nghiên cứu - trao đổi 34 tạp chí luật học số 02 / 2007 Ths. trần vũ hải * 1. Bn cht phỏp lớ ca hot ng cho thuờ ti chớnh Theo quy nh ca phỏp lut hin hnh, t chc tớn dng cú th cp tớn dng di nhiu hỡnh thc khỏc nhau. Bờn cnh hỡnh thc cho vay - mt hỡnh thc cp tớn dng khỏ c in v ph bin, hin nay phỏp lut cũn cho phộp t chc tớn dng thc hin cp tớn dng di nhng hỡnh thc khỏc nh bo lónh, chit khu giy t cú giỏ, bao thanh toỏn v cho thuờ ti chớnh. Cho thuờ ti chớnh l hỡnh thc cp tớn dng c phỏp lut ln u tiờn ghi nhn ti Phỏp lnh ngõn hng, hp tỏc xó tớn dng v cụng ti ti chớnh nm 1990 vi tờn gi l hot ng thuờ mua ti chớnh. Tuy nhiờn, phi n khi Thng c Ngõn hng Nh nc ban hnh Quyt nh s 149/Q- NH5 ngy 27/5/1995, sau ú l Ngh nh s 64/CP ca Chớnh ph ngy 9/10/1995 v Thụng t s 03/TT-NH5 ca Ngõn hng Nh nc ngy 9/2/1996 thỡ hot ng ny mi c s iu chnh c th ca phỏp lut. Sau khi Lut cỏc t chc tớn dng nm 1997 (ó c sa i, b sung nm 2004) c ban hnh, hot ng cho thuờ ti chớnh ngy cng c iu chnh mt cỏch chi tit v h thng (ti iu 20, iu 61 n 63). Cỏc vn bn di lut ln lt ra i c th hoỏ Lut cỏc t chc tớn dng, trong ú ỏng chỳ ý nht l Ngh nh s 16/2001/N-CP ngy 02/5/2001 c sa i, b sung bi Ngh nh s 65/2005/N- CP ngy 19/5/2005 v t chc v hot ng ca cụng ti cho thuờ ti chớnh ti Vit Nam. Cho thuờ ti chớnh va l hỡnh thc cp tớn dng trung v di hn, va l mt dng cho thuờ ti sn m theo ú, t chc tớn dng cho khỏch hng quyn s dng ti sn trong mt khong thi gian nht nh vi iu kin khỏch hng phi tr tin thuờ. (1) Tuy nhiờn, khụng phi giao dch cho thuờ ti sn no ca t chc tớn dng cng c coi l cho thuờ ti chớnh. (2) Xột v mt bn cht, giao dch cho thuờ ti chớnh cú nhng c im ni bt sau õy: - Cho thuờ ti chớnh l phng thc cp tớn dng m i tng l mt ti sn c th. Khỏc vi cỏc hỡnh thc cp tớn dng khỏc m theo ú, t chc tớn dng chuyn giao mt khon tin, trong hỡnh thc cp tớn dng cho thuờ ti chớnh, t chc tớn dng tin hnh cp tớn dng bng cỏch chuyn giao cho khỏch hng (bờn thuờ) mt ti sn c th (mỏy múc, dõy chuyn sn xut, phng tin vn ti hoc ng sn khỏc) bờn thuờ s dng trong mt thi gian nht nh. Bờn thuờ cú ngha v * Gi ng vi ờn Khoa p hỏp lu t kinh t Trng i hc Lut H Ni nghiên cứu - trao đổi tạp chí luật học số 02 / 2007 35 tr ton b tin thuờ theo tho thun. Tớnh cht thanh toỏn trn vn ca giao dch cho thuờ ti chớnh cho thy bn cht tớn dng ca hot ng ny. T chc tớn dng c bo m v kh nng hon tr ca khỏch hng i vi khon tớn dng ó chuyn giao thụng qua quyn nhn tin thuờ. Cng tng t nh phỏp lut mt s quc gia trờn th gii, phỏp