BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** LÊ THỊ HẬU LỚP: CQ54/02.04 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BẮC TỪ LIÊM Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS VƯƠNG THỊ THU HIỀN Hà Nội – 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Lê Thị Hậu SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : giá trị gia tăng HĐND : hội đồng nhân dân KT-XH : kinh tế xã hội LXP : liên xã, phường, thị trấn NNT : người nộp thuế NĐ-CP : nghị định- phủ TT : thông tư UBND : ủy ban nhân dân XHCN : xã hội chủ nghĩa NSNN : Ngân sách nhà nước HĐĐT : Hóa đơn điện tử CNKD : Cá nhân kinh doanh THNVDT : Tổng hợp nghiệp vụ dự toán SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đồng thời công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do vậy, hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị to lớn, định đến việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước như: chi tiêu công, đảm bảo an ninh trật tự xã hội, quốc phòng, phát triển kinh tế - xã hội Cùng với quan điểm phát triển kinh tế theo “kinh tế thị trường định hướng XHCN”, Đảng Nhà nước ln khuyến khích tạo điều kiện cho thành phần kinh tế tham gia phát triển kinh tế, góp phần xây dựng phát triển đất nước Để thực mục tiêu địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Ở Việt Nam nay, hệ thống thuế quy định thành nhiều sắc thuế, thuế GTGT sắc thuế đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu cho NSNN Đất nước thời kỳ hội nhập với kinh tế toàn cầu, việc dỡ bỏ hàng rào thuế quan điều tất yếu Điều đồng nghĩa với số sắc thuế thuế xuất nhập phải dỡ bỏ giảm xuống, nguồn thu NSNN bị cắt giảm đáng kể Vai trò thuế GTGT lại trở nên quan trọng Để ổn định nguồn thu, đảm bảo ổn định phát triển đất nước địi hỏi cơng tác quản lý thuế GTGT phải tăng cường nhiều Thực tế cho thấy thời gian qua,công tác quản lý thuế GTGT Nhà nước ta quan tâm đổi nhiều mang lại hiệu rõ rệt, nhiên số địa phương việc quản lý nhiều bất cập, việc quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, nói thành phần kinh tế phức tạp, có số lượng đơng nước, với đủ thành phần, đối tượng tham gia ngành nghề SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cùng với q trình đổi kinh tế - xã hội đất nước, số hộ kinh doanh cá thể địa bàn tăng nhanh làm cho trình quản lý thuế phức tạp, khó khăn liệt Trong thời gian thực tập Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm, em thấy công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật hộ kinh doanh, hạn chế thất thu NSNN Tuy nhiên nhiều bất cập như: doanh thu tính thuế khơng sát với thực tế, gian lận kê khai doanh thu, quản lý số hộ kinh doanh khơng kịp thời đầy đủ, tình trạng dây dưa nợ đọng cịn diễn Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết cho ngành Thuế phải tìm cho giải pháp đổi cơng tác quản lý hộ kinh doanh cá thể nhằm tăng cường hiệu quả,đảm bảo thực đầy đủ, nghiêm minh luật thuế Nhận thức vấn đề cấp thiết kiến thức tiếp cận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình cán Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm, thầy cô học viện đặc biệt cô giáo PGS.TS Vương Thu Hiền Em mạnh dạn tìm hiểu nghiên cứu công tác quản lý thu thuế với đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm” Những nghiên cứu đề tài góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế Đồng thời đưa giải pháp giải vấn đề hạn chế, bất cập thực trạng quản lý, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Mục đích nghiên cứu Đề tài nhằm đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể, tìm ta điểm hạn chế, từ đưa giải SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài pháp để nâng cao hiệu thu thuế, cho thu thu đủ số thuế cần thu, đồng thời đảm bảo công hộ kinh