BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH *** TRẦN THỊ THÙY TRANG Lớp: CQ54/02.02 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH - TP HÀ NỘI Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Vương Thị Thu Hiền Hà Nội - 2020 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Trần Thị Thùy Trang SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CCNT Cưỡng chế nợ thuế CQT Cơ quan thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà Nước QLN Quản lý nợ SDĐ PNN Sử dụng đất phi nông nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhiệm vụ quan trọng để thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an sinh xã hội tăng phúc lợi cho người dân Để phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao, hàng năm ngành thuế Hà Nội phấn đấu liệt, vượt qua khó khăn, triển khai đồng bộ, có hiệu nhiều biện pháp quản lý thu, huy động nguồn thu lớn, ổn định cho ngân sách Đồng thời, ngành thuế Hà Nội tích cực tham gia triển khai kịp thời sách Nhà Nước, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp người nộp thuế thực hoạt động sản xuất kinh doanh tuân thủ sách pháp luật thuế Ngành thuế Hà Nội khơng đóng góp cho phát triển Thủ mà cịn góp phần cho nghiệp phát triển toàn ngành thuế phát triển kinh tế, xã hội đất nước nói chung Năm 2019, Kinh tế - xã hội nước ta diễn bối cảnh kinh tế giới có xu hướng tăng trưởng chậm lại với yếu tố rủi ro, thách thức gia tăng Tuy nhiên tình hình kinh tế nước lại có chuyển biến tích cực, kinh tế vĩ mơ ổn định, lạm phát kiểm sốt mức thấp đối mặt khơng khó khăn, thách thức với thời tiết diễn biến phức tạp ảnh hưởng đến suất sản lượng trồng; ngành chăn ni gặp khó khăn với dịch tả lợn châu Phi ngày lây lan diện rộng; tăng trưởng chậm lại số mặt hàng xuất chủ lực; giải ngân vốn đầu tư công đạt thấp Vì vậy, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cịn gặp khơng khó khăn, số doanh nghiệp không thực thời hạn nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế, dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách nói Và Chi cục thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội khơng nằm ngồi thực trạng Trong thời gian SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vừa qua, tượng nợ đọng thuế, chây ỳ việc nộp thuế doanh nghiệp gây khó khăn cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Thực tế đặt yêu cầu cho quan thuế quận làm để quản lý thuế tốt nhằm nâng cao ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tăng cường nguồn thu vào Ngân sách Nhà Nước Vì vậy, từ đầu năm, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế lãnh đạo cơng chức thuế Chi cục thuế quận Ba Đình xác định nhiệm vụ trọng tâm cơng tác quản lý thu thuế Trong q trình thực tập Chi cục thuế quận Ba Đình, nhận thức vấn đề kiến thức học trường, giúp đỡ tận tình thầy cô giáo cán Chi cục thuế quận Ba Đình, đặc biệt chú, anh, chị Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, em sâu nghiên cứu lựa chọn đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội ” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích đề tài nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn quản lý Chi cục thuế quận Ba Đình, từ kiến nghị số giải pháp để khắc phục tồn nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địa bàn Nội dung phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nói riêng địa bàn quận Ba Đình, Chi cục thuế quận Ba Đình quản lý thời gian từ năm 2017-2019 SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu truyền thống phân tích, thống kê, tổng hợp, so sánh, đánh giá, quy nạp, diễn dịch sở vận dụng nguyên lý chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử để phục vụ cho mục đích nghiên cứu Kết cấu đề tài Đề tài gồm chương: Chương 1: Tổng quan quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Ba Đình- TP Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn quận Ba Đình- TP Hà Nội Với kiến thức lý luận thực tiễn hạn chế nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi khiếm khuyết nội dung phương pháp Em kính mong nhận góp ý, bảo thầy giáo, cán thuế bạn đọc để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.1.1 Thuế Thuế khoản thu nhập chuyển giao cách bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà Nước, pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Một