BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG VŨ THỊ LAN PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK Chuyên ngành : Kinh tế phát triển Mã số : 60.31.05 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Đà Nẵng, Năm 2015 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: TS Ninh Thị Thu Thủy Phản biện 1: TS Lê Bảo Phản biện 2: TS Đỗ Thị Nga Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kinh tế họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 07 tháng 02 năm 2015 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thơng tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh Tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản thu chủ yếu NSNN công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Ở nước ta, thuế gián thu chiếm tỷ trọng lớn tổng thu NSNN, đặc biệt thuế giá trị gia tăng Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý Nhà nước.Tuy nhiên công tác quản lý thu thuế GTGT cịn gặp số khó khăn hạn chế nhều người chưa hiểu rõ thuế giá trị gia tăng, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế ý thức việc gón phần tham gia chống thất thu thuế chưa cao Khu vực kinh tế tư nhân nói chung doanh nghiệp tư nhân nói riêng ngày có vai trị quan trọng kinh tế thị trường nước ta Đây nguồn thu lớn cho NSNN việc quản lý thuế GTGT khu vực cịn gặp phải khó khăn tình trạng thất thu, nợ đọng thuế phổ biến, cơng tác quản lý thu thuế cịn yếu hiệu Do vậy, công tác quản lý thu thuế GTGT cho hiệu vô quan trọng, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước mà cịn mang lại nhiều lợi ích xã hội Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân thời gian thực tập Cục thuế Đắk Lắk kết hợp kiến thức học trường, tác giả chọn đề tài : “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lắk” làm luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu - Khái quát số sở lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam; - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN địa bàn tỉnh Đắk Lắk giai đoạn 2009-2013; - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng DNTN địa bàn tỉnh Đắk Lắk Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân Phạm vi nghiên cứu luận văn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lắk Phương pháp nghiên cứu Để thực mục tiêu, việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp nghiên cứu thống kê, phân tích, so sánh …, từ số liệu tập hợp từ đưa kiến nghị nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế DNTN cho phù hợp, nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo tính cơng thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Cách tiếp cận: Thu thập số liệu từ sở liệu Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Chi cục Thống kê thành phố, tạp chí thuế Nhà nước, báo cáo tình hình kinh tế xã hội Ủy ban nhân dân tỉnh Đắk Lắk Bên cạnh thu thập từ ý kiến lãnh đạo chuyên môn ngành có nhiều kinh nghiệm ý kiến phản hồi DN qua đối thoại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk tổ chức Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm có 03 chương Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng a Khái niệm thuế trị gia tăng Theo quy định Luật thuế GTGT thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào NSNN theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ b Đặc điểm thuế giá trị gia tăng c Vai trò thuế giá trị gia tăng - Vai trò thuế GTGT lưu thơng hàng hóa - Vai trị thuế GTGT quản lý Nhà nước kinh tế 1.1.2 Nội dung luật thuế giá trị gia tăng a Xác định phạm vi áp dụng Đối tượng chịu thuế GTGT : loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, thuế theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng văn pháp luật hướng dẫn thi hành Đối tượng nộp thuế GTGT : tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế b Căn tính thuế Căn tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất c Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế Số thuế GTGT tăng phải nộp (=) thuế giá trị gia tăng đầu trừ (-) thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế cuả hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán nhân (x) với thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Số