Đang tải... (xem toàn văn)
Luận Văn Tốt nghiệp Hoàn thiện quy trình và phương phát kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty Trách Nghiệm Hữu Hạn kiểm toán và tư vấn ASEAN ( Học Viện Tài Chính)
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH -o0o - Sinh viên: Dương Hoàng Sơn Lớp: CQ55/22.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI Hồn thiện quy trình phương pháp kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean Chuyên ngành Mã ngành Giảng viên hướng dẫn : Kiểm toán : 22 : Th.S Trần Thị Như Quỳnh HÀ NỘI - 2021 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Dương Hoàng Sơn SV: Dương Hoàng Sơn i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Danh mục chữ viết tắt BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài CTCP Công ty cổ phần HTTT Hệ thống thông tin KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NPT Nợ phải trả NVL Nguyên vật liệu PM Perormance Materiality TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SV: Dương Hoàng Sơn ii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Danh mục sơ đồ Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lí cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn ASEAN Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn ASEAN thực SV: Dương Hoàng Sơn iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Danh mục bảng Bảng 2.1: Hiểu biết doanh nghiệp môi trường hoạt động Bảng 2.2: Sơ đồ tổ chức cơng ty Bảng 2.3: Kế hoạch kiểm tốn BCTC Bảng 2.4: Kế hoạch nhân thời gian thực kiểm tốn ASEAN Bảng 2.5: Tìm hiểu chu trình mua hàng toán Bảng 2.6: Đánh giá rủi ro kế hoạch kiểm toán khoản mục phải trả người bán – khách hàng Zhi yue xian Bảng 2.7: Mẫu Thư xác nhận khoản phải trả người bán công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn ASEAN Bảng 2.8: Bảng kiểm tra số dư đầu kì khoản phải trả người bán – khách hàng SLP VIỆT NAM Bảng 2.9: Tổng hợp khoản phải trả người bán đối chiếu với thư xác nhận – khách hàng SLP VIỆT NAM Bảng 2.10: Kiểm tra hóa đơn chưa toán – khách hàng SLP VIỆT NAM Bảng 2.11: Kiểm tra khoản tốn sau ngày khóa sổ - khách hàng SLP VIỆT NAM BẢng 2.12: Kiểm tra số dư cuối kì khoản mục nợ phải trả người bán – Khách hàng SLP SV: Dương Hoàng Sơn iv Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i Danh mục sơ đồ iii Danh mục bảng iv CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả người bán 1.1.2 Đặc điểm, nguyên tắc hạch toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3.1 Mục tiêu khảo sát khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3.2 Nội dung khảo sát khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.3.3 Phương pháp khảo sát khoản mục nợ phải trả người bán 1.2 Khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Asean 1.2.2 Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean: 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán: 1.3.1.1 Tìm hiểu thơng tin đơn vị môi trường hoạt động đơn vị liên quan đến nợ phải trả người bán 1.3.1.2 Tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị nợ phải trả người bán 10 1.3.1.3 Thực thủ tục phân tích sơ khoản mục nợ phải trả người bán 11 1.3.1.4 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận nợ phải trả người bán 11 SV: Dương Hoàng Sơn v Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh 1.3.1.5 Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu nợ phải trả người bán 12 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán 13 1.3.2.1 Khảo sát kiểm soát nội Nợ phải trả người bán 13 1.3.2.2 Khảo sát khoản mục nợ phải trả người bán 14 1.3.2.2.1 Thực thủ tục phân tích khoản mục nợ phải trả người bán 14 1.3.2.2.2 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết khoản mục nợ phải trả người bán 15 1.3.3 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán đưa ý kiến nhận xét khoản mục nợ 20 phải trả người bán 20 CHƯƠNG 2: 21 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ASEAN THỰC HIỆN 21 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean 21 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 21 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty TNHH kiểm tốn Tư vấn Asean 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động cung cấp dịch vụ công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean 25 2.1.3.1 Các dịch vụ chủ yếu mà cơng ty TNHH kiểm tốn Tư vấn Asean cung cấp 25 2.1.3.2 Khách hàng loại hình dịch vụ chủ yếu cơng ty TNHH kiểm toán Tư vấn Asean 26 2.1.4 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Tư vấn Asean 26 2.2 Thực trạng quy trình khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean 28 2.2.1 Thực cơng việc trước kiểm tốn 28 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2.1 Tiếp nhận khách hàng ký kết hợp đồng 35 2.2.2.2 Tìm hiểu kiểm sốt nội đơn vị khoản mục nợ phải trả người bán 38 2.2.2.3 Thực thủ tục phân tích sơ khoản mục nợ phải trả người bán 43 2.2.2.4 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận khoản mục nợ phải trả người bán 46 SV: Dương Hoàng Sơn vi Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh 2.2.2.5 Xác định mức trọng yếu phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu khoản mục nợ phải trả người bán 47 2.2.3 Thực kế hoạch kiểm toán 52 2.2.3.1 Thực thủ tục phân tích 52 2.2.3.2 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 53 2.2.4 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 66 2.3 Đánh giá quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Asean thực 66 2.3.1 Những ưu điểm 66 2.3.2 Những hạn chế 69 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ thực trạng 70 CHƯƠNG 3: 73 NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ASEAN 73 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean thực 73 3.1.1 Định hướng phát triển Asean năm tới 73 3.1.2 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm tốn 74 3.2 Nguyên tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Asean thực 75 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 75 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 75 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY ASEAN THỰC HIỆN 76 3.3.1.Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch 76 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm toán 78 3.3.3 Hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 79 3.4 ĐIỀU KIỆN CẦN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 80 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức 80 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 81 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV 81 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 83 KẾT LUẬN 84 SV: Dương Hoàng Sơn vii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC 87 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN 88 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 89 SV: Dương Hoàng Sơn viii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh CHƯƠNG 1: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả người bán Khái niệm Nợ phải trả người bán nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch mua chịu vật tư, thiết bị, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ … người bán mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực mình, tiền tài sản khác, … Nợ phải trả nhà cấp phản ánh tinh hình toán khoản nợ doanh nghiệp, khoản nợ phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có mối quan hệ thiết với nghiệp vụ mua hàng Đây khoản mục quan trọng chu trình mua hàng tốn Bên cạnh khoản nợ tiền mua hàng có trường hợp doanh nghiệp ứng trước tiền hàng cho nhà cấp Phân loại Theo thời hạn chu kì kinh doanh doanh nghiệp, nợ phải trả người bán phân thành loại: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn khoản tiền mà doanh nghiệp có trách nghiệm trả vịng năm chu kì kinh doanh bình thường + Nợ dài hạn khoản nợ mà thời gian trả nợ năm dài chu kì kinh doanh SV: Dương Hoàng Sơn Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh doanh khách hàng, nên chọn KTV giàu kinh nghiệm thực kiểm toán khách hàng năm trước có 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean thực 3.2.1 Ngun tắc hồn thiện Ngun tắc hồn thiện cơng tác kiểm tốn nợ ngắn hạn với Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean là: Nguyên tắc 1: Xây dựng qui trình kiểm tốn phải tn theo pháp luật Nhà nước, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp chuẩn mực, chế độ kế toán, chuẩn mực kiểm toán, xuất phát từ thực trạng kiểm toán Asean Phải phù hợp hài hịa lợi ích chi phí thực kiểm