Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Mục đích, ý nghĩa, yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC 1.1.1. Mục đích, ý nghĩa và yêu cầu của báo cáo tài chính.
Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Chơng Lý luận chung tổ chức lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1 Mục đích, ý nghĩa, yêu cầu nguyên tắc lập BCTC 1.1.1 Mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài BCTC phơng pháp tổng hợp sè liƯu tõ c¸c sỉ kÕ to¸n theo c¸c chØ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản suất kinh doanh, tình hình lu chuyển dòng tiền tình hình vận động sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Do đó, BCTC vừa phơng pháp kế toán, vừa hình thức thể chuyển tải thông tin kế toán tài đến ngời sử dụng để định kinh tế Hệ thống BCTC doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động đà qua dự đoán tơng lai BCTC cã ý nghÜa quan träng lÜnh vùc quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tợng bên nh bên doanh nghiệp Mỗi đối tợng quan tâm đến BCTC giác độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có đợc thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu - Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản nh tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở nhà quản lý phân tích đánh giá đề đợc giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tơng lai - Với quan hữu quan nhà nớc nh tài chính, ngân hàng kiểm toán, thuế BCTC tài liệu quan träng viƯc kiĨm tra gi¸m s¸t, híng dÉn, t vÊn cho doanh nghiƯp thùc hiƯn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ độ kinh tế Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp - Với nhà đầu t, nhà cho vay BCTC giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để họ cân nhắc, lựa chọn đa định phù hợp - Với nhà cung cấp, BCTC giúp họ nhận biết khả toán, phơng thức toán, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phơng thức toán nh cho hợp lý - Với khách hàng, BCTC giúp cho họ có thông tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức ®é uy tÝn cđa doanh nghiƯp, chÝnh s¸ch ®·i ngé khách hàng để họ có định đắn viƯc mua hµng cđa doanh nghiƯp - Víi cỉ đông, công nhân viên, họ quan tâm đến thông tin khả nh sách chi trả cổ tức, tiền lơng, bảo hiểm xà hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Để thực trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo yêu cầu dới đây: - BCTC phải đợc lập xác, trung thực, mẫu biểu đà qui định, có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan phải có dấu xác nhận quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý báo cáo - BCTC phải đảm bảo tính thống nội dung, trình tự phơng pháp lập theo định nhà nớc, từ ngời sử dụng so sánh, đánh giá hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp qua thời kỳ, doanh nghiệp với Số liệu phản ánh BCTC phải rõ ràng, đủ độ tin cậy dễ hiểu, đảm bảo thuận tiện cho ngời sử dụng thông tin BCTC phải đạt đợc mục đích họ BCTC phải đợc lập gửi theo thời hạn quy định Ngoài BCTC phải đảm bảo tuân thủ khái niệm, nguyên tắc chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận ban hµnh Cã nh vËy hƯ thèng BCTC míi thùc sù hữu ích, đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu đối tợng sử dụng để định phù hợp 1.1.2 Nguyên tắc lập BCTC Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Trình bày trung thực: Thông tin đợc trình bày trung thực thông tin đợc phản ánh với chất nó, không bị bóp méo hay xuyên tạc dù vô tình hay cố ý Ngời sử dụng thông tin đòi hỏi thông tin phải trung thực để họ đa đợc định đắn Do vậy, xuất phát từ mục đích cung cấp thông tin cho ngời sử dụng nguyên tắc việc lập BCTC phải trình bày trung thùc - Kinh doanh liªn tơc: Khi lËp BCTC doanh nghiệp phải đánh giá khả kinh doanh liên tục vào để lập Tuy nhiên, trờng hợp nhận biết đợc dấu hiệu phá sản, giải thể giảm phần lớn quy mô hoật động doanh nghiệp có nhân tố ảnh hởng lớn đến khả sản xuất kinh doanh nhng việc áp dụng nguyên tắc kinh doanh liên tục phù hợp cần diễn giải cụ thể - Nguyên tắc dồn tích: Các BCTC ( trừ BCLCTT) phải đợc lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc tài sản, khoản nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí đợc ghi sổ phát sinh đợc thể BCTC niên độ kế toán mà chúng có liên quan - Lựa chọn áp dụng sách kế toán: sách kế toán nguyên tắc, sở, điều ớc, quy định thông lệ đợc doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp phải đợc Bộ Tài Chính chấp nhận Khi đà lựa chọn áp dụng chế độ kế toán phù hợp, BCTC phải đợc lập trình bày theo nguyên tắc chế độ kế toán - Nguyên tắc trọng yếu hợp nhất: Trọng yếu khái niệm độ lớn chất thông tin mà trờng hợp bỏ qua thông tin để xét đoán dẫn đến định sai lầm Do vậy, nguyên tắc đòi hỏi thông tin trọng yếu riêng lẻ không đợc sáp nhập với thông tin khác mà phải trình bày riêng biệt Ngợc lại thông tin đơn lẻ không trọng yếu, tổng hợp đợc cần đợc phản ánh dới dạng thông tin tổng quát - Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc lập BCTC không đợc phép bù trừ tài sản khoản công nợ, thu nhập với chi phí Trong trờng hợp tiến hành tién hành bù trừ khoản phải dựa sở tính trọng yếu phải diễn giải TMBCTC Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 - Nguyên tắc quán: Để đảm bảo tính thống khả so sánh đợc thông tin BCTC việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán triệt nguyên tắc quán niên độ kế toán Nếu thay đổi phải có thông báo trớc phải giải trình TMBCTC Trong trình lập hệ thống BCTC phải đảm bảo thực đồng thời nguyên tắc chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, làm sở để BCTC cung cấp đợc thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp thời phù hợp với yêu cầu ngời sử dụng việc định 1.1.3 Các công việc kế toán phải làm trớc lập BCTC Để lập đợc BCTC trớc hết phải có đầy đủ sở liệu phản ánh xác, trung thực, khách quan kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Các số liệu đà đợc phản ánh kịp thời chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sổ kế toán Vì thế, trớc lập BCTC phải thực công việc sau: - Phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết có liên quan - Đôn đóc, giám sát thực việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết vào sổ kế toán liên quan trớc khoá sổ kế toán - Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó đòi, trích lập hoàn nhập khoản dự phòng - Đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán tính số d tài khoản - Chuẩn bị mẫu biểu BCTC để sẵn sàng cho việc lập BCTC 1.2 Néi dung cđa BCTC 1.2.1 HƯ thèng BCTC Theo qut định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bé trëng Bé Tµi ChÝnh hiƯn cã biĨu mÉu BCTC qui định cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nh sau: - Bảng cân đối kees toán Mẫu số B01-DN - Kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 - Lu chun tiỊn tƯ MÉu sè B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 -DN Mỗi BCTC phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tơng hỗ lẫn việc thể tình hình tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp BCTC phục vụ cho mục đích cung cấp thông tin cần thiết làm thoả mÃn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thèng cđa BCTC viƯc cung cÊp th«ng tin cho ngới sử dụng Nội dung, phơng pháp tính toán, hình thức trình bày BCTC qui định chế độ đợc áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng công ty, tập đoàn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hoá xây dựng thêm BCTC chi tiết khác cho phù hợp, nhng phải đợc Bộ Tài Chính chấp thuận văn 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC Tất doanh nghiệp phải lập gửi BCTC theo qui định chế độ BCTC doanh nghiệp hành(Theo định số 167/ 2000/ QĐBTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t sè 89/2002/TT-BTC ngµy 09/10/2002 cđa Bé trëng Bé Tµi Chính) Riêng BClCTT tạm thới cha qui định báo cáo bắt buộc nhng khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng BCTC doanh nghiệp phải lập gửi vào cuối quí, cuối năm tài cho quan quản lý Nhà Nớc cho doanh nghiệp cấp theo qui định Trờng hợp có công ty phải gửi kèm theo BCTC quí cung năm công ty Nơi nhận BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Thêi h¹n lËp BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3 Néi dung, kết cấu phơng pháp lập BCTC 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Bản chất ý nghĩa BCĐKT BCĐKT phơng pháp kế toán, báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại: cấu Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 thành vốn nguồn hình thành vốn hiƯn cã cđa doanh nghiƯp ë mét thêi ®iĨm nhÊt định biểu dới hình thái tiền tệ Nh vậy, chất BCĐKT BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCCĐKT cho biết toàn gia trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản Căn vào BCDKT nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính, tình hình quản lý sử dụng vốn, mục đích sử dụng nguồn vốn nh triển vọng kinh tế tài chÝnh cđa doanh nghiƯp 1.3.1.2 Néi dung vµ kÕt cÊu BC§KT a) Néi dung cđa BC§KT thĨ hiƯn qua hƯ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản - Phần Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, đợc chia thành: + Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn + Loại B: Tài sản cố định đầu t dài hạn - Phần Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành loại tài sản thời điểm lập báo cáo, đợc chia thành: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Trong loại lại bao gồm tiêu phản ánh nhữnh nội dung cụ thể tơng đối phù hợp với nội dung tài khoản kế toán Ngoài ra, BCĐKT có phầnCác tiêu bảng phản ánh tài khoản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp, số tiêu phản ánh BCĐKT b) Kết cấu Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn thời điểm Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Trên sở tính chất cân đối kế toán, đồng thời phù hợp với nội dung BCĐKT kết cấu đợc chia làm phần:Tài sản nguồn vốn - Phần tài sản: tiêu phần đợc xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể số vốn kết cấu loại vốn có đơn vị đến thời điểm lập báo cáo Về mặt pháp lý, thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp - Phần nguồn vốn: tiêu phần đợc xếp phân chia theo nguồn hình thành tài sản đơn vị.