thuế GTGT phải nộp GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế nhân (x) với thuế suất thuế GTGT loại hàng hố, dịch vụ 1.1.3 Khái niệm quản lý thu thuế Quản lý thu thuế q trình tổ chức thực thi sách thuế, thơng qua q trình tác động quan thuế lên tổ chức công dân nhằm đảm bảo tăng cường tuân thủ nghĩa vụ thuế cách đầy đủ, tự nguyện thời gian điều kiện môi trường quản lý thu thuế ln biến động Q trình tác động quan thuế lên đối tượng nộp thuế trình thực thi chức quản lý thu thuế 1.1.4 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế a Mục tiêu b Nguyên tắc - Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thu thuế - Đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình đẳng; đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế - Phải đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ 1.1.5 Vai trò quản lý thu thuế giá trị gia tăng - Quản lý thuế GTGT để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội - Quản lý thuế GTGT góp phần quan trọng việc động viên nguồn thu thường xuyên, ổn định cho NSNN - Quản lý thuế GTGT có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin việc chấp hành luật thuế GTGT thông tin mức độ phù hợp, tính khả thi luật thuế GTGT - Tạo điều kiện hình thành thói quen tn thủ pháp luật doanh nghiệp, cá nhân hoạt động kinh tế - xã hội - Góp phần tạo môi trường kinh doanh ổn định, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh hoạt động kinh tế 1.1.6 Đặc điểm DNTN ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT - Đặc điểm sở hữu - Đặc điểm trình độ văn hóa, trình độ quản lý, chuyên môn nghiệp vụ - Đặc điểm ý thức tuân thủ pháp luật - Đặc điểm số lượng đối tượng 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Lập dự toán thu thuế Lập kế hoạch thu thuế GTGT thực qua bốn giai đoạn: Xây dựng kế hoạch, tổ chức thực kế hoạch, lãnh đạo thực kế hoạch đánh giá kiểm tra tình hình thực Để nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu, quan thuế phải quan tâm làm tốt công tác kế tốn, thống kê thuế phân tích dự đoán nguồn thu, kế toán thuế phận hoạt động kế tốn gắn với nội dung cơng việc ngành thuế 1.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nội dung quan trọng, khâu đột phá tồn lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn Các thủ tục hành đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế việc thực thi pháp luật thuế Do vậy, công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhận đánh giá cao, đồng tình, ủng hộ, sẵn sàng phối hợp người nộp thuế quan ban ngành, đoàn thể 1.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế Đăng ký thuế cấp mã số thuế Hàng năm, sở khai đăng ký kinh doanh DN, quan thuế tiến hành cấp mã số thuế cho DN Việc quản lý DN thực mạng vi tính thống nước Mỗi DN gắn mã số Tất thông tin DN ngành nghề kinh doanh, tính chất quy mơ kinh doanh, địa chỉ, trụ sở … lưu vào máy vi tính với file liệu riêng biệt Khi cần kiểm tra DN CQT cần mở file theo mã số thuế DN Xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế Hiện nay, nước ta việc tính thuế kê khai thuế DN tự giác thực hiện, có kiểm tra, tra CQT Trên sở quy định cụ thể luật thuế văn hướng dẫn thi hành, DN tự tính doanh thu, thu nhập chịu thuế, từ lập tờ khai thuế phải nộp Cơ quan thuế quy định cụ thể tiêu nội dung tờ khai tương ứng với loại thuế Đối với sắc thuế quy định cụ thể kỳ tính thuế, thời hạn lập tờ khai Đến thời hạn quy định, DN phải nộp tờ khai cho CQT theo quy định Luật Quản lý thuế Xử lý hoàn thuế Việc hoàn thuế thực với thuế GTGT, DN lập hồ sơ hoàn thuế theo mẫu quy định gửi kèm công văn đến CQT Tùy theo 11 Công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Đắk Lắk có tất nhiều tiến bộ, số thu thuế GTGT hoàn thành vượt mức kế hoạch, ngày chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 2.2.1 Công tác lập dự toán thu thuế Bảng 2.6: Kết thu thuế GTGT DNTN Thực Tốc độ tăng (%) Đvt : triệu đồng So với dự So với tổng thu toán (%) (%) Năm Dự toán 2009 399.133 424.084 2010 468.086 528.371 124,6 112,8 22,8 2011 523.250 632.795 119,8 120,9 22,1 2012 726.627 692.808 109,5 95,3 17,7 2013 809.676 729.598 105,3 90,1 25,8 106,3 (Nguồn : Phòng Tổng hợp NVDT – Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) Giai đoạn 2009 – 2011 cục thuế tỉnh Đắk Lắk liên tục hồn thành dự tốn thu từ DNTN với mức tăng trưởng số thu cao.Tuy nhiên, đến năm 2012 2013 việc thực thu thuế GTGT DNTN khơng đạt so với dự tốn Ngun nhân ảnh hưởng nhiều nhân tố tác động đến kết thu thuế : có thay đổi sách thuế GTGT, tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn bất cập từ cơng tác giao dự tốn, yếu từ quản lý từ nguồn thu, quản lý DNTN 2.2.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để công tác tuyên truyền đạt hiệu cao, Cục Thuế triển khai nhiều biện pháp đồng bộ, thực tốt Quy chế phối hợp với 12 Ngành chức quan như: Đài Phát - Truyền hình, Báo Đắk Lắk, Cổng thơng tin điện tử Cục Thuế Triển khai kịp thời lớp tập huấn Ngồi đẩy mạnh cơng tác Đối thoại với DN theo định kỳ theo yêu cầu thực tế Triển khai nhiều hoạt động hỗ trợ phong phú, đa dạng, tăng cường chất lượng công tác hỗ trợ NNT thơng qua hình thức hỗ trợ, hướng dẫn như: trả lời NNT văn bản, qua điện thoại, hỗ trợ trực tiếp CQT… 2.2.3 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế a Đăng ký thuế Để phục vụ cho việc triển khai hai luật thuế GTGT TNDN có hiệu lực từ 01/01/2009, Cục thuế tỉnh Đắk Lắk triển khai công tác đăng ký cấp mã số thuế cho NNT địa bàn toàn tỉnh Số lượng DNTN địa bàn tỉnh tăng nhanh số lượng quy mô từ năm 2009 đến năm 2013 nên số lượng đăng ký thuế tăng giai đoạn b Xử lý tờ khai kế toán thuế - Xử lý tờ khai : Năm Bảng 2.9: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT Số hồ sơ thuế Số hồ sơ thuế nộp Số hồ sơ khai thuế nộp hạn nộp thời hạn 2009 2010 5.315 5.893 5.043 5.665 272 228 2011 6.749 6.624 125 2012 2013 6.808 7.215 6.512 6.972 296 243 (Nguồn : Phịng Kê khai kế tốn thuế – Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) 13 Theo số liệu bảng 2.9 tình hình nộp hồ sơ khai thuế qua năm cho thấy, số hồ sơ nộp thời hạn quy định ngày tăng, chất lượng tờ khai tương đối tốt, sai sót mặt số học - Kế toán thuế : Hệ thống kế toán thuế bao gồm hệ thống sổ kế toán sổ theo dõi thu nộp, theo dõi nợ, theo dõi hồn thuế… phịng Tin học Xử lý liệu thực hạch toán, xử lý, cung cấp thơng tin tình hình thu, ĐTNT, thơng tin chấp hành pháp luật thuế GTGT phát sinh hàng tháng, tiến độ thu nợ, thông tin đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế, ngừng hoạt động, xử lý vi phạm Để kiểm soát nguồn thu thuế GTGT, hệ thống kế toán thuế sử dụng hệ thống mục lục ngân sách, với phương pháp ghi đơn hạch toán số thuế thu theo bộ, ngành theo khối trung ương, địa phương, tương ứng với chương, loại, khoản, hạng, mục theo quy định Luật ngân sách Số thu thuế GTGT hạch toán riêng tách bạch theo ĐTNT nhằm theo dõi cơng nợ thuế xác, liên tục c Xử lý hoàn thuế Bảng 2.10: Kết kiểm sốt hồn thuế GTGT từ 2009 - 2013 Năm Số ĐTNT đề nghị hoàn Số hồ sơ Số tiền hoàn ĐVT: Triệu đồng Thu hồi Đã hồn hồn Khơng 2009 2010 2011 122 141 113 113.390 128.075 139.584 6.531 13.636 13.837 106.859 114.439 125.747 566 42 566 2012 152 191.614 18.612 173.002 562 2013 174 206.643 17.953 188.690 141 14 (Nguồn : Số liệu theo Báo cáo hoàn thuế Cục thuế Đắk lắk) Nhờ thực tốt quy trình hồn thuế, cơng tác hồn thuế triển khai nhanh hơn, hiệu hơn, góp phần giảm bớt khó khăn vốn cho doanh nghiệp, đảm bảo chặt chẽ quy trình, hạn chế tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế Nhà nước Nhìn chung, doanh nghiệp thực tương đối tốt việc kê khai xin hoàn thuế GTGT, nhiên số trường hợp lợi dụng kẽ hở pháp luật để gian lận kê khai hoàn thuế Cục tiến hành kiểm tra, tra sau hoàn thuế, phát truy thu hàng trăm triệu đồng tiền thuế GTGT 2.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk sử dụng chương trình ứng dụng máy tính nội ngành thuế để quản lý thông tin : Ứng dụng Đăng ký cấp mã số thuế; Hệ thống ứng dụng Quản lý thuế; Ứng dụng quản lý ấn thuế; Ứng dụng quản lý hồ sơ; Ứng dụng tập trung sở liệu khai thác thông tin người nộp thuế; Ứng dụng lập kế hoạch tra 2.2.5 Quản lý nợ cưỡng chế thuế - Quản lý nợ thuế : Công tác quản lý thu nợ năm qua Cục thuế nâng cao; phân tích, phân loại chi tiết khoản nợ, song tình trạng nợ đọng thuế chưa khắc phục triệt để, số thuế GTGT nợ đọng nhiều Nguyên nhân Cục thuế chưa tổ chức đánh giá tốt việc thực biện pháp thu, chống thất thu đánh giá rủi ro lập thực kế hoạch, việc phân kỳ thu nợ chưa có quy trình cụ thể Mặt khác tình hình kinh tế nước địa bàn khó khăn nợ thuế năm sau cao năm trước ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT cịn thấp 15 Bảng 2.11 : Tình hình nợ thuế GTGT DNTN Đvt : triệu đồng Nợ khó thu Năm Tổng số tiền nợ Tỷ Số tiền trọng (%) Nợ chờ xử lý Số tiền Nợ có khả thu Tỷ trọng Tỷ Số tiền trọng (%) (%) 2009 36.581 12.893 35,25 275 0,75 23.413 64,00 2010 42.186 9.109 21,59 452 1,07 32.625 77,34 2011 54.192 11.731 21,65 523 0,97 41.938 77,39 2012 69.854 12.664 18,13 901 1,29 56.289 80,58 2013 75.186 10.357 13,78 835 1,11 63.994 85,11 (Nguồn : Phòng QL nợ Cưỡng chế nợ thuế ) - Cưỡng chế nợ thuế : Cơng tác cưỡng chế nợ thuế thực cịn hạn chế, chủ yếu thực biện pháp trích tiền từ tài khoản ngân hàng NNT, biện pháp cịn lại sử dụng, số lượt thực biện pháp so với tổng số lượt doanh nghiệp nợ thuế 90 ngày Điều cho thấy biện pháp thực cưỡng chế nợ Cục Thuế Đắk Lắk chưa thực tốt dẫn đến nợ đọng tiền thuế qua năm ngày tăng 2.2.6 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế a Công tác tra, kiểm tra theo kế hoạch 16 - Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Cơng tác phân tích, đánh giá rủi ro quan thuế nâng lên, xác định tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tuy nhiên, số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra phân tích khơng đạt u cầu theo quy định Luật Quản lý thuế Điều cho thấy công tác kiểm tra HSKT chưa trọng, tỷ lệ kiểm tra chưa đạt 100% so với số hồ sơ kê khai thực tế, số thuế điều chỉnh tăng so với số lượng kiểm tra hạn chế, đồng thời số hồ sơ qua kiểm tra phát phải điều chỉnh thấp so với số thực tế kiểm tra Bảng 2.13: Hồ sơ kiểm tra quan thuế qua năm Số hồ sơ Số hồ sơ Hồ sơ Số thuế ĐC Số thuế điều ĐC giảm Năm kê khai kiểm tra tăng (đồng) chỉnh (đồng) 2009 2010 5.315 5.893 1.247 3.853 182 165 487.500.000 216.900.000 0 2011 6.749 3.267 76 157.000.000 2012 2013 6.808 7.215 4.366 6.925 48 25 225.600.000 98.370.000 0 (Nguồn : Phòng Kiểm tra – Cục thuế tỉnh Đắk Lắk) - Kiểm tra trụ sở người nộp thuế Công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT đạt kết qua năm góp phần cho công tác chống thất thu ngân sách, vừa giúp DN kịp thời chấn chỉnh sai sót, hầu hết kiểm tra có số thuế truy thu xử phạt vi phạm hành thuế có trường hợp vi phạm chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ Cơng tác kiểm tra hạn chế số lượng kiểm tra lực lượng kiểm tra thuế chưa tương xứng với khối lượng cơng việc, trình độ 17 lực cán làm công tác kiểm tra chưa đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ đặt b Công tác tra, kiểm tra bất thường Được thực giải đơn thư khiếu nại, tố cáo, phát dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, trường hợp phải kiểm tra trước hồn theo quy trình quản lý thuế, trường hợp DNTN chuyển đổi loại hình DN Trình tự bước thực kiểm tra kế hoạch Phương pháp tiến hành tra có khác với việc kiểm tra theo kế hoạch, 100% áp dụng theo trình tự nghịch, thực truy lần ngược lại so với diễn biến nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt kiểm kê hàng hóa thời điểm tra áp dụng phổ biến Do vậy, số lượng tra, kiểm tra bất thường so với tổng tra không cao (khoảng 10%) đạt kết cao c Một số hành vi vi phạm nhằm trốn thuế GTGT chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT tổng kết thơng qua cơng tác tra thuế (1) Lập hóa đơn không giống liên mua bán hàng hóa; (2) In sử dụng hóa đơn giả; (3) Lập hóa đơn khống, lập hóa đơn thấp giá thực bán hàng hóa, dịch vụ; (4) Khơng lập hóa đơn bán hàng; hạch tốn thiếu doanh thu bỏ ngồi sổ sách kế tốn phần hàng mua vào, bán ra; (5) Tính tốn phân bổ thuế GTGT đầu vào khấu trừ sai; kê khai khấu trừ trùng nhiều lần với hóa đơn; xác định sai thuế suất 2.2.7 Xử lý vi phạm thuế Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế Cục thuế tỉnh Đắk Lắk không phận thực nghiêm túc, nhiều trường hợp phát không xử lý, xử lý không nghiêm minh, có 18 trường hợp cố tình làm ngơ sai phạm ĐTNT cán thuế Do vậy, việc xử lý vi phạm thuế khơng có tác dụng răn đe ĐTNT làm giảm ý thức tự giác ĐTNT, chưa