Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cty TNHH Kiểm toán & DV Tin học TP. HCM (AISC)

Thông tin tài liệu

HUTECH B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC K THUT CÔNG NGH TP. HCM KHÓA LUN TT NGHIP MT S GII PHÁP HOÀN THIN KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY TNHH KIM TOÁN VÀ DCH V TIN HC TPHCM (AISC) Ngành : K TOÁN Chuyên ngành : K TOÁN – KIM TOÁN Ging viên hng dn : ThS. Trnh Ngc Anh Sinh viên thc hin : Nguyn Lê Bích Trâm MSSV: 0854030316 Lp: 08DKT6 TP. H Chí Minh, 2012 HUTECH BM05/QT04/T Khoa: K toán – Tài chính – Ngân hàng PHIU GIAO  TÀI KHÓA LUN TT NGHIP 1. H và tên sinh viên: NGUYN LÊ BÍCH TRÂM - MSSV:0854030316 - Lp: 08DKT6 Ngành: K toán. Chuyên ngành: K toán – Kim toán. 2. Tên đ tài: Mt s gii pháp hoàn thin kim toán chu trình bán hàng và thu tin trong kim toán Báo cáo tài chính ti Công ty Kim Toán Và Dch V Tin Hc TPHCM (AISC) 3. Các d liu ban đu: Các bài báo liên quan, báo cáo thc tp tt nghip, các file h s kim toán liên quan ca Công ty, tài liu h s kim toán mu ca VACPA. 4. Các yêu cu ch yu: 5. Kt qu ti thiu phi có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đ tài: … /… /… Ngày np báo cáo: …./ /… TP.HCM, ngày … tháng…nm… Ch nhim ngành Ging viên hng dn (Ký và ghi rõ h tên) (Ký và ghi rõ h tên)  HUTECH LI CM N Sau hn hai tháng thc tp ti Công Ty TNHH Kim Toán Và Dch V Tin Hc TPHCM (AISC), tuy vn còn nhiu điu phi hc hi thêm trong thc tin công vic nhng khong thi gian này đã giúp em hoàn thin hn v kin thc cng nh k nng ngh nghip. Trong quá trình thc tp ti công ty, em xin chân thành cm n các anh ch trong Phòng Kim toán doanh nghip 5 đã to điu kin cho em đc tip xúc thc t côn g vic, tip thu đc nhiu kin thc b ích cng nh giúp đ em rt nhiu trong vic thu thp và phân tích s liu. Em xin cm n Ban giám hiu, quý thy cô giáo trng H K Thut Công Ngh TP HCM cùng quý thy cô giáo ca khoa K toán- Tài chính- Ngân hàng đã trang b cho em nhng kin thc quý báu trong thi gian hc tp ti trng. c bit, em xin t lòng bit n cô Trnh Ngc Anh đã tn tình hng dn, giúp đ em hoà n thành khóa lun tt nghip này. Em cng xin cm n gia đình đã cho em nhiu thun li trong quá trình hc tp cng nh thi gian thc tp ti công ty AISC đ em hoàn thành khóa lun tt nghip này. Mt ln na, em xin trân trng cm n gia đình, các thy cô cùng các anh ch kim toán và gi đn mi ngi nhng li chúc tt đp c trong cuc sng và trong công tác. HUTECH LI CAM OAN Tôi cam đoan đây là đ tài nghiên cu ca tôi. Nhng kt qu và các s liu trong khóa lun tt nghip đc thc hin ti Công ty TNHH Kim Toán Và Dch V Tin Hc TP.HCM, không sao chép bt k ngun nào khác. Tôi hoàn toàn chu trách nhim trc nhà trng v s cam đoan này. TP.H Chí Minh, ngày 20 tháng 7 nm 2012 Ngi vit NGUYN LÊ BÍCH TRÂM HUTECH i MC LC MC LC i DANH MC CÁC T VIT TT v DANH MC CÁC BNG vi DANH MC CÁC BIU ,  TH, S , HÌNH NH vii LI M U 1 Chng 1: C S LÝ LUN V KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN 3 1.1 Khái quát v chu trình bán hàng – thu tin 3 1.1.1 Khái nim 3 1.1.2 Các chc nng chính ca chu trình bán hàng – thu tin 3 1.1.3 Nhng gi an ln, sai sót thng gp trong chu trình bán hàng 5 1.2 Các khon mc liên quan đn chu trình bán hàng 6 1.2.1 Khon mc tin 6 1.2.1.1 Khái nim 6 1.2.1.2 c đim 6 1.2.1.3 Mc tiêu kim toán khon mc tin 7 1.2.2 Khon mc n phi thu khách hàng 7 1.2.2.1 Khái nim 7 1.2.2.2 c đim 7 1.2.2.3 Nguyên tc trích lp D phòng n phi thu khó đòi 8 1.2.2.4 Mc t iêu kim toán đi vi khon mc n phi thu khách hàng 10 1.2.3 Khon mc doanh thu bán hàng và cung cp dch v 10 1.2.3.1 Khái nim doanh thu 10 1.2.3.2 c đim 11 1.2.3.3 Nguyên tc trình bày khon mc doanh thu trên BCTC 13 1.2.3.4 Mc tiêu kim toán đi vi khon mc doanh thu 14 1.3. T chc h thng chng t s sách k toán 15 HUTECH ii 1.3.1. Chng t tài liu k toán 15 1.3.2 H thng s sách k toán 16 1.4 Quy trình kim toán chu trình bán hàng trong Kim toán BCTC theo Chng trình kim toán mu ca VACPA 17 1.4.1. Giai đon lp k hoch kim toán 18 1.4.1.1 Xem xét chp nhn khách hàng và đánh giá ri ro hp đng 18 1.4.1.2 Hp đng hay Th hn kim toán 19 1.4.1.3 Kim tra tính đc lp ca KTV 20 1.4.1.4 Trao đi vi Ban Giám đc đn v v k hoch kim toán 21 1.4.1.5 Tìm hiu khách hàng và môi trng hot đng 21 1.4.1.6 Tìm hiu chính sách k toán và chu trình kinh doanh quan trng 22 1.4.1.7 Phân tích s b BCTC 24 1.4.1.8 ánh giá chung v h thng KSNB ca đn v 25 1.4.1.9 Trao đi vi BG và các cá nhân có liên quan v gian ln 25 1.4.1.10 Trao đi vi B phn Kim toán ni b /Ban Kim soát v gian ln 26 1.4.1.11 Xác đnh mc trng yu (k hoch- thc hin) 27 1.4.1.12 Xác đnh phng pháp chn mu, c mu (k hoch/ thc hin) 27 1.4.1.13 Tng hp k hoch kim toán 28 1.4.2 Giai đon thc hin kim toán 29 1.4.2.1 Kim tra h thng KSNB 29 1.4.2.2 Th tc kim soát 38 1.4.3 Giai đon tng hp, kt lun và lp báo cáo 54 1.4.3.1. Phê duyt và phát hành BCKT và Th qun lý 54 1.4.3.2. Soát xét cht lng ca thành viên BG đc lp 54 1.4.3.3. Soát xét giy t làm vic chi tit 55 1.4.3.4. Báo cáo tài chính và Báo cáo kim t oán nm nay 55 1.4.3.5. Báo cáo lu chuyn tin t trc và sau điu chnh 56 1.4.3.6. Các bút toán điu chnh - các bút toán không điu chnh 57 1.4.3.7. Tng hp kt qu kim toán 57 HUTECH iii 1.4.3.8. Các vn đ cn gii quyt trc ngày phát hành BCKT 57 1.4.3.9. Th gii trình ca BG khách hàng. 57 1.4.4 Các s kin sau ngày ký Báo cáo kim toán 58 1.4.4.1 S kin xy ra sau ngày ký BCKT (trc ngày công b BCTC) 58 1.4.4.2 Sau khi BCTC đã đc công b 58 Chng 2: THC TRNG QUY TRÌNH KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIN TI CÔNG TY AISC 59 2.1 Tng quan v Công ty TNHH Kim toán và Dch V Tin Hc TPHCM 59 2.1.1 Quá trình hình thành và phát trin 59 2.1.2 Mc tiêu và nguyên tc hot đng 60 2.1.2.1 Mc tiêu hot đn g 60 2.1.2.2 Nguyên tc hot đng 61 2.1.3 C cu t chc qun lý công ty AISC 61 2.1.3.1 B máy qun lý ca công ty 61 2.1.3.2 Các tr s ca công ty 63 2.1.3.3 Hình thc t chc k toán 64 2.1.4 Tình hình hot đng ca công ty 64 2.1.4.1 Các dch v công ty cung cp 64 2.1.4.2 Nhng đc đim ni bt ca công ty 65 2.1.4.3 Phng hng hot đng ca công ty trong nhng nm ti 66 2.2 Thc trng quy trình kim toán chu trình bán hàng - thu tin ti công ty AISC 66 2.2.1 Giai đon lp k hoch kim toán 66 2.2.1.1 Xem xét chp nhn khách hàng và đánh giá ri ro hp đng 66 2.2.1.2 Lp Hp đng kim toán hay Th hn kim toán 68 2.2.1.3 Phân công nhóm kim toán 68 2.2.1.4 Trao đi vi Ban Giám c đn v v k hoch kim toán 69 2.2.1.5 Tìm hiu khách hàng và môi trng hot đng 71 2.2.1.6 Tìm hiu chính sách k toán và chu trình kinh doanh quan trng 72 2.2.1.7 Phân tích s b báo cáo tài chính 78 HUTECH iv 2.2.1.8 ánh giá chung v h thng