doanh cá thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố Hà Nội Mục đích đề tài qua nghiên cứu tình hình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể đại bàn Quận Bắc Từ Liêm từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp thống kê, so sánh, phân tích tổng hợp, phương pháp định tính dựa sở nguồn liệu thu thập từ Chi Cục thuế Quận Bắc Từ Liêm qua năm Kết cấu luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương Những vấn đề chung quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chương Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm Chương Một số kiến nghị biện pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm CHƯƠNG SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Những vấn đề chung hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Khái niệm Theo nghị định số 78/2015 NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2015 Chính Phủ đăng ký kinh doanh : Hộ kinh doanh cá nhân nhóm người gồm cá nhân cơng dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có lực hành vi dân đầy đủ, hộ gia đình làm chủ, đăng ký kinh doanh địa điểm, sử dụng mười lao động chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh (Điều 66 khoản 1) 1.1.2 Đặc điểm - Hộ kinh doanh hình thức kinh doanh quy mô nhỏ: Đặc điểm xuất phát từ quy định pháp luật thành lập đăng ký kinh doanh hộ cá thể khơng sử dụng thường xuyên 10 lao động Các hộ kinh doanh thường làm ăn riêng lẻ, tản mạn rời rạc Hộ kinh doanh cá thể khơng có tư cách pháp nhân : thành viên hộ kinh doanh chịu trách nhiệm tồn tài sản hoạt động kinh doanh Do đó, chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm vô hạn với khoản nợ hộ kinh doanh - Đăng ký hộ kinh doanh cá nhân hộ gia đình - Hộ kinh doanh hình thức kinh tế có số lượng đơng loại hình kinh tế toàn nước - Ngành nghề đối tượng tham gia đăng ký kinh doanh đa dạng: Với số lượng lớn có mặt khắp nơi đât nước nói hộ kinh doanh hình thức quy tụ tất đối tượng tham gia Trừ SV: Lê Thị Hậu Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài ngành nghề pháp luật quy định hình thức tổ chức cịn lại hầu hết ngành nghề có hộ cá thể đăng ký kinh doanh 1.1.3 Vai trò hộ kinh doanh cá thể - Hộ kinh doanh cá thể có góp phần giải vấn đề KT-XH: Với số lượng đông đảo số hộ kinh doanh cá thể nước Điều không đơn đảm bảo thu nhập cho người lao động mà cịn có tác dụng đến vấn đề an ninh xã hội gánh nặng chi tiêu cho Nhà nước để giải vấn đề thất nghiệp tệ nạn xã hội khơng có việc làm tạo nên - Hộ kinh doanh cá thể huy động lượng vốn nhàn rỗi dân góp phần tạo thêm cải, xây dựng phát triển đất nước Hộ kinh doanh cá thể nắm giữ khối lượng vốn lớn kinh tế có khả huy động nhiều vốn Lượng vốn nhàn rỗi kinh tế nhiều chưa sử dụng hiệu Nếu lượng vốn tham gia vào trình sản xuất kinh doanh hiệu kinh tế xã hội tăng lên, thúc đẩy mở rộng sản xuất, kích thích tiêu dùng Từ thu hút vốn đầu tư thành phần kinh tế khác Ngược lai, thành phần kinh tế khác thiếu vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh cho vay để bớt chi phí tiền vay phải vay nước - Thúc đẩy phát triển KT-XH khu vực phát triển: Hình thức hộ kinh doanh cá thể linh động len lỏi tới hầu hết tất khu vực nước mà hình thức khác khó làm được, góp phần đem hàng hóa khu vực khó khăn đem hàng hóa từ khu vực bán ngồi thị trường tiêu thụ Điều làm thúc đẩy trình sản xuất tiêu dùng phát triển kinh tế xã hội SV: Lê Thị Hậu 10 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Tuyên truyền, giáo dục ý thức tố giác hành vi vi phạm pháp luật thuế, xây dựng ý thức sử dụng hóa đơn mua bán hàng cho người dân - Thực có hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực nhiều hình thức đa dạng, phong phú trao đổi hỗ trợ qua thư điện tử, đối thoại, tiếp xúc trực