Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU
Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn (A&C) 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh công ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Hà Nội 1.2 Chức nhiệm vụ công ty A&C 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ .7 1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty A&C 1.3.1 Các lĩnh vực hoạt động công ty A&C .8 Đặc điểm khách hàng thị trường 12 1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh 14 1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty A&C 16 1.4.1 Tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 16 1.4.2 Tổ chức máy quản lý công ty A&C – chi nhánh Hà Nội 19 1.4.3 Mối quan hệ công ty với chi nhánh Hà Nội .21 1.5 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn cơng ty A&C 21 1.5.1 Đặc điểm quy trình kiểm toán A&C 21 1.5.2 Đặc điểm nhân kiểm toán A&C 26 1.5.3 Đặc điểm hồ sơ kiểm toán A&C .28 1.5.4 Đặc điểm hệ thống kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán A&C29 Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 31 2.1 Vai trị kiểm sốt chất lượng hoạt hoạt động kiểm toán 31 2.1.1 Chất lượng hoạt động kiểm toán 31 2.1.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 31 2.2 Kiểm sốt chất lượng phạm vi tồn cơng ty A&C 32 2.2.1 Kiểm soát Đội ngũ nhân viên kiểm toán 33 2.2.2 Kiểm soát khách hàng 37 2.2.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 39 2.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 2.3.1 Kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn trước kiểm toán 42 2.3.2 Kiểm soát giai đoạn thực kiểm toán 51 2.3.3 Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán .53 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT VỀ TỔ CHỨC KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A &C .65 3.1 Một số nhận xét chất lượng kiểm toán công ty A&C 65 3.2 Những giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C 68 3.2.1 Tính tất yếu khách quan hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 68 3.2.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty A&C 71 KẾT LUẬN 81 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT A&C cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán KSCL HĐKT Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Kiểm tốn lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam Lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập năm đầu thập niên 90, xuất phát từ nhu cầu tất yếu khách quan kinh tế thị trường Nếu ngày đầu chất lượng kiểm tốn cịn nhiều hạn chế; Thì nay, trước đòi hỏi cấp bách thị trường chất lượng kiểm toán nâng cao lên tầm cao Các kiểm toán kiểm soát chặt chẽ cơng ty kiểm tốn nhà nước hiệp hội nghề nghiệp nhằm đạt chất lượng cao Có thể khẳng định vấn đề KSCLKT vấn đề quan tâm hàng đầu giới chuyên môn đông đảo công chúng, người đặt niềm tin vào kết kiểm toán Đặc biệt, cơng ty kiểm tốn, điều kiện cạnh tranh gay gắt hoạt động KSCLKT vấn đề sống còn, định khả phát triển lâu dài công ty Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn (A&C) coi công ty đầu đàn lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm toán nước ta Con đường mà A&C lựa chọn kiên định với phương châm hoạt động “sự tín nhiệm khách hàng thành cơng hạnh phúc A&C”; tiếp tục giữ vững vị trí số công ty hàng đầu, không số lượng khách hàng, mà chất lượng dịch vụ danh tiếng Chính thế, hết, công ty trọng thực KSCLKT để từ nâng cao uy tín niềm tin khách hàng Sau thời gian thực tập nghiêm túc chi nhánh Hà Nội cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn (A&C), em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mặc dù, nhiều hạn chế nhận thức thời gian thực hiện, em hi vọng với chuyên đề này, em hiểu rõ hoạt động kinh doanh công ty A&C Đặc biệt vấn đề kiểm soát chất lượng kiểm toán Đồng thời, em xin đưa Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp giải pháp góp phần hồn thiện hoạt động KSCL HĐKT cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn (A&C) Ngoài phần mở đầu, kết luận phụ lục, chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm ba phần: Phần I: Tổng quan công ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Phần II: Thực trạng kiểm sốt chất lượng kiểm tốn chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Hà nội Phần III: Những giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm sốt chất lượng kiểm tốn chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Tại Hà Nội Qua đây, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc Th.s cô Nguyễn Thị Hồng Thúy tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Em chân thành cám ơn anh, chị chi nhánh công ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho em trình thực tập cơng ty Trong thời gian thực chuyên đề, thời gian khả có hạn, viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy cô anh chị để chuyên đề em hồn thiện Vũ Hùng Toản Kiểm tốn 47A Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty A&C Nền kinh tế ngày phát triển đôi với u cầu tính hiệu cơng tác quản lý tài kế tốn thúc đẩy đời phát triển ngành Kiểm toán Ở nước phát triển Anh, Mỹ… ngành kiểm toán xuất từ lâu trở thành công cụ đắc lực quản lý tài Tuy nhiên, Việt Nam hoạt động cịn mẻ Bước vào năm đầu thập kỷ 90, đất nước ta bước chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường việc quản lý tài doanh nghiệp trở thành nhân tố quan trọng định hiệu kinh doanh phát triển lành mạnh kinh tế Đó thời điểm Đảng Chính phủ ta thấy rõ tác động tích cực hoạt động kiểm tốn cơng đổi đất nước Cơng ty kiểm tốn tư vấn (A&C) đời bối cảnh Đây bốn cơng ty kiểm tốn xuất Việt Nam Giai đoạn 1: Từ năm 1992 đến năm 2003 Cơng ty kiểm tốn tư vấn A&C doanh nghiệp nhà nước thành lập theo định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26/03/1992 Bộ trưởng Bộ tài với tư cách chi nhánh cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO thành phố Hồ Chí Minh Từ năm 1992 đến năm 1995, A&C hoạt động sở chương trình kiểm tốn VACO Lúc đó, ngành kiểm tốn cịn lĩnh vực mẻ Việt Nam nên chất lượng dịch vụ kiểm tốn Việt Nam nói chung A&C nói riêng cịn nhiều hạn chế Kiểm tốn thực theo hướng vừa làm vừa học tập, rút kinh nghiệm Năm 1995, Bộ tài định tách A&C từ cơng ty kiểm tốn Việt Nam VACO thành công ty riêng theo định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13/02/1995 Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp Bộ trưởng Bộ tài hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 Ủy ban kế hoạch thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13/03/1995 Công ty lấy tên giao dịch AUDITING AND CONSULTING COMPANY, viết tắt A&C Trụ sở đặt 229 Đồng Khởi, Phường Bến Nghé, Quận I, Thành phố Hồ Chí Minh, Cơng ty cịn có ba chi nhánh Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ Từ năm 1996 đến năm 1999, A&C thường xuyên kí kết hợp đồng hợp tác với cơng ty kiểm tốn quốc tế ERNST&YOUNG để đồng thực hợp đồng lớn, với cam kết ERNST&YOUNG giúp đào tạo nhân viên chuyển giao cơng nghệ vấn đề quản lí doanh nghiệp, phần hành kiểm toán Với tiếp cận khơng ngừng học hỏi mình, chất lượng dịch vụ kiểm toán A&C dần nâng cao, đáp ứng lòng tin cậy khách hàng Giai đoạn 2: Từ năm 2003 năm 2007 Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, cơng ty Kiểm tốn tư vấn Bộ Tài chọn công ty lớn Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp nhà nước sang công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/6/2003 Bộ trưởng BTC Cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn A&C hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp ngày 9/12/2003 Tên công ty: Công ty cổ phần kiểm toán tư vấn Tên giao dịch: Auditing and Consulting Joint Stock Company Tên viết tắt : A&C Co Vốn điều lệ: 5.045.000.000 đồng Tổng số cổ phiếu phát hành 50.450 cổ phiếu Nhà nước nắm 25.730 cổ phiếu (chiếm 51%) số bán 24.720 cổ phiếu (chiếm 49%) Trong quan hệ quốc tế, vào tháng 03/2004, Tháng năm 2004, A&C trở thành đại diện thức Việt Nam tổ chức HLB International- tập đồn Kiểm tốn, Kế tốn tư vấn kinh doanh hàng đầu giới có trụ sở đặt Vương Quốc Anh Thơng qua mục tiêu: “ Chăm sóc khách hàng tồn cầu” A&C công ty thành viên HLBi cố gắng đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn cao với cung cách phục vụ chuyên nghiệp Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp Ngày 30 tháng 11 năm 2006, A&C vinh dự 11 công ty đ ược chấp thuận cho phép kiểm toán tổ chức niêm yết thị trường chứng khoán theo Quyết định số 722/QĐ-UBCK chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán nhà nước Giai đoạn 3: Từ năm 2007 đến Theo qui định Nghị định Số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 Nghị định Số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn A&C thức chuyển đổi thành cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) từ ngày 6/2/2007 theo Giấy chứng nhận ĐKKD Số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp Năm 2007, A&C tiếp tục chấp nhận kiểm toán tổ chức phát hành, niêm yết chứng khoán giai đoạn 2007-2008 Bảng 1.1: Các chi nhánh trụ sở công ty A&C Trụ sở TPHCM Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Tổng giám đốc: Email: 1.Chi nhánh