tốn Ngun tắc 2: Kiểm tốn ngành cịn non trẻ Việt Nam, với xu hướng hội nhập phát triển, hoàn thiện qui trình kiểm tốn phải tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn giới; đồng thời phát huy tính chủ động, sáng tạo để xây dựng cho phù hợp với điều kiện cụ thể công ty, đặc điểm khách hàng Việt Nam Nguyên tắc 3: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nợ ngắn hạn phải đảm bảo tính chất lượng tính hiệu cơng tác kiểm tốn Hồn thiện sở đơn giản, tiết kiệm chi phí, dễ quản lý đầy đủ khoa học để vừa đạt mục tiêu kiểm tốn vừa kinh doanh có hiệu 3.2.2 u cầu hồn thiện u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn dựa khoa học sở lý luận kiểm toán đồng thời xuất phát từ thực trạng kiểm tốn Asean SV: Dương Hồng Sơn 75 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Về khuôn khổ pháp luật: Các giải pháp đưa phải phù hợp với chuấn mực kiểm toán Việt nam chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế, dựa chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Về việc hồn thiện: Hồn thiện quy trình kiểm tốn phải thực đồng tất giai đoạn kiểm toán, yêu cầu phối hợp chặt chẽ việc lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán kết thúc kiểm toán Về nguồn nhân lực: Cần đào tạo, xây dựng phát triển đội ngũ người làm nghề kiểm toán trang bị đầy đủ chuyên môn nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp, đạt công nhận quốc tế khu vực Về phía khách hàng: Khách hàng cần cung cấp đầy đủ sổ sách chứng từ, tài liệu liên quan kịp thời chịu trách nhiệm số liệu cung cấp 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ NGẮN HẠN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY ASEAN THỰC HIỆN Qua trình tìm hiểu thực tế quy trình phương pháp kiểm tốn nợ ngắn hạn Asean thực hiện, em xin đưa số phương hướng biện pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục Nợ ngắn hạn sau: 3.3.1.Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch Giai đoạn lập kế hoạch đóng vai trị định hiệu kiểm tốn xác định hướng bước cần phải thực kiểm toán Nếu vạch hướng đắn kiểm tốn vừa hiệu vừa tiết kiệm thời gian, chi phí Vì vậy, cơng ty cần phải hồn thiện bước cơng việc khâu lập kế hoạch Hồn thiện việc đánh giá tính trọng yếu rủi ro kiểm tốn: Việc xác định mức trọng yếu rủi ro kiểm tốn vấn đề quan trọng, vấn đề nhạy cảm, phụ SV: Dương Hoàng Sơn 76 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh thuộc nhiều vào chủ quan kinh nghiệm nghề nghiệp KTV Vì vậy, để đảm bảo tính thận trọng, KTV nên chọn giá trị thấp theo tiêu làm mức trọng yếu chung cho tồn BCTC ước tính mức trọng yếu Ngoài việc xác định mức trọng yếu sơ ban đầu dựa yếu tố định lượng, KTV cần ý đến yếu tố định tính sai phạm liên quan đến pháp luật, sai phạm mang tính chất dây chuyền Việc xét đốn rủi ro tính trọng yếu cần thực lại q trình thực kiểm tốn Hồn thiện việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đánh giá rủi ro kiểm sốt: Việc tìm hiểu hệ thống KSNB khách hàng đánh giá rủi ro kiểm sốt quan trọng q trình lập kế hoạch kiểm tốn, sở để lập kế hoạch kiểm tốn thích hợp có hiệu Rõ ràng việc bỏ khoảng thời gian kiểm toán khách hàng để quan sát hoạt động kiểm sốt nội khó thực áp lực thời gian lớn, nhiên vấn BGĐ đơn vị thơng tin thu khơng có độ tin cậy cao Như để thu thập chứng khách quan đáng tin cậy, KTV gửi thư xác nhận với bên thứ ba Biện pháp: Công ty cần xây dựng mẫu bảng câu hỏi chi tiết với nhiều nội dung cụ thể để tìm hiểu đầy đủ thơng tin cần thiết hệ thống KSNB khách hàng Mặt khác công ty nên xây dựng sử dụng kết hợp phương pháp sơ đồ để nhìn nhận khái quát, logic súc tích hệ thống KSNB khách hàng, dễ dàng phát thiếu sót thiết kế vận hành trình thủ tục kiểm sốt Ngồi ra, tiến hành gửi thư xác nhận, chọn ngẫu nhiên vài khách hàng để gửi biểu mẫu nhờ họ xác nhận, kiểm tra xem khách hàng kiểm tốn có thực quy định đề hay khơng, KTV có nhìn khách quan HTKSNB Hồn thiện chương trình kiểm tốn: Chương trình kiểm tốn mẫu Cơng ty có tính chất hướng dẫn, cơng ty nên tiếp tục hồn thiện chương trình kiểm tốn mình, xây dựng chương trình kiểm tốn cho thay đổi linh động, áp dụng SV: Dương Hoàng Sơn 77 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh cho khách hàng khác có chương trình kiểm tốn khác phù hợp với đặc điểm khách