Nguyễn Hồng Thắng Khoa Tài chính nhà nước, UEH PHÂN TÍCH TỔNG THỂ Nội dung A. Tóm tắt các sắc thuế chính tại Việt Nam. B. Phạm vi tác động của thuế (Tax incidence). C. Phân tích tác động kinh tế - Mô hình cân bằng từng phần. (Partial equilibrium models) - Mô hình cân bằng tổng thể. (General equilibrium models) D. Độ co giãn và độ nổi của thuế E. Đường cong Laffer (Laffer Curve). A. TÓM TẮT NHỮNG SẮC THUẾ CHÍNH TẠI VIỆT NAM Thuế nhập khẩu Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Tổng chi, tổng thu NSNN và thuế tại Việt Nam, từ 2003 đến 2008 Nguồn: www.mof.gov.vn/Công khai NSNN/Số liệu quốc tế Tỷ trọng sáu loại thuế lớn trong tổng số thuế, 2004-2008 Nguồn: www.mof.gov.vn Cơ cấu thuế Việt Nam, 2008 Cơ cấu thuế Việt Nam, 2006 Thuế nhập khẩu  Là loại thuế đánh vào:  Hàng hóa nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam.  Hàng hóa từ khu phi thuế quan đưa vào thị trường trong nước.  Có số thu đứng thứ 3 sau thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.  Gắn liền với thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu. Cách tính thuế nhập khẩu  Tính theo thuế suất tỉ lệ (%)  Tính theo mức thuế tuyệt đối ($) Hai phương pháp tính thuế: Tính thuế nhập khẩu theo thuế suất tỉ lệ Thuế nhập khẩu = Số lượng hàng nhập khẩu Giá tính thuế Thuế suất (%) của thuế nhập khẩu × × [...]... TẾ của thuế  Khi một sắc thuế được ban hành, người nào cuối cùng phải chuyển giao một phần thu nhập thực của mình cho chính phủ?  Nghiên cứu tác động kinh tế của thuế là tìm cách phân tích gánh nặng của thuế cuối cùng đổ lên tầng lớp dân cư nào?  Tác động kinh tế của thuế ≅ Ảnh hưởng của một sắc thuế cụ thể đến phân phối phúc lợi kinh tế phân phối thu nhập thực  Xét cho cùng, gánh chịu thuế khơng... đến 15 chỗ, kể cả lái xe, có dung tích xi lanh động cơ: Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax)  Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế đánh vào 8 mặt hàng tại khâu sản xuất hoặc nhập khẩu và 5 dịch vụ  Thuế tiêu thụ đặc biệt khơng thay thế cho các sắc thuế khác  Thuế suất cao và nhiều mức  Cấu thành trong chi phí của sản phẩm → giá tính thuế của các sắc thuế khác  Thuế gián thu  Mục tiêu:   Gia tăng... của thuế (tt) Cách thức chính phủ dùng thuế: Nâng thuế hiện hành tài trợ cơng chi gia tăng (Cân bằng NS) - Thay thuế này bằng thuế khác (Thuế khác biệt) - Sử dụng thu nhập THUẾ Nguồn của thu nhập Phân phối thu nhập Tác động kinh tế của thuế (tt) Tác động đến Nguồn của thu nhập và Sử dụng thu nhập (Sources and Uses of income)  Ví dụ xét trường hợp thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào thuốc lá ngồi thuế. .. Phương pháp tính Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào = = : Thuế GTGT đầu ra Lượng sp tiêu thụ × – Thuế GTGT đầu vào Giá tính thuế × Thuế suất Là tổng số thuế GTGT ở khâu mua vào phát sinh trong kỳ và được ghi nhận trên các chứng từ: Hóa đơn GTGT, Biên lai thuế do Hải quan cung cấp Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008)  Là loại thuế đánh vào... doanh xổ số Phương pháp tính thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt = Số lượng hàng, dịch vụ tiêu thụ × Giá tính thuế × Thuế suất (%) của thuế ttđb Thuế giá trị gia tăng (Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008)  VAT: Value-Added Tax  Thuế phổ cập  Đánh vào mọi hàng hóa, dịch vụ ln chuyển tại Việt Nam và tính trên phần giá trị gia tăng của chúng  Phổ biến tại Châu Âu và Châu Á  Mỹ... Tác động PHÁP LÝ của thuế  Khi một sắc thuế được ban hành, người nào hay tổ chức nào có trách nhiệm pháp lý chuyển giao số thuế cho chính phủ?  Nói cách khác, nghiên cứu tác động pháp lý của thuế là tìm cách trả lời câu hỏi: Cá nhân hay pháp nhân nào có trách nhiệm khai báo, hồn thành thủ tục và nộp thuế cho cơ quan thuế?  Liên quan đến đối tượng nộp thuế  Đối tượng nộp thuế có thể là cá nhân và/hoặc... bh y tế, bh trách nhiệm = THU NHẬP TÍNH THUẾ × (Thuế suất luỹ tiến từng phần) = THUẾ THU NHẬP CHƯA ĐIỀU CHỈNH – (Thuế được giảm, tax credit) = THUẾ THU NHẬP PHẢI NỘP Biểu thuế đ/v cá nhân cư trú Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền cơng Bậc Phần thu nhập tính thuế/ năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/ tháng (tr.đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60... doanh  Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận kế tốn  Phản ánh hiệu quả của từng đơn vị và của tồn nền kinh tế  Thuế trực thu: đánh vào thu nhập từ vốn (income from capital) Cơng thức tính Thuế TNDN = TN tính thuế × Thuế suất TN tính thuế TN chịu = thuế TN chịu thuế = Doanh thu Quỹ PT khoa học và cơng nghệ Chi phí được trừ TN được miễn thuế Lỗ được kết chuyển Thu nhập + khác Thuế thu nhập cá nhân... của nền kinh tế 4 chủ thể: Government - Capitalists - Land Lords Ở Mỹ, theo Bộ Tài chính, 0,1% của nhóm có thu nhập cao nhất nộp 17,4% tổng thuế liên bang Labourers và 50% của nhóm thu nhập thấp chỉ nộp 3,03% thuế thu nhập cá nhân [Jared Lee] ? ? ? ? PHẠM VI TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ (TAX INCIDENCE) Có hai tác động: -Tác động pháp lý của thuế (Statutory incidence) -Tác động kinh tế của thuế (Economic incidence)...Tính thuế nhập khẩu theo mức thuế tuyệt đối Thuế nhập khẩu Thuế nhập khẩu = Số lượng hàng nhập khẩu Số lượng hàng nhập khẩu × Mức thuế tuyệtt đốii trên Mức thuế tuyệ đố trên đơn vò hàng đơn vò hàng Biểu thuế nhập khẩu tuyệt đối của xe ơ-tơ đã qua sử dụng Mơ tả mặt hàng Mã số Từ 9/2007 Mức thuế (USD) 1 Xe từ 5 chỗ ngồi trở xuống, kể cả lái xe, có dung tích xi-lanh động cơ: - Dưới . Khoa Tài chính nhà nước, UEH PHÂN TÍCH TỔNG THỂ Nội dung A. Tóm tắt các sắc thuế chính tại Việt Nam. B. Phạm vi tác động của thuế (Tax incidence). C. Phân. của thuế E. Đường cong Laffer (Laffer Curve). A. TÓM TẮT NHỮNG SẮC THUẾ CHÍNH TẠI VIỆT NAM Thuế nhập khẩu Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Thuế