản rõ ràng, hợp pháp, cả hai bên cùng ký kết và cam kết thực hiện theo hợp đồng.

Nh ở trên đã nói doanh nghiệp cũng phải tìm hiểu những thông tin tín dụng về khách hàng để từ đó đánh giá khả năng khách hàng sẽ không trả tiền, xác định đợc khả năng tài chính của họ để quyết định có nên bán chịu hay không nhằm tránh những rủi ro không đáng có.

Doanh nghiệp nên áp dụng các dịch vụ sau bán hàng: Bảo hành, sửa chữa… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận nhằm củng cố lòng tin của khách hàng kích thích nhu cầu thanh toán ngay của khách hàng bởi vì lúc đó khách hàng đã yên tâm vào chất lợng sản phẩm của doanh nghiệp

2.4 Thanh toán với nhà nớc:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều phải có nghĩa vụ thanh toán với nhà nớc về các khoản nộp tài chính bắt buộc Dù là doanh nghiệp t nhân hay doanh nghiệp nhà nớc đều phải nộp đầy đủ,

Theo luật thuế GTGT ở Việt Nam, thì thuế này đợc tính theo hai cách là hoặc tính theo phơng pháp khấu trừ hoặc tính theo phơng pháp trực tiếp.

* Theo phơng pháp khấu trừ: Số thuế phải nộp bằng thuế GTGT đầu ra trừ thuế GTGT đầu vào.

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ =Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào trong đó Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế * thuế suất

Thuế GTGT đầu vào = Tổng thuế GTGT đã thanh toán đợc ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc

chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá NK * Theo phơng pháp trực tiếp:

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ = Giá trị gia tăng của *Thuế suất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế

Giá trị gia tăng của = Giá thanh toán của - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế hàng hoá dịch vụ hàng hoá dịch vụ bán ra mua vào

b Thuế TTĐB:

Bản chất và cách tính giống thuế GTGT, nhng khác vớithuế GTGT ở điểm sau:

Thuế TTĐB chỉ thu trên những mặt hàng có tích luỹ lớn và xét thấy cần phải hạn chế kinh doanh hoặc nhập khẩu.

Thuế TTĐB chỉ thu một lần ở khâu sản xuất trong nớc hoặc NK

Một sản phẩm khi đã chịu Thuế TTĐB thì không phải chịu thuế GTGT và ngợc lại.

c Thuế TNDN:

Theo luật thuế TNDN thì thuế TNDN đợc xác định nh sau:

Mức thuế phải nộp = Thu nhập chịu thuế * thuế suất trong kỳ trong kỳ tính thuế thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu để tính - Chi phí hợp lý + Thu nhập chịu trong kỳ tính thuế thu nhập chịu thuế trong kỳ thuế khác trong trong kỳ tính thuế tính thuế kỳ tính thuế

Thuế suất thuế TNDN bao gồm các mức khác nhau phù hợp với từng đối tợng kinh doanh và đợc qui định cụ thể trong luật thuế TNDN.

d Thuế khác: Thuế NK, thuế XK, thuế môn bài, thuế đất, thu sử dụng

vốn… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

Tuỳ loại hình doanh nghiệp và ngành nghề sản xuất kinh doanh mà các doanh nghiệp sẽ phải chịu các loại thuế thích hợp

2.5 Thanh toán với ngân hàng và các tổ chức tín dụng:

Đó là quan hệ tín dụng phát sinh giữa doanh nghiệp với ngân hàng về trả nợ và vay nợ.

Khi tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp không phải lúc nào cũng có đủ vốn và khi đó sẽ phát sinh nhu cầu vay vốn Doanh nghiệp đi vay với nhiều mục đích nh:

- Vay để thanh toán tiền mua hàng đang tạm thời bị thiếu hụt.

- Vay để thực hiện các dự án sản xuất kinh doanh có số vốn đầu t lớn mà một mình doanh nghiệp thực hiện thì không đủ vốn hoặc sẽ có nhiều rủi ro lớn.

- Vay để đầu t XDCB … Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

Trong các khoản vay của doanh nghiệp thì vay để thanh toán thờng chiếm một tỷ trọng lớn, đó thờng là các khoản vay ngắn hạn.

Tuỳ theo mục đích của doanh nghiệp mà doanh nghiệp sẽ xin vay với những hình thức khác nhau cho phù hợp, chẳng hạn:

- Vay ngắn hạn: nhằm bổ sung sự thiếu hụt vốn tạm thời - Vay dài hạn … Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

Sau đó ngân hàng sẽ xem xét nếu doanh nghiệp đáp ứng đủ các điều kiện sau thì sẽ cho vay:

- Doanh nghiệp có năng lực pháp luật dân sự - Doanh nghiệp phải có khả năng tài chính - Mục đích sử dụng vốn vay hợp pháp - Có dự án đầu t khả thi hiệu quả

- Doanh nghiệp phải bảo đảm tiền vay theo qui định.

Đến hạn doanh nghiệp sẽ phải thực hiện thanh toán đầy đủ cho ngân hàng theo đúng qui định về trả lãi và gốc mà ngân hàng đa ra khi doanh nghiệp xin vay Nếu tại thời điểm trả doanh nghiệp không có đủ tiền thì doanh nghiệp có thể xin ngân hàng gia hạn thêm Việc thanh toán với ngân hàng có thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp.

Nói chung các doanh nghiệp đều thực hiện thanh toán đầy đủ với ngân hàng chỉ trừ khi doanh nghiệp làm ăn không có lãi, dự án không đạt hiệu quả mong muốn Khi đó thì doanh nghiệp phải mang tài sản khác ra để thanh toán cho ngân hàng.

3 Các nguồn tài trợ ngắn hạn chính cho hoạt động thanh toán trong kinh doanh của doanh nghiệp:

3.1 Tín dụng ngân hàng:

Nguồn tài trợ quan trọng của các doanh nghiệp là các khoản vay tại các ngân hàng thơng mại Các ngân hàng có thể đáp ứng nhu cầu vốn tức thời cho

doanh nghiệp, với thời hạn có thể từ vài ngày tới cả năm với lợng vốn theo nhu cầu kinh doanh của doanh nghiệp.

Sự tài trợ của ngân hàng cho doanh nghiệp đợc thực hiện theo nhiều ph-ơng thức, chẳng hạn nh:

Một là: Cho vay theo từng món Theo phơng thức này, khi phát sinh nhu

cầu bổ sung vốn với một lợng nhất định và thời hạn xác định, doanh nghiệp sẽ làm đơn vay Nếu ngân hàng chấp thuận, doanh nghiệp sẽ ký khế ớc nhận nợ và sử dụng tiền vay Việc trả nợ đợc thực hiện theo các kỳ hạn nợ đã thoả thuận hoặc trả một lần vào ngày đáo hạn.

Hai là: Cho vay luân chuyển Phơng thức này đợc áp dụng khi doanh

nghiệp có nhu cầu vốn bổ sung thờng xuyên trong suốt quá trình kinh doanh và đáp ứng những điều kiện nhất định mà ngân hàng đặt ra Theo phơng thức này, doanh nghiệp và ngân hàng thoả thuận một hạn mức tín dụng cho một thời hạn nhất định ( ví dụ là một năm) Hạn mức tín dụng đợc xác định dựa trên nhu cầu vốn bổ sung của doanh nghiệp và mức cho vay tối đa mà ngân hàng có thể chấp nhận Căn cứ vào hạn mức tín dụng đã thoả thuận, doanh nghiệp có thể nhận tiền vay nhiều lần, nhng tổng các món nợ sẽ không vợt quá hạn mức đã định.

3.2 Vay của CBCNV:

Khoản tài trợ này nhiều khi khá quan trọng trong những trờng hợp cần vốn cấp thiết Phơng pháp này dễ huy động và có thể giải quyết tốt các nhu cầu vốn tạm thời hơn nữa lãi suất thờng rẻ hơn vay ngân hàng.