lut Vit Nam ghi nhn cho thuờ ti chớnh l hỡnh thc cp tớn dng trung v di hn nhm phự hp vi c im ca i tng cho thuờ l nhng ng sn cú giỏ tr, thi gian cn thit khu hao thng t mt nm tr lờn. - Cho thuờ ti chớnh l hỡnh thc cho thuờ m hu ht cỏc quyn nng ca ch s hu (bờn cho thuờ) c chuyn giao cho bờn thuờ. Khỏc vi cỏc hỡnh thc thuờ ti sn thụng thng theo quy nh ca phỏp lut dõn s, trong hot ng cho thuờ ti chớnh, bờn cho thuờ thng ch gi quyn s hu danh ngha i vi ti sn cho thuờ (quyn ny cho phộp t chc tớn dng cú th thu hi ti sn cho thuờ nu bờn thuờ vi phm hp ng) cũn nhng quyn nng c th i vi ti sn cho thuờ c chuyn giao hu nh hon ton cho bờn thuờ. iu ny c lớ gii bi bn cht tớn dng ca hot ng cho thuờ ti chớnh: T chc tớn dng ch quan tõm n kh nng thu hi c gc v lói ca khon tớn dng cũn vic s dng khon tớn dng c cp l quyn ca bờn nhn tớn dng (bờn thuờ). c im ny ó c U ban v chun mc k toỏn quc t ghi nhn: Cho thuờ ti chớnh l loi cho thuờ cú kh nng dch chuyn v c bn tt c nhng ri ro v li ớch gn lin vi quyn s hu ti sn. (3) C th hoỏ nhng c trng ca nghip v cho thuờ ti chớnh, quy nh ca phỏp lut hin hnh ghi nhn giao dch cho thuờ ti chớnh phi cú mt trong nhng du hiu sau õy: (4) - Khi kt thỳc thi hn cho thuờ theo hp ng, bờn thuờ c chuyn quyn s hu ti sn thuờ hoc c tip tc thuờ theo s tho thun ca hai bờn; - Khi kt thỳc thi hn cho thuờ theo hp ng, bờn thuờ c quyn u tiờn mua ti sn thuờ theo giỏ danh ngha thp hn giỏ tr thc t ca ti sn thuờ ti thi im mua li; - Thi hn cho thuờ mt loi ti sn ớt nht phi bng 60% thi gian cn thit khu hao ti sn thuờ; - Tng s tin thuờ ti sn theo tho thun ớt nht phi tng ng vi giỏ tr ca ti sn ú ti thi im kớ hp ng. Cho thuờ ti chớnh c phõn loi thnh nhiu phng thc tu theo tng tiờu chớ phõn loi. Mt s ti liu phõn loi cho thuờ ti chớnh da theo ngun gc s hu hoc ngun gc ti chớnh ca ti sn thuờ m theo ú, cho thuờ ti chớnh bao gm: Cho thuờ n gin, cho thuờ hp vn, cho thuờ bc cu, bỏn v cho thuờ li v.v (5) Tuy nhiờn, theo chỳng tụi, lm ni bt bn cht tớn dng, hot ng cho thuờ ti chớnh cú th c phõn loi nh sau: nghiên cứu - trao đổi 36 tạp chí luật học số 02 / 2007 - Cho thuờ ti chớnh khụng hon li ti sn thuờ l phng thc cho thuờ ti chớnh m theo ú, bờn thuờ cú quyn s hu ti sn thuờ khi chm dt hp ng thuờ. Khi kt thỳc hp ng, bờn cho thuờ cú ngha v tin hnh cỏc th tc phỏp lớ cn thit chuyn giao quyn s hu cho bờn thuờ. i vi phng thc ny, s tin thuờ thng khụng thp hn giỏ tr ti sn thuờ ti thi im giao kt hp ng v khi chuyn giao quyn s hu, bờn thuờ ch phi