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể quy mô, nội dung tính chất kinh tế nguồn vốn Về mặt pháp lý, nã thĨ hiƯn tr¸ch nhiƯm ph¸p lý cđa doanh nghiƯp số tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng BCĐKT xây dựng theo kiĨu mét bªn hay theo kiĨu hai bªn.víi kiĨu mét bên, phần tài sản đợc xếp trớc sau đến phần nguồn vốn.với kiểu hai bên, bố trí phần tài sản bên trái cong phần nguồn vốn bên phải BCĐKT.ở hai phần cột tiêu có cột phản ánh mà số tiêu, cột số đầu năm, số cuối kỳ 1.3.1.3 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCĐKT a) Cơ sở số liệu - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo - Căn vào BCĐKT kỳ trớc (quý trớc, năm trớc ) b) Phơng pháp chung lập BCĐKT - Cột số đầu năm: Căn vào cột cuối kỳ BCĐKT cuối niên độ kế toán trớc để ghi vào tiêu tơng ứng - Cột số cuối kỳ:Căn vào số d tài khoản sổ kế toán liên quan đà khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi nh sau Những tiêu BCĐKT có nội dung phù hợp với số d tài khoản trực tiếp vào số d tài khoản để ghi nh sau: + Số d nợ TK ghi vào tiêu tơng ứng phần tài sản + Số d có TK ghi vào tiêu tơng ứng phần nguồn vốn Tuy nhiên, có tiêu BCĐKT lại không hoàn toàn phù hợp với TK kế toán mà liên quan đến nhiều TK, chi tiết TK, nhiều chi tiết Luận văn tèt nghiƯp Ph¹m Ngäc Ba K37 - 21.16 cđa TK Do đó, phải tuỳ thuộc vào nội dung tiêu để lấy số d TK tơng ứng để lập BCĐKT cho phù hợp * Một số trờng hợp đặc biệt: - Những tiêu thuộc khoản phải thu, khoản phải trả vào toỏng số d chi tiết TK để ghi: tổng số d chi tiết d Nợ ghi phần tài sản, tổng số d chi tiết d Có ghi phần nguồn vốn không đợc bù trừ lẫn - Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm nh TK liên quan đến dự phòng, TK hao mòn TSCĐ TK có số d có, đièu chỉnh giảm cho TK phần tài sản, BCĐKT phải xác định đợc giá trị nên khoản đợc phản ánh bên tài sản ( ghi liền kề cung phần với tiêu đợc điều chỉnh) dới hình thức ghi sè ©m - Mét sè TK lìng tÝnh nh TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá, TK421 - LÃi cha phân phối, thực chất TK phản ánh nguồn vốn nên đợc phản ánh bên nguồn vốn, d Có ghi bỉnh thờng, d Nợ ghi số âm - Đối với tiêu BCĐKT TK có số d Nợ, đợc ghi đơn nên trực tiếp vào số liệu cột cuối kỳ BCĐKT cuối niên độ kế toán trớc để ghi vào cột số đầu nămcăn vào số d TK sổ kế toán liên quan đà khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi tiêu tơng ứng cột cuối kỳ Phơng pháp lập cụ thể tiêu dợc trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT - BTC ngµy 09/10/2002 cđa Bé trëng Bé Tµi ChÝnh 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Bản chất ý nghià BCKQHĐKD BCKQHĐKD BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh mét kú kÕ to¸n cđa doang nghiƯp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác: tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác Thông qua báo cáo biết đợc tình hình kết kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc doanh nghiệp, đồng thời qua phân tích đánh giá tiêu BCKQHĐKD kú kh¸c cho thÊy xu híng ph¸t triĨn ë doanh nghiệp Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 1.3.2.2 Néi dung vµ kÕt cÊu cđa BCKQHĐKD a) BCKQHĐKD gồm nội dung: - Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt đông kinh doanh hoạt đông khác - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc bao gồm thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đợc miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa 1.3.2.3 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCKQHĐKD a) Cơ sở số liệu - BCKQHĐKD kỳ trớc - Các sổ kế toán TK từ loại đến loại TK 133 - thuế GTGT đợc khấu trừ, TK333 - thuế khoản phải nộp nhà nớc - Các tài liệu liên quan khác b) Phơng pháp lập Phần I: - Số liệu để ghi vào cột kỳ trớc báo cáo kỳ lấy từ cột kỳ báo cáo kỳ trớc - Số liêu ghi vào cột kỳ lấy từ TK tổng hợp chi tiết từ loại đến loại TK 421 - lợi nhuận cha phân phèi ”, TK3334 - “thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ” kú - Sè liÖu ghi ë cét “luü kÕ từ đầu năm kỳ tổng số liệu cột luỹ kế từ đầu năm kỳ trớc số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Phần II: Căn chủ yếu vào số liệu BCKQHĐKD kỳ trớc, vào TK cÊp ( chi tiÕt theo tõng lo¹i thuÕ ) TK 333 - thuế khoản phải nộp nhà nớc , TK 338 - phải trả phải nộp khác sổ chi tiết liên quan khác Kế toán tính toán lấy số liệu để ghi vào tiêu phù hợp thuộc phần Phần III: Số liệu dùng để ghi vào phần đợc vào BCKQHĐKD kỳ trớc, kết hợp với số liệu sổ kế toán chi tiết TK133 thuế GTGT đợc khấu trừ , TK 3331 - thuế GTGT hàng hoá dịch vụ,và tài liệu liên quan khác để tính toán, ghi vào tiêu phù hợp phần Phơng pháp lập cụ thể tiêu dợc trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 Bộ trëng Bé Tµi ChÝnh 1.3.3 Lu chun tiỊn tƯ 1.3.3.1 Bản chất ý nghĩa BCLCTT LCTC BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào BCLCTT, ngời sử dụng đánh giá đợc khả tạo tiền, biết động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệpvà dự đoán đựoc luồng tiền kỳ tiÕp theo 1.3.3.2 Néi dung vµ kÕt cÊu cđa BCLCTT a) Néi dung BCLCTT gåm phÇn: - Lu chun tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn dòng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: phản ánh toàn dòng tiền thu chi liên quan trực tiếp đến hoạt ®éng ®Çu t cđa doanh nghiƯp - Lu chun tiỊn từ hoạt động tài chính: phản ánh toàn dòng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp b) Kết