3.3 Cho vay có bảo đảm:

Một công ty có thể tăng nguồn vốn ngắn hạn bằng các khoản nợ của mình Các tổ chức mua nợ thờng là một ngân hàng, một công ty tài chính hay một công ty mua nợ Sau khi việc mua bán hoàn tất thì bên mua nợ căn cứ vào hoá đơn chứng từ để thu hồi nợ và quan hệ kinh tế lúc bấy giờ là của ngời nợ và chủ nợ mới là bên mua nợ Thực tiễn phổ biến trong nền kinh tế thị trờng là các khoản nợ khó đòi đều đợc bán cho các công ty mua nợ Những công ty đó đợc pháp luật thừa nhận và những khoản nợ cao hay thấp tuỳ vào tính chất và mức độ khó đòi Ngoài việc bán nợ thì doanh nghiệp còn có thể làm các cách khác tơng tự nh thế chấp hàng hoá, chiết khấu thơng phiếu… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

3.4 Vốn của doanh nghiệp :

Doanh nghiệp cũng có thể thanh toán bằng chính vốn lu động của bản thân doanh nghiệp hay là doanh thu tiêu thụ sản phẩm Phơng thức này thể hiện năng lực tài chính của doanh nghiệp

4 Đánh giá hoạt động thanh toán của doanh nghiệp :

4.1 Vì sao phải đánh giá?

Thực hiện đánh giá tình hình thanh toán của doanh nghiệp để biết đợc khả năng thanh toán của doanh nghiệp nh thế nào, tốt hay không tốt để từ đó có những biện pháp xử lý thích hợp.

Nếu khả năng thanh toán của doanh nghiệp là nhanh, ít công nợ thì sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động về vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi.

Đánh giá để biết thực trạng tài chính của doanh nghiệp tốt hay không tốt Doanh nghiệp có bị chiếm dụng vốn nhiều không, có đi chiếm dụng vốn nhiều không?… Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

Hệ số khả năng thanh toán hiện hành là thớc đo khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp, nó cho biết mức độ các khoản nợ của các chủ nợ ngắn hạn đợc trang trải bằng các tài sản có thể chuyển thành tiền trong một giai đoạn tơng đơng với thời hạn của các khoản nợ đó.

Nếu chỉ tiêu này xấp xỉ bằng 1 thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính là bình thờng hoặc khả quan.

b Hệ số khả năng thanh toán nhanh:

Vốn bằng tiền + Phải thu Khả năng thanh toán nhanh =

Nợ ngắn hạn

Hệ số này cho biết khả năng hoàn trả các khoản nợ ngắn hạn Tài sản quay vòng nhanh có thể nhanh chóng chuyển thành tiền mặt gồm: tiền, chứng khoán ngắn hạn, phải thu Tồn kho là các tài sản khó chuyển thành tiền hơn so với các khoản trên Do vậy tỉ lệ khả năng thanh toán nhanh cho biết khả năng hoàn trả các khoản nợ ngắn hạn không phụ thuộc vào việc bán tài sản tồn kho và đợc xác định bằng lấy tổng tài sản lu động trừ đi dự trữ và chia cho nợ ngắn hạn.

Nếu hệ số này  0,5 thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán, tình hình tài chính khả quan Ngợc lại tình hình tài chính gặp khó khăn, doanh nghiệp đáp ứng đủ nhu cầu thanh toán nhanh, có thể phải bán gấp sản phẩm hàng hoá để trang trải nợ nần.

Tuy nhiên nếu hệ số này quá cao lại phản ánh tình hình không tốt vì vốn bằng tiền quá nhiều, vòng quay tiền chậm làm hiệu quả sử dụng vốn giảm.

c Hệ số thanh toán tức thời:

Vốn bằng tiền Hệ số thanh toán tức thời =

Nợ đến hạn

Hệ số này cho biết khả năng thanh toán ngay các khoản nợ đến hạn của doanh nghiệp Việc duy trì vốn bằng tiền của doanh nghiệp có hợp lý không?

d Chu kì kinh doanh và chu kì tiền mặt:

Các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đợc tài trợ thông qua thu và chi của ngân quỹ Thu và chi của ngân quỹ là hai hoạt động diễn ra không đồng thời là vì việc trả tiền để mua nguyên vật liệu không xảy ra cùng lúc với việc thu tiền do bán hàng hoá.