Hà Nội Địa : Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: 2.Chi nhánh Nha Trang Địa chỉ: Điện thoai: Fax: Giám đốc: Email: Chi nhánh Cần Thơ Địa chỉ: Điện thoại: Fax: Giám đốc: Email: Vũ Hùng Toản 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh ( 84.8)38272295 (84.8)38272300 Ông: Võ Hùng Tiến kttv@auditconsult.com.vn 40 Giảng Võ, Quận Đống Đa, Hà Nội (84.4) 37367879 (84.4)37367869 Bà: Nguyễn Thị Hồng Thanh kttv.hn@auditconsult.com.vn 78 Trần Khánh Dư, Nha Trang, Khánh Hồ (84.58)3876555 (84.58) 3875327 Ơng: Nguyễn Văn Kiên kttv.ntr@auditconsult.com.vn 162C/4 Trần Ngọc Quế, Ninh Kiều, Cần Thơ (84.71)3764995 (84.71) 3764996 Ơng Nguyễn Minh Trí kttv.ct@auditconsult.com.vn Kiểm tốn 47A Chuyên đề tốt nghiệp 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh công ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Hà Nội Là chi nhánh công ty TNHH kiểm tốn tư vấn Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) Hà Nội tiền thân văn phịng đại diện cơng ty hoạt động 41B Lý Thái Tổ quận Hoàn Kiếm Hà Nội Ngày 01 tháng 03 năm 2001, cho phép Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội theo định số 1144/QĐUB “ Về việc chuyển văn phòng đại diện thành chi nhánh thành phố Hà Nội” Chi nhánh hoạt động thức theo giấy đăng ký kinh doanh số 312448 ngày 16 tháng 03 năm 2001 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn (A&C) Hà Nội có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch ngân hàng, có quyền ký hợp đồng kiểm tốn có quyền phát hành báo cáo kiểm toán Để mở rộng quy mơ hoạt động tăng tính tự chủ giảm bớt can thiệp Nhà nước Năm 2003, sau cơng ty chuyển đổi hình thức sở hữu Hội đồng công ty định số 02/QĐ-KTTV-HĐQT ngày 29 tháng 12 năm 2003 thành lập chi nhánh cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn Hà Nội Chi nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0113003559 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội ngày 15 tháng 01 năm 2004 Tháng năm 2007 cơng ty cổ phần kiểm tốn tư vấn-chi nhánh Hà Nội chuyển thành chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn (A&C) Hà Nội theo chuyển đổi hình thức chung tồn cơng ty 1.2 Chức nhiệm vụ công ty A&C 1.2.1 Chức A&C cơng ty kiểm tốn độc lập phép hoạt động lĩnh vực kiểm tốn - tư vấn có khả cung cấp dịch vụ : Kiểm tốn - Báo cáo tài - Báo cáo dự tốn tốn cơng trình đầu tư xây dựng - Báo cáo kinh phí dự án Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A Chuyên đề tốt nghiệp Giám định tài chính, định giá xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ cho mục chuyển đổi sở hữu( cổ phần hoá, chia tách, sát nhập, cho thuê, khoán…) Tư vấn quản trị, kế toán, thuế… Dịch vụ kế toán dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh theo yêu cầu khách hàng Đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ Kiểm tốn, Kế tốn – Tài -Thuế chương trình có liên quan lĩnh vực kinh tế thị trường 1.2.2 Nhiệm vụ Đảm bảo chất lượng dịch vụ thời gian thực yếu tố định đem đến tin tưởng hài lòng cho tất khách hàng A&C Trong nhiều tình huống, A&C sẵn sàng hỗ trợ giải khó khăn, vướng mắc hoạt động sản xuất kinh doanh; đưa ý kiến tư vấn để củng cố, hồn thiện cơng tác quản lý Doanh nghiệp ln thể ý chí bảo vệ quyền lợi đáng cho Doanh nghiệp Một số đặc điểm bật sau giúp A&C làm điều cam kết - Phục vụ khách hàng niềm vinh hạnh lớn - Đội ngũ nhân viên A&C có đủ lực, tuyển chọn đào tạo kỹ lưỡng với kết hợp tối ưu kỹ nghiệp vụ quản lý để cung cấp dịch vụ tốt cho khách hàng - Được chấp thuận Ngân hàng Nhà nước Việt Nam việc kiểm toán ngân hàng tổ chức tín dụng hoạt động Việt Nam - Được chấp thuận Ủy ban Chứng khoán Nhà nước việc kiểm tốn Cơng ty cổ phần niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Cơng ty chứng khốn - Kỹ hành nghề kinh nghiệm sâu rộng kiểm toán doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực khác như: Sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ, khách sạn, ngân hàng, giao thông vận tải, dầu khí, - Hiểu biết thấu đáo đất nước, người luật pháp Việt Nam có khả phối hợp với quan quản lý Việt Nam để giải cách có hiệu nhu cầu dịch vụ khách hàng Vũ Hùng Toản Kiểm toán 47A ... gian thực tập nghiêm túc chi nhánh Hà Nội công ty TNHH kiểm toán tư vấn (A&C) , em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C thực. .. 192,990 202,640 Công ty TNHH Deloitte Việt Nam Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn(AFC) Cơng ty TNHH Grant... chất lượng kiểm tốn cơng ty A&C 65 3.2 Những giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C 68 3.2.1 Tính tất yếu khách quan hồn thiện kiểm soát chất