cấu:Phù hợp với nội dung BCLCTT đợc kết cấu thành phần: - Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.3.3.3 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCLCTT 10 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Tổng hợp số liệu mà số : mà sè 211, m· sè 214, m· sè 217 ®Ĩ ghi sè tiỊn 51.378.366.203 ®ång (Trong ®ã m· sè 214, m· số 217 số liệu) Tài sản cố định hữu hình (mà số 211) Tổng hợp số liệu cđa m· sè 212, m· sè 213 ®Ĩ ghi sè tiền 51.378.366.203 đồng ( mà số 213 đợc ghi số âm ) - Nguyên giá (mà số 212) Căn số d Nợ TK 211 " tài sản cố định hữu hình "trên sổ để ghi số tiền 94.901.491.103 đồng - Giá trị hao mòn luỹ kế (mà số 213) Căn số d Có TK 2141 " hao mòn TSCĐ hữu hình" sổ để ghi số tiền 43.523.124.900 đồng II Đầu t tài dài hạn (mà số 220) Tổng hợp số liệu m· sè: m· sè 221, m· sè 222, m· sè 228, mà số 229 để ghi vào số tiền 2.178.719.000 ®ång ( Trong ®ã m· sè 222, m· sè 228, mà số 229 số liệu ) Đầu t chứng khoán dài hạn( mà số 221) Căn số d Nợ TK 221 " Đầu t chứng khoán dài hạn" sổ để ghi số tiền 2.178.719.000 đồng III Chi phí xây dựng dở dang (mà số 230) Căn số d Nợ TK 244 " Chi phí xây dựng dở dang " sổ để ghi số tiền 3.571.330.922 đồng Tổng cộng tài sản (mà số 250) Căn vào số liệu tổng hợp từ mà số 100 m· sè 200 ®Ĩ ghi sè tiỊn: 115.754.788.159 ®ång * Phần nguồn vốn A - Nợ phải trả (mà số 300) Tổng hợp số liệu từ mà số: m· sè 310, m· sè 320, m· sè 330 ®Ĩ ghi số tiền 53.789.069.933 đồng I Nợ ngắn hạn ( mà số 310) Tổng hợp số liệu từ mà sè: m· sè 311, m· sè 312, m· sè 313, m· sè 314, m· sè 315, m· sè 316, m· số 317, mà số 318 để ghi số tiền 42.190.130.631 đồng (trong mà số 312 số liệu) Vay ngắn hạn ( mà số 311) 33 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Căn số d Có TK 311 " Vay ngắn hạn" sổ để ghi số tiền 20.981.322.796 đồng Phải trả cho ngời bán ( mà số 313) Số liệu ghi vào tiêu tổng hợp d Có sổ kế toán chi tiết TK 331 " Phải trả cho ngời bán " mở theo ngời bán ghi số tiền 10.180.676.071 đồng (xem phụ lơc) Ngêi mua tr¶ tiỊn tríc (m· sè 314) Số liệu ghi vào tiêu tổng hợp d Có sổ kế toán chi tiết TK 131 " Phải thu khách hàng " mở theo khách hàng ghi số tiền 118.990.252 đồng (xem phụ lục) Thuế khoản phải nộp nhà nớc(mà số 315) Căn số d Có TK 333 " Thuế khoản phải nộp nhà nớc " sổ để ghi số tiền 315.020.592 đồng Phải trả công nhân viên (mà số 316) Căn số d Có TK 334 " Phải trả công nhân viên " sổ để ghi số tiền 5.124.498.663 đồng Phải trả đơn vị nội ( mà số 317) Căn số d Có TK 336 " Phải trả nội " sổ ®Ĩ ghi sè tiỊn 1.591.276.043 ®ång Ph¶i tr¶, ph¶i nộp khác ( mà số 318) Căn số d Có TK 338 " Phải trả phải nộp khác " sổ để ghi số tiền 3.878.346.214 đồng II Nợ dài hạn (mà số 320) Là tiêu tổng hợp mà số: mà số 321, mà số 322 để ghi số tiền 11.108.849.000 đồng (Trong ®ã m· sè 322 kh«ng cã sè liƯu) Vay dài hạn (mà số 321) Căn số d Có TK 341 " Vay dài hạn" sổ để ghi số tiền 11.108.849.000 đồng III Nợ khác ( mà số 330) Tổng hợp mà số: mà sè 331, m· sè 332, m· sè 333 ®Ĩ ghi số tiền 490.090.302 đồng ( Trong mà số 332, m· sè 333 kh«ng cã sè liƯu) Chi phí phải trả (mà số 331) Căn số d Cã cđa TK 335 " Chi phÝ ph¶i tr¶ " sổ để ghi số tiền 490.090.000 đồng 34 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 B - Ngn vèn chđ së h÷u ( m· sè 400) Số liệu ghi vào tiêu tổng hợp tõ sè liƯu cđa c¸c m· sè: m· sè 410, mà sô 420 với số tiền 61.965.718.226 đồng I Nguồn vốn quỹ ( mà số 410) Tổng hợp m· sè: m· sè 411, m· sè 412, m· sè 413, m· sè 414, m· sè 415, m· sè 416, mà số 417 để ghi vào số tiền 61.671.662.454 đồng (trong mà số 412, mà số 413, mà sè 415, m· sè 417 kh«ng cã sè liƯu ) Nguồn vốn kinh doanh ( mà số 411) Căn cø sè d Cã cña TK 411 " Nguån vèn kinh doanh " sổ để ghi số tiền 61.005.697.409 đồng Quỹ đầu t phát triển (mà số 414) Căn số d Có TK 414 " Quỹ đầu t phát triển " sổ để ghi số tiền 189.794.184 đồng Lợi nhuận cha phân phối ( mà số 416) Căn số d Có TK 421 " Lợi nhuận cha phân phối " sổ để ghi số tiền 476.170.861 đồng II Nguồn kinh phí, quỹ khác ( mà số 420) Là tiêu tổng hợp mà số: mà số 421, m· sè 422, m· sè 423, m· sè 424, m· sè 427 ghi sè tiỊn 294.055.772 ®ång ( Trong ®ã m· sè 421, m· sè 423, m· sè 427 số liệu) Quỹ khen thởng phức lợi (mà số 422) Căn số d Có TK 431 " Quỹ khen thởng phúc lợi " sổ để ghi số tiền 194.055.772 đồng Nguồn kinh phí ngiệp (mà số 424) Tổng hợp m· sè: m· sè 425, m· sè 426 ®Ĩ ghi số tiền 100.000.000 đồng (Trong mà số 425 không cã sè liÖu ) - Nguån kinh phÝ sù ngiÖp năm (mà số 426) Căn số d Có TK 4612 " Kinh phí nghiệp năm " sổ để ghi số tiền 100.000.000 đồng Tỉng céng ngn vèn (m· sè 430) Tỉng hỵp sè liệu từ mà số 300 mà số 400 đê ghi vào tiêu số tiền 115.754.788.159 đồng * Các tiêu bảng Phần gồm có 07 tiêu: 35 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Phơng pháp lập cụ thể: - Cột "số đầu năm" lấy số liệu từ cột "số cuối kỳ" phần BCĐKT năm 2001 để ghi vào tiêu tơng ứng - Cột "số cuối kỳ" lấy số d nợ Tk BCĐKT sổ để ghi vào tiêu tơng ứng Tại công ty vận tải thuỷ I không phát sinh ngiệp vụ liên quan đến tiêu bảng Trong trình lập BCĐKT để đảm bảo tính xác, đầy đủ số liệu BCĐKT, kế toán tỏng hợp nhân viên kế toán khác công ty tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với bảng cân đối số