Đang tải... (xem toàn văn)
Phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm soát chất lượng hoạt động KT.pdf
1 MUÏC LUÏC Lời mở đầu Chương 1: Những vấn đề chung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 1.1 Tổng quan kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 05 1.1.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 06 1.1.2 Các cấp độ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 07 1.1.2.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên 08 1.1.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên ngồi 08 1.2 Kiểm sốt chất lượng từ bên theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế 09 1.2.1 Lịch sử phát triển chuẩn mực kiểm soát chất lượng 09 1.2.2 Nội dung chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 220 hành 11 1.2.3 Nội dung chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lượng dịch vụ đảm bảo 13 1.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Hoa kỳ 18 1.3.1 Kiểm soát chất lượng từ bên Hoa Kỳ 18 1.3.1.1 Lược sử kiểm soát chất lượng từ bên Hoa Kỳ 18 1.3.1.2 Các Ủy ban phụ trách kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 21 1.3.2 Kiểm soát chất lượng từ bên Hoa Kỳ 24 1.4 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Pháp 24 1.4.1 Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi Pháp 24 1.4.1.1 Lược sử kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi Pháp 24 1.4.1.2 Các quan chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 25 1.4.2 Kiểm soát chất lượng từ bên Pháp 27 1.4.2.1 Đánh giá khách hàng 27 1.4.2.2 Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán 28 1.4.2.3 Đánh giá hài lòng khách hàng 29 1.5 Bài học kinh nghiệm từ mơ hình kiểm sốt chất lượng cho Việt Nam 29 1.5.1 Việc tiến hành kiểm soát chất lượng yêu cầu tất yếu khách quan 29 1.5.2 Vai trò kiểm sốt chất lượng phát triển, hồn thiện nghề nghiệp kiểm toán 29 1.5.3 Các cấp độ hệ thống kiểm soát chất lượng 30 1.5.3.1 Kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi 31 1.5.3.2 Kiểm soát chất lượng từ bên 31 1.5.4 Vai trò Hội nghề nghiệp, Nhà nước kiểm soát chất lượng 32 Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 33 2.1.1 Các quy định pháp lý 33 2.1.2 Hoạt động tổ chức nghề nghiệp 35 2.1.3 Hình thức pháp lý cơng ty kiểm tốn độc lập 36 2.1.4 Các dịch vụ công ty kiểm toán 37 2.1.5 Thị trường kiểm toán độc lập 37 2.1.6 Đội ngũ kiểm toán viên 38 2.2 Thực trạng hệ thống quy định liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 39 2.2.1 Chuẩn mực Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm (VAS 220) 39 2.2.2 Các quy định pháp lý liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm tốn độc lập từ bên ngồi 40 2.3 Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Việt Nam 43 2.3.1 Thực trạng việc thiết lập sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn 43 2.3.1.1 Đối với cơng ty kiểm tốn thuộc Big four Việt Nam 43 2.3.1.2 Đối với công ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ trung bình trở lên (trên 50 nhân viên) 45 2.3.1.3 Đối với công ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ nhỏ 48 2.3.2 Thực trạng việc thực sách kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán 49 2.3.2.1 Tại cơng ty kiểm tốn thuộc Big four Việt Nam 49 2.3.2.2 Tại công ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ trung bình trở lên (trên 50 nhân viên) 50 2.3.2.3 Tại công ty kiểm tốn Việt Nam có quy mơ nhỏ 53 2.3.3 Thực trạng kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn từ bên ngồi 55 2.3.3.1 Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn Bộ tài 55 2.3.3.2 Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Hội nghề nghiệp 60 2.3.3.3 Hoạt động kiểm soát chất lượng Ủy Ban chứng khoán Nhà nước 61 2.4 Ưu điểm tồn công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 61 2.4.1 Ưu điểm cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 61 2.4.2 Tồn cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 63 2.4.2.1 Tồn quy định liên quan đến kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 63 2.4.2.2 Những tồn cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán từ bên cơng ty kiểm tốn độc lập 63 2.4.2.3 Những tồn cơng tác kiểm sốt chất lượng từ bên ngồi cơng ty kiểm tốn độc lập 66 Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam 3.1 u cầu có tính ngun tắc việc thiết lập giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán 68 3.2 Phương hướng nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 69 3.3 Giải pháp nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 70 3.3.1 Giải pháp phía Nhà nước 70 3.3.2 Giải pháp đối với Cơng ty kiểm tốn độc lập 74 3.3.3 Giải pháp Hội nghề nghiệp 77 3.3.3.1 Kiện toàn hoạt động tổ chức nghề nghiệp 77 3.3.3.2 Kiện toàn máy tổ chức, chun nghiệp hóa Ban chun mơn Hội nghề nghiệp 78 3.3.3.3 Xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 82 3.3.4 Các giải pháp khác 93 Kết luận LỜI MỞ ĐẦU Lý nghiên cứu đề tài: Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại quốc tế (WTO) vào tháng 11/2006 Tham gia vào kinh tế toàn cầu, bên cạnh hội thuận lợi, Việt Nam phải đối mặt với thách thức to lớn sức ép cạnh tranh bối cảnh tồn cầu hóa Vì vậy, làm để nâng cao khả cạnh tranh cơng việc mang tính cấp bách sống cịn doanh nghiệp, có doanh nghiệp kiểm tốn Theo lộ trình phát triển sau gia nhập WTO, Việt Nam mở cửa hoàn toàn dịch vụ tài chính, có dịch vụ kế tốn - kiểm toán Điều dẫn đến thực tế thị trường tài chính, đặc biệt dịch vụ kế toán - kiểm toán, bảo hiểm thị trường chứng khốn có tham gia nhiều nhà đầu tư nước Và vậy, doanh nghiệp kiểm toán doanh nghiệp khác chịu canh tranh gay gắt Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp kiểm tốn phải hồn thiện chất lượng hoạt động Bên cạnh đó, từ nghị định 187/2004/NĐ-CP ngày 16 tháng 11 năm 2004 Chính phủ việc “Chuyển cơng ty Nhà nước thành cơng ty cổ phần” có hiệu lực, nhu cầu xác định giá trị doanh nghiệp kiểm toán trước cổ phần hóa tăng lên cách đột biến Điều địi hỏi phải có đội ngũ kiểm tốn viên đạt lực trình độ chun mơn cao để đáp ứng với nhu cầu này, nhằm xác định cách đắn giá trị tài sản Nhà nước trước cổ phần hóa, tránh thất lãng phí Như thấy rằng, hoạt động kiểm toán độc lập công cụ quan trọng công tác quản lý vĩ mơ kinh tế đất nước Trước hết phục vụ lợi ích thiết thực cho chủ sở hữu, nhà đầu tư sau góp phần ngăn chặn sai phạm kinh tế - tài chính, giúp cho Chính phủ, quan Nhà nước kiểm sốt hoạt động kinh tế - tài chính, ổn định thị trường chứng khoán Để hội nhập kinh tế giới, để phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam, biện pháp dịch vụ kiểm tốn phải có chất lượng cao Muốn cần tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Với lý trên, tác giả thực đề tài “Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam” với mong muốn đưa chất lượng dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam đạt chuẩn quốc tế trình phát triển kinh tế nói chung thị trường tài nói riêng Việt Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập hai khía cạnh: kiểm sốt từ bên cơng ty kiểm tốn độc lập kiểm sốt từ bên ngồi Hội nghề nghiệp Nhà nước Luận văn tập trung vào kiểm toán độc lập, khơng nghiên cứu loại kiểm tốn khác kiểm toán nội kiểm toán nhà nước nhằm đem lại tranh tổng thể với cách nhìn tồn diện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn độc lập Việt Nam Mục đích nghiên cứu đề tài: Luận văn nghiên cứu nhằm để hồn thiện nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập, mục đích là: - Hệ thống hóa lý luận cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập, vấn đề chưa thật quan chức nhà quản lý quan tâm năm vừa qua - Tìm hiểu, khảo sát đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam - Trên sở thực tiễn hoạt động kiểm toán độc lập nước ta nay, luận văn đánh giá ưu điểm tồn cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập, từ đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Phương pháp luận nghiên cứu: Đề tài sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu phương pháp phân tích, suy luận, điều tra tổng hợp Trong phần đánh giá thực trạng, tác giả tiến hành khảo sát thông qua phương pháp: - Phỏng vấn nhà quản lý cấp cao làm việc Công ty kiểm toán độc lập Việt Nam - Gửi phiếu khảo sát: Tìm hiểu cơng tác sốt xét chất lượng hoạt động kiểm tốn số Cơng ty kiểm tốn độc lập thơng qua các câu hỏi ghi phiếu khảo sát - Tìm hiểu trao đổi với nhà nghiên cứu, chuyên viên lĩnh vực kiểm toán - Sử dụng kết kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Cơng ty kiểm tốn độc lập Bộ tài tiến hành năm qua - Tổng hợp tài liệu hội thảo tạp chí chuyên ngành để rút tồn công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập học kinh nghiệm từ quốc gia khác Nội dung đề tài: Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương: Chương 1: Những vấn đề chung kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Tổng quan kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Kiểm tốn hoạt động có lâu đời kể từ thời kỳ thông tin phê chuẩn cách đọc lên buổi họp công khai Cùng với phát triển kinh tế, đời cơng ty cổ phần thị trường chứng khốn dẫn đến tách rời quyền sở hữu quyền quản lý Từ đó, xuất nhu cầu cần kiểm tra người chủ sở hữu để chống lại gian lận người quản lý lẫn người làm cơng Kiểm tốn độc lập đời vào kỷ 18 nhằm đáp ứng cho nhu cầu Đến kỷ 19, với việc bành trướng thuộc địa Anh kéo theo mở rộng đầu tư nhà tư Anh sang quốc gia thuộc địa Do cách trở địa lý nên nhà đầu tư cần có người giám sát khoản đầu tư họ vắng mặt, nhiệm vụ trao cho kiểm toán viên Trong thời kỳ này, để tăng độ tin cậy vào kiểm toán viên, nhà đầu tư Anh cấm kiểm toán viên làm việc cho cơng ty kiểm tốn trọng vào chất lượng kiểm toán kiểm toán viên thực Cuối kỷ 19 đầu kỷ 20, có dịch chuyển vốn từ quốc gia sang quốc gia khác hợp công ty lớn Anh ngành khai thác mỏ, đường sắt, nhiên liệu, dẫn đến thay đổi quan điểm mục đích, chất nguồn vốn đầu tư vào cơng ty Từ nhiệm vụ kiểm tốn viên chuyển sang phục vụ cho cổ đông cộng đồng nhiều lợi ích người chủ sở hữu vắng mặt Nhóm cổ đơng cộng đồng chủ yếu nhà đầu tư địa phương, mà thường ngân hàng lớn hay nhà đầu tư lớn nhóm ngày gia tăng Chính nhóm cổ đông làm thay đổi quan điểm chất lượng hoạt động kiểm tốn, họ mong muốn thông tin mà họ nhận từ báo cáo tài kiểm tốn mang tính trung thực khách quan cao Chính thế, vào thời gian cơng ty kiểm tốn bắt đầu trọng đến cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động với mục tiêu đem đến cho người sử dụng thơng tin có chất lượng tốt Cùng với trình phát triển kinh tế, yêu cầu xã hội kiểm toán ngày cao Kiểm soát chất lượng ngày trở thành mối quan tâm hàng đầu nghề nghiệp 1.1.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn: Chất lượng ln thách thức, mối quan tâm hàng đầu mà tổ chức phải đối mặt lĩnh vực hoạt động Dưới góc nhìn khác nhau, có định nghĩa khác chất lượng: - Theo từ điển Tiếng Việt thì: “Chất lượng tạo nên phẩm chất, giá trị người, vật, việc” - Theo định nghĩa tiêu chuẩn Việt Nam (TCVN) 5200-ISO 9000 “chất lượng mức độ phù hợp sản phẩm dịch vụ thỏa mãn yêu cầu đề định trước người mua” Một sản phẩm có tồn nhờ chất lượng Kiểm toán ngành cung cấp dịch vụ với mục đích nâng cao chất lượng thơng tin tài đơn vị Do vậy, tương tự ngành nghề khác, kiểm tốn tồn cung cấp dịch vụ có chất lượng cao, người sử dụng tin cậy Chất lượng kiểm toán đo thỏa mãn nhu cầu người sử dụng Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (VSA 220 - Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán): “Chất lượng hoạt động kiểm toán mức độ thỏa mãn đối tượng sử dụng kết kiểm tốn tính khách quan độ tin cậy vào ý kiến kiểm toán kiểm toán viên; đồng thời thỏa mãn mong muốn đơn vị kiểm toán ý kiến đóng góp kiểm tốn viên nhằm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, thời gian định trước với giá phí hợp lý.” Như vậy, chất lượng hoạt động kiểm tốn xem xét ba góc độ: - Mức độ người sử dụng thơng tin thỏa mãn tính khách quan độ tin cậy kết kiểm toán; 10 - Mức độ đơn vị kiểm toán thỏa mãn ý kiến đóng góp nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh; - Báo cáo kiểm toán lập phát hành theo thời gian đề hợp đồng kiểm toán chi phí dịch vụ kiểm tốn mức hợp lý Do vậy, muốn nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn địi hỏi phải có kiểm sốt chất lượng Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán phận cấu thành quy trình thực dịch vụ kiểm toán nhằm cung cấp dịch vụ với chất lượng cao Nó q trình cơng ty kiểm toán thực nhiều thủ tục hướng dẫn, giao việc, giám sát, kiểm tra công việc mà kiểm toán viên thực kiểm tra nhận xét, kết luận nhóm kiểm tốn trước phát hành báo cáo kiểm toán 1.1.2 Các cấp độ kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán: Chất lượng kiểm tốn đóng vai trị quan trọng việc tạo uy tín cơng ty kiểm tốn nói riêng uy tín nghề nghiệp nói chung quốc gia Vì vậy, ngồi việc chịu kiểm soát hệ thống kiểm soát chất lượng thân cơng ty, chất lượng kiểm tốn cịn chịu kiểm tra từ bên ngồi quan chức năng, hội nghề nghiệp công ty kiểm toán khác 1.1.2.1 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập từ bên trong: Tùy vào quy mơ lực, cơng ty kiểm tốn tự xây dựng quy trình kiểm sốt chất lượng phù hợp, nhìn trình kiểm sốt chất lượng bao gồm giai đoạn sau: Đánh giá khách hàng giai đoạn chấp nhận khách hàng trì khách hàng cũ, kiểm sốt chất lượng hồ sơ kiểm toán để nâng cao chất lượng thực kiểm tốn, đánh giá hài lịng khách hàng 1.1.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập từ bên ngoài: Để nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, quốc gia ln có tổ chức độc lập để tiến hành soát xét lại dịch vụ mà cơng ty kiểm tốn cung cấp cho khách hàng Tùy vào đặc điểm kinh tế, trị yêu cầu quản lý quốc gia mà chủ thể kiểm sốt độc lập cơng ty kiểm tốn khác, hội nghề ... lượng cao Muốn cần tăng cường kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Với lý trên, tác giả thực đề tài ? ?Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm. .. hoạt động kiểm toán độc lập Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm nâng cao cơng tác kiểm sốt chất lượng hoạt. .. cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán độc lập Việt Nam 3.1 Yêu cầu có tính ngun tắc việc thiết lập giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán 68 3.2 Phương hướng nâng