Để có thể kế hoạch hoá tài chính ngắn hạn, điều chỉnh khoảng thời gian giữa trả tiền NVL và thu tiền do bán hàng thì doanh nghiệp cần phải biết xác định chu kỳ kinh doanh và chu kỳ tiền mặt Để từ đó có kế hoạch đảm bảo đợc khả năng thanh toán ngắn hạn.

Ta có thể lấy một ví dụ hết sức đơn giản để minh hoạ về việc xác định các chu kỳ này nh sau:

Ví dụ: Một ngày nào đó là ngày thứ 0, ta mua một lợng nguyên vật

liệu(NVL) trị giá là 1000đ Sau khi nhận đủ NVL thì 30 ngày sau ta mới phải trả tiền theo hoá đơn 30 ngày tiếp theo có một khách hàng nào đó mua hàng hoá của doanh nghiệp với một lợng trị giá là 1400đ và theo hợp đồng anh ta sẽ trả tiền cho doanh nghiệp sau 45 ngày kể từ khi doanh nghiệp giao hàng cho ngời mua Ta có thể cân đối các sự kiện trên ở bảng sau đây:

Dựa vào bảng trên ta thấy, kể từ khi tiếp nhận NVL nhập kho cho đến khi thu đợc tiền bán hàng mất một khoảng thời gian là 105 ngày, khoảng thời gian này gọi là chu kỳ kinh koanh và nó có hai bộ phận hợp thành: Bộ phận thứ nhất là khoảng thời gian kể từ khi doanh nghiệp nhập kho NVL cho đến khi

doanh nghiệp giao hàng cho ngời mua, khoảng thời gian này gọi là chu kỳ dự trữ (theo bảng trên là 60 ngày) Bộ phận thứ hai là khoảng thời gian kể từ khi doanh nghiệp giao hàng cho ngời mua cho đến khi thu đợc tiền về, khoảng thời gian này gọi là chu kỳ chờ thu tiền.

Chu kỳ kinh doanh = chu kỳ dự trữ + chu kỳ chờ thu tiền

Chu kỳ dự trữ hay còn gọi là thời gian vận động của NVL là độ dài thời

gian vận động của NVL thành sản phẩm cuối cùng và thời gian để bán đợc những sản phẩm đó, nó đợc tính nh sau:

Hàng tồn kho Chu kỳ dự trữ =

Mức bán mỗi ngày

Chu kỳ chờ thu tiền hay là thời gian thu hồi những khoản phải thu là độ dài thời gian trung bình để chuyển những khoản phải thu của doanh nghiệp thành tiền mặt, đợc tính nh sau:

Khoản phải thu Chu kỳ chờ thu tiền =

Mức bán mỗi ngày

Hàng tồn kho gồm NVL, sản phẩm dở dang, thành phẩm tồn kho.

Chu kỳ kinh doanh diễn tả tất cả các bớc mà quá trình sản xuất kinh doanh phải trải qua nh: NVL - sản phẩm dở dang - bán thành phẩm - thành phẩm - giao sản phẩm cho ngời mua- chờ thu tiền về.

Khoảng thời gian kể từ khi doanh nghiệp trả tiền NVL cho đến khi doanh nghiệp nhận đợc tiền bán hàng gọi là chu kỳ tiền mặt.

Chu kỳ tiền mặt = chu kỳ kinh doanh - chu kỳ trả tiền

Chu kỳ trả tiền là độ dài thời gian trung bình từ khi mua NVL và lao động đến khi thanh toán những khoản đó, đợc tính nh sau:

Chu kỳ dự trữ Chu kỳ chờ thu tiền

Chu kỳ trả tiền Chu kỳtiền mặt Thời gian

Trả tiền cho dự trữ

Sơ đồ trên gợi ý rằng trong quản lý nguồn tài trợ ngắn hạn chúng ta cần quan tâm đến khoảng cách giữa thu và chi của ngân quĩ, khoảng cách này có liên quan đến độ dài của chu kỳ kinh doanh và chu kỳ trả tiền Nếu nh ta muốn khoảng cách này ngắn lại thì ta cần tìm cách thay đổi độ dài chu kỳ dự trữ, chu kỳ chờ thu tiền và chu kỳ trả tiền Cụ thể là giảm thời gian vận động NVL thông qua sản xuất và bán hàng nhanh hơn, giảm tồn kho; giảm thời gian thu hồi những khoản phải thu bằng việc tăng tốc độ thu tiền của khách hàng; kéo dài thời gian trì hoãn những khoản phải trả bằng cách đi mua chịu.

1 Giới thiệu chung về xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I :

- Tên doanh nghiệp : Xí Nghiệp Dợc Phẩm Trung Ương I - Tên giao dịch quốc tế : Pharbaco

- Trụ sở chính : 160 Tôn Đức Thắng- Đống Đa - Hà Nội - Lĩnh vực kinh doanh : Sản xuất và bào chế thuốc tân dợc.

Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I là một doanh nghiệp nhà nớc , trực thuộc Liên hiệp các xí nghiệp dợc Việt Nam nay là Tổng công ty dợc Việt Nam trực thuộc thuộc Bộ y tế Lịch sử phát triển của Xí nghiệp gắn liền với sự phát triển của ngành y tế Việt Nam từ năm 1945 cho đến nay Tiền thân của Xí nghiệp là một phòng bào chế nhỏ đợc thành lập vào năm 1945 với vài chục nhân viên của ngành y tế Việt Nam Trải qua quá trình phát triển , từ chiến khu Việt Bắc trở về Hà Nội tiếp quản thêm cơ sở bào chế thuốc của Pháp và trở thành Xí nghiệp dợc phẩm, nay là Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I

Xí nghiệp là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, Xí nghiệp đợc cấp đăng ký kinh doanh số 108249 (ngày 20-3-1993) và giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp số 1.19.1.015/GP (ngày 27-9-1994) Xí nghiệp đợc xác định là doanh nghiệp nhà nớc hạng I theo quyết định 83/BYT vào

ngày 17-1-1995.

Lúc đầu thành lập, sản xuất của xí nghiệp chủ yếu dựa vào kỹ thuật lạc hậu thiết bị loại nhỏ thủ công Nhng đến nay, để kịp phát triển với tốc độ của thế giới cũng nh đáp ứng nhu cầu dân sinh, xí nghiệp đã có công nghệ hoàn thiện và không ngừng đầu t thay đổi trang thiết bị nhằm hiện đại hoá dây chuyền sản xuất, tăng khối lợng cũng nh chất lợng thuốc sản xuất ra.

2 Đặc điểm bộ máy tổ chức quản lý ở xí nghiệp : Trải qua quá trình hoạt động trên 50 năm, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của xí nghiệp đã có những thay đổi về số lợng công nhân viên, cơ cấu quản lý cũng nh phạm vi quản lý Cho đến nay, Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I đã có bộ máy gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu quản lý mang lại hiệu quả cao

Xí nghiệp có cơ cấu quản lý theo kiểu một cấp đợc chia thành các phòng ban chức năng Trong đó các phòng ban đều chịu sự điều hành quản lý của giám đốc và hai phó giám đốc trên cơ sở bình đẳng, tôn trọng và có trách nhiệm với nhau trong công tác.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp

3 Đặc điểm qui trình công nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm của XNDPTW I:

Với nhiệm vụ sản xuất và bào chế thuốc tân dợc phục vụ cho nhu cầu phòng chữa bệnh của nhân dân nên quá trình sản xuất sản phẩm của Xí nghiệp luôn phải tuân thủ nghiêm ngặt các qui trình về chất lợng và kỹ thuật sản xuất

sản phẩm Quá trình sản xuất luôn đợc thực hiện trong một môi trờng vệ sinh tối đa với các loại máy móc thiết bị tơng đối hiện đại , chuẩn xác.