tiếp NNT Đại lý thuế … để tháo gỡ khó khăn, đẩy mạnh xã hội hóa hoạt động hỗ trợ NNT; đồng thời tạo dựng môi trường khởi nghiệp thuận lợi để phát triển, tăng số lượng doanh nghiệp thành lập mới, khuyến khích hộ kinh doanh lớn chuyển đổi lên doanh nghiệp; - Tập trung tổ chức tuyên truyền, hướng dẫn, tập huấn cho người nộp thuế địa bàn sách thuế theo đạo Cục thuế Hà Nội - Định kỳ tổ chức hội nghị đối thoại để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho Người nộp thuế việc thực thi pháp luật thuế - Dự kiến năm 2020 chi cục thuế tổ chức hội nghị đối thoại - Thực nghiêm túc quy trình quản lý hóa đơn ấn chỉ; Tăng cường quản lý hóa đơn hộ kinh doanh địa bàn - Xây dựng chiến lược tuyên truyền hỗ trợ - Để tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao hiệu quản lý thuế không công việc đội ngũ tuyên truyền, hỗ trợ mà cịn cơng việc trách nhiệm người cán thuế, toàn chi cục phấn đấu cán tuyên truyền viên tích cực 3.2.3.2 Giải pháp ứng dụng nghệ thơng tin vào quản lý, tăng cường công tác kê khai – kế toán thuế - tin học Trong điều kiện kinh tế thị trường ngày phát triển, số lượng người nộp thuế ngày nhiều, hoạt động kinh doanh đa dạng, mở rộng SV: Lê Thị Hậu 66 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài nội dung cơng việc quản lý thuế ngày phức tạp, đồ sộ hơn, điều đòi hỏi quy trình quản lý thuế theo phương pháp quản lý đại Xuất phát từ yêu cầu thực tế tình hình áp dụng cơng nghệ thơng tin quản lý nhiều hạn chế chi cục thuế, ta thấy cần phải có giải pháp thay đổi sau: - Đào tạo cán để thông thạo việc thực nghiệp vụ máy tính, đặc biệt cần tăng cường công tác đào tạo cho cán nhiều tuổi - Xây dựng chương trình máy tính phù hợp với nội dung, yêu cầu công tác quản lý thuế Cần trọng nâng cao tính bảo mật hệ thống liệu, ngăn chặn tình trạng bị ăn cắp thay đổi liệu để phục vụ cho hoạt động phi pháp trốn thuế, lậu thuế… gây hậu nghiêm trọng - Hiện toàn ngành thuế thực quản lý liệu chung phần mềm, giúp cán thuế dễ dàng thiếp cận làm việc, nhiên hộ kinh doanh quy mơ cịn hạn chế, nhiều hộ kinh doanh thiếu hiểu biết nên các thuế phải quản lý sát Qua cần tuyên truyền, hướng dẫn, khuyến khích hộ cá nhân khai doanh thu, thực chế độ hóa đơn chứng từ - Ứng dụng CNTT để nghiên cứu, thu thập mở rộng tiêu chí để thu nhập, nhận diện rủi ro thuế, đồng thời đáp ứng, phục vụ kịp thời công tác đạo điều hành cấp nội quan thuế - Thực quy định quyền hạn, chức , nhiệm vụ cụ thể phận, cá nhân liên quan phù hợp nội dung quản lý để đảm bảo tính an tồn, thống đồng nâng cao hiệu công viêc - Hướng dẫn khuyến khích người nộp thuế kê khai qua mạng Đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế Hoàn SV: Lê Thị Hậu 67 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thiện hệ thống sở liệu tập trung NNT, sở liệu hộ kinh doanh trọng điểm Đồng thời phối hợp với Đội Kiểm tra thực rà soát, đối chiếu số Tờ khai thuế nộp với số tình hình kinh doanh thực tế hộ 3.2.3.3 Giải pháp nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán cho chi cục Con người yếu tố quan trọng định đến hiệu cơng tác quản lý nói chung quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể nói riêng Tùy theo đặc điểm địa bàn quy mơ đối tượng kinh doanh, ố trí phân công lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm phát huy lực nâng cao hiệu công tác - Chi cục trưởng Chi cục thuế chịu tránh nhiệm trực tiếp toàn diện quản lý thu thuế địa bàn, tuần phải trực tiếp kiểm tra địa bàn tình hình quản lý thu thuế để có biện pháp chấn chỉnh việc thất thu thuế - Để đổi khuyến khích cán thuế tìm hiểu pháp luật tìm cách khác phù hợp với chi cục như: thông qua họp giao ban hàng tuần thông báo quy định, điểm văn quy phạm pháp luật ban hành, thường xuyên tổ chức thi pháp luật theo chủ đề định cho cán chi cục chi cục với từ tạo phong trào học tập nâng cao chuyên mơn nghiệp vụ tồn ngành thuế - Thực tốt công tác luân chuyển cán nhằm tạo điều kiện rèn luyện, bồi dưỡng, thử thách cán cán trẻ có triển vọng, giúp trưởng thành nhanh, toàn diện vững vàng, đáp ứng yêu cầu đào tạo xây dựng đội ngũ cán vừa có kiến thức vừa có kinh nghiệm thực tiễn; bước điều chỉnh, bố trí lại cán cho phù hợp, tăng cường cán cho nơi có yêu cầu nhiều cấp bách, địa bàn trọng điểm khó khăn SV: Lê Thị Hậu 68 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Nâng cao chất lượng cán công chức thuế không việc tập trung đào tạo cán mà bồi dưỡng tư tưởng đạo đức, khắc phục khó khăn, hồn thành nhiệm vụ - Đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm tra nội để phát ngăn chặn kịp thời biểu lợi dụng quyền hạn gây khó khăn cho hộ kinh doanh Đồng thời khen thưởng kịp thời cá nhân có thành tích tốt Việc chấn chỉnh công tác tổ chức cán nâng cao ý thức trách nhiệm cán quản lý thu thuế yếu tố mang tính chất định cho thành công công tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế ộ kinh doanh cá thể nói riêng 3.2.3.4 Giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra Lĩnh vực thu thuế phức tạp đặc biệt thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành người nộp thuế cần đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý tiêu cực thi hành pháp luật thuế, đảm nguồn thu cho NSNN Với phát triển nhanh chóng số lượng lẫn quy mô khu vực kinh tế cá thể, đồng thời hành vi, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi nghiêm trọng Từ thực tế việc tăng cường tra, kiểm tra vấn đề cần ý tăng cường nhiều cho phù hợp với tình hình quản lý thuế Công tác tra, kiểm tra chi cục cịn nhiều khó khăn hạn chế Do để đổi công tác tra kiểm tra cần thực biện pháp sau: - Trước định tra, kiểm tra cần phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng nộp thuế theo hệ thống tiêu thức quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Đặc biệt nhóm ngành có nguy tất thu lớn Bên cạnh cịn tiến hành tra, kiểm tra bất ngờ, đột xuất cán quản lý địa bàn SV: Lê Thị Hậu 69 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thanh tra, kiểm tra phải tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh quy định pháp luật khơng gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể - Nếu trình tra kiểm tra phát vi phạm đối tượng nộp thuế cần xử lý theo quy định pháp luật Trường hợp cần thêm chứng để kết luận phải báo cáo lãnh đạo chi cục để có hướng giải kịp thời - Thường xuyên rà soát, thu thập thông tin đồi tượng nộp thuế để tiến hành điều chỉnh kế hoạch tra, kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế Thiết lập đường dây nóng, thư điện tử để tiếp nhận thơng tin tố giác người dân - Căn vào đặc điểm tình hình tra, kiểm tra cần lựa chọn cán tra, kiểm tra cho phù hợp - Để cơng tác tra, kiểm tra có hiệu đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật cần xử lý, kỷ luật cán tra, kiểm tra có tiêu cực Cơng tác tra, kiểm tra không đơn thực đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành trọng nội để phát ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm cán thuế - Việc tiến hành tra, kiểm tra thực tế tra kiểm tra thực tế đối tượng nộp thuế hoạt động lĩnh vực nhạy cảm, phức tạp, nguy hiểm như: ăn uống, nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke… cần có phối hợp, giúp đỡ cấp ngành có liên quan - Thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh tế cá thể 3.2.3.5 Giải pháp thực tốt chế phối hợp quan liên quan công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể SV: Lê Thị Hậu 70 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Những năm qua, thu Ngân sách Nhà nước địa bàn Quận Bắc Từ Liêm hộ kinh doanh cá thể liên tục đạt tốc độ tăng thu cao, có đóng góp tích cực cho việc thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Đạt kết nỗ lực hộ kinh doanh cá thể nộp thuế vượt qua khó khăn, thách thức, trì hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu thực tốt nghĩa vụ thuế Sự quan tâm đạo HĐND, UBND, cấp ủy, quyền, phường, thị trấn; phối hợp chặt chẽ sở, ban, ngành, đoàn thể trị xã hội địa bàn việc triển khai thực Luật thuế, công tác quản lý thu thuế địa bàn, lĩnh vực; quan Thuế cấp có nhiều cố gắng nỗ lực công tác quản lý thuế, khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao Tuy nhiên, số lượng hộ kinh doanh cá thể lớn, địa bàn hoạt động rộng, ngành nghề kinh doanh đa dạng, phức tạp như kinh doanh ăn uống, vận tải, xây dựng tư nhân, cho thuê nhà, thuê mặt ; ý thức chấp hành Pháp luật thuế phận doanh nghiệp, hộ kinh doanh hạn chế; Công tác quản lý thuế số lĩnh vực cịn nhiều khó khăn; tượng thất thu đối tượng nộp thuế doanh thu, mức thuế cịn, tình trạng nợ đọng thuế trốn thuế lậu thuế chưa khắc phục triệt để; công tác quản lý thu khoản liên quan đến đất đai, phí, lệ phí cịn bất cập … thực trạng gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước; phối hợp ngành, cấp với quan Thuế công tác quản lý thuế, việc tuyên truyền pháp luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế … theo quy định Luật quản lý thuế có lúc, có nơi chưa thường xuyên, chặt chẽ, làm giảm hiệu công tác quản lý thuế địa bàn SV: Lê Thị Hậu 71 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Để tăng cường công tác quản lý thu thuế theo quy định Luật quản lý thuế, tổ chức thực tốt Luật, Chính sách thuế địa bàn Quận Bắc Từ Liêm, đảm bảo nguồn thu ngân sách, khắc phục tồn nêu trên, cần phải : Các hộ kinh doanh cá thể - Thực sản xuất kinh doanh theo quy định Pháp luật; Thực nghiêm túc việc kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế; phản ánh kịp thời vướng mắc khó khăn sản xuất kinh doanh vướng mắc trình thực thi pháp luật thuế với ban ngành liên quan để giải quyết, tháo gỡ vướng mắc kịp thời cho hộ kinh doanh cá thể Cơ quan Thuế cấp: - Thực tốt đạo Cục thuế Hà Nội, HĐND, UBND cấp công tác quản lý thu thuế địa bàn, tổ chức thực hồn thành xuất sắc nhiệm vụ cơng tác thuế giao: + Tiếp tục đẩy mạnh thực cải cách hành chính, đại hóa ngành Thuế, tăng cường công tác hỗ trợ tuyên truyền pháp luật thuế, tăng cường đối thoại với tổ chức, cá nhân nộp thuế nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc, khó khăn, tạo thuận lợi tối đa cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế; phối hợp với ngành liên quan củng cố hoạt động phận “Một cửa”, “Một cửa liên thông” … nhằm phục vụ tốt người nộp thuế đến giao dịch làm việc với quan Thuế + Củng cố tổ chức máy quan Thuế; thực luân phiên, luân chuyển cán bộ; chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành; thực tốt công tác đào tạo, bồi dưỡng, giáo dục trị, tư tưởng … nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm, tinh thần phục vụ đội ngũ cán cơng chức thuế, có thái độ giao tiếp, phục vụ người nộp thuế tận tình, văn minh, lịch SV: Lê Thị Hậu 72 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Triển khai thực tốt Luật Quản lý thuế Nghị định, Thơng tư, Quy trình quản lý thu thuế văn hướng dẫn thi hành, chế sách thuế theo đạo UBND Quận Bắc Từ Liêm, đặc biệt triển khai thực tốt sách giảm, giãn thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế để thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, ngăn chặn suy giảm kinh tế - Tổ chức thực tốt quy trình quản lý thu thuế, thực biện pháp công tác quản lý thuế, phí, lệ phí địa bàn, chống thất thu ngân sách - Tăng cường công tác quản lý người nộp thuế địa bàn: Phối hợp chặt chẽ với quan cấp