Đang tải... (xem toàn văn)
Đề cương chi tiết LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài : Ngành thương mại ngày càng chiếm vị thế quan trọng trong nền kinh tế hội nhập. Nó thực hiện chức năng nối liền sản xuất với tiên dùng. Đ
KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU – PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HỐ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PHÁT HÀNH SÁCH TP.HCM Gio vin hýớng dẫn : Ths Nguyễn Thị Thu Họ v tn sinh vin Ðịa email Ðiện thoại lin lạc : Nguyễn Thị Thanh Thảo : nguyen_thao2304@yahoo.com : 0909.388.644 ~~~~~~~~ Đề cương chi tiết LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài : Ngành thương mại ngày chiếm vị quan trọng kinh tế hội nhập Nó thực chức nối liền sản xuất với tiên dùng Đối tượng kinh doanh ngành thương mại hàng hoá Song khơng phải yếu tố sống cịn tạo nên thương hiệu Nền kinh tế ngày phát triển, công ty mở rộng quy mô hoạt động để thu hút thêm nhiều khách hàng Điều thúc đẩy cơng ty nổ lực tìm kiếm nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất Kinh tế phát triển cao, quy mô hoạt động lớn, khách hàng đông, nhà cung cấp nhiều Với áp lực số lượng địi hỏi cơng tác kế toán khoản phải thu – phải trả phải thật tỉ mỉ không rườm rà để quản lý khoản thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng.Các khoản phải thu – phải trả can phải theo dõi tốt khoản liên quan trực tiếp đến doanh thu chi phí cơng ty Cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả cơng ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM ( FAHASA ) bao gồm nhiều phần hành chi tiết song quan trọng khoản phải thu – phải trả hàng hoá Cách hạch toán, việc theo dõi chi tiết, đối chiếu khoản cơng ty cịn tồn điều chưa phù hợp với chuẩn mực quy định Song điều tạo thuận lợi hay bất lợi cho cơng ty trình bày chi tiết chuyên đề Mục tiêu nghiên cứu vấn đề cần giải : SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa 2.1 Mục tiêu nghiên cứu : GVHD : Nguyễn Thị Thu - Hiểu rõ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn phải thu phải trả công ty cụ thể - Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế đề tài chọn - Đưa nhận xét kiến nghị để đóng góp phần cho phịng kế tốn cơng ty 2.2 Vấn đề cần giải : - Việc hạch toán phải thu- phải trả có điểm chưa hợp lý - Việc tổ chức chứng từ chưa thật chặt chẽ - Việc đánh giá cơng nợ có gốc ngoại tệ - Việc sử dụng tỷ giá hạch toán có phù hợp với chuẩn mực hay khơng Bố cục đề tài : Để có nhin tổng quát chi tiết vấn đề cần giải quyết, chuyên đề tốt nghiệp chia thành phần cụ thể sau : Phần : Giới thiệu tổng quát công ty Trong phần trình bày cách tổng quát lịch sử hình thành phát triển cơng ty; chức nhiệm vụ cơng ty phịng ban Mô tả cách tổ chức máy kế tốn cơng ty : hình thức sổ kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn, Phần : Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu – phải trả Nội dung đưa sở lý thuyết theo quy định hành Phần : Kế toán khoản phải thu – phải trả FAHASA Trình bày công việc thực tế công ty cách hạch tốn, theo dõi, đối chiếu cơng nợ Phần : Một số nhận xét kiến nghị Phần đưa nhận xét từ tổng quát tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty đến nhận xét cụ thể phần hành kế toán mà chuyên đề đề cập.Từ đưa kiến nghị nhằm cải thiện tốt SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu Phương pháp nghiên cứu : Tài liệu tham khảo : Từ lý thuyết Các giảng học trường Đại học Kinh Tế TP.HCM Các chuẩn mực có liên quan đến Phải Thu – Phải trả Từ thực tế Các sổ sách chứng từ công ty PHẦN MỘT : GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT HÀNH SÁCH TP.HCM ( FAHASA ) Lịch sử hình thành trình phát triển : 1.1 Giới thiệu Tên gọi : Công Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM Tên viết tắt: FAHASA Hình thức sở hữu vốn : Cơng ty cổ phần Hình thức kinh doanh : Công ty thương mại Công ty hồn thành việc cổ phần hố đầu năm 2006 hồn thành nghĩa vụ tốn với Nhà Nước 1.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 1.3 Mạng lưới kinh doanh FAHASA thức mắt hoạt động theo chế công ty Cổ Phần với chế tổ chức : hình thàn trung tâm sách, xí nghiệp in, trung tâm băng đĩa nhạc, xe sách lưu động hàng trăm nhà sach nước Chức nhiệm vụ Công Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM 2.1 Chức 2.2 Nhiệm vụ SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu 2.3 Hoạt động cụ thể Cơng Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM - Kinh doanh - Sản xuất - Dịch vụ - Xuất nhập trực tiếp 2.4 Thuận lợi khó khăn Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 3.1 Cơ cấu tổ chức 3.2 Nhiệm vụ phịng ban Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Phát Hành Sách TP.HCM 4.1 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty kế tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ, áp dụng thống cho tổng công ty đơn vị trực thuộc 4.2 Tổ chức máy kế toán 4.2.1 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tổng cơng ty ( Văn phịng cơng ty) định hướng theo dạng tổ chức kế toán phân tán 4.2.2 Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn trung tâm sách đơn vị trực thuộc định hướng theo dạng tổ chức ké toán tập trung 4.3 Trách nhiệm quyền hạn phần hành kế tốn Tại văn phịng cơng ty chủ yếu nhập xuất mặt hàng sách ngoại văn, sách quốc văn, lịch nên kế toán phần hành chi tiết dựa theo tiêu chí mà theo dõi Phòng kế hoạch – tài vụ gồm 10 người, kế tốn trưởng phân cơng phần hành kế tốn cho người sau : Nhân viên : Kế toán trưởng Nhân viên : Kế toán tổng hợp Nhân viên : Kiểm toán nội 4.4 Hệ thống chứng từ sử dụng SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu Các chứng từ kế tốn lập theo mẫu biểu quy định công ty cổ phần thống tiêu thể chứng từ Được áp dụng thống cho toán hệ thống trung tâm nhà sách đơn vị trực thuộc 4.5 Hệ thống tài khoản sử dụng Hiện hệ thống tài khoản công ty sử dụng hệ thống tài khoản sửa chữa bổ sung theo định số 15/2006/QD-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính Ngồi tài khoản trước nay, công ty sử dụng tài khoản : 1385,243, 3385, 347, 821 4.6 Chính sách kế tốn cơng ty - Niên độ kế toán : 01/01- 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam - Tỷ giá chuyển đổi ngoại tệ : Tỷ giá liên ngân hàng phát sinh toán, dùng phương pháp tỷ giá hạch tốn để tính chênh lệch tỷ giá 16000 với USD, 32000 với GBP - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Phương pháp kê khai thường xuyên - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho ghi chép theo giá thực tế, hàng hoá nhập ghi chép theo tỉ giá hạch tốn Giá xuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh - Kế tốn chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp ghi thẻ song song PHẦN HAI : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HOÁ Kế toán khoản phải thu hàng hoá : 1.1 Khái niệm : 1.2 Nội dung nguyên tắc hạch toán khoản phải thu : 1.3 Kế toán chi tiết : 1.4 Kế toán tổng hợp : 1.4.1 Tài khoản sử dụng : 1.4.2 Sơ đồ hạch toán SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa Kế tốn khoản phải trả hàng hố : GVHD : Nguyễn Thị Thu 2.1 Khái niệm : 2.2 Nội dung nguyên tắc hạch toán khoản phải trả : 2.3 Kế toán chi tiết : 2.4 Kế toán tổng hợp : 2.4.1 Tài khoản sử dụng : 2.4.2 Sơ đồ hạch tốn : Các vấn đề có liên quan đến nợ phải thu – phải trả PHẦN BA : KẾ TOÁN PHẢI THU - PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT HÀNH SÁCH TP.HCM Sơ lược hành thức mua bán sách FAHASA : Mua đứt : hình thức mua hẳn, bán hẳn sách với hình thức tốn tốn Ký gửi : hình thức mua bán sách với hình thức tốn bán sách tới đâu tốn tới Trao đổi : hình thức mua bán sách theo thõa thuận hai bên trao đổi loại sách với Phải thu khách hàng 2.1 Khách hàng phân loại khách hàng : Khách hàng công ty phân loại thành : - Các công ty kinh doanh sách , cửa hàng sách thành phố nước - Các trung tâm sách trực thuộc công ty cổ phần phát hành sách TP.HCM - Các khách ngoài, khách mua lẻ Khoản phải thu khách hàng bao gồm : - Phải thu khách hàng bán loại sách SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu - Phải thu khách hàng bán lịch doanh thu hội chợ - Phải thu nội cung cấp sách 2.2 Tổ chức kế tốn phải thu khách hàng cơng ty : 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng : 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng : - Hoá đơn GTGT FAHASA theo công văn số 1279 CT-AC Tổng Cục Thuế (đồng thời xem phiếu xuất kho hàng bán) - Phiếu thu - Phiếu nhập kho sách bị trả lại 2.2.1.2 Kế toán chi tiết khoản phải thu : Nhiệm vụ phòng ban : P kinh doanh nợ P.kho vận Nhập hợp đồng Xuất hàng KT HTK Ghi nhận xuất hàng KT công Ghi nhận nợ Nhập đối tượng Lập HĐ GTGT Nhập liệu liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ : Theo dõi chi tiết : kế toán theo dõi chi tiết theo khách hàng theo mã số mà phịng kinh doanh nghiệp vụ mã hố( Mã hố theo loại khách hàng cơng ty sách khách lẻ) đồng thời kế toán theo dõi theo loại hợp đồng mua bán mua đứt, ký gửi hay trao đổi Minh hoạ cách nhập liệu theo dõi phần mềm 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng : Tài khoản SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thò Thu - 1311 : Phải thu khách hàng xuất bán sách - 1312 : Phải thu khách hàng xuất bán lịch doanh thu hội chợ Sổ sách : - Sổ chi tiết phải thu khách hàng - Sổ tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng 2.2.1.4 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ minh hoạ : - Định khoản xuất kho bán hàng - Định khoản chênh lệch giá trị phiếu nhập kho hoá đơn người bán - Định khoản hàng bán bị trả lại 2.2.2 Kế toán khoản phải thu nội : 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng : - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội ( Hố đơn nội ) 2.2.1.2 Kế toán chi tiết khoản phải thu nội : Kế tốn khơng theo dõi chi tiết theo trung tâm sách có giao dịch với văn phịng cơng ty Trách nhiệm phịng ban quy trình luân chuyển chứng từ tương tự phải thu khách hàng Cuối tháng lập biên đối chiếu công nợ với trung tâm sách 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng : Tài khoản : - 136A : Phải thu nội hàng hoá ( tài khoản vừa theo dõi phải thu phải trả nội bộ) Sổ sách kế toán : 2.2.1.4 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ minh hoạ : Phải trả nhà cung cấp SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa 3.1 Nhà cung cấp phân loại nhà cung cấp GVHD : Nguyễn Thị Thu Phải trả nhà cung cấp phân thành nhóm : - Phải trả nhà cung cấp ngoại văn phải trả nhà cung cấp nước ngoài, hay nước cung cấp sách ngoại văn - Phải trả nhà cung cấp quốc văn làphải trả nhà cung cấp sách quốc văn - Phải trả nhà cung cấp xuất phải trả nhà xuất FAHASA liên kết xuất 3.2 Tổ chức kế toán phải trả nhà cung cấp công ty : 3.2.1 Chứng từ sử dụng : - HĐ GTGT, HĐ thông thường nhà cung cấp - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất trả hàng ( Là HĐ GTGT công ty ) - Tờ khai hải quan xuất nhập hàng hoá - Tờ khai hải quan xuất nhập hàng hoá phi mậu dịch 3.2.2 Kế toán chi tiết khoản phải trả : Nhiệm vụ phòng ban : P.n kinh doanh nợ Nhập hợp đồng P.kho vận Nhập hàng Nhập đối tượng KT HTK KT công Xuất liệu từ mạng nội PKD nhập Ghi nhận nhập hàng Ghi nhận nợ Lập Phiếu nhập kho Nhập liệu liên quan Quy trình luân chuyển chứng từ : Theo dõi chi tiết : kế toán theo dõi chi tiết theo nhà cung cấp theo mã số mà phòng kinh doanh nghiệp vụ mã hoá( Mã hoá theo loại khách hàng công ty sách khách lẻ) đồng thời kế toán theo dõi theo loại hợp đồng mua bán mua đứt, ký gửi hay trao đổi SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo KT Phải thu - Phải trả hàng hóa 3.2.3 Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng : GVHD : Nguyễn Thị Thu Tài khoản : - 331 qv : công nợ quốc văn - 331 nv : Công nợ quốc văn - 331 xb : Công nợ với nhà xuất Sổ sách : - Sổ chi tiết phải trả với nhà cung cấp ( chi tiết nhà cung cấp theo mảng quốc văn, ngoại văn, nhà xuất ) - Sổ tổng hợp chi tiết phải trả nhà cung cấp quốc năn, ngoại văn, nhà xuất 3.2.4 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ minh hoạ : - Định khoản nghiệp vụ mua sách quốc văn, ngoại văn (theo tỷ giá hạch toán), xuất - Định khoản nghiệp vụ toán quốc văn, ngoại văn (theo tỷ giá thực tế ), xuất - Định khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ toán 3.3 Kế toán phải trả nội : 3.3.1 Chứng từ sử dụng : 3.3.2 Tài khoản sử dụng sổ sách sử dụng : 3.3.4 Phương pháp ghi chép số nghiệp vụ minh hoạ : PHẦN BỐN : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Nhận xét chung : Ưu điểm : - Việc phân công nhiệm vụ phần hành kế toán rõ ràng - Đội ngũ kế tốn làm việc nhiệt tình trung thực SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo 10 KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu Chú ý đến cơng tác kiểm sốt nội , tách biệt chức lập HĐ ghi nhận theo dõi nợ Thường xuyên kiểm tra đối chiếu phần hành kế toán trước nộp cúng từ ghi sổ cho kế tốn tổng hợp Những bất cập cịn tồn : - Nhìn chung phịng kế tốn q phụ thuộc nhiều vào phòng nghiệp vụ kinh doanh Khi Phòng kinh doanh giao chứng từ lên ghi nhận phòng kinh doanh giao chứng từ chậm.Việc giao chứng từ lộn xộn chứng từ đánh số thứ tự có lúc khơng liên tục, chứng tù chuyển lên khơng liên hồn dẫn đến việc ghi nhận công nợ chậm trế hàng nhập, xuất mà chưa ghi nhận Phòng kinh doanh kiêm nhiệm nhiều chức : Vừa tìm kiếm nhà cung cấp khách hàng; vừa khai thác lại sách, phận trực tiếp mã hoá khách hàng, nhà cung cấp, hàng hóa; phận lập HĐ, phiếu nhập trực tiếp nhập liệu liên quan đến việc xuất hàng nhập hàng; đồng thời lập phiếu đề nghị toán - Nhân viên kế tốn biết đến phần hành làm Kiến nghị : Giảm bớt cơng việc cho phịng kinh doanh( kiến nghị :tổ chức lại công việc cho phịng ban) - Trong giai đoạn nay, cơng ty trở thành cơng ty cổ phần tính chất cạnh tranh ngày cao việc cung cấp số liệu nhanh chóng ,kịp thời quan trọng.Vì vậy, mặt đào tạo chun mơn hố cần đào tạo phần hành khác để thay trường hợp cần thiết Về chứng từ sổ sách : Nhận xét : Mọi hoạt động xuất hàng khơng có phiếu xuất, lập hố đơn GTGT coi phiếu xuất Về cơng nợ phải thu dựa vào chứng từ HĐ GTGT mà khơng có lệnh bán hàng Kiến nghị SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo 11 KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thị Thu - Lập thêm liên lệnh bán hàng đơn đặt hàng chuyển lên cho kế tốn cơng nợ để dễ đối chiếu có sai sót - Mọi hoạt động xuất hàng nên lập Phiếu xuất kho - Việc lập HĐ, phiếu xuất phải phòng khác lập tránh xuất bán khống Về cơng tác kế tốn phải thu – phải trả : 3.1 Các khoản phải thu : Nhận xét : - Khơng lập dự phịng nợ phải thu khó địi, theo dõi chi tiết nợ khó địi - Số liệu lên bảng cân đối kế tốn khơng phân biệt số dư Nợ SD Có - Thơng tin chi tiết trung tâm không cung cấp cụ thể tháng mà phải chờ đến cuối quý có số liệu cụ thể Kiến nghị : - Nên lập dự phòng nợ phải thu khó địi.(trình bày phương pháp lập dự phịng) - Theo dõi khoản phải thu khoản phải trả theo số dư Nợ khoản có số dư - Theo dõi khoản phải thu - phải trả nội riêng biệt cách mã hóa tài khoản 3.2 Các khoản phải trả : Nhận xét : - Việc toán với nhà cung cấp quốc văn phòng kinh doanh đề nghị phiếu đề nghị tốn sau chuyển lên cho kế toán kiểm tra số dư nhỏ số tốn chấp nhận tốn mà khơng có chứng minh có đến thời hạn tốn chưa - Công nợ ngoại văn ghi nhận theo tỷ giá hạch tốn tính chênh lệch tốn vào thời điểm cuối năm làm doanh thu chi phí tăng giảm đột ngột vào cuối năm SVTH : Nguyeãn Thị Thanh Thảo 12 KT Phải thu - Phải trả hàng hóa Kiến nghị : GVHD : Nguyễn Thị Thu Theo dõi cơng nợ phân loại theo số dư bên Nợ bên Có để dễ dàng lên bảng cân đối kế tốn - Minh họa cách tính chênh lệch tỷ giá hối đoái theo quy định LỜI KẾT Đánh giá tồn q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn phải thu - phải trả công ty Ngày tháng năm Sinh viên thực Giáo viên hướng dẫn Nguyễn Thị Thanh Thảo Ths GVC Nguyễn Thị Thu SVTH : Nguyễn Thị Thanh Thảo 13 ... KT Phải thu - Phải trả hàng hóa GVHD : Nguyễn Thò Thu - Phải thu khách hàng bán lịch doanh thu hội chợ - Phải thu nội cung cấp sách 2.2 Tổ chức kế toán phải thu khách hàng cơng ty : 2.2.1 Kế. .. song song PHẦN HAI : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ VỀ HÀNG HỐ Kế tốn khoản phải thu hàng hoá : 1.1 Khái niệm : 1.2 Nội dung nguyên tắc hạch toán khoản phải thu : 1.3 Kế toán chi tiết...KT Phải thu - Phải trả hàng hóa 2.1 Mục tiêu nghiên cứu : GVHD : Nguyễn Thị Thu - Hiểu rõ cơng tác kế tốn nói chung kế toán phải thu phải trả công ty cụ thể - Khai thác điểm khác lý thuyết