Từ kỹ thuật sản xuất ban đầu chủ yếu dựa trên các thiết bị loại nhỏ, thủ công đến nay Xí nghiệp đã có dây chuyền công nghệ bào chế tơng đối hiện đại, bao gồm : Một dây chuyền sản xuất thuốc viên, một dây chuyền sản xuất thuốc tiêm và một dây chuyền sản xuất thuốc tiêm kháng sinh Sang những năm 90 Xí nghiệp đã phát triển thêm một bớc trong việc đổi mới quy trình công nghệ kỹ thuật sản xuất sản phẩm nh các loại máy ép vi tính , máy đóng cap sun, máy đóng ống tự động … Có thể nói hoạt động thanh toán là một bộ phận

Sơ đồ quy trình sản xuất sản phẩm của Xí nghiệp

4 Đặc điểm sản phẩm, thị trờng của Xí nghiệp :

a Sản phẩm :

Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I là một đơn vị sản xuất thuốc tân dợc lớn trong nớc, có gần 80 sản phẩm các loại đợc cấp giấy phép sản xuất và lu hành trong toàn quốc Có thể chia nhóm theo tác dụng nh sau:

- Thuốc kháng sinh các loại - Vitamin và thuốc bổ các loại - Thuốc tim mạch thần kinh - Thuốc sốt rét

- Thuốc ho hen suyễn và lao.

b Thị trờng:

Trớc đây, Công ty dợc phẩm trung ơng I là khách hàng duy nhất của Xí nghiệp Công ty có nhiệm vụ cung cấp nguyên phụ liệu cho Xí nghiệp và tiêu thụ toàn bộ sản phẩm của Xí nghiệp Các công ty hoặc tuyến tỉnh mua lại sản phẩm của Xí nghiệp tại công ty dợc phẩm trung ơng I để phân phối trong địa phơng của mình Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng, nhu cầu thuốc tiêm giảm, nhu cầu thuốc uống tăng lên, để đáp ứng nhu cầu đó, Xí nghiệp đã chuyển hớng kinh doanh, đầu t thêm máy móc Và hiện nay, về tiêu thụ sản phẩm thì công ty dợc phẩm Trung ơng I không còn là khách hàng duy nhất của Xí nghiệp nữa; khách hàng của Xí nghiệp rất đa dạng, số lợng lớn Chính vì vậy mà Xí nghiệp mới có đủ sức cạnh tranh để không ngừng phát triển hơn

Qua bảng thống kê về tình hình sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp trong những năm gần đây ta thấy Xí nghiệp dợc phẩm trung ơng I đã có những bớc

Trong đó thu nhập bình quân là bình quân lơng của CBCNV trong Xí nghiệp II ThựC trạng hoạt độnG thanh toán trong kinh

doanh ở xndptw i:

1 Tình hình hoạt động thanh toán trong kinh doanh ở XNDPTW I qua các năm:

1.1 Về kim ngạch thanh toán:

Ta hãy xem bảng sau.

Qua bảng này ta có thể thấy tổng kim ngạch thanh toán của XNDPTW I qua ba năm gần đây- năm 1999, năm 2000, năm 2001.

Kim ngạch thanh toán này tổng hợp tất cả các khoản thanh toán với ngời cung cấp, thanh toán với ngời mua, thanh toán với ngân sách nhà nớc, thanh toán với ngân hàng.

ở đây chia thanh toán của Xí nghiệp theo hai tiêu thức là thanh toán trong nớc và thanh toán quốc tế, thanh toán bằng tiền mặt và thanh toán không bằng tiền mặt.

B¶ng 2: Kim ng¹ch thanh to¸n cña XNDPTW I qua mét sè n¨m

Trên cơ sở bảng này ta có một số biểu đồ nh sau: - Năm 1999

- Năm 2000:

- Năm 2001:

Và đồng thời tốc độ tăng giảm qua các năm của kim ngạch thanh toán đợc thể hiện qua biểu đồ sau:

Tỷ trọng thanh toán trong n ớc và thanh toán quốc tế

Tỷ trọng thanh toán trong n ớc và thanh toán quốc tế

Tỷ trọng thanh toán trong n ớc và thanh toán quốc tế

Thanh toántrong n ớcThanh toánquốc tế