kim soát ni b, ri ro và gian ln 79 2.2.1.9 Xác đnh mc trng yu 80 2.2.1.10 Xác đnh phng pháp chn mu, c mu 83 2.2.1.11 Tng hp k hoch kim toán 84 2.2.2 Giai đon thc hin kim toán 86 2.2.2.1 Kim tra h thng kim soát ni b 86 2.2.2.2 Th tc kim toán chu trình bán hàng – thu tin 88 2.2.2.3 Soát xét tng hp khác 97 2.2.3 Giai đon hoàn thành kim toán 98 2.2.3.1 Tng hp, đánh giá kt qu kim toán 98 2.2.3.2 Soát xét, phê duyt và phát hành báo cáo kim toán 99 2.2.3.3 Soát xét cht lng kim toán 99 2.2.4 Cách b trí h s kim toán 99 Chng 3: NHN XÉT, ÁNH GIÁ THC TRNG VÀ GII PHÁP  XUT NHM HOÀN THIN KIM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIN TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY 101 3.1 Nhn xét, đánh giá thc trng 101 3.1.1 u đim 101 3.1.2 Hn ch 103 3.2 Kin ngh đ xut 103 KT LUN 106 TÀI LIU THAM KHO PH LC HUTECH v DANH MC CÁC T VIT TT T vit tt T đy đ AISC Auditing & Informatic Services Company Limited BCTC Báo cáo tài chính BCKT Bng cân đi k toán BC KQHKD Báo cáo kt qu hot đng knh doanh BCKT Báo cáo kim toán BG Ban giám đc DN Doanh nghip HQT Hi đng qun tr GTGT Giá tr giá tng KSNB Kim soát ni b KTV Kim toán viên KH Khách hàng TK Tài khon TTB Tiêu th đc bit VACPA Vietnam Association of Certified Public Accountants VAS Vietnam Accounting Standards VSA Vietnam Standards of Auditing XK Xut khu HUTECH vi DANH SÁCH CÁC BNG S DNG Bng 1.1: Các mc tiêu kim toán tin 7 Bng 1.2: Các mc tiêu kim toán n phi thu khách hàng 10 Bng 1.3: Các mc tiêu kim toán doanh thu 15 Bng 1.4: C mu ti thiu la chn 31 Bng 1.5: Mi quan h gia KSNB và th nghim c bn 31 Bng 1.6: Bng câu hi v KSNB đi vi tin 35 Bng 1.7: Bng câu hi v KSNB đi vi n phi thu 36 Bng 1.8: Bng câu hi v KSNB đi vi d oanh thu 37 [...]... a A/KLTN: K t qu c a khóa lu n c trình bày trong Báo cáo g m 3 ch ng sau: Ch ng I: C s lý lu n v ki m toán Chu trình bán hàng và thu ti n Ch ng II: Th c tr ng quy trình ki m toán Chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty AISC Ch ng III: Nh n xét, ánh giá th c tr ng và gi i pháp xu t nh m hoàn thi n ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n trong ki m toán báo cáo tài chính t i công ty SVTH: Nguy n Lê... báo cáo tài chính Nh ng k t lu n v s trung th c và h p lý c a quy trình này là c s ng i s d ng ánh giá v tình hình ho t ng và quy mô kinh doanh c a doanh nghi p Nh n th c ct m quan tr ng c a vi c th c hi n ki m toán chu trình này, em ã ch n tài “M t s gi i pháp hoàn thi n ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n trong ki m toán Báo cáo tài chính t i Công ty TNHH Ki m Toán Và D ch V Tin H c TP .HCM (AISC) ... KI M TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N 1.1 Khái quát v chu trình bán hàng – thu ti n 1.1.1 Khái ni m Bán hàng là quá trình chuy n giao quy n s h u c a s n ph m, hàng hóa hay d ch v cho khách hàng này b t i l y ti n ho c quy n thu ti n t khách hàng Quá trình u t yêu c u mua c a khách hàng ( và k t thúc b ng vi c chuy n hóa và ti n t c xác toán nh t hàng, h p ng mua hàng ) i hàng hóa thành ti n Trong. .. cáo tài chính ph i luôn m b o tính trung th c, h p lý Chu trình bán hàng – thu ti n là m t b ph n có liên quan n nhi u kho n m c tr ng y u trên Báo cáo tài chính nh doanh thu, ph i thu khách hàng, l i nhu n, thu ; là giai o n cu i cùng ánh giá tình hình tài chính và k t qu ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p Do ó, ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n là m t ph n hành quan tr ng trong ki m toán báo. .. 111.112 K t chuy n doanh thu hàng bán b tr l i, doanh thu gi m giá hàng bán Doanh thu thu ti n ngay TK 3387 Doanh thu Doanh thu k này nh n tr c TK 131,136 Doanh thu bán Thu ti n TK3331 hàng tr ch m Thu GTGT ph i n p C H Doanh thu hàng bán b tr l i, c gi m tr vào kho n ph i thu Doanh thu hàng bán b tr l i, c gi m giá tr l i ti n cho khách hàng S 1.2: H ch toán Doanh thu 1.2.3.3 Nguyên t c trình bày kho... Ng c Anh D a vào k t qu t c t báo cáo th c t p, ti p t c thu th p, tham kh o tài li u t i công ty phát tri n bài lu n v n 3 M c ích nghiên c u: Áp d ng lý thuy t vào th c t , thu th p kinh nghi m ngh nghi p 4 Nhi m v nghiên c u: Tìm hi u quy trình ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n t i công ty TNHH Ki m Toán Và D ch V Tin H c TP .HCM , góp ý ki n hoàn thi n chu trình trên 5 Ph ng pháp nghiên c... quá trình thu th p, nghiên c u các tài li u, chu n m c liên quan, phân tích h s ki m toán c a công ty và s d ng các ph ng pháp toán h c, ph ng pháp phân tích th ng kê, ph ng pháp t ng h p, ph ng pháp so sánh ã giúp em th c hi n tài này 6 Các k t qu t c c a tài H U TE a ra ki n ngh h u ích nh m hoàn thi n ki m toán chu trình bán hàng và thu ti n nói riêng và công vi c ki m toán t i Công ty nói chung... Phòng k toán Ghi s k toán, l p báo cáo hàng k Phòng kinh doanh V n chuy n hàng hóa, l p ch ng t v n chuy n Th kho Xu t kho Phòng kinh doanh ng n bán hàng, phi u xu t kho Phê chu n ph C H Th tr L p hóa Phòng kinh doanh Phòng Khách hàng n ng th c tiêu th t hàng, phi u tiêu th Nhu c u hàng H U TE S 1.3: S l u chuy n ch ng t trong quá trình bán hàng 1.3.2 H th ng s sách k toán Trong quá trình bán hàng thì... n m c áp d ng Chu n m c ki m toán qu c t (ISA) s 315 và Chu n m c ki m toán Vi t Nam (VSA) s 310 Gi y t làm vi c và ng i th c hi n Các m u A410, A420, A430, A440,A450, c tr ng nhóm ki m toán th c hi n và ch nhi m ki m toán phê duy t M u A410 –Tìm hi u chu trình bán hàng, ph i thu, thu ti n M u A411 –Walk through chu trình bán hàng, ph i thu, thu ti n M u A420 –Tìm hi u chu trình mua hàng, ph i chi,... c ã hoàn thành vào ngày l p báo cáo tài chính hoàn thành giao d ch ó ng h p giao d ch v các d ch v th c hi n trong k k toán, vi c xác H U TE Tr ó doanh thu c a d ch v trong t ng th i k hoàn thành Theo ph c th c hi n theo ph ng pháp này, doanh thu nh ng pháp t l c ghi nh n trong k k toán c xét theo t l ph n công vi c ã hoàn thành 1.2.3.4 M c tiêu ki m toán i v i kho n m c doanh thu Chu n m c ki m toán . hin kim toán chu trình này, em đã chn đ tài “Mt s gii pháp hoàn thin kim toán chu trình bán hàng và thu tin trong kim toán Báo cáo tài chính ti. K toán. Chuyên ngành: K toán – Kim toán. 2. Tên đ tài: Mt s gii pháp hoàn thin kim toán chu trình bán hàng và thu tin trong kim toán Báo cáo

Ngày đăng: 12/02/2014, 11:01

Xem thêm: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cty TNHH Kiểm toán & DV Tin học TP. HCM (AISC), Một số giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Cty TNHH Kiểm toán & DV Tin học TP. HCM (AISC)