đặc trưng quan trọng thuế mang tính pháp lý cao Mỗi khoản thuế phát sinh xác định sở thu nhập người nộp thuế trở thành khoản nộp bắt buộc mà người nộp thuế phải có nghĩa vụ chuyển giao cho Nhà Nước Tuy nhiên, nhiều lý khác mà người nộp thuế chưa nộp không nộp thuế cho Nhà Nước theo thời gian quy định nên hình thành khoản nợ thuế 1.1.1.2 Nợ thuế Nợ thuế tượng người nộp thuế không nộp đầy đủ hạn số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà Nước theo quy định pháp luật thuế Số thuế nợ số tiền thuế phải nộp theo quy định pháp luật chưa nộp vào NSNN Khoản nợ thuế số tiền thuế quan có thẩm quyền xác định thời điểm theo lần phát sinh phải nộp NNT tương ứng với khoản thuế định Người nợ thuế tổ chức cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế cịn nợ khoản thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác theo quy định văn quy phạm pháp luật SV: Trần Thị Thùy Trang Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mức nợ thuế số tiền thuế nợ người nộp thuế thời điểm ngưỡng phân loại nợ thuế Tuổi nợ: khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ quan thuế thống kê Thời điểm bắt đầu tính nợ khoản nợ thuế: ngày ngày hết hạn nộp thuế theo quy định pháp luật thuế Thời điểm kết thúc tính nợ khoản nợ thuế: ngày ngày khoản nợ nộp vào ngân sách nhà nước, ngày có hiệu lực thi hành văn xóa nợ, miễn nộp xử lý hình thức khác 1.1.1.3 Quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý, thực biện pháp đôn đốc thu hồi số nợ thuế người nộp thuế Để đảm bảo cho việc tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế, thực nghiêm kỷ cương, kỷ luật thuế, Nhà Nước quy định hành vi nợ thuế phải nộp phạt khoản tiền chậm nộp thuế gọi tiền phạt chậm nộp thuế Tiền phạt chậm nộp thuế khoản tiền phạt tính số tiền thuế nợ số ngày nợ thuế khoản nợ Số ngày nợ thuế khoản nợ khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ nộp vào NSNN 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.2.1 Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến Như biết, hệ thống thuế bao gồm nhiều sắc thuế khác nhau, nhiên sắc thuế dù trực tiếp hay gián tiếp đánh vào thu nhập thể nhân hay pháp nhân kinh tế Nói cách khác, thuế hình thức phân phối thu nhập có tính chất bắt buộc mà người có nghĩa vụ phải nộp cho Nhà Nước Như vậy, hành vi nộp thuế luôn ảnh hưởng đến SV: Trần Thị Thùy Trang 10 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài + Đối với khoản nợ mà đối tượng nộp thuế khiếu nại chưa đồng tình với mức phải nộp xem xét để giải khiếu nại sau giải phải đơn đốc thu nợ thuế kịp thời + Đối với khoản nợ có khả thu, hàng tháng Chi cục thuế cần phân loại thực biện pháp thu nợ kịp thời Trên sở tình hình tài cụ thể đơn vị, quan thuế yêu cầu đơn vị có kế hoạch nộp thuế thời gian hạn định Riêng quan đơn vị thực gặp khó khăn tình hình tài tạo điều kiện cho đơn vị phân kì nộp dần tiền thuế nợ đọng 3.1.3 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế phải đảm bảo thực tốt tiêu thu nợ theo kế hoạch đề Căn vào tiêu pháp lệnh Tổng cục thuế Cục thuế giao, từ đầu năm Chi cục phải tích cực triển khai thực đồng biện pháp quản lý nợ, công tác quản lý nợ thuế Để thực cách có hiệu cơng tác quản lý thu nợ Chi cục phải lập kế hoạch, phân công cán theo dõi đánh giá, đôn đốc thu nợ theo ngành, lĩnh vực; thường xuyên rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế quận Ba Đình- TP Hà Nội 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Đây giải pháp đặc biệt quan trọng điều kiện tới Việc quản lý nợ điều kiện để từ quan thuế áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ bao quát khoản nợ làm cho số nợ tăng không phản ánh thực chất nợ quan thuế Không cịn làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Nhà Nước Đảm bảo SV: Trần Thị Thùy Trang 62 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quản lý nợ xác góp phần quan trọng việc đôn đốc thu nợ, giảm thiểu số nợ, chống thất thu cho NSNN - Cần rà sốt, phân loại xác số nợ thuế theo Luật quản lý thuế Khi hết thời hạn theo định giãn nợ mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế để thu hồi số nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Chi cục phải khẩn trương xem xét định giải khiếu nại Nếu thuộc thẩm quyền cấp cục, Tổng cục thuế Bộ Tài báo cáo lên để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm Hiện tình hình thực tế chi cục thuế quận Ba Đình số nợ thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ thuế Vì giải pháp để giải vấn đề chi cục thuế cần trọng đến kiểm tra chế độ sổ sách, kiểm soát chặt chẽ chứng từ hóa đơn doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh đó, cán đội kiểm tra, đội thuế liên phường phải nắm khoản nợ phát sinh tờ khai hàng tháng DN, hộ kinh doanh để đôn đốc, thu dốc nợ thuế phát sinh tháng kịp thời, tránh nợ thuế kéo dài tăng mạnh - Chi cục thuế cần quy định xử lý việc chậm nộp tiền thuế theo qui định - Đối với khoản nợ thuế chậm nộp phải thực biện pháp cưỡng chế theo Luật quản lý thuế quy định để thu hồi vào ngân sách Đối với khoản nợ khó thu doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp Sau cần tổng hợp, báo cáo lên quan thuế cấp để xin chủ trương xử lý SV: Trần Thị Thùy Trang 63 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Đối với khoản nợ có khả thu cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích, nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phậm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ - Đối với khoản tiền thuế nợ, tiền phạt cịn nợ khơng có khả thu hồi, Chi cục tổ chức thực xóa nợ trường hợp sau đây: a) Tiền thuế nợ, tiền phạt hộ gia đình, cá nhân gặp khó khăn, khơng tốn nợ thuế, ngừng kinh doanh; b) Tiền thuế nợ, tiền phạt doanh nghiệp nhà nước có định giải thể quan có thẩm quyền; tiền thuế nợ, tiền phạt doanh nghiệp nhà nước thực cổ phần hóa chuyển đổi sở hữu pháp nhân không chịu trách nhiệm khoản nợ thuế 3.2.2 Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Hiện tại, phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Ba Đình xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế để phục vụ tốt cho công tác triển khai, đánh giá kết từ đưa biện pháp phù hợp, kịp thời nhằm tăng thu nợ vào NSNN Cụ thể sau: 3.2.2.1 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý nợ - Tỷ lệ nợ hạn / Tổng số thuế ghi thu Đây tiêu tổng hợp phản ánh hiệu đôn đốc thu nộp thuế quan thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu công tác đôn đốc nợ khoản nợ hạn quan thuế năm Đồng thời, cho biết khả thu nợ địa phương tổng số thuế ghi thu thời kì tăng lên hay giảm đi, so sánh tỷ lệ thực kỳ với thực tế kỳ trước SV: Trần Thị Thùy Trang 64 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài giúp cho quan thuế cấp có biện pháp chấn chỉnh kịp thời công tác đạo thu nợ địa phương Chỉ tiêu thấp hiệu quản lý nợ đơn đốc thu nộp cao ngược lại - Tỷ lệ nợ có khả thu (hoặc nợ khơng có khả thu…) / Số thuế ghi thu Tiêu chí đánh giá phản ánh tình hình loại nợ cụ thể Tiêu chí phản ánh hiệu cơng tác quản lý nợ đốc thu quan thuế loại nợ đạt đến mức độ Qua đó, cho thấy cần tập trung biện pháp quản lý nợ đôn đốc thu nộp với loại nợ thời kỳ định Tỷ lệ cho biết khả thu hồi nợ mức độ - Tuổi nợ bình quân khoản nợ thuế hạn nộp Công thức tính tiêu sau: Tuổi nợ bình qn Tiêu chí cho biết khoảng thời gian trung bình khoản nợ từ phát sinh đến nộp vào ngân sách Nhà nước Chỉ tiêu thấp hiệu cơng tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp cao, ngược lại - Tỷ lệ chi phí hành phục vụ thu nợ thuế / Số thuế hạn thu hồi Cơng thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí hành = (Tổng chi phí thực tế dùng cho thu nợ / Tổng số tiền nợ hạn thu hồi năm ) *100% Tiêu chí cho biết mức độ chi phí để thu hồi nợ nào, để thu đông nợ thuế đồng chi phí Chỉ tiêu thấp tốt Nếu tiêu mức 100% xét riêng hiệu kinh tế khơng số chi để thu nợ số thuế thu - Tỷ lệ số lượt người nộp thuế nợ hạn / Số người nộp thuế SV: Trần Thị Thùy Trang 65 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Tỷ lệ phản ánh phạm vi đối tượng nợ thuế rộng hay hẹp Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ mức độ nợ thuế lan rộng Nếu tỷ lệ thấp, chứng tỏ nợ hạn tập trung số đối tượng định Như vậy, tỷ lệ phản ánh hiệu răn đe, cảnh báo quan thuế đối tượng nợ thuế 3.2.3.2 Các tiêu đánh giá hiệu công tác cưỡng chế thuế - Tỷ lệ số cưỡng chế thành công / Tổng số đối tượng thực cưỡng chế thuế Chỉ tiêu cho biết hiệu áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế thực thời kỳ Chỉ tiêu cao chứng tỏ hiệu cơng tác cưỡng chế thuế tốt Chỉ tiêu vận dụng để đánh giá tính hiệu hình thức cưỡng chế thuế cụ thể như: cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, cưỡng chế kê biên tài sản, cưỡng chế trừ lương… - Tỷ lệ chi phí hành để cưỡng chế thuế / Tổng số tiền thuế thu qua cưỡng chế Cơng thức tính tiêu sau: Tỷ lệ chi phí cưỡng chế= (Tổng chi phí thực tế dùng cho cưỡng chế thuế / Tổng số tiền nợ thu năm) *100% Tiêu chí phản ánh chi phí thực tế mà quan thuế phải bỏ để thực cưỡng chế so với số thuế thu qua cưỡng chế Chỉ tiêu thấp tính hiệu cưỡng chế thuế cao Khi tiêu lớn 100% tính hiệu xét riêng góc độ số thu thấp, chí nói phi hiệu Đối với cưỡng chế chấp nhận tính phi hiệu để đánh đổi lấy cảnh báo, răn đe Nhưng tính tổng thể khơng thể chấp nhận tính phi hiệu SV: Trần Thị Thùy Trang 66 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.3 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế công tác quản lý nợ thuế Hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa thực tốt vai trò cơng tác xử lý nợ thuế Do đó, cần phải tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận phải đảm bảo nhóm đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý Do đó, quan thuế chi cục cần phân cơng cán quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế cách rõ ràng sở nhu cầu công việc trình độ cán Có thể phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến cưỡng chế nợ thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, nhóm đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý đối tượng nợ thuế, khoản thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng q tải cán ảnh hưởng tới hiệu công việc Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trạch quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ động mà có nguyên nhân khách quan cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng SV: Trần Thị Thùy Trang 67 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.4 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế Cải cách hành năm qua cho thấy, yếu lớn chất lượng đội ngũ cán công chức chưa đáo ứng yêu cầu cải cách đại hóa ngành Thuế Mặc dù công tác đào tạo, bồi dưỡng tăng cường số lượng cán công chức qua lớp, khóa đào tạo, bồi dưỡng lớn nhìn chung chất lượng cịn thấp, chức quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế tách thành chức riêng hầu hết cán chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, để tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế giải pháp quan trọng tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến đại Bên cạnh việc cử cán tham gia chương trình bồi dưỡng tập huấn, Chi cục nên mời chuyên gia giỏi sở đào tạo chuyên sâu nước tập huấn nghiệp vụ cho cán làm công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Ngoài nên tổ chức thi, giao lưu trao đổi kinh nghiệm quan thuế khu vực khác địa bàn Hà Nội tỉnh, thành phố khác nước để nâng cao trình độ nghiệp vụ thực tế cho cán làm công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ thuế phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế nhiệm vụ Đội quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ Đội kiểm tra thuế, Đội kê khai kế tốn thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội quản lý nợ SV: Trần Thị Thùy Trang 68 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài thuế cưỡng chế thuế Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội kiểm tra Nhưng thực tế công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm rõ ràng Trong chờ sửa đổi quan thuế cấp Chi cục thuế quận Ba Đình cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận để tăng cường công tác quản lý nợ thuế 3.2.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, giúp đối tượng nộp thuế nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế, làm giảm tình trạng nợ đọng thuế ảnh hưởng đến nguồn thu NSNN Chi cục thuế quận Ba Đình cần tăng cường phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng địa bàn quận đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, cơng khai tên doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài 3.2.7 Hoàn thiện sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Ba Đình Hiện tại chi cục thuế quận Ba Đình, sở hạ tầng cịn chưa quan tâm sâu sát, phòng ban, trang thiết bị phục vụ chưa đầu tư mức làm giảm hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Trong thời gian tới, Chi cục thuế quận Ba Đình nên quan tâm vấn đề SV: Trần Thị Thùy Trang 69 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2.8 Phối hợp chặt chẽ với quan chức ban ngành để áp dụng biện pháp cưỡng chế có hiệu Đối với ngân hàng thương mại Hiện tại, Tổng cục thuế ban hành quy trình CCNT quy định trình tự, thủ tục tiến hành áp dụng biện pháp cưỡng chế, nhiên vướng mắc việc thực quy trình việc xác minh thơng tin người nợ thuế để làm ban hành định cưỡng chế Theo quy định, DN phải khai báo với quan thuế một vài tài khoản tiền gửi đăng kí thuế để cấp MST Việc đăng ký tài khoản khơng mang tính bắt buộc mà DN tự khai điền thơng tin theo mẫu in sẵn Do đó, muốn tiến hành xác minh thơng tin tồn tài khoản tiền gửi DN, quan thuế buộc phải gửi văn xác minh thông tin tất ngân hàng, tổ chức tín dụng địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản tiền gửi DN Hàng tháng, việc gửi văn yêu cầu cung cấp thông tin phát sinh nhiều, không làm thời gian công sức ngân hàng, mà làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế phải chờ ngân hàng cung cấp thông tin Để khắc phục bất cập này, cần bổ sung quy định bắt buộc NNT phải đăng kí tất tài khoản tiền gửi đăng ký mã số thuế đăng ký tài khoản giao dịch phát sinh mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; đồng thời quy định ghi rõ nơi mở tài khoản lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào bán kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định vừa giúp quan thuế chủ động quản lý, nắm xác số tài khoản, vừa giảm tải yêu cầu hỗ trợ hệ thống quan ngân hàng, tín dụng Tuy nhiên, quy định yêu cầu người nợ thuế cấp số dư tài khoản, số hiệu nơi mở tàu khoản để ban hành định cưỡng chế thực tế nói khó khăn, hầu hết số dư tài khoản DN cung cấp cho SV: Trần Thị Thùy Trang 70 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài quan thuế mang tính đối phó, để có số liệu xác, quan thuế phải đối chiếu với thơng tin từ phía ngân hàng Trường hợp ngân hàng, tổ chức tín dụng lý mà không hợp tác, cung cấp thông tin chậm khơng xác, chưa có chế tài cụ thể xử lý, ngoại trừ quy định trách nhiệm chung chung Luật quản lý thuế Vì vậy, cần đề xuất phần mềm ứng dụng kết nối ngân hàng quan thuế để DN mở tài khoản ngân hàng ngân hàng thuộc địa bàn quan thuế quản lý phải có trách nhiệm cung cấp cho quan thuế phụ trách Nếu ngân hàng không thực nghĩa vụ áp dụng chế tài phạt hành áp dụng biện pháp xử lý theo pháp luật để đảm bảo tính khả thi cơng tác CCNT Cũng liên quan đến tài khoản DN lại phát sinh vướng mắc khác, ghi nhận biên cung cấp thơng tin tài khoản DN có đủ số dư để ban hành định cưỡng chế, đến ngân hàng nhận định cưỡng chế quan thuế số dư tài khoản tiền gửi DN có biến động với số tiền cịn lại nên khơng thể thực định cưỡng chế Đây tình làm vơ hiệu định cưỡng chế, phải có quy định chặt chẽ phù hợp Ngồi ra, chi cục thuế quận Ba Đình cần phải phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, ban ngành sau: Phối hợp để đề nghị Sở tài nguyên môi trường, Sở xây dựng cung cấp thông tin giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất đến có yêu cầu quan Thuế đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế theo quy định pháp luật Phối hợp với Sở Tài thực việc định giá tổ chức thành lập Hội đồng bán đấu giá tài sản quan Thuế kê biên để thu hồi nợ thuế theo quy định hành Nhà Nước SV: Trần Thị Thùy Trang 71 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Phối hợp với Cơ quan Công an thực cưỡng chế kê biên tài sản đối tượng nợ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo an ninh trật tự trình thực cưỡng chế Phát trường hợp gian lận, trốn thuế lớn đến mức tội phạm phải điều tra, khởi tố xử lý nghiêm theo quy định pháp luật Phối hợp với Cơ quan Hải quan nơi có quản lý đơn vị có hoạt động xuất nhập khẩu, cần phối hợp với cấp, ngành liên quan tăn cường quản lý thu thuế xuất nhập theo quy định pháp luật có biện pháp cần thiết để chống thất thu, nợ đọng thuế hoạt động xuất nhập địa bàn quận Ủy ban nhân dân quận đạo đơn vị liên quan cung cấp thông tin quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất hộ gia đình tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng bị CCNT theo yêu cầu quan Thuế, đạo đơn vị trực thuộc phối hợp với quan Thuế thực nhiệm vụ CCNT theo quy định pháp luật Đồng thời phối hợp với Mặt trận tổ quốc, tổ chức, đồn thể cấp quận huyện, thành phố tăng cường cơng tác tuyên truyền sách pháp luật thuế để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Phối hợp với Báo, Đài phát truyền hình tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương điển hình việc chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phê phán trường hợp dây dưa nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế NSNN, nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT SV: Trần Thị Thùy Trang 72 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề: Trình bày lý luận khái niệm, cách phân loại nợ, mối quan hệ công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế để từ nhìn nhận cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Đồng thời, luận văn trình bày khái quát quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nay, để từ làm sở đánh giá hiệu cơng tác Qua q trình thực tập Chi cục thuế quận Ba Đình, em tìm hiểu nghiên cứu tài liệu liên quan đến công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế để hoàn thành đề tài: “ Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế quận Ba Đình – TP Hà Nội ” với mong muốn đề xuất số giải pháp bản, đồng có tính khả thi nhằm góp phần tăng cường hiệu cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chi cục thuế quận Ba Đình thời gian tới Mặc dù có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu đề tài phức tạp, với kinh nghiệm hạn chế nên không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy, giáo để luận văn hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bác, chú, anh, chị công tác Chi cục thuế quận Ba Đình tận tình bảo PGS.TS Vương Thị thu Hiền tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn tốt nghiệp SV: Trần Thị Thùy Trang 73 Lớp: CQ54/02.02 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Xuân Trường (chủ biên) (2010), “ Giáo trình quản lý thuế”, NXB Tài Chính Luật quản lý thuế sửa đổi 106/2016/QH13 Báo cáo tổng kết công tác thuế Chi cục thuế quận Ba Đình giai đoạn 2017 – 2019 Thơng tư 179/2013/TT- BTC (ngày 2/12/2013) Thông tư 215/2013/TT- BTC (ngày 31/12/2013) Thông tư 87/2018/TT-BTC sửa đổi Thông tư 215/2013/TT-BTC Thông tư 77/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành biện pháp xử lý nợ đọng thuế Thông tư 24/2012/TT-BTC sửa đổi Thông tư 77/2008/TT-BTC biện pháp xử lý nợ đọng thuế Thơng tư 179/2013/TT-BTC hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng năm 2007 10 Công văn 7527/BTC-TCT năm 2014 xác định hộ gia đình, cá nhân gặp điều kiện khó khăn, khơng toán số tiền thuế nợ, ngừng kinh doanh 11 Quyết định 991/QĐ-TCT năm 2015 xóa nợ tiền thuế, tiền phạt phát sinh trước ngày 01/7/2007 hộ gia đình, cá nhân theo quy định Khoản 1, Điều Thông tư 179/2013/TT-BTC SV: Trần Thị Thùy Trang 74 Lớp: CQ54/02.02 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Vương Thị Thu Hiền Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Trần Thị Thùy Trang; Khóa: CQ54 Lớp 02.02 Đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Ba Đình - TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày ….tháng năm 2020 - Điểm Bằng số Người nhận xét (Ký tên) Bằng chữ NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Trần Thị Thùy Trang; Khóa: CQ54 Lớp: 02.02 Đề tài: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế - cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Ba Đình- TP Hà Nội Nội dung nhận xét: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tượng mục đích nghiên cứu Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Nội dung khoa học Điểm: Bằng số Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) Bằng chữ ... quan quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Ba Đình- TP Hà Nội Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ... 1.1.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế phải đảm bảo yêu cầu sau: Thứ nhất, quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng yêu cầu quan trọng công tác phải quản lý đầy đủ không... biện pháp quản lý nợ năm - Điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp quản lý nợ năm - Thực chương trình tiêu, biện pháp thu nợ năm - Phân công công chức quản lý nợ Bước 2: Thực quản lý nợ xử lý