phát sinh, sổ kế toán công ty với số liệu kế toán bên có liên quan nh: số d cuối kỳ ngân hàng, sổ công nợ với khách hàng, sổ công nợ với ngời bán Công việc kiểm tra cho thấy sai khác sổ Sau BCĐKT đợc lập xong, kế toán lại kiểm tra đối chiếu số liệu BCĐKT với sổ kế toán tài liệu liên quan khác, kết cho thấy BCĐKT năm 2002 công ty vận tải thuỷ I đà lập khớp, đầy đủ 2.2.2.2 Kết hoạt động kinh doanh 2.2.2.2.1 Kết cấu sở số liệu Công ty vận tải thuỷ I lập BCKQHĐKD theo mẫu biểu quy định nhà nớc ( Mẫu số B02- DN) Theo BCKQHĐKD công ty đợc kết cấu làm phần: - Phần I: LÃi, lỗ : Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo - Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc:Phản ánh tình hình thực nghÜa vơ víi nhµ níc vỊ th, phÝ, lƯ phÝ khảon phải nộp khác - Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa Cơ sở số liệu: - BCKQHĐKD kỳ trớc - Căn vào sổ kế toán kỳ dùng cho TK từ loại đến loại TK 133 " Thuế GTGT đợck khấu trừ ", TK 333 " Thuế khoản phải nộp nhà nớc " 36 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 - Các tài liệu liên quan khác * Phần I: LÃi lỗ - Số liệu ghi vào cột "kỳ trớc" báo cáo kỳ vào số liệu ghi cột " kỳ " báo cáo kỳ trớc theo tiêu phù hợp - Số liệu ghi vào cột "luỹ kế từ đầu năm" đợc vào số liệu ghi cột "luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ trớc (+) số liệu ghi cột kỳ Kết tìm đợc ghi vào cột "luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ theo tiêu phù hợp - Cột "kỳ này" BCKQHĐKD kỳ đợc lập nh sau: Tổng doanh thu (mà số 01) Căn vào luỹ kế phát sinh có TK 511 "doanh thu bán hàng " kỳ báo cáo để ghi sè tiỊn 23.482.440.448 ®ång.(xem phơ lơc) Trong ®ã doanh thu hàng xuất số liệu Các khoản giảm trừ (mà số 03) Tổng hợp số liệu từ c¸c m· sè: m· sè 05, m· sè 06, m· số 07 khoản giảm trừ vào tổng doanh thu kỳ Tuy nhiên khoản giảm trừ kỳ không phát sinh Doanh thu (mà số 10) Số liệu ghi vào tiêu lấy số liÖu ë m· sè 01 trõ (-) sè liÖu ë mà số 03 đợc số tiền 23.482.440.448 đồng 2.Giá vốn hàng bán (mà số 11) Căn vào luỹ kế phát sinh Có TK 632 " Giá vốn hàng bán " đối ứng với bên Nợ TK 911 " Xác định kết " để ghi vào số tiền 7.849.232.730 đồng.(xem phụ lục) Lợi nhuận gộp (mà số 20) Chỉ tiêu phản ánh số chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán phát sinh kú vËy sè liƯu ghi vµo chØ tiêu lấy hiệu số liệu mà số 10 trõ (-) sè liƯu ë m· sè 11, sè tiỊn 15.633.207.718 đồng Chi phí bán hàng ( mà số 21) Tổng hợp số phát sinh Có TK 641 " chi phí bán hàng " số phát sinh Cã cđa TK1422 "Chi phÝ chê kÕt chun "(chi tiết phần chi phí bán hàng) đối ứng với bên nợ TK 911 để ghi vào số tiền 13.889.337.819 ®ång.(xem phơ lơc) Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp ( mà số 22) 37 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Tổng hợp số phát sinh Cã cđa TK 642 " chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp " số phát sinh Có TK1422 "Chi phí chờ kết chuyển "(chi tiết phần chi phí quản lý doanh nghiệp) đối ứng với bên nợ TK911 ®Ĩ ghi vµo sè tiỊn 1.517.213.994 ®ång.(xem phơ lơc) Lợi nhuận từ hoạt đọng kinh doanh (mà số 30) Chỉ tiêu đợc tính băng cách lấy số liƯu ë m· sè 20 trõ (-) tỉng sè liƯu mà số 21 mà số 22 để ghi vào số tiền 226.655.905 đồng Thu nhập hoạt động tài (mà số 31) Căn vào luỹ kế phát sinh Nợ TK 711 " Thu nhập hoạt động tài " đối ứng với bên Có TK 911 " Xác định kết " để ghi vào số tiền 36.587.630 đồng.(xem phụ lục) Chi phí hoạt động tài ( mà số 32) Chỉ tiêu không phát sinh kỳ báo cáo Lợi nhuận từ hoạt động tài (mà số 40) Phản ánh số chênh lẹch số thu nhập chi phí hoạt động tài chính.Do vậy, số liệu để ghi vào tiêu lây số liệu mà số 31 trừ (-) số liệu mà số 32 đợc số tiền 36.587.630 đồng 10 Các khoản thu nhập bất thờng ( mà số 41) Căn vào luỹ kế phát sinh Nợ TK 721 " Thu nhập hoạt ®éng bÊt thêng " ®èi øng víi bªn Cã cđa TK 911 " Xác định kết " để ghi vào số tiền 403.367.745 đồng.(xem phụ lục) 11 Chi phí bất thờng (mà số 42) Căn vào luỹ kế phát sinh Có TK 821 " Chi phí hoạt động bất thờng " đối ứng với bên Nợ TK 911 " Xác định kết " để ghi vào số tiền 428.224.200 đồng.(xem phụ lục) 12 Lợi nhuận bất thờng (mà số 50) Phản ánh số chênh lệch số thu nhập chi phí hoạt động bất thờng Do vậy, số liệu để ghi vào tiêu nµy lÊy sè liƯu ë m· sè 41 trõ (-) số liệu mà số 42 đợc số tiền (-24.856.455) ®ång 13 Tỉng lỵi nhn tríc th (m· sè 60) Tổng hợp số liệu từ mà số: mà số 30, m· sè 40, m· sè 50 ghi 238.387.080 ®ång 14 Th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nép (m· sè 70) 38 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Căn số phát sinh bên có TK 3334" thuÕ thu nhËp doanh ngiÖp"trõ sè thuÕ TNDN đợc giảm trừ vào số phải nộp số chêng lệch số thuế TNDN tạm phải nộp theo thông báo quan thuế ghi số tiền 59.596.770 đồng 15 Lợi nhuận sau thuế (mà số 80) Phản ánh tổng lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiƯp sau trõ th thu nhËp doanh nghiƯp ph¶i nộp ghi số tiền 178.790.310 đồng * Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc - Cột " Số phải nộp đầu kỳ":Lấy số liệu từ cột "Số phải nộp cuối kỳ " tên báo cáo KQHĐKD năm 2001 để ghi vào tiêu tơng ứng - Cột "số phát sinh kỳ" ®ỵc lËp thĨ nh sau: I Th (m· sè 10) Tổng hợp số liệu từ sổ kế toán chi tiết TK 333 " Thuế khoản phải nộp nhà nớc" Tại thời điểm 31/12: số phát sinh có ghi cột "số phải nộp " số tiền 272.818.839 đồng, Số phát sinh Nợ đối ứng với bên có TK 111, TK112 (Chi tiết theo loại thuế )ghi vào cột 5"số đà nộp "số tiền 275.312.712 ®ång (m· sè 10 = m· sè 11+m· sè 12+m· sè 13+m· sè 14+m· sè 15+m· sè 16+m· sè 17+m· sè 18+m· sè 19+m· sè 20) Trong ®ã m· sè 12,m· sè 13,m· sè 14,m· sè 16,m· sè 18,m· sè 19,m· sè 20 kh«ng cã sè liƯu Th GTGT hàng bán nội địa (mà số 11) Số liệu lập tiêu số phát sinh TK 33311" Thuế GTGT đầu ra": Số phát sinh có ( đà giảm trừ vào số thuế lợng hàng giảm giá năm) ghi vào cột số tiền 202.848.069 đồng, số phát sinh Nợ đối ứng với bên có TK 111, TK112 ghi vµo cét sè tiỊn 181.234.742 đồng (chi tiết thuế GTGT hàng bán nội địa) ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (m· sè 15) Sè liÖu ghi vào tiêu số phát sinh bên có TK3334" Thuế TNDN": số phát sinh có (đà trừ số thuế TNDN đợc giảm trừ) dêghi số tiền 59.596.770 đồng vào cột "số phải nộp", số phát sinh Nợ đối ứng với bên có TK421"Lợi nhuận cha phân phối" ghi vào cột số tiền 59.596.770 đồng Thuế tài nguyên ( mà số 17) Số liệu ghi vào cột "số phải nộp kỳ" đợc vào số phát sinh bên có TK3336 " thuế tài nguyên "trên sổ ghi số tiền 10.374.000 đồng, 39 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 sè liƯu ghi vµo cét " số đà nộp " đợc vào số phát sinh bên Nợ TK3336 "thuế tài nguyên" ghi số tiền 34.481.200 đồng II Các khoản phải nộp khác (m· sè 30) kh«ng cã sè liƯu Tỉng céng (m· số 40)Tổng hợp số liệu từ mà số 10 mà số 30 để ghi vào cột tơng ứng Cét sè tiỊn 272.818.839 ®ång , cét sè tiền 275.312.712 đồng - Cột "luỹ kế từ đầu năm": + Cột số "số phải nộp" báo cáo kỳ đợc vào số liệu cột "số phải nộp luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ trớc cộng số liệu ghi cột "số phải nộp kỳ này" kết tìm đợc ghi vào tng tiêu phù hợp + Cột số "số đà nộp luỹ kế từ đầu năm" báo cáo kỳ đợc vào số liƯu ghi ë cét "sè ®· nép l kÕ từ đầu năm" báo cáo kỳ trớc cộng víi sè liƯu ghi ë cét "sè ®· nép kỳ " báo cáo kỳ Kết tìm đợc ghi vào tiêu phù hợp Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, Thuế GTGT đợc hoàn lại, Thuế GTGT đợc giảm,Thuế GTGT hàng bán nội địa Nội dungvà phơng pháp lập tiêu ghi vào cột "Luỹ kế từ đầu năm" đợc vµo sè liƯu ghi ë cét "L kÕ tõ đầu năm" cảu báo cáo kỳ trớc cọng số liệu ghi cột "kỳ này" báo cáo kỳ này, kết tìm đợc ghi vào tiêu phù hợp Nội dung phơng pháp lập tiêu ghi cột "kỳ này"nh sau: I Thuế GTGT đợc khấu trừ Số thuế GTGT dợc khấu trừ đầu kỳ(mà số 10) Số liệu để ghi vào tiêu đợc vào số d Nợ đầu kỳ TK 133"Thuế GTGT đợc khấu trừ" (hoặc vào số liệu ghi tiêu có mà số 17 báo cáo kỳ trớc ) Chỉ tiêu số liệu Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh (mà số 11) Số liệu ghi vào tiêu đợc vào số phát sinh bên nợ TK 133 " Thuế GTGT đợc khấu trừ " kỳ ghi số tiỊn 1.707.717.235 ®ång Sè th GTGT ®· khÊu trõ, đà hoàn lại, thuế GTGT hàng mua trả lại không đợc khấu trừ (mà số 12) 40 Luận văn tèt nghiƯp Ph¹m Ngäc Ba K37 - 21.16 Sè liƯu ghi vào tiêu đợc vào phát sinh bên Có TK133" Thuế GTGT đợc khấu trừ" kỳ để ghi vào số tiền 1.707.717.235 đồng Mà sè 12 = m· sè 13 + m· sè 14 + m· sè 15 + m· sè 16 (trong ®ã m· sè 14, m· sè 15, m· sè 16 kh«ng cã sè liƯu) - Sè th GTGT ®· khÊu trõ ( mà số 13) Căn số phát sinh Có TK133 đối ứng với bên Nợ TK3331"Thuế GTGT phải nộp kú" ®Ĩ ghi sè tiỊn 1.707.717.235 ®ång Sè thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại cuối kỳ(mà số 17) Chỉ tiêu phản ánh thuế GTGT đầu vào cón đợc khấu trừ, số thuế GTGT đợc thông báo cho hoàn lại nhng NSNN cha hoàn trả đến cuối kỳ Căn số d nợ TK133 cuối kỳ báo cáo ghi số tiền đồng.( mà sè17= m· sè 10+ m· sè 11- m· sè 12) II Thuế GTGT đợc hoàn lại Chỉ tiêu số liệu III Thuế GTGT đợc miễn giảm Chỉ tiêu số liệu 2.2.2.3 Thuyết minh báo cáo tài 2.2.2.3.1 Cơ sở số liệu - Các sổ kế toán tổng hợp chi tiết - BCĐKT năm 2002 - BCKQHĐKD năm 2002 - TMBCTC năm 2001 2.2.2.3.2 Phơng pháp lập cụ thể TMBCTC công ty gồm 03 phần chính: Phần trình bày đặc điểm hoạt động công ty, Phần giới thiệu vè chế độ kế toán áp dụng công ty, Phần chi tiết số tiêu BCTC Mỗi phần lại chi tiết thành phần nhỏ theo quy định chế độ BCTC hành Cụ thể nh sau:(xem phụ lục) Đặc điểm hoạt động Cty: Nội dung phần trình bày vấn đề sau: Hình thức sở hữu vốn, lĩnh vực kinh doanh, hình thức hoạt động, tổng số công nhân viên, ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh kỳ báo cáo 41 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Chế độ kế toán áp dụng Cty: Nội dung phần trình bày vấn đề sau: Niên độ kế toán, Đơn vị tiền tệ sủ dụng ghi chép ké toán, hình thức sổ kế toán áp dụng Cty,phơng phápkế toán TSCĐ,phơng pháp kế toán hàng tồn kho, phơng pháp tính toán khoản dự phòng, trích lập hoàn nhập dự phòng Chi tiết số tiêu trtong BCTC 3.1 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yếu tố Bằng cách tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuÊt kinh doanh kú b¸o c¸o (chi tiÕt theo tõng u tè chi phÝ) cđa c¸c TK: TK 621,TK 627, TK41, TK642 để ghi vào tiêu phù hợp, sau tổng hợp lại toàn cá chi phí Cụ thể: - Chi phí nguyên liệu vật liệu: 66.028.142.060 đồng - Chi phí nhân công:13.650.208.894 đồng + Tiền lơng khoản phụ cấp:12.348.839.000 đồng + BHXH, BHYT, KPCĐ: 1.301.369.894 đồng - Chi phí khấu hao TSCĐ: 4.028.147.419 đồng - Chi phí dịch vụ mua ngoài:461.828.948 đồng - Chi phí khác tiền:3.178.011.219 đồng - Chi phí bán hàng:1.881.820.319 đồng Tổng cộng:89.225.158.859 đồng 3.