thanh toỏn theo giỏ danh ngha thp hn giỏ tr thc ca ti sn ti thi im chuyn giao. - Cho thuờ ti chớnh cú hon li ti sn thuờ l phng thc cho thuờ ti sn m theo ú, ti sn thuờ khụng ng nhiờn c chuyn giao quyn s hu khi chm dt hp ng thuờ. Vi phng thc cho thuờ ny, s tin thuờ cú th thp hn giỏ tr ca ti sn ti thi im thuờ. Khi kt thỳc hp ng thuờ, bờn thuờ cú quyn thuờ tip hoc mua li ti sn thuờ. Giỏ chuyn nhng (nu cú) s c cỏc bờn thng lng da trờn giỏ tr cũn li ca ti sn thuờ. 2. Mt s bt cp ca phỏp lut hin hnh iu chnh hot ng cho thuờ ti chớnh v phng hng hon thin Hin nay, phỏp lut v cho thuờ ti chớnh cũn tn ti nhiu bt cp. Nhng bt cp ny khụng nhng lm gim hiu qu iu chnh phỏp lut m cũn hn ch rt nhiu kh nng kinh doanh ca t chc tớn dng trong hot ng cho thuờ ti chớnh. Trong phm vi bi vit ny, chỳng tụi ch xin c cp nhng vng mc c bn sau õy: a. Theo quy nh ca khon 3 iu 1 Ngh nh s 16/2001/N-CP thỡ: Hot ng cho thuờ ti chớnh trờn lónh th Vit Nam phi c thc hin qua cỏc cụng ti cho thuờ ti chớnh c thnh lp v hot ng ti Vit Nam ng thi khng nh cụng ti cho thuờ ti chớnh l t chc tớn dng phi ngõn hng (ti iu 2 vn bn ó dn). Quy nh nh vy l khụng cụng bng i vi loi hỡnh t chc tớn dng l ngõn hng ng thi khụng phự hp vi Lut cỏc t chc tớn dng (vn bn phỏp lớ cú hiu lc cao hn ngh nh trờn) trong iu chnh v hot ng ca t chc tớn dng núi chung cng nh hot ng cho thuờ ti chớnh núi riờng. Theo quy nh ti khon 3 iu 20 Lut cỏc t chc tớn dng thỡ: Ngõn hng l loi hỡnh t chc tớn dng c thc hin ton b cỏc hot ng ngõn hng v cỏc hot ng kinh doanh khỏc cú liờn quan. Nh vy, ngõn hng hon ton cú th c thc hin hot ng cho thuờ ti chớnh vỡ õy l hỡnh thc cp tớn dng ch hot ng ny khụng ch dnh riờng cho cụng ti cho thuờ ti chớnh nh quy nh ti Ngh nh s 16/2001/N-CP. lỏch qua quy nh mõu thun ny, cỏc ngõn hng trờn thc t ó thnh lp cỏc cụng ti cho thuờ ti chớnh trc thuc tin hnh kinh doanh trong lnh vc ny nhng xột di khớa cnh phỏp lớ, rừ rng hot ng kinh doanh ny nghiên cứu - trao đổi tạp chí luật học số 02 / 2007 37 khụng phi do chớnh ngõn hng trc tip tin hnh. Thc t ny cng c ghi nhn ti iu 2 Ngh nh s 16/2001/N-CP v ó to thnh cỏch thc phõn loi khụng thng nht v tiờu chớ: Khi ang phõn loi cụng ti cho thuờ ti chớnh theo ngun gc vn s hu li ghi nhn cú loi hỡnh cụng ti cho thuờ ti chớnh trc thuc t chc tớn dng (tiờu chớ v c cu t chc). Tht khú lớ gii mt cỏch thuyt phc v vic ngõn hng khụng c thc hin hot ng cho thuờ ti chớnh, trong khi cỏc nh lm lut v cng nh cỏc nh khoa hc phỏp lớ u thng nht vi nhau rng, xột v lớ thuyt, hot ng cho thuờ ti chớnh l mt hỡnh thc cp tớn dng cú an ton cao. (6) Theo chỳng tụi, cn sa i Ngh nh s 16/2001/N-CP g b ro cn ngõn hng thc hin nghip v cp tớn dng cho thuờ ti chớnh, qua ú nõng cao nng lc cp tớn dng ca ngõn hng, tng cng kh nng s dng vn cú hiu qu, khụng nhng m bo tớnh thng nht ca h thng phỏp lut m cũn l iu rt hp lớ v cụng bng cho cỏc ngõn hng trong hot ng kinh doanh. b. Hin nay, phỏp lut ch cho phộp t chc tớn dng tin hnh cho thuờ ti chớnh vi i tng l ng sn. S d bt ng sn khụng th l i tng ca hot ng cho thuờ ti chớnh l do quy nh ti iu 73 Lut cỏc t chc tớn dng m theo ú, t chc tớn dng khụng c trc tip kinh doanh bt ng sn. gii thớch cho quy nh ny, cú th a ra ba lớ do chớnh: 1) Th trng bt ng sn Vit Nam hin nay quỏ tht thng, khụng cú quy lut rừ rng v tim n quỏ nhiu ri ro; 2) Tớnh thanh khon ca th trng bt ng sn Vit Nam hin nay l quỏ kộm; 3) Bt ng sn l ti sn bo m thụng dng v vic t chc tớn dng thc hin kinh doanh bt ng sn cú th gõy ra cỏc ri ro o c. Tuy nhiờn, theo chỳng tụi, c ba lớ do trờn ch l s gii thớch c coi l tng i tho ỏng i vi hỡnh thc cp tớn dng cho vay m khụng hp lớ i vi hot ng cho thuờ ti chớnh. S khụng cú gỡ ỏng ngi cho kh nng thu hi vn ca t chc tớn dng khi i tng cho thuờ ti chớnh l bt ng sn, bi vỡ, xột v mt lớ thuyt cú cỏc lớ do sau õy: 1) Quyn s hu ti sn thuc v bờn cho thuờ, do ú, nu bờn thuờ vi phm hp ng thỡ bờn cho thuờ cú th thu hi ti sn cho thuờ; 2) Bờn thuờ phi thanh toỏn y tin thuờ v s tin ny theo tớnh toỏn l m bo cho bờn cho thuờ thu hi c gc v lói; 3) Cỏc bờn vn cú quyn tho thun vic ỏp dng cỏc bin phỏp bo m cho kh nng thanh toỏn tin thuờ ca bờn thuờ. Cũn xột di khớa cnh thc t, vic cho thuờ bt ng sn rừ rng an ton hn nhiu so vi cho thuờ ng sn vỡ c tớnh khụng th di di ca nú cng nh kh nng m bo quyn s hu thụng qua vic ng kớ chng nhn quyn s hu v ng kớ giao dch bo m vi c quan nh nc cú thm nghiên cứu - trao đổi 38 tạp chí luật học số 02 / 2007 quyn. (7) Bờn cnh ú, hin nay, th trng cho thuờ bt ng sn m ch yu l cho thuờ vn phũng ang cú nhu cu rt ln, vic cho t chc tớn dng vi sc mnh ti chớnh vt tri l ngi ng ngoi cuc s khụng cú li cho bt kỡ ai. Theo chỳng tụi, nờn chng cn thit phi sa i iu 73 Lut cỏc t chc tớn dng theo hng loi tr hn ch ny i vi hot ng cho thuờ ti chớnh, nh vy mi gúp phn lm cho th trng cho thuờ ti chớnh phỏt trin tng xng vi tim nng ca nú, to ra kh nng u t tt hn cho nn kinh t, cú li cho cỏc doanh nghip trong kinh doanh, c bit l cỏc doanh nghip va v nh. c. Quy nh phỏp lut hin hnh v phng thc x lớ ti sn thuờ thu hi vn trong trng hp bờn thuờ khụng thanh toỏn tin thuờ khi hp ng chm dt trc hn theo chỳng tụi l khụng hp lớ. Theo quy nh ti khon 1 iu 27 Ngh nh s 16/2001/N-CP, cụng ti cho thuờ ti chớnh cú th chm dt hp ng cho thuờ ti chớnh trc hn trong nhng trng hp sau õy: - Bờn thuờ khụng tr tin thuờ theo quy nh trong hp ng cho thuờ ti chớnh; - Bờn thuờ vi phm cỏc iu khon ca hp ng cho thuờ ti chớnh; - Bờn thuờ b phỏ sn, gii th; - Ngi bo lónh b phỏ sn, gii th v bờn cho thuờ khụng chp thun ngh chm dt bo lónh hoc ngh ngi bo lónh khỏc thay th ca bờn thuờ. Trong nhng trng hp trờn, theo quy nh ti khon 1 iu 28 Ngh nh s 16/2001/N-CP (c sa i, b sung bi Ngh nh s 65/2005/N-CP), nu bờn thuờ khụng thanh toỏn y tin thuờ thỡ: - Cụng ti cho thuờ ti chớnh cú quyn thu hi ngay lp tc ti sn cho thuờ m khụng ch cú phỏn quyt ca to ỏn v yờu cu bờn thuờ phi thanh toỏn ngay ton b s tin thuờ cha tr theo hp ng; - Sau khi thu hi ti sn cho thuờ, trong thi gian ti a l 60 ngy, bờn cho thuờ phi x lớ xong ti sn cho thuờ. S tin thu c t vic x lớ ti sn cho thuờ dựng thanh toỏn khon tin cũn thiu ca bờn thuờ v cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh thu hi ti sn cho thuờ. Nu s tin thu c khụng thanh toỏn, bờn thuờ cú trỏch nhim thanh toỏn s tin cũn thiu ú cho bờn cho thuờ; - Trng hp bờn thuờ ó hon tr mt phn s tin thuờ phi tr v cụng ti cho thuờ ti chớnh ó x lớ xong ti sn cho thuờ, nu s tin thu c vt quỏ s tin thuờ phi tr theo hp ng v cỏc chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh thu hi ti sn cho thuờ thỡ cụng ti cho thuờ ti chớnh phi hon tr cho bờn thuờ s tin chờnh lch ú; - Trong thi gian bờn cho thuờ x lớ ti sn thuờ, nu bờn thuờ hon tr c ton b s tin thuờ theo hp ng thỡ bờn cho thuờ chuyn quyn s hu ti sn thuờ cho bờn thuờ nh trng hp ó hon thnh hp ng thuờ. T quy nh ca khon 1 iu 27 cho thy, cỏc trng hp x lớ ti sn thuờ ti nghiên cứu - trao đổi tạp chí luật học số 02 / 2007 39 khon 1 iu 28 c ỏp dng cho tt c cỏc dng cho thuờ ti chớnh, bao gm c cho thuờ ti chớnh khụng hon tr li ti sn v cho thuờ ti chớnh cú hon tr li ti sn. Tuy nhiờn, ni dung quy nh ti khon 1 iu 28 thc cht ch phự hp vi dng cho thuờ ti chớnh m tng s tin thuờ ớt nht tng ng vi giỏ tr ca ti sn ti thi im kớ kt hp ng (8) (trong trng hp ny, thụng thng bờn thuờ khụng phi hon tr li ti sn thuờ khi chm dt hp ng thuờ). Nu quy nh ny c ỏp dng trong trng hp tng s tin thuờ thp hn giỏ tr ca ti sn ti thi im kớ kt hp ng thỡ rừ rng, phỏp lut ch bo m cho kh nng thu hi tin thuờ ca bờn cho thuờ ch khụng bo m kh nng thu hi ngun vn cp tớn dng, khụng phự hp vi nguyờn tc cp tớn dng v do ú, khụng bo m c quyn li chớnh ỏng ca bờn cho thuờ. Vớ d: Cụng ti cho thuờ ti chớnh X kớ hp ng cho thuờ ti chớnh vi Cụng ti TNHH Y, ti sn thuờ l chic xe ụtụ TOYOTA tr giỏ 500 triu, thi gian thuờ l 24 thỏng, s tin thuờ hng thỏng l 10 triu ng. Cụng ti Y thanh toỏn y c 1 nm thỡ khụng tr tin thuờ na. Nu theo quy nh trờn, cụng ti cho thuờ ti chớnh X cú quyn thu hi li chic xe v em bỏn u giỏ. S tin bỏn xe thu c l 380 triu. Nh vy, sau khi tr i s tin thuờ cũn thiu l 12 thỏng x 10 triu/thỏng = 120 triu, s tin cũn li l 260 triu, cụng ti cho thuờ ti chớnh X phi tr cho cụng ti Y. Ch cn mt tớnh toỏn n gin cng cú th thy s vụ lớ nu quy nh trờn õy c ỏp dng. S tin m Cụng ti cho thuờ ti chớnh X phi b ra ban u l 500 triu cũn s tin thu v ch l ton b tin thuờ 240 triu. Nh vy, cụng ti Y khụng nhng c s dng xe m cũn c li s tin 140 triu ng! Nguyờn nhõn ca s bt cp ny c lớ gii phn no khi xem xột quỏ trỡnh hon thin phỏp lut v cho thuờ ti chớnh. Trc khi ban hnh Ngh nh s 65/2005/N-CP, theo Ngh nh s 16/2001/N-CP ch cú mt trng hp cho thuờ ti chớnh m theo ú, tng s tin thuờ phi tng ng vi giỏ tr ti sn ti thi im kớ kt hp ng. Cng ti iu 28 Ngh nh ny, trong nhng trng hp c quy nh ti khon 1 iu 27, bờn cho thuờ cú quyn thu hi ti sn cho thuờ v ũi bi thng nu bờn thuờ khụng tr y tin thuờ. Quy nh ny cú s bt cp ch, trong trng hp tng s tin thuờ ln hn giỏ tr ca ti sn hoc bờn thuờ c chuyn giao quyn s hu sau khi chm dt hp ng thuờ, rừ rng rt bt li cho bờn thuờ vỡ h phi thanh toỏn ton b tin thuờ (ngha l ó m bo quyn li cho bờn cho thuờ) nhng vn khụng c s hu ti sn thuờ. Cú th núi, iu 28 c sa i theo Ngh nh s 65/2005/N-CP ó khc phc c bt cp ny nhng li vng vo bt cp khỏc do mt nguyờn nhõn l: Khỏi nim cho thuờ ti chớnh cng c chớnh vn bn ny sa i theo hng m rng hn rt nhiu. nghiên cứu - trao đổi 40 tạp chí luật học số 02 / 2007 d. Phỏp lut cũn cú quy nh bt cp v qun lớ, s dng v trớch khu hao i vi ti sn c nh thuờ ti chớnh. Theo Quyt nh s 206/2003/Q-BTC ngy 12/12/2003 ca B ti chớnh ban hnh ch qun lớ, s dng v trớch khu hao ti sn c nh thỡ v nguyờn tc, doanh nghip i thuờ ti chớnh ti sn c nh phi qun lớ, s dng v trớch khu hao nh i vi ti sn thuc s hu ca mỡnh. i vi vic thuờ ti sn c nh khụng tho món iu kin cho thuờ ti chớnh thỡ c coi l thuờ hot ng (thuờ vn hnh) v trong trng hp ny, bờn cho thuờ cú ngha v trớch khu hao ch khụng phi