đăng ký kinh doanh, với quyền xã, phường, thị trấn để quản lý tốt người nộp thuế - Tăng cường công tác kiểm tra kê khai thuế, phí lệ phí nhằm phát hiện, chấn chỉnh việc kê khai không quy định, không đầy đủ hoạt động sản xuất kinh doanh để trốn lậu thuế; Tăng cường công tác tra thuế nhằm phát hiện, xử lý vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách, đôn đốc nộp ngân sách thời hạn quy định khoản thu qua tra, kiểm tra - Thực biện pháp quản lý để khai thác nguồn thu nhằm bù đắp khoản hụt thu suy giảm kinh tế thực sách giãn, giảm, miễn thuế, phấn đấu hồn thành xuất sắc dự toán thu ngân sách giao năm 2020 - Nghiên cứu đề xuất phân cấp nhiệm vụ quản lý thuế cho quận, huyện, thị xã, đảm bảo quản lý sát thực tiễn, hiệu quả, phù hợp với phân cấp nguồn thu theo hướng dẫn Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Các ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thuế: SV: Lê Thị Hậu 73 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Các Sở, Ngành, Cấp ủy, Chính quyền cấp, tổ chức trị, trị xã hội … có trách nhiệm phối hợp với quan thuế làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến sách thuế, phí, lệ phí, đặc biệt nội dung Luật thuế, chế sách thuế, phí lệ phí, quyền trách nhiệm người nộp thuế, chế tài xử lý, cưỡng chế thuế … nhằm nâng cao hiểu biết pháp luật thuế tầng lớp nhân dân, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế - Sở Kế hoạch Đầu tư, Công an Quận Bắc Từ Liêm phối hợp chặt chẽ với quan Thuế tháo gỡ kịp thời khó khăn vướng mắc, đảm bảo hoạt động phận “Một cửa liên thơng” thực có hiệu quả, phục vụ tốt tổ chức, cá nhân đến đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Văn phòng đăng ký đất nhà, Kho bạc Nhà nước quận, huyện phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ thu nghĩa vụ tài người sử dụng đất, tạo điều kiện thuận lợi cho người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất - Các Sở, Ngành, Tổng công ty thuộc Thành phố: + Chỉ đạo triển khai hướng dẫn đơn vị trực thuộc giao thu phí, lệ phí thực định thu phí, lệ phí ban hành theo quy định Thực kiểm tra, tra việc thực quy định thu phí, lệ phí thuộc thẩm quyền; rà sốt khoản phí, lệ phí, đối chiếu với danh mục chi tiết phí, lệ phí - UBND phường + Chỉ đạo ban, ngành phối hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế; chống thất thu thuế qua giá, gian lận thương mại địa bàn; thực biện pháp đôn đốc thu nợ, cưỡng chế nợ thuế, nợ tiền thuê đất doanh nghiệp địa bàn; SV: Lê Thị Hậu 74 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Ủy ban nhân dân Phường: Chỉ đạo ngành thuộc địa phương, UBND phường, kết hợp với tổ trưởng tổ dân phố tăng cường biện pháp quản lý thu phí, lệ phí địa bàn; giám sát, kiểm tra việc thực đối tượng thu, mức thu, sử dụng biên lai, hóa đơn, vé thu phí theo quy định, đặc biệt hoạt động trông giữ xe đạp, ô tô, xe máy hoạt động cho thuê phòng trọ, gắn trách nhiệm quản lý quyền sở hoạt động nhằm đưa vào nề nếp để đảm bảo trật tự an tồn giao thơng, quản lý thu thuế theo quy định + Công an Quận Bắc Từ Liêm phối hợp chặt chẽ, với quan Thuế công tác chống thất thu thuế việc thực điều tra làm rõ, đưa xét xử số vụ án điểm việc thành lập doanh nghiệp để bn bán hóa đơn, trốn lậu thuế … nhằm răn đe, ngăn chặn tình trạng thành lập doanh nghiệp bất hợp pháp; việc quản lý thu thuế hoạt động kinh doanh cho thuê nhà địa bàn, đặc biệt hoạt động cho người nước ngồi th nhà + Sở Tài chủ trì phối hợp với Cục Thuế, Kho bạc nhà nước rà soát đề xuất phân cấp quản lý thu tiền sử dụng đất dự án địa bàn, đảm bảo phù hợp với yêu cầu quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế - Các Sở: Giáo dục đào tạo, Y tế, Văn hóa – Thể thao – Du lịch, Ủy ban nhân dân cấp … phối hợp chặt chẽ với quan Thuế việc tạo điều kiện đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường quản lý thu thuế hoạt động nghiệp có thu, hoạt động cung ứng dịch vụ ngồi cơng lập (hoạt động giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao …), đối tượng có thu nhập cao - Sở Cơng Thương (Chi cục quản lý thị trường) tăng cường công tác quản lý thị trường, chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế SV: Lê Thị Hậu 75 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Các quan Thông tin đại chúng, quan tuyên truyền Thành phố cần phối hợp với quan Thuế làm tốt công tác tuyên truyền, phổ biến công tác thuế sách thuế sửa đổi, bổ sung, cấp mã số thuế thu nhập cá nhân, chế tài xử lý hành vi vi phạm lĩnh vực thuế; kịp thời biểu dương đơn vị điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế 3.3 Một số kiến nghị cụ thể tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm Tình hình quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể vơ khó khăn ngày phức tạp Số lượng hộ kinh doanh phát triển nhanh quy mô lẫn số lượng Do vậy, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ hành lang pháp lý phải đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý Muốn đạt yêu cầu đó, quy định pháp luật quản lý thuế cần kiểm tra, rà soát liên tục để sửa đổi kịp thời quy định khơng cịn phù hợp tình hình thực tế Xuất phát từ thực trạng bất cập kiến nghị cần thay đổi nội dung sau: - Kiến nghị áp dụng khoán thuế điện tử hộ kinh doanh Số thuế mà cá nhân hộ kinh doanh phải nộp doanh thu khoán nhân với tỷ lệ phần trăm tính doanh thu Hai số tình thuế khốn mang tính chủ quan, ước tính mang tính tương đối, khơng phải dựa doanh thu , hay số thực Do nói cách tính thuế khơng đảm bảo tính khách quan, tính xác kết sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể Và thủ tục kê khai nộp thuế hộ kinh doanh đơn giản, hộ kinh doanh nộp thuế khoán, mức thuế khoán ổn định hàng năm, họ kê khai theo mức thuế quy định lần, nộp thuế lần tốn thuế, nói thủ tục thuế hộ kinh doanh đơn giản Vậy nên, phải áp dụng khoán thuế điện tử hộ SV: Lê Thị Hậu 76 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài kinh doanh, họ phải kê khai thuế điện tử, toán điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử, đặc biệt hộ kinh doanh lớn có mức rủi ro cao, doanh thu thực tế lớn doanh nghiệp Khi thực khoán thuế điện tử, giảm bớt rủi ro thất thu thuế, đảm bảo tính minh bạch, đặc biệt giảm áp lực cho quan thuế việc phải giám sát, quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn Để làm việc trước hết cần phải nâng cao nhận thức hộ kinh doanh, mở lớp đào tạo, tập huấn cách thức kê khai điện tử, sử dụng hóa đơn điện tử, có lộ trình phù hợp để hộ kinh doanh kịp thời nắm bắt thực - Khuyến khích hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp Hiện có nhiều hộ kinh doanh với doanh thu lớn doanh nghiệp lại né tránh, không muốn chuyển lên doanh nghiệp hộ kinh doanh dễ dàng trốn thuế, thủ tục hành đơn giản Đặc biệt doanh nghiệp đủ điều kiện chuyển thành doanh nghiệp Nguyên nhân khiến cho hộ kinh doanh không muốn chuyển thành doanh nghiệp trình lên doanh nghiệp theo luật doanh nghiệp, họ vướng mắc nhiều chi phí gia nhập, hoạt động tra kiểm tra khoản thuế áp đặt khiến họ tăng thêm chi phí thêm thời gian Vì cần tuyên truyền, hỗ trợ tạo điều kiện cho hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp vừa nhỏ Để làm điều Nhà nước cần thêm ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ vừa, đặc biệt cho hộ kinhd doanh chuyển thành doanh nghiệp, họ giảm thiểu chi phí mặt thời gian, thủ tục chi phí việc tuân thủ thuế chế độ tài khác Để cho thấy doanh nghiệp nhận nhiều khuyến khích cịn hộ, lại giảm thiểu chi phí so với cịn hộ Đó tất thuận lợi, khuyến khích tạo động lực cho hộ kinh doanh thức hóa trở thành doanh nghiệp tham gia vào thị trường SV: Lê Thị Hậu 77 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế Do hiệu công tác quản lý thu thuế có vai trị vơ to lớn định đến việc cung cấp nguồn lực, công cụ để nhà nước thực chức mình.Trong điều kiện kinh tế Việt Nam phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới Các thành phần kinh tế nước kinh tế cá thể có phát triển mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô, điều làm cho công tác quản lý thuế trở nên khó khăn phức tạp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế thời kỳ địi hỏi cơng tác quản lý thu thuế phải không ngừng đổi mới, nâng cao hiệu cho phù hợp với với thời kỳ, nhiệm vụ cụ thể, vừa phải đảm bảo số thu vừa phải tạo điều kiện cho người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ thuế, khơng làm khó khăn hay cản trở công việc người nộp thuế Nhận thức vai trị ý nghĩa to lớn cơng tác quản lý thuế, năm qua cịn khơng khó khăn khách quan lẫn chủ quan nhiên Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm ln phấn đấu hồn thành tốt nhiệm vụ giao Công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Bắc Từ Liêm có nhiều cố gắng thành tích Mặc dù cịn tồn khơng khó khăn vướng mắc bất cập Với trách nhiệm người công dân việc xây dựng đất nước mong muốn góp phần hồn thiện lý luận chung pháp luật thuế, tìm giải pháp giải vấn đề hạn chế bất cập thực trạng quản lý thuế, áp dụng vào thực tế làm thay đổi công tác quản lý thuế theo hướng tích cực từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT kinh tế cá thể Luận văn kết hợp kiến thức lý thuyết sâu phân tích tình hình kinh tế xã hội địa bàn Quận Bắc Từ Liêm thực trạng SV: Lê Thị Hậu 78 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quản lý thuế GTGT hộ cá thể Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm, để đưa số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể Em hi vọng biện pháp giúp công tác quản lý thuế đạt hiệu cao hơn, tạo điều kiện cho Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm ln hồn thành nhiệm vụ thu hàng năm Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo, PGS.TS Vương Thu Hiền, thầy cô giáo khoa Thuế, ban lãnh đạo tồn thể bác, cơ, chú, anh chị Chi cục thuế Quận Bắc Từ Liêm tận tình hướng dẫn, bảo em suốt trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tuy nhiên, cịn sinh viên, thực tế cơng việc chưa có nhiều, trình độ kiến thức kỹ cịn hạn chế nên viết em cịn nhiều thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô, cán thuế bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Lê Thị Hậu SV: Lê Thị Hậu 79 Lớp: CQ54/02.04 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài Giáo trình thuế tiêu dùng – Học viện tài Báo cáo tổng kết năm 2017, 2018, 2019 Chi cục Thuế Quận Bắc Từ Liêm Báo cáo công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế Bắc Từ Liêm Tạp chí Thuế Nhà nước Luận văn khố trước Thơng tư 92-TT/BTC Quyết định 2371-QĐ/TCT năm 2015 quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh Www.mof.gov.vn 10 Webkinhte.com 11 Http://www.gdt.gov.vn/ 12 http://www.tapchitaichinh.vn/ SV: Lê Thị Hậu 80 Lớp: CQ54/02.04 ... 2017-2019 CỦA CHI CỤC THUẾ BẮC TỪ LIÊM Đơn vị tính : triệu đồng % THỰC HIỆN SO VỚI ST NĂM 2017 DỰ THỰC CHỈ TIÊU T NĂM 2018 DỰ THỰC NĂM 2019 DỰ THỰC NĂM TOÁN 3,216,00 HIỆN 2,483,62 TOÁN 2,698,40 HIỆN... cơng tác tổ chức thực kiểm tra, tra việc chấp hành luật thuế với tăng cường tính pháp chế luật thuế, ý thức chấp hành luật thuế nâng cao, từ tạo thói quen “Sống làm viêc theo pháp luật tầng lớp... trở lên lĩnh vực thương mại, dịch vụ phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, khơng phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Và Đối với hộ, cá