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ TSCĐ công ty có TSCĐ hữu hình đợc chia thành loại: Đất, nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý nguyên giá Số liệu ghi vào phần đợc vào số liẹu sổ TK: TK211, TK 213, TK 214 ®èi chiÕu víi sỉ theo dâi chi tiết TSCĐ 3.3 Tình hình thu nhập công nhân viên Chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lơng, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lơng khoản tiền thởng Căn vào tài liệu kế hoạch để lấy số liệu ghi vào cột "kế hoạch" Căn vào số liệu sổ TK334 đối chiếu với sổ chi tiết toán với công nhân viên để ghi vào tiêu tơng ứng cột "thực kỳ này" 42 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Căn vào cét "thùc hiƯn kú nµy" cđa mơc nµy ë TMBCTC năm 2001 để ghi vào cột thực hiên kỳ trớc với tiêu tơng ứng Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm thu nhập công nhân viên 3.4 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Căn số liệu sổ TK: TK 411,TK414, TK415, TK416, TK431, TK441 sổ sổ chi tiết khoản đầu t vào đơn vị khác Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu 3.5 Tình hình tăng, giảm khoản đầu t vào đơn vị khác Số liệu ghi vào tiêu đợc lấy từ Tk:121, 128, 221, 222, 228, 421 sổ sổ kế toán theo dõi đơn vị khác 3.6 Các khoản phải thu phải trả Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả khoản đà hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tợng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để lập phần đợc lấy từ sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả Giải thích thuyết minh số tình hình kết kinh doanh 4.1 Cơ cấu tổ chức công ty Giới thiệu qua cấu tổ chức công ty bao gồm: Ban giám đốc, phòng ban, tổ sản xuất, phụ trợ sản xuất phục vụ 4.2 Tình hình kết kinh doanh Trình bày số tiêu doanh thu (chi tiết theo lĩnh vực hoạt động), số sản phẩm (chủ yếu), lÃi, tiền lơng bình quân, tổng số lao động, thu nộp ngân sách(chi tiết theo khoản phải nộp) Tài liệu để lập phần lấy từ BCKQHĐKD phận, BCKQHĐKD toàn công ty, tài liệu lao động tiền lơng 4.3 Tình hình xây dựng Căn vào tình hình thực tế công tác xây dựng công ty năm tài liệu liên quan để đánh giá khái quát Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động công ty Tính toán đa số tiêu phản ánh cấu tài sản cấu nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời, lÃi tiền vay Tài liêu lập mục 43 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 BCĐKT, BCKQHĐKD, số liệu mục TMBCTC năm 2001 để ghi vào tiêu tơng ứng 2.2.3 Tổ chức công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I Trớc Cty không coi trọng đến việc phân tích BCTC Điều đà dẫn đến hành loạt định sai lầm cho cty nh đối tợng khác sủ dụng thông tin doanh nghiêp cung cấp, hậu gây thiệt hại cho thân họ tổn thất lớn cho kinh tế Hiện công tác phân tích BCTC đà đợc coi trọng ngày trở thành công cụ quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu t định kinh tế Qua tìm hiểu thực tế công ty vận tải thuỷ I đợc biết năm gần công ty đà tiến hành phân tích BCTC Kết bớc đầu công tác thể qua lớn mạnh công ty năm qua khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng, góp phần định việc ổn định SXKD, tăng cờng công tác quản lý, lành mạnh hoá công tác quản lý Việc phân tích BCTC thờng đợc tiến hành vào cuối quý, cuối năm phòng tài vụ đảm nhiệm Công ty vận tải thuỷ I tổ chức phân tích BCTC mặt sau: 2.2.3.1 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn Để có đợc thông tin khái quát tình hình tài công ty khả quan hay không, trớc hết phòng tài vụ dựa vào số liệu BCĐKT để tính toán phân tích biến động tài sản, nguồn vốn Mục đích việc phân tích tài sản nhằm thấy đợc quy mô kinh doanh đợc mở rộng hay thu hẹp, đồng thời qua cấu tài sản để đánh giá trình độ quản lý tài sản công ty Phân tích nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ mặt tài công ty nh mức độ tự chủ SXKD Việc phân tích đợc thực cách lập bảng phân tích dạng so sánh Sau tìm nguyên nhân dẫn đến biến động để giải trình sau chuyển kết lên cho ban giám đốc.(xem phụ lục) 2.2.3.2 Phân tích tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Nội dung đợc phân tích thông qua bảng phân tích tài sản nguồn vốn (phần nguồn vốn chủ sở hữu).qua thấy đợc tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu 44 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Phần trình bày thuyết minh BCTC chủ yếu sâu giải thích việc nguồn vốn chủ sở hữu tăng phận có tăng giảm (xem phụ lục) - Nguồn vốn kinh doanh tăng, giảm do: + Sáp nhập cảng Hoà Bình: 22.219.177.417 đồng + Cổ phần hoá XN khí vận tải Hà Nội.200.959.000 đồng Quỹ khen thởng phúc lợi giảm : chi ủng hộ quan đoàn thể, chi thởng, trợ cấp khó khăn, trợ cấp lao động, chi thởng tết nguyên đán, chi tham quan, nghỉ mát, chi cho thi đấu cầu lông, bóng bàn nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên 2.2.3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch SXKD Cuối quý, cuối năm phong tài vụ vào BCKQHĐKD đà lập tài liệu kế hoạch công ty để phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu kinh tế đề Qua thấy đợc thực tế công ty có đạt đợc mức kế hoạch đề hay không để làm sở lập kế hoạch kỳ tới có hớng phấn đấu tơng lai 2.2.3.4 Phân tích công nợ Việc phân tích công nợ công ty vận tải thuỷ I đợc thực cách tính toán lập bảng bao gồm hai phần: khoản phải thu khoản phải trả đồng thời rõ có khoản hạn toán, khoản tranh chấp khả toán môĩ khoản phải thu, phải trả đợc theo dõi riêng cho đối tợng, thời gian phát sinh, số tiền( chia có khả thu đợc, khả thu đợc, coa khả trả đợc, khả trả đợc, lý khả thu đợc hay trả đợc (xem phụ lục) Phần thuyết minh lời: Trong năm công ty vận tải thuỷI thực theo dõi công nợ sát sao,chi tiết đến khách hàng,từng khoản phải thu, phải trả Đối với công nợi phải thu, công ty tích cực đôn đốc thu hồi, tránh tình trạng thất thoát vốn năm khoản nợ qua hạn, đến hạn nhỏ tầm kiểm soát công ty, khoản tranh chấp khả toán Đối với công nợ phải trả công ty toán sòng phẳng nhằm tạo uy tín kinh doanh khoản nợ phải trả đà đến hạn nhng nhỏ, không đáng kể so với tiềm lực tài công ty 45 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 2.2.3.5 Phân tích tình hình thu nhập công nhân viên Căn vào tài liệu kétoán lao động tiền lơng, phòng tài vụ tiến hành phân tích tình hình thu nhập công nhân viên nọi dung phân tích đợc thể cách tính toán số liệu lập bảng phân tích (xem phụ lục) Sau dựa vào bảng phân tích tình hình cụ thể cảu công ty để giải thích biến động năm Tổng quỹ lơng tăng 1.092.513.000 đồng so với năm 2001 Thu nhập bình quân nhân viên công ty tăng từ 1.149.543 đồng/ngời/tháng lên 1.261.150 đồng/ngời/tháng Từ kết cho thấy công ty trì mức lơng thu nhập ổn định mà tăng cao cho công nhân viên đảm bảo cho họ sống ổn định điều tạo niềm tin công nhân viên công ty tình hình SXKD công ty đồng thời động viên khuyến khích họ tích cực công việc tăng hiệu làm việc gắn bó với công ty 2.2.3.6 Phân tích số tiêu tài tổng hợp Công ty vËn t¶i thủ I sư dơng mét sè chØ tiêu tài tổng hợp phản ánh: Bố trí cấu tài sản nguồn vốn, khả toán, tû st sinh lêi,t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ víi nhà nớc để đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh cảu công ty năm báo cáo (xem phụ lục) phần đánh giá lời nh sau: Năm 2002 Tỷ trọng TSLĐ tăng mạnh 15.46% tơng ứng với tỷ lệ TSCĐ giảm 15.46% Nợ phải trả giảm 11.37% tơng ứng với tỉ lệ tăng nguồn vốn chủ sở hữu Các hệ số khả toán, tiêu tỷ suất tăng Qua tiêu thấy tăng trởng, phát triển công ty Nợ phải trả giảm tơng ứng với NVCSH tăng thể tự chủ công ty hoạt động kinh doanh cành tăng hệ số khả toán tiêu tỷ suất tăng chứng tỏ hớng SXKD Cty đắn Điều tiêu tài mà đợc phản ánh tất tiêu trên: biến động tài sản nguồn vốn, tinh hình tăng giảm NVCSH, tình hình thực kế hoạch kinh doanh, công nợ,tình hnhf thu nhập công nhân viên 46 Luận văn tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 Chơng Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1 Đánh giá công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1.1 Những u điểm Nhìn chung, công ty vận tải thuỷ I đà chấp hành tốt quy định nhà nớc tổ chức lập BCTC Những năm gần công ty bắt đầu quan tâm tới việc tổ chức phân tích BCTC, triển khai thực công tác đà thu đợc kết định 3.1.1.1 Về tổ chức lập BCTC Để giúp cho công tác lập BCTC đợc nhanh chóng,thuận tiện đồng thời đảm bảo cho hệ thống BCTC có chất lợng hữu ích với ngời sử dụng, công ty vận tải thuỷ I đề cao vai trò công tác chuẩn bị.Đến thời điểm 31/12/2002, BCTC năm công ty đà t sẵn sàng đợc lập Mọi số liệu, tài liệu liên quan đợc thu thập, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp độ tin cậy, nhân viên ké toán có nghiệp vụ chuyên môn cao nên dễ dàng đảm đơng công việc theo phân công, phân nhiệm, thiết bị máy móc điề kiện hỡ trợ khác đợc chuẩn bị chu đáo Thêm vào phong cách động, thái độ nhiệt tình nhân viên công việc hợp tác với phòng ban khác nhịp nhàng đà góp phần nâng cao hiệu công tác lập BCTC Tới ngày 15/01/2003 tất BCTC công ty đợc lập hoàn chỉnh Phòng tài vụ tiến hành kiểm tra,đối chiếu lần cuối hoàn tất thđ tơc ph¸p lý cho BCTC (ngêi lËp biĨu, KÕ toán trởng, Giám đốc ký xác nhận đóng dấu công ty) Hệ thống BCTC công ty đợc lập quy định chế độ BCTC hành (Chế độ BCTC ban hành theo định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 trởng Bộ tài chính), đợc trình bày sẽ, rõ dàng đóng thành quyển, ghi rõ nơi nhận báo cáo báo cáo bắt buộc nhà nớc BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC công ty lập gửi kèm theo hệ thống BCTC c¸c b¸o c¸o sau: - B¸o c¸o b»ng lêi vỊ kết SXKD năm 2002 47 ... định đối tợng sử dụng .Tài liệu chủ yếu phân tích tài hệ thống BCTC doanh nghiệp, nói cách khác phân tích BCTC phận phân tích tài Thông qua phân tích tài nói chung phân tích BCTC nói riêng, đối... pháp - Kết luận, kiến nghị 1.4.5.4 Lập báo cáo phân tích: Kết thúc công tác phân tích cần phải lập báo cáo phân tích, trình bày đánh giá chủ yếu tài doanh nghiệp, nguyên nhân đà ảnh hởnh tích cực... Bé trëng Bộ Tài Chính 1.4 Phân tích BCTC doanh nghiệp 1.4.1 Sự cần thiết phân tích BCTC Phân tích tài đựoc hiểu trình xử lý số liệu, thông tin tài nhằm đánh giá có hệ thống tài doanh nghiệp, tìm