bờn thuờ. (9) Vn l ch, trong Quyt nh s 206/2003/Q-BTC li nh ngha mt cỏch rừ rng v cho thuờ ti chớnh y ht nh Ngh nh s 16/2001/N- CP trc khi sa i nờn rt nhiu trng hp l thuờ ti chớnh theo s sa i ca Ngh nh s 65/2005/N-CP khụng c coi l cho thuờ ti chớnh theo Quyt nh ny. Trong nhng trng hp nh vy, vng mc t ra l, bờn no (bờn cho thuờ hay bờn thuờ) s phi thc hin ngha v trớch khu hao i vi ti sn thuờ ti chớnh? Trong khi ú, theo Quyt nh s 731/2004/Q-NHNN ca Thng c Ngõn hng nh nc ngy 15/6/2004 ban hnh Quy ch tm thi v hot ng cho thuờ vn hnh ca cỏc cụng ti cho thuờ ti chớnh thỡ i vi hot ng cho thuờ vn hnh, ngha v thu (cú liờn quan n ngha v trớch khu hao ti sn c nh) ca cụng ti cho thuờ ti chớnh c thc hin theo quy nh ca B ti chớnh. Nờn chng, cn thit phi sa i Quyt nh s 206/2003/Q-BTC theo hng b vic nh ngha th no l cho thuờ ti chớnh, vic ỏp dng c thun li v rừ rng hn. Trờn õy l mt s bt cp c bn ca phỏp lut hin hnh v hỡnh thc cp tớn dng cho thuờ ti chớnh. hỡnh thc cp tớn dng ny ngy cng th hin c vai trũ ca nú trong vic khuyn khớch u t, phỏt trin cụng ngh, nõng cao hiu qu kinh doanh, cn thit phi cú nhng sa i phỏp lut cho phự hp./. (1).Xem: Trng i hc Hu, TS. Vừ ỡnh Ton (ch biờn), Giỏo trỡnh lut ngõn hng Vit Nam, Nxb. Cụng an nhõn dõn, 2005, tr.163. (2). Bờn cnh hỡnh thc cho thuờ ti chớnh, cụng ti cho thuờ ti chớnh cú th cho thuờ vn hnh theo Quyt nh s 731/2004/Q-NHNN ca Ngõn hng Nh nc ngy 15/6/2004. (3).Xem: Chun mc k toỏn quc t s 17, sa i nm 1997 (IAS17). (4).Xem: Khon 2 iu 1 Ngh nh s 16/2001/N-CP ngy 02/5/2001, c sa i, b sung bi Ngh nh s 65/2005/N-CP ngy 19/5/2005 v t chc v hot ng ca cụng ti cho thuờ ti chớnh. (5).Xem: Trng i hc Lut H Ni, Giỏo trỡnh lut ngõn hng Vit Nam, Nxb. Cụng an nhõn dõn, H., 2005, tr. 266. (6).Theo quy nh ca phỏp lut, gii hn cho thuờ ti chớnh i vi mt khỏch hng l khụng vt quỏ 30% vn t cú ca TCTD, trong khi vi cỏc hỡnh thc cp tớn dng khỏc, mc ny ch l 15%. (7).Xem: iu 19, 20 Ngh nh s 16/2001/N-CP ngy 2/5/2001, c sa i, b sung bi Ngh nh s 65/2005/N-CP ngy 19/5/2005 v t chc v hot ng ca cụng ti cho thuờ ti chớnh. (8).Xem: im d khon 2 iu 1 Ngh nh ó dn. (9).Xem: Khon 3 iu 9 Quyt nh s 206/2003/Q-BTC ca B ti chớnh ngy 12/12/2003. . tớn dng, hot ng cho thuờ ti chớnh cú th c phõn loi nh sau: nghiên cứu - trao đổi 36 tạp chí luật học số 02 / 2007 - Cho thuờ ti chớnh. ng cho thuờ ti chớnh; - Bờn thuờ vi phm cỏc iu khon ca hp ng cho thuờ ti chớnh; - Bờn thuờ b phỏ sn, gii th; - Ngi bo lónh b phỏ sn, gii th v bờn cho