hàng, bổ sung chương trình mẫu để đầy đủ, chi tiết giúp phát sai sót khách hàng Bên cạnh Asean cần xây dựng cho phần mềm kiểm tốn riêng, vừa đảm bảo tính hiệu lại tiết kiệm mặt thời gian để hỗ trợ cho kiểm toán Khách hàng Asean đa dạng phong phú qui mơ, loại hình kinh doanh chương trình kiểm tốn cần có điểm khác biệt nên cần có thiết kế chương trình kiểm tốn riêng cho công ty sản xuất, xây dựng, ngân hàng, thương mại 3.3.2 Hoàn thiện giai đoạn thực kiểm tốn Thực tế, q trình thực kiểm toán Asean thường thực nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết thử nghiệm kiểm sốt Hồn thiện thử nghiệm kiểm soát: Nếu hệ thống KSNB khách hàng tốt KTV đánh giá cách hợp lý dựa vào độ tin cậy hệ thống KSNB để giảm đáng kể thủ tục kiểm tra chi tiết Việc thực thủ tục kiểm soát KTV áp dụng theo chương trình kiểm tốn thiết kế Cơng ty cần đưa mẫu bảng câu hỏi hệ thống kế toán hệ thống KSNB với nhiều nội dung chi tiết để thu thập đầy đủ thông tin để đánh giá hiệu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm soát Đồng thời sử dụng phương pháp sơ đồ để mô tả vận động liên tiếp mối quan hệ logic q trình kiểm sốt để có chứng thích hợp đánh giá hiệu quả hệ thống KSNB Hồn thiện thủ tục phân tích: Các thủ tục phân tích cần thiết với kiểm tốn Thủ tục phân tích giúp KTV nhanh chóng phát biến động bất thường, từ xác định mục tiêu, phạm vi, quy mơ khối lượng cơng việc cần kiểm tốn, từ sâu vào kiểm tốn vấn đề mà KTV cho cần thiêt Tuy nhiên KTV Asean chưa khai thác hết hiệu việc sử dụng thủ tục phân tích SV: Dương Hồng Sơn 78 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Do đó, để đảm bảo hiệu kiểm tốn Nợ ngắn hạn KTV cần thực thường xuyên thủ tục phân tích tất giai đoạn q trình kiểm tốn Để thực được, phía Ban lãnh đạo Cơng ty cần phải xây dựng hệ thống tiêu phân tích để thực kiểm toán, KTV dễ dàng áp dụng Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết: Kiểm tra chi tiết việc làm quan trọng bỏ qua lại chiếm nhiều thời gian Do đó, kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn nợ ngắn hạn nói riêng, KTV khơng thể thực kiểm toán chi tiết 100% toàn mà thực mẫu chọn Do kèm với rủi ro chọn mẫu Vì để đảm bảo chất lượng kiểm tốn, KTV nên kết hợp phương pháp chọn mẫu (chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu theo chương trình máy vi tính, chọn mẫu hệ thống, chọn mẫu phi xác suất, chọn mẫu theo khối, chọn mẫu theo kinh nghiệm mình…) Việc áp dụng đa dạng phương pháp chọn mẫu giúp KTV chọn mẫu không phụ thuộc vào chủ quan Mẫu chọn phải đủ lớn để thu thập đầy đủ chứng cần thiết Cơng ty cần thiết kế mơ hình chọn mẫu để áp dụng thống phù hợp với khách hàng Tất thủ tục kiểm toán thực hiện, KTV cần thể toàn Giấy tờ làm việc lưu vào Hồ sơ kiểm toán 3.3.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm tốn KTV nên xếp giấy tờ làm việc thu thập vào mục hồ sơ kiểm toán, đánh tham chiếu q trình thực hiện, thuận lợi cho hồn thành hồ sơ sau Việc thực thủ tục soát xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC, cơng ty phải thường xun nhắc nhở KTV có biện pháp xử lí khơng thực thủ tục để đảm bảo việc soát xét thực tất khách hàng SV: Dương Hoàng Sơn 79 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Đồng thời công ty cần đẩy mạnh việc đào tạo, nâng cao trình độ nhân viên khơng kế tốn, kiểm tốn mà cịn pháp luật, thuế , tuyển thêm nhân viên có trình độ kế toán, kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty nên xây dựng phần mềm kế tốn, giúp cơng tác kiểm tốn đạt hiệu hơn, giảm thiểu số lượng cơng việc kiểm tốn 3.4 ĐIỀU KIỆN CẦN ĐỂ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 3.4.1 Về phía Nhà nước quan chức Hiện nay, Nhà nước ban hành Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán để áp dụng kiểm toán BCTC doanh nghiệp Đi chuẩn mực kiểm toán, Bộ tài đưa thơng tư hướng dẫn thực chuẩn mực Tuy nhiên, để hoạt động kiểm toán độc lập thực phát huy vai trị nó, Nhà nước cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho hoạt động kiểm toán Một là, hồn thiện hệ thống khn khổ pháp lý đảm bảo tính hội nhập quốc tế sở phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam Hai là, nghiên cứu, soạn thảo ban hành luật kiểm toán, quy định tính chịu trách nhiệm pháp lý đạo đức nghề nghiệp công ty kiểm toán độc lập kiểm toán viên để tạo nên môi trường pháp lý chặt chẽ, rõ ràng, cụ thể Từ nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán chất lượng Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài chính, làm để quan thuế, tra kiểm tra doanh nghiệp Ba là, nâng cao trình độ kiểm tốn viên việc xây dựng sách đào tạo nguồn lực chất lượng cao, sách đào tạo phải phấn đấu đạt tiêu chuẩn quốc tế nhằm thoả mãn nhu cầu hội nhập vào kinh tế giới tạo điều kiện cho cơng ty kiểm tốn nước có khả cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước ngồi Việt Nam SV: Dương Hoàng Sơn 80 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Bốn là, đầu tư xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán Năm là:Tổ chức thi kiểm tra nghiệp vụ, trình độ kiểm toán viên nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán, địi hỏi kiểm tốn viên hàng ngày phải cập nhật kiến thức kiểm tốn Ngồi ra, Bộ tài cần sớm xây dựng chế giám sát chất lượng dịch vụ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp Các hiệp hội kế tốn kiểm tốn đóng vai trị quan trọng nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo tài Hiệp hội kế tốn, kiểm tốn từ thành lập ln nơi quy tụ kiểm tốn viên giàu kinh nghiệm, nơi trao đổi kiến thức nghề nghiệp cập nhật tài liệu, văn liên quan đến hoạt động kế toán, kiểm toán Bộ Tài có bước tiến quan trọng việc quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán ban hành Quyết định số 47/2005/QĐ-BTC, chuyển giao cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hội kế toán kiểm toán Việt Nam thực số nội dung cơng việc quản lý hành nghề kế tốn, kiểm toán Các tổ chức, hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt nam cần phát huy vai trò trợ giúp Bộ tài việc soạn thảo, ban hành chuẩn mực kế toán, kiểm toán Các tổ chức, hiệp hội nên kết hợp với tổ chức kế toán, kiểm toán giới giúp Việt Nan có nhiều hội việc tham gia học hỏi kinh nghiệm kiểm toán quốc tế đào tạo KTV có trình độ 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV Cơng ty kiểm tốn phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp Cơng ty tất nhân viên phải tuân thủ nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật, quy định chung tư cách nghề nghiệp SV: Dương Hoàng Sơn 81 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Đội ngũ nhân lực: Công ty cần tuyển nhân viên có lực, sau đào tạo tốt thường xuyên trau dồi kiến thức trình làm việc cho KTV Kiểm tốn nghề địi hỏi KTV phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực như: pháp luật, tài chính, kế tốn, tin học Cơng ty cần ý tới việc nâng cao trình độ, phổ biến Chuẩn mực, Nghị định cho nhân viên cơng ty, có chế độ đãi ngộ hợp lý để khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật, phê bình, tự phê bình sai phạm để đảm bảo nguyên tắc hoạt động Công ty Thêm vào đó, Cơng ty nên tài trợ, tạo điều kiện cho nhân viên tham gia học nâng cao trình độ nghiệp vụ: học cao học, học ACCA học ngoại ngữ để tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết hợp đồng đối tác nước ngồi nhằm nâng cao hiệu cơng việc việc mở rộng thị phần Ngồi cơng ty cần hướng KTV tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để tạo niềm tin khách hàng Cơ sở vật chất kỹ thuật: Công ty cần xây dựng, mua sắm nhiều trang thiết bị văn phòng, phương tiện lại, hệ thống thông tin đại đáp ứng yêu cầu ngày cao hoạt động kinh doanh Duy trì chấp nhận khách hàng: Danh tiếng công ty phụ thuộc vào khách hàng mà công ty phục vụ, đánh giá thấu đáo khách hàng tiềm việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng có phần việc quan trọng Thường xuyên kiểm tra tính hiệu sách thủ tục kiểm sốt chất lượng hoạt động cơng ty Để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán, tăng khả cạnh tranh KTV phải thường xuyên trau dồi, cập nhật kiến thức thông tư, nghị định phủ kế tốn, kiểm tốn, thuế… tn thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp để từ nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm tốn nói riêng nghề kiểm tốn nói chung SV: Dương Hoàng Sơn 82 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm toán Các doanh nghiệp phải thấy cần thiết kiểm tốn, khách hàng kiểm tốn chủ yếu luật bắt buộc khơng phải tự nguyện Các doanh nghiệp phải thấy mặt lợi sử dụng dịch vụ kiểm toán, BCTC sau kiểm tốn chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, thu hút nhà đầu tư vào doanh nghiệp Ngoài doanh nghiệp phải xây dựng tổ chức máy kế toán, hệ thống kế toán, BCTC… khoa học, hợp lý, phù hợp với quy định Doanh nghiệp kiểm toán phải cung cấp đầy đủ, kịp thời, trung thực thơng tin, tài liệu kế tốn cho cơng ty kiểm tốn, để KTV có đủ sở để đưa Báo cáo kiểm tốn SV: Dương Hồng Sơn 83 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu thực tiễn kiểm toán khoản mục nợ ngắn hạn kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Asean thực hiện, em thấy rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường Thời gian thực tập hội hữu ích giúp em sâu tìm tịi hiểu biết thêm cơng tác kiểm tốn thực tế, từ giúp em rút bớt khoảng cách kiến thức lí thuyết học nhà trường thực tiễn áp dụng Kiểm tốn khoản mục nợ ngắn hạn đóng vai trị quan trọng kiểm tốn BCTC Vì vậy, hồn thiện kiểm tốn nợ ngắn hạn yêu cầu cấp thiết Việc hoàn thiện để lập kế hoạch kiểm toán thực kiểm toán cách phù hợp khoa học làm tăng hiệu kiểm toán, giảm bớt rủi ro kiểm toán, từ tạo phát triển bền vững cho Asean môi trường cạnh tranh Luận văn sâu tìm hiểu trình hình thành phát triển cơng ty kiểm tốn hoạt động kiểm tốn cơng ty, tìm hiểu lý thuyết thực tế kiểm toán khoản mục nợ ngắn hạn đồng thời đưa kiến nghị, giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên luận văn em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy SV: Dương Hồng Sơn 84 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Th.S Trần Thị Như Quỳnh Ban giám đốc anh chị KTV Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Asean, suốt thời gian thực tập nhiệt tình giúp đỡ bảo em hoàn thiện luận văn Sinh viên Sơn Dương Hoàng Sơn SV: Dương Hoàng Sơn 85 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Thịnh Văn Vinh, PGS TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012), “ Giáo trình Tổ chức q trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính” NXB Tài Chính PGS TS Nguyễn Trọng Cơ, PGS TS Thịnh Văn Vinh (đồng chủ biên) (2017), “ Giáo trình Kiểm tốn bản”, NXB Tài Chính ThS Đậu Ngọc Châu (chủ biên), TS Nguyễn Viết Lợi (đồng chủ biên) (2011), "Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính", NXB Tài Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Thông tư 179/2012/TT-BTC ban hành ngày 24/10/2012 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 01, VAS10) Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA 315) Hồ sơ kiểm tốn, giấy tờ làm việc cơng ty TNHH Tư vấn kiểm tốn Quốc tế SV: Dương Hồng Sơn 86 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: ThS.Trần Thị Như Quỳnh Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên Dương Hồng Sơn Khóa: CQ55 Lớp: CQ55/22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phảt trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ASEAN” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………… Về chất lượng nội dung luận văn …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày… tháng……năm 2021 Điểm: + Bằng số: …………… +Bằng chữ: …… Người nhận xét (ký tên) SV: Dương Hoàng Sơn 87 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: ……………………………………………… Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Dương Hồng Sơn Khóa CQ55 Lớp: CQ55/22.01 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn ASEAN” Nội dung nhận xét: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Điểm: + Bằng số:……………… + Bằng chữ: …………… Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Dương Hoàng Sơn 88 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp SV: Dương Hoàng Sơn GVHD: Trần Thị Như Quỳnh 89 Lớp: CQ55/22.01 ... thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Dương Hoàng Sơn SV: Dương Hoàng Sơn i Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Danh mục chữ... dựng máy quản lý sau: SV: Dương Hoàng Sơn 22 Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Sơ đồ 2.1:Tổ chức máy quản lý Công ty Asean SV: Dương Hoàng Sơn 23 Lớp: CQ55/22.01 Luận... vấn ASEAN Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn ASEAN thực SV: Dương Hoàng Sơn iii Lớp: CQ55/22.01 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Trần Thị Như Quỳnh Danh mục bảng Bảng 2.1: