Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CHUYÊN VIÊN QUAN HỆ KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP BẬC CƠ BẢN (p2)
1 © Bank Training Company KẾ TOÁN CƠ BẢN VÀ KẾ TOÁN CƠ BẢN VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CHUYÊN VIÊN QUAN HỆ KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP BẬC CƠ BẢN HỌC PHẦN 2 HỌC PHẦN 2 2 © Bank Training Company MỤC TIÊU CỦA KHÓA HỌC MỤC TIÊU CỦA KHÓA HỌC • Hiểu các nguyên tắc kế toán cơ bản; • Hiểu bản chất và cấu trúc các báo cáo tài chính; • Nắm được các công cụ cơ bản để phân tích báo cáo tài chính; • Nắm được những hạn chế của các báo cáo tài chính; • Có thể đọc các báo cáo lưu chuyển tiền tệ và xây dựng lại báo cáo này. 3 © Bank Training Company CHƯƠNG TRÌNH KHÓA HỌC CHƯƠNG TRÌNH KHÓA HỌC • Giới thiệu về kế toán • Các nguyên tắc kế toán cơ bản • Bản chất và cấu trúc các báo cáo tài chính • Những nguyên tắc cơ bản của phân tích báo cáo tài chính • Những hạn chế của báo cáo tài chính • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và việc xây dựng lại báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 4 © Bank Training Company GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN • Các quy chế điều chỉnh • Những người sử dụng báo cáo tài chính • Các loại báo cáo tài chính 5 © Bank Training Company CÁC QUY CHẾ ĐIỀU CHỈNH CÁC QUY CHẾ ĐIỀU CHỈNH Nói chung được điều chỉnh bởi: • Luật pháp của Việt Nam • Các chuẩn mực kế toán quốc tế [US: GAAP, chuẩn mực kế toán quốc tế, UK] • Ngân hàng Nhà nước Việt Nam • Ngân hàng thanh toán quốc tế (Bank of International Settlements) 6 © Bank Training Company NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG NHỮNG NGƯỜI SỬ DỤNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ban giám đốc Chủ nợ Các nhà phân tích thị trường và lập kế hoạch Các nhà đầu tư Cơ quan quản lý nhà nước 7 © Bank Training Company CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại một thời điểm: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn TS ngắn hạn + TS dài hạn = NV ngắn hạn + NV dài hạn (<12 tháng + >12 tháng = <12 tháng + >12 tháng) 8 © Bank Training Company CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH • (hay còn gọi) Báo cáo lãi, lỗ • (hay còn gọi) Báo cáo thu nhập và chi phí • Trong một khoảng thời gian (thường là 12 tháng): Thu nhập (Doanh thu) – Chi phí = Lợi nhuận/Lỗ (Thu nhập ròng) 9 © Bank Training Company CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng A - Giaù vốn haøng baùn B = Lợi nhuận gộp C - Chi phí bán hàng và quản lý D = Lợi nhuận thuần E 10 © Bank Training Company CĐKT1 KQKD 1 KQKD 2 KQKD 3 KQKD 4 1.1.20X0 31.12.20X1 31.12.20X2 31.12.20X3 31.12.20X4 CĐKT2 CĐKT3 CĐKT4 QUAN HỆ GIỮA BẢNG CĐKT VÀ QUAN HỆ GIỮA BẢNG CĐKT VÀ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH [...]... Có Nợ Doanh thu Bên có Có Nợ Chi phí Bên nợ Nợ Có © Bank Training Company 23 HÀNG TỒN KHO Bắt đầu kinh doanh/ kỳ kế toán (cuối kỳ kế toán trước) Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng mua trong kỳ (nhập kho) Hàng xuất kho trong kỳ (hàng bán/giá vốn hàng bán) = Hàng tồn kho cuối kỳ (bắt đầu của kỳ kế toán tiếp theo) © Bank Training Company 24 GIÁ VỐN HÀNG BÁN (COGS) Hàng tồn kho đầu kỳ + Hàng mua về trong kỳ Hàng. .. Company 16 NHỮNG QUAN HỆ KẾ TOÁN CƠ BẢN © Bank Training Company 17 TÁC ĐỘNG CỦA CÁC GIAO DỊCH LÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ví dụ về giao dịch 1 Mua hàng trả chậm Tác động Tăng tài sản (hàng tồn kho) Tăng nợ phải trả (Phải trả nhà c.cấp) 2 Mua hàng trả ngay bằng séc Tăng tài sản (hàng tồn kho) Giảm tài sản (Tiền gửi ngân hàng) 3 Thanh toán nợ phải trả bằng séc Giảm tài sản (Tiền gửi ngân hàng) Giảm nợ phải... © Bank Training Company 12 CHƯƠNG TRÌNH KHÓA HỌC • • • • Giới thiệu về kế toán Các nguyên tắc kế toán cơ bản Bản chất và cấu trúc các báo cáo tài chính Những nguyên tắc cơ bản của phân tích báo cáo tài chính • Những hạn chế của báo cáo tài chính • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và việc xây dựng lại báo cáo lưu chuyển tiền tệ © Bank Training Company 13 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN a) b) c) d) Hoạt động... kho đầu kỳ + Hàng mua về trong kỳ Hàng tồn kho cuối kỳ = Giá vốn hàng bán Doanh thu = Tiền nhận từ khách hàng – Nợ phải thu đầu kỳ + Nợ phải thu cuối kỳ Hàng mua = Tiền chi trả nhà c.cấp – Nợ phải trả đầu kỳ + Nợ phải trả cuối kỳ Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán © Bank Training Company 25 CÁC PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ HÀNG TỒN KHO • FIFO (Nhập trước – xuất trước) • LIFO (Nhập sau – xuất... nguyên tắc cơ bản khi lập các báo cáo tài chính Nếu có bất cứ sự nghi ngờ nào, ví dụ liên quan đến doanh thu, thì không được ghi nhận trước © Bank Training Company 14 ĐẲNG THỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN NỢ PHẢI TRẢ + © Bank Training Company VỐN CHỦ SỞ HỮU 15 ĐẲNG THỨC KẾ TOÁN Bảng CĐKT luôn luôn phải cân bằng – Ngày đầu tiên: TÀI SẢN = VỐN CHỦ SỞ HỮU Về sau, DN nhận thêm các nguồn tài trợ khác như vay ngân hàng, ... kế toán Lập bảng CĐKT Lập bảng CĐKT © Bank Training Company 21 CÁCH GHI TÀI KHOẢN THU NHẬP, CHI PHÍ KH Tài khoản chi phí Tài khoản thu nhập GHI NỢ GHI CÓ Nếu tăng lên Nếu giảm đi Ví dụ, thanh toán 45$ tiền công sẽ được ghi nợ cho tài khoản tiền công và làm tăng tổng chi phí trong kỳ GHI NỢ Nếu giảm đi GHI CÓ Nếu tăng lên Ví dụ, một khoản doanh thu bán hàng 600$ sẽ được ghi có vào tài khoản doanh thu... động liên tục Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là DN đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động bình thường trong tương lai gần Nếu không dựa trên giả định này thì các tài sản phải được đánh giá trên cơ sở buộc phải bán và điều này sẽ mang lại một bức tranh hoàn toàn khác Cơ sở dồn tích Nguyên tắc này đòi hỏi phải ghi nhận doanh thu và chi phí vào thời điểm chúng phát sinh... ĐỊNH GIÁ HÀNG TỒN KHO (Áp dụng trong các công ty lớn của Mỹ) 19 % 41 % AV FI FO 36 % CO LIF O 4% C KH ÁCH ÁC © Bank Training Company 27 TÁC ĐỘNG CỦA CÁC P.PHÁP ĐỊNH GIÁ Mua 2005 Bán US$ 2005 US$ 01/02 10@30$/đ.vị 300 14/02 8@50$/đ.vị 400 08/02 10@34$/đ.vị 340 28/02 24@60$/đ.vị 1.440 21/02 20@40$/đ.vị 800 40 1.440 32 1.840 Số dư hàng tồn kho là 8 đơn vị Lợi nhuận (gộp) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán... nhuận (gộp) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 1.840 – (0 + (1.440 - ?)) (8 đ.vị × ?$) 30$US 34$US 40$US Lô hàng nào trong kho đã được tiêu thụ? Là hàng “cũ”, “mới” hay “ở giữa”? Tức là hàng nhập trước, trung bình hay mới nhập kho? © Bank Training Company 28 PHƯƠNG PHÁP LIFO (Last in fist out) • Hàng nhập sau sẽ được xuất trước © Bank Training Company 29 Ví dụ: Nhập Xuất Tồn kho sau mỗi giao dịch 01/02/05... Company 33 Ví dụ: Nhập Xuất 2005 Giá đ.vị b.quân hàng tồn kho Số lượng tồn kho US$ Giá trị hàng tồn kho US$ 01/02 10@30$/đ.vị 30 10 300 08/02 10@34$/đ.vị 32* 20 640 32 12 384 37* 32 1.184 37 8 296 14/02 21/02 28/02 8@32$/đ.vị 20@40$/đ.vị 24@37$/đ.vị Như vậy, giá trị hàng tồn kho vào 28/2/05 = 296 $ * Ngày 8/2, giá b.quân = 10×30$ + 10×34$ = 640$; có 20 đ.vị hàng tồn trong kho -> giá bình quân là 640/20 . CƠ BẢN VÀ KẾ TOÁN CƠ BẢN VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO CHUYÊN VIÊN QUAN HỆ KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP BẬC. Company NHỮNG QUAN HỆ KẾ TOÁN CƠ BẢN NHỮNG QUAN HỆ KẾ TOÁN CƠ BẢN 18 © Bank Training Company TÁC ĐỘNG CỦA CÁC GIAO DỊCH TÁC ĐỘNG CỦA CÁC GIAO DỊCH LÊN BẢNG CÂN