phát huy quyền lực quan thuế 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 2.3.1 Một số thành tựu đạt - Cục thuế quản lý sát sao, hiệu DNTN có hoạt động sản xuất, kinh doanh Cục hồn thành vượt mức dự tốn thu thuế GTGT, hạn chế tình trạng thất thu thuế giảm tình trạng nợ đọng thuế GTGT - Trong tổ chức công tác quản lý thu thuế GTGT DNTN triển khai thực tốt văn bản, quy trình quản lý, thực quy chế phối hợp ngành - Công tác thu, nộp, xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao - Thực công tác theo dõi nợ phân loại nợ thuế, đánh giá khả đối tượng nợ - Thường xuyên tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cộng đồng xã hội nhiều hình thức - Công tác kiểm tra, tra tăng cường, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm 2.3.2 Những tồn tại, hạn chế cơng tác quản lý thu thuế - Chính sách thuế số mặt tồn chưa đầy đủ, thiếu đồng bộ, chồng chéo - Công tác xử lý tờ khai kế toán thuế : Hồ sơ khai thuế trễ hạn tồn nhiều, xử lý vi phạm kê khai trễ hạn hạn chế 19 - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có bước tiến số thuế nợ mức cao so với tiêu giao - Công tác kiểm tra quan thuế, trụ sở người nộp thuế chưa đạt so với số lượng kê khai thực tế - Công tác kiểm tra thuế GTGT chưa có giải pháp cụ thể việc phát hành vi vi phạm 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế Về chế, sách (1) Luật thuế GTGT chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế (2) Hệ thống sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, có nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo công đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực làm phức tạp công tác quản lý thuế.(3) Có q nhiều đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế Về thuế suất, mức thuế suất gây phức tạp công tác quản lý thuế Về phía Cục thuế (1) Quy trình quản lý thuế chưa hiệu quả.(2) Công tác quản lý thu nợ chưa thực hết chức nhiệm vụ, công tác đôn đốc thu nợ chưa thực đầy đủ theo quy trình (3) Cơng tác tra, kiểm tra thuế Lựa chọn ĐTNT để lập kế hoạch tra, kiểm tra chủ yếu theo cảm tính, cịn đặt nặng tiêu chí thời hiệu truy, chưa thực phân tích, đánh giá rủi ro (4) Cơ quan thuế chưa phát xử lý triệt để trường hợp vi phạm (5) Trình độ tin học chưa cao, việc áp dụng cơng tác quản lý thuế máy tính chưa đồng bộ.(6) Năng lực quản lý, trình độ chun mơn nghiệp vụ cán thuế hạn chế (7) Công tác phối hợp với quan ban ngành không 20 thường xuyên liên tục, phối kết hợp phận chức đơn vị chưa chặt chẽ đồng Về phía DNTN Đa số DNTN chưa có ý thức chấp hành tốt Luật thuế, nhận thức việc đóng thuế có nhiều sai lệch nên cố tình vi phạm, khai man, trốn thuế với nhiều hình thức Đội ngũ kế tốn DNTN chưa đào tạo tốt, việc hạch toán, kế tốn cịn chưa quy định, sản xuất, kinh doanh cịn mang tính gia đình CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK 3.1 ĐỊNH HƯỚNG, MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN 3.1.1 Định hướng a Định hướng chung Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT): Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp b Định hướng cụ thể - Đảm bảo sách thuế đơn giản, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành 21 - Tăng cường biện pháp để khai thác nguồn thu nhằm bù đắp khoản hụt thu thực sách thuế mới, thuế GTGT nguồn thu quan trọng - Tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN, bao quát hết nguồn thu - Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy ngành thuế từ văn phòng Cục đến Chi cục đội thuế - Nâng cao lực máy quản lý thuế hồn thiện quy trình, thủ tục hành thuế - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 3.1.2 Mục tiêu - Toàn ngành tập trung, phấn đấu liệt để hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN - Tổ chức triển khai thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT Tiếp tục thực tốt Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế - Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng thu NSNN - Tăng cường quản lý tốt DNTN, đảm bảo 100% DN cấp Giấy CNĐKKD, cấp mã số thuế phải phân cấp đưa vào quản lý thu thuế - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế DN 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNTN 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế (1) Cơng tác lập dự tốn thu ngân sách cần có định hướng vấn đề tạo nguồn thu.(2) Việc lập dự toán thu ngân sách Nhà nước không dừng lại việc khai thác nguồn thu có mà phải 22 sách, ni dưỡng (3) Làm tốt công tác xây dựng phân bổ dự toán, hướng dẫn kiểm tra việc thực dự toán thu NSNN giao 3.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế - Tổ chức đối thoại thường xuyên với NNT theo quy chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức "tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT" - Nâng cao chất lượng hướng dẫn, hỗ trợ CQT - Tuyên dương DN có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ giao tiếp, lý luận cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền 3.2.3 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế - Quản lý đăng ký : Xác định rõ số DN hoạt động kê khai, nộp thuế số DN hoạt động không kê khai số DN không hoạt động mà không thông báo với CQT - Công tác xử lý tờ khai kế toán thuế : + Tiếp tục nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ việc kê khai thuế qua mạng, đơn giản dễ thực để toàn đối tượng nộp thuế theo kê khai áp dụng 100% khai thuế qua mạng + Xây dựng hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế + Xây dựng phần mềm kế tóan thuế để theo dõi hạch tốn tồn khoản phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế 23 - Quản lý khâu hoàn thuế GTGT : (1) Thực tốt công tác giải hồ sơ hoàn thuế GTGT, kiểm tra trước định hoàn thuế, đảm bảo số liệu xác, khớp thẩm định chặt chẽ Chú trọng việc kiểm soát phân loại DN có rủi ro cao thuế chuyển phận chức để kiểm tra trước hồn thuế (2) Có chế độ khen thưởng thoả đáng cho người phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm hoàn thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 3.2.4 Quản lý thơng tin người nộp thuế Nâng cấp kịp thời ứng dụng để phù hợp với thay đổi quy định thuế Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT 3.2.5 Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế (1) Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ, xây dựng sở liệu đầy đủ người nộp thuế.(2) Thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, bố trí cơng chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho địa bàn có số thu lớn (3) Thường xuyên chuyển tải thông tin đối tượng nợ thuế chây ì từ 90 ngày trở lên lên phương tiện thơng tin đại chúng có biện pháp cưỡng chế mạnh 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế (1) Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra thuế GTGT (2) Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm (3) Ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ thống NNT (4) Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.7 Giải pháp khác 24 (1) Tăng cường cải cách quy trình quản lý thuế GTGT, hồn thiện chế, sách (2) Tăng cường phối hợp với ngành chức (3) Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Với kết nghiên cứu đề tài “ o n thiện công tác quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn tỉnh Đắk Lắk” Luận văn thực mục tiêu sau: (1) Hệ thống hóa số lý luận thuế GTGT, quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế GTGT DNTN nói riêng (2) Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT DNTN địa bàn tỉnh Đắk Lắk (3) Trên sở lý luận, phân tích đánh giá thực tế công tác quản lý thu thuế GTGT DNTN, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện KIẾN NGHỊ Đối với Nhà nước Hoàn thiện hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch phù hợp với thông lệ quốc tế Giao quyền cho ngành thuế công tác điều tra liên quan với lĩnh vực thuế Tăng nặng hình thức xử phạt vi phạm pháp luật thuế GTGT Đối với Tổng cục thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng ổn định; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức không chồng chéo; Phát triển hệ thống mạng vi tính ngành thuế phạm vi toàn Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu 25 thuế Sửa đổi hệ thống quy trình nghiệp vụ, cải tiến, sửa đổi hệ thống kế toán thuế theo hướng xây dựng hệ thống hạch toán kép Đối với Chính quyền địa phương Các quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách