Đang tải... (xem toàn văn)
Hoạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tich cực trong việc đIũu hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của nhà nước.
Chun đề tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Hoạch tốn kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trị tich cực việc đIũu hành kiểm soát hoạt động kinh tế nhà nước Trong đIũu kiện kinh tế thị trường phát triển nhanh chóng, cạnh tranh ngày gay gắt cụng với chế quản lý kinh tế thực hoạch tốn kinh doanh, đẻ tồn phát triển đòi hỏi đơn vị sản xuất phải đảm bảo tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh có lãi muốn thực iều doanh nghiệp phải khơng ngừng củng cố hồn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến máy ,móc thiết bị, qui trình cơng nghệ, nâng cao tay nghề cơng nhân trình độ chun môn cán Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chi phí ngun vạt liệu yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, biến động yếu tố chi phí nguên vật liệu dều làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm lợi nhuận doang nghiệp Vì quản lý tốt khâu thu, mua, dự trữ, bảo sử dụng nguyên vật liệu biện pháp hữu hiệu để giảm chi phí, hạ giá thành đôi với việc nâng cao chát lượng sản phẩm từ nâng cao khả cao khả cạnh tranh tăng tính lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua thời gian học tập công tác trường thực tập công ty cổ phần OLYMPIA, em lân lươt nghiên cứu sâu vấn đề mà nhà trương thầy cô tin tinh day bảo Công tác kế toán nhập, xuất bảo quản nguyên vât liệu Cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành, thực phương châm học đôi với hành, sản phẩm, lý luận gắ liền với thực tiễn Là sinh viên trường CĐKTKTTM tào tạo qua chuyên nghành kế toán, nhân thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn để có thơng tin cần thiết, kịp thời việc tìm phương pháp biện pháp, nhằ thúc đẩy nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Trong đợt thực tập em nhận tháy tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh năm đươc phàn cơng tác hoach tốn Ngun vật Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp liệu em chọn đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu “ Phần I: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu Phần II: thực trạng tổ chức kế toán nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu công ty cổ phần OLYMPIA Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn nhập,xuất bảo quản ngun vật liệu công ty cổ phần OLYMPIA PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VÈ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NHẬP, XUẤT VÀ BẢO QUẢN NGUYÊN VẬT LIỆU I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, TẦM QUAN TRỌNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu Trong thực tiễn, doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh cần phải có đủ ba yếu tố co là: tư liệu lao động,đối tượng lao động, lao động sống Trong đối tượng lao động yếu tố vật chất sản phẩm, tất vật mà lao động người tác động nhằm biến đổi phù hợp với mục đích người Đối tượng lao động có hai loại: thứ vật liệu có sẵn tự nhiên quặng lòng đất, cá biển, gỗ rừng nguyên thuỷ…, thứ vật liệu qua chế biến gang lò luyện thép, sợi nhà máy dệt, bột gỗ nhà máy giấy… Đối tượng lao động quachế biến gọi nguyên liệu Những đặc điểm bật nguyên vật liệu thể rõ nét là: - Hoạt động sản xuất:nguyên vạt liệu yếu tố q trình sản xuất cà sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm - Trong tình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh nguyên vật liệu loại TSLĐ nên tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tac động người lao động, chúng Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất sản phẩm.Do vậy, giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ - Trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn yếu tố giá thành sản xuất sản phẩm Do đó, việc hạ chi phí nguyên vật liệu sở tiết kiệm nguyên vật liệu yếu tố để hạ chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm Tất đặc điểm điều cho cơng tác tổ chức hạch tốn ngun vật liệu từ khâu tính giá, hạch tốn chi tiết đến hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu doanh nghiệp Việc tiến hành sản xuất có thuận lợi hay khơng tuỳ thuộc vào nhiều trình cung cấp vật liệu có đầy đủ, kịp thời, chất lượng hay khơng , bảo quản có tốt khơng Nừu q trình cung cấp bảo quản nguyên vật liệu tốt tạo điều kiện cho sản xuất sản phẩm có chất lượng có khả cạnh tranh với sản phẩm khác thị trường kể nước Vai trị tổ chức kế tốn ngun vật liệu trình quản lý sản xuất kinh doanh Tổ chức kế tốn ngun vật liệu có vai trò quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, công cụ quan trọng thực quản lý điều hành, kiểm tra, giám sát hoạt động trình nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu doanh nghiệp vi phạm toàn kinh tế quốc dân II CẦU QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH YÊU NGHIỆP Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Nguyên vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất _kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ, bảo quản sử dụng vật liệu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để đạt điều doanh nghiệp cần thực hiện: -Yêu cầu thứ nhất: Để thuận lợi cho công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu trước hết doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm đánh số Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp danh điểm cho nguyên vật liệu Hệ thống danh điểm số danh điểm nguyên vật liệu phải rõ ràng, xác tương ứng với quy cách, chủng loại nguyên vật liệu - Yêu cầu thứ 2: Trong doanh nghiệp, vật liệu dự trữ mức định, hợp lý nhằm đảm bảo trình sản xuất kinh doanh liên tục Do vậy, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm nguyên vật liệu, tránh việc dự trữ nhiều hoăc loại nguyên vật liệu Định mức tốn kho ngun vật liệu cịn sở xây dựng sở để xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kế hoạch tài doanh nghiệp - Yêu cầu 3: Để bảo quản tốt nguyên vật liệu dự trữ giảm thiểu hư hao, mát mát, doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bãi bến đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, trang bị phương tiện bảo quản cân, đo, đong, đếm cần thiết: Bố trí thư kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun môn để quản lý nguyên vật liệu tồn kho thực nhiệm nhập, xuaqát kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp niệu va kế toán vật tư Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu Nguyên vật liệu sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lơn giá thành sản phẩm yêu cầu quản lý nguyên vât liệu cơng tác tổ chức hach tốn ngun vật liệu la điều kiện quan trọng luôn song hành Hạch tốn ngun vật liệu có xác, kịp thời đẩy lãnh đạo nắm bắt tình hình thu, mua, dự trữ, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu kế hoạch thưc hiện, từ có biện pháp thích hợp quản lý Mặt khác, tính xác, kịp thời cơng tác hạch tốn ngun vật liệu giúp cho việc hạch tốn giá thành doanh ngiệp xác Xuất phát từ yêu cầu quản lý, vai trò đặc điểm nguyên vật liệu có nhiệm vụ sau: - Tổ chức chứng từ, tài khoản sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời có tình hình ln chuyển ngun vật liệu giá trị vật để cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành san phẩm - Tập hợp vầ phản ánh đày đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp - Thực hiên viêc đánh giá , phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua nguyên vật liệu, dự trữ nguyên vật liệu tình hình sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất III PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Phân loại nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp, tính chất đặc thù sản xuất kinh doanh nên cần phải sử dụng nhiều ngun liệu, vật liệu Trong điều kiện đó, địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại nguyên vật liệu tổ chức tốt việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu 1.1 phân loại vào nội dung kinh tế, vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh - Nguyên vật liệu chính: vật liệu tham gia vào q trình sản xuất cấu tạo nên thực thể sản phẩm, khơng có khơng hình thành nên thực thể sản phẩm được, bao gồm bán thành phẩm mua ngồi Các doanh nghiệp khác sử dụng ngun liệu, vật liệu khác nhau: doanh nghiệp nguyên liêu, vật liệu sắt, thép doanh nghiệp sản xuất đường nguyên vật liệu mía cịn doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo thi nguyên vật liệu đường, nha, bột Cũng sản phẩm doanh nghiệp làm nguyên liệu, vật liệu cho doanh nghiệp khác nửa thành phẩm mua ngồi với mục đích để tiếp tục gia công chế biến coi nguyên liệu, vật liệu - Vật liệu phụ: thứ vật liệu sử dụng kết hợp với vật liệu để hoàn thiện sản phẩm, làm tăng chất lương cho sản phẩm, tạo dáng cho san phẩm - Nhiên liệu: loại vật liệu có khả tạo động lực để phục vụ cho sản xuất sản phẩm phục vụ cho phương tiện vận tải, cho máy móc thiết bị Nhiên liệu tồn trạng thái khác thể rắn thể lỏng thể khí Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Ký Hiệu Danh Nhóm hiệu, quy điểm NVL - Tên, nhãn Đơn vị tính cách NVL Đơn giá hạch toán Ghi Phụ tùng thay chi tiết sử dụng thay sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải - Thiết bị xây dựng bản: loại thiết bị, máy móc dung nghành xây dựng như: cơng cụ, khí cụ, vật kết cấu Nó bao gồm thiết bị cần lắp hay không cần lắp - Vật liệu khác: vật liệu khác loại phế liệu thu hồi từ lý tài sản cố định, vật liệu trình sản xuất loại thu hồi 1.2 Phân loại theo mục đích sử dụng Nguyên vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm: bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, bán thành phẩm mua ngồi, tạo nên thực thể vật chất cuả sản phẩm - Nguyên vật liệu sử dụng cho nhu cầu khác: Nó loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu quản lý phân xưởng, quản lý chung, bán thành phẩm hàng hố 1.3 Phân loại theo nguồn gốc hình thành nguyên vật liêu - Nguyên vật liệu mua ngoài: Là loại vật liệu mà doanh nghiệp mua đơn vị khác dùng cho sản xuất sản phẩm - Nguyên vật liệu tự chế: loại vật liệu doanh nghiệp tự sản xuất chế biến để dùng cho sản xuất sản phẩm khác - Nguyên vật liệu nhận góp vốn tham gia liên doanh vốn cổ đông, biếu tặng Trên sở phân loại nguyên vật liệu, doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết hình thành nên “sổ danh điểm vật liệu”, sổ xác định thống tên gọi, ký hiệu mã, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá thành hạch toán danh điểm nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Đánh giá nguyên vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn ngun vật liệu Tính giá ngun vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo gía thực tế : Giá thực tế nguyên vật liệu loại giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh chi phí hợp pháp doanh nghiệp để tạo nguyên vật liệu a Xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định tuỳ theo nguồn nhập - Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Trị giá vốn thực tế bao gồm giá mua, loại thuế không hồn lại, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản trình mua nguyên vật liệu chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu trừ khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua không quy cách, phẩm chất Trường hợp nguyên vật liệu mua vào sử dụng cho đối tượng không chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ(tức sử dụng phương pháp trực tiếp) sử dụng cho mục đích phúc lợi dự án giá mua bao gồm thuế GTGT - Đơí với vật liệu tự gia công chế biến: giá thực tế bao gồm giá xuất kho Nguyên vật liêu đưa gia cơng chi phí gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ - Đối với nguyên vật liệu th ngồi cơng chế biến: Trị giá vốn thực tế nhập kho bao gồm trị giá vốn thực tế vật liêu xuất kho thuê gia công chế biến Số tiền phải trả cho người nhận gia cơng chế biến chi phí vận chuyển, bốc dỡ giao nhận - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn bên tham gia liên doanh cổ đơng: Nó xác định dựa sở giá thoả thuận thống đánh giá bên tham gia liên doanh cổ đơng.Nó xác định dựa sở giá thoả thuận thống đánh giá bên tham gia liên doanh công ty cổ đông - Đối với nguyên vật liệu nhận từ cấp cấp: trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhâp kho giá trị biên giao nhận biên giao nhận chi phí phát sinh giao nhận Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp - Đối với nguyên vật liệu biếu tặng, tài trợ: trị giá thực tế nhập kho loà giá trị hợp lý chi phí phát sinh khác - Đối với phế liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp: thị giá trị vốn tính theo giá trị thực tế theo giá bán thị trường b, xác nhận trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Nguyên vật liệu nhập từ nhiều vốn khác nhau, nhiều thời điểm khác nên nhiều có giá trị khác Do đó, xuất kho nguyên vật liệu tuỳ thuộc vào địa điểm hoạt động yêu càu, trình đọ quản lý điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tình tốn doanh nghiệp mà lựa chọn phương pháp tính giáthực tế nguyên vật liệu xuất kho * Phương pháp bình quân gia quyền: Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuấ kho vào số lượng nguyên liệu, vật liệu xuất kkho đơn giá bình qn gia quyền theo cơng thức sau: Trị giá vốn thực tế số lượng nguyên đơn giá bình nguyên vật liệu = vật liệu xuất kho x quân gia quyền xuất kho Giá thực tế NVL Đơn giá tồn đầu kỳ Giá thực tế NVL + nhập kỳ gia quyền = bình quân Số lượng NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL + nhập kỳ - Đơn giá bình qn thường tính cho loại ngun liệu, vật liệu - Đơn gia bình qn định cho kỳ gọi đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình quân kỳ hay đơn giá bình quân cố định Theo cách này, khối lượng tính tốn giảm tính trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu vào thời điểm cuối kỳ nên cung cấp thơng tin kịp thời - Đơn giá xác định sau lần nhập gọi đơn giá bình qn liên hồn hay đơn giá bình qn di động Theo cách này, xác định vốn thực tế nguyên liệu, vật liệu hàng ngày, cung cấp thông tin kịp thời Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp * Phương pháp nhập tước- xuất trước (FIFO) Theo phương pháp này, kế toán giả định nguyên vật liệu nhập kho trước xuất trước lấy đơn giá mua lần nhập để tính trị giá hàng xuất kho Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ tính theo số lượng hàng tồn kho đơn giá lô hàng sau * Phương pháp nhập sau- xuất trước (LIFO) Theo phương pháp dựa giả định hàng nhập sau xuất trước trị giá hàng xuất kho tính cách vào số lượng hàng xuất kho, đơn giá lô hàng nhập phát kho.Trị giá hàng tồn kho đơn giá lô hàng nhập sau kkhi xuất lần cuối tính theo thời điểm xác định số tồn kho Phương pháp thích thời diểm lạm phát (giá có xu hướng tăng) Khi giá có xu hương tăng lượng hàng xuất có giá trị cao, lợi nhuận giảm giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ thấp ngược lại * Phương pháp tính theo đơn giá thực tế tồn đầu kỳ: Được tính sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho đơn giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ: Giá vốn thực tế NVL xuất kho = Đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Giá vốn thực tế NVL tồn đầu kỳ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ Phương pháp áp dụng trường giá ổn định đồng thời áp dụng doanh nghiệp có giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ lớn, lượng nhập kỳ * Phương pháp theo giá trị thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại nguyên vật liệu có giá trị cao, nguyên vật liệu đặc biệt, chủng loại vàng bạc, đá quý, chi tiết ô tô, xe máy co thể nhận diện thứ, nhóm hay loại theo lần nhập kho Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lơ hàng số lượng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lơ hàng để tính giá thực tế xuất kho Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp * Phương pháp câc đối: Theo phương pháp phải tính trị giá mua thực tế nguyên vật liệu lại cuối kỳ cách lấy số liệu nguyên vật liệu lại cuối kỳ với đơn giá mua lại cuối kỳ tháng Sau dùng cơng thức cân đối để tính trị giá mua thực tế nguyên vật liệu xuất kho Trị giá mua thực tế nguyên vật Trị giá mua Trị giá mua = liệu xuất kho thực tế + nguyên vật Trị giá thực tế nguyên vật - liệu nhập liệu đầu kỳ mua thực tế nguyên vật liệu kỳ Để tính trị giá vốn thực tế hàng xuất kho cần phái phân bổ chi phí mua cho số hàng xuất kho theo công thức: Chi phí phân bổ Chi phí mua cho NVL đầu kỳ Chi phí phân bổ + cho NVL phát sinh Trị giá mua kỳ phân bổ cho x hàng xuất kho Giá trị mua + NVL đầu kỳ + Trị giá NVL NVL xuất kho nhập kỳ Trên sở trị giá mua thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính kế hoạch tổng hợp lại để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho, 2.2: Đánh giá theo giá hạch toán: Giá hạch toán loại giá doanh nghiệp tự xây dựng, xác định thời kỳ định, để làm giá hạch tốn ngun vật liệu thơng thường sử dụng doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng chủng loại nhiều, việc nhập xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên, liên tục, hàng ngày kế tốn khó tính giá thực tế theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày nhập, xuất nguyên vật liệu theo giá hạch toán, đến cuối tháng hay cuối kỳ vào chứng từ để tính giá ngun vật liệu nhập kho, Sau thực việc điều chỉnh sổ sách kế tốn Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp BÁO CÁO NHẬP – XUẤT – TỒN KHO VẬT LIỆU Tháng năm 2005 T T Tên nhãn hiệu quy cách phí VT Đầu quý Aptomat Xi măng Xà 44 Xà 54 Xà 24 Xà 34 Cát đen Cát vàng 10 Đá 1x2 11 Thép fi 10 12 Thép fi Cộng Hồng Mỹ Lâm Đơn vị tính Tồn đầu kỳ Lượn Tiền g 47.822.623 kg Bộ Bộ Bộ Bộ M M M kg kg Nhập kỳ Lượng 10 300 500 350 100 100 47.822.623 Tiền 250.552 405.605 625.445 327.186 1.187.410 519.958 9.000.000 3.000.000 40.000.000 22.000.000 36.000.000 503.405.449 Lớp: TCKT Xuất kỳ Lượn Tiền g 10 300 500 350 100 525.445 327.186 1.187.410 519.958 9.000.000 3.000.000 40.000.000 22.000.000 459.476.510 Tổng cuối kỳ Lượng Tiền Chuyên đề tốt nghiệp Người lập sổ (ký, họ tên) Hồng Mỹ Lâm Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Công ty cổ phần OLYMPIA SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Phịng kế tốn mở sổ ngày tháng năm 2005 Tên vật liệu(dụng cụ, sản phẩm Tờ số: hàng hoá loại quy cách phẩm chất) Đơn vị tính: Mã số: Chứng từ N X T 14/8 Diễn giải Tk đối ứng Đơn giá Nhập Lượng Xuất Tiền Lượng Tiền Số dư đầu kỳ Mua VL tồn kho 11 công ty TNHH Phú Hưng gồm Xà 44 525.445 109.062 327.186 327.186 Xà 34 Nhập VL xà loại 103.992 519.908 519.908 118.841 13 2.974.933 163.162 1.957.9944 XãL 24 Cộng Số dư cuối kỳ Hoàng Mỹ Lâm Xà XL34 17 525.445 Xà X34 23 Xà 54 5/9 105.089 118.841 718.987 10 38 1.187.410 7.492.876 13 1.372.589 Lớp: TCKT Tồn Lượng Tiền Chuyên đề tốt nghiệp Người lập sổ (ký, hä tªn) Hồng Mỹ Lâm Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Công ty cổ phần OLYMPIA Thanh xuân - HN SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Năm 2005 Tên TK : Nguyên liệu - vật liệu Số hiệu TK 152 - “ Nguyên vật liệu “ Tháng năm 2005 Chứng từ Số NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ 01VT 05VT 31/9 Dư đầu kỳ Mua VT chưa 331 47.822.623 192.787.773 20VT 31/9 toán Mua VT tốn 111 có 198.720.971 tiền mặt 31/9 11SX 31/9 Tiền gửi ngân hàng Xuất VT sản xuất Cộng Dư đầu kỳ 112 621 117.159.505 459.476.510 508.668.249 459.476.510 97.014.362 Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN III MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPIA I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPIA Trong chế thị trường doanh nghiệp có quyền tự chủ nhiều sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phép tự tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cho đáp ứng tốt điều kiện doanh nghiệp mà tuân thủ nghiêm chỉnh quy định nhà nước Công ty cổ phần OLYMPIA đơn vị trực thuộc xí nghiệp hạch tốn độc lập, công ty vào hoạt động năm cơng ty gặp khơng khó khăn việc xếp tổ chức sản xuất, đầu tư trang thiết bị thiết bị mở rộng quy mô sản xuất Tuy nhiên công ty đời với mong muốn góp phần vào cơng đổi đất nước tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh thị trường nhằm tạo nguồn hàng phân phối đáp ứng cho khách hàng giá hợp lý vị cạnh tranh thị trường Vì mà nỗ lực cố gắng cán lãnh đạo cơng ty góp phần quan trọng Cơng ty cổ phần OLYMPIA doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh loại nguyên vật liệu phục vụ cho cơng trình xây lắp, khai thác khống sản, cơng trình đường dây tải điện 35KV Xuất phát từ lý đó, với phát triển cơng ty cơng tác kế tốn nói chung kế toán xuất, nhập bảo quản nguyên vật liệu nói riêng trọng quan tâm góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh Về công tác kế toán doanh nghiệp áp dung chế độ kế toán nguyên vật liệu, tiến hành triệt để với yêu cầu chế độ kế toán kế tốn nhà nước tài chính, phù hợp với điều kiện thực tế công ty Tuy nhiên, em nhận thấy q trình hạch tốn khơng cứng nhắc, giập khuôn cải tiến phù hợp với điều kiện đặc điểmkinh doanh doanh nghiệp Vì khơng ngừng đổi nâng cao đáp ứng thơng tin nhà quản lý Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Nhưng dù việc cải tiến đơn vị đượcthực chừng mực mà chế độ cho phép, nâng cao kế tốn nói chung kế tốn nguyên vật liệu nói riêng phải hướng tới việc đại hố cơng tác kế tốn đưa thành tựu khoa học kỹ thuật áp dụng công tác kế toán tiến tới tiếp cận hệ thống kế toán Quốc Tế Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN OLYMPIA Để cơng tác kế tốn quản lý nguyên vật liệu nâng cao góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, qua trình tìm hiểu thực cơng tác quản lý, cơng tác hạch toán nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu nói riêng cơng ty cổ phần OLYMPIA em nhận thấy Công ty cổ phần OLYMPIA doanh nghiệp nhà nước thành lập từ năm 1998 đến đánh giá năm hoạt động công ty, để có quy mơ sản xuất va máy quản lý vào ổn định q trình phấn đấu khơng ngừng tồn cán công nhân viên công ty ban giám đốc cơng ty Bằng cách cơng ty tìm biện pháp hồ nhập bước nhịp điệu phát triển kinh tế chung đất nước Đặc biệt kinh tế thị trường nước ta nay, linh hoạt nhạy bén công tác quản lý kinh tế thực trở thành địn bẩy tích cực cua cơng ty Cùng việc vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường đổi dây truyền công nghệ đổi cấu quản lý gọn nhẹ, hiệu đề phương hướng phát triển sản xuất công ty Phù hợp với điều kiện hoàn cảnh tại, đáp ứng nhu cầu thị trường, thực thị trường đổi mới, cải cách kinh tế Đảng va Nhà nước Công ty cổ phần OLYMPIA đạt thành tính đáng kể sản xuất kinh doanh, hồn thành nhiệm vụ cấp giao phó khơng ngừng nâng cao đời sống cho cán công nhân viên Tại phịng kế tốn cơng ty máy kế tốn cơng ty bố trí phân theo phần cụ thể, rõ ràng với đội ngũ cán trẻ có trình độ, có lực nhiệt tình trung thực, góp phần tích cực vào cơng tác kế tốn quản lý cơng ty, q trình áp dụng chế độ kế tốn có gặp nhiều khó khăn phải tiếp cận với nhiều khái niệm Nhưng đội ngũ kế tốn cơng ty nhanh chóng vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hậu chế độ kế tốn vào điều kiện hồn cảch cụ thể cơng ty Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ để ghi chép hạch tốn chi phí ngun vât liệu nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung phù hợp, nhiệm vụ sản xuất giao với quy mơ sản xuất vừa phải, có phải nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản cơng ty Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Hệ thống sổ kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh đáp ứng đầy đủ yêu cầu, thông tin hữu dụng đến yêu cầu quản lý công ty bên liên quan khác Công ty chưa thực việc toán nguyên vật liệu trực phương pháp kiểm kê định kỳ, có đánh giá thực tế tồn đầu kỳ, giá thực tế tồn cuối kỳ cách đánh giá dựa vào kết kiểm kê cuối kỳ có lập bảng kiểm kê lập vật tư kỳ theo giá thực tế, xác định giá thực tế nguyên vật liệu dùng kỳ Nhưng q trình hạch tốn chi phí ngun vật liệu kế tốn khơng theo dõi tồn giá trị thực tế nguyên vật liệu vào xuất kỳ TK 611 “mua hàng” mà sứ dụng TK 152 “nguyên vật liệu” để hạch toán giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho xuất kỳ Do việc hạch toán ngun vật liệu cơng ty khơng có bút tốn giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ vào tài khoản 611 tồn cuối kỳ vào tài khoản 152 áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Kế tốn cơng ty tn theo phương pháp kiểm kê định kỳ kê khai thường xuyên III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TAI CƠNG TY CỔ PHẦN OLYMPIA Cơng ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán q trình hạch tốn kế tốn vật tư cần sử dụng TK 152 để theo dõi vật tư nhập, xuất kho từ dẫn tới việc lập bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu thay đổi nhiên việc hạch tốn khơng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm khơng gây khó khăn cho việc tập hợp chi phí sản xuất, ảnh hưởng đến việc theo dõi, đánh giá phân tích nguyên vật liệu phát sinh kỳ thêm phức tạp Theo em công ty nên sử dụng TK(611) để hạch toán vật tư nhập kỳ đồng thời phải mở sổ chi tiết để hạch toán giá trị thực tế nguyên vật liệu mua vào cuối kỳ kế tốn ghi lần tồn giá trị thực tế vật tư xuất kho sở kết kiểm kê vật tư hàng hoá tồn kho cuối kỳ, mua vào kỳ cách lập chứng từ ghi sổ kèm theo phiếu xuất kho bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cơng ty áp dụng theo phương pháp kiểm kê định kỳ nên không thiết phải bóc tách loại vật tư xuất nhập hay vật tư xuất kho mà Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp xác định chi phí nguyên vật liệu xuất dùng TK tổng hợp Do cơng ty nên kết chuyển gia thực tế nguyên vật liệu vào TK 611 theo định khoản sau: Kết chuyển Nợ 611 Có 152 Cuối kỳ kết chuyển giá thực tế nguyên vật liệu vào tài khoản 152 theo định khoản sau: Nợ 152 Có 611 Trên bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu theo dõi phân bổ theo giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho hạch toán TK 621 lập chứng từ ghi sổ theo định khoản sau: Nợ 621, 622, 627 Có 611 KẾT LUẬN Kế tốn phận quan trọng hệ thống quản lý doanh nghiệp , kế tốn có khả thu nhập tổng hợp số liệu tình hình sản xuất kinh doanh để cung cấp cho lãnh đạo thông tin kinh tế cần thiết để định phương hướng, biện pháp quan trọng để thúc đẩy sản xuất phát triển Kế toán cần kiểm tra, giám sát tình hình lao động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kiểm tra tình hình sử dụng vật tư tiền vốn doanh nghiệp Có thể nói vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất công việc quan trọng cơng tác quản lý nói chung cơng tác hạch tốn nói riêng doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có đặc trưng riêng tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu đặc thù ngành hoạt động, đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý Vì việc vận dụng lý thuyết kế Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp toán vào thực tế đơn vị phải thực linh hoạt nhạy bén việc tuân thủ quy định Nhà Nước Thơng qua kế tốn ngun vật liệu giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm tình hình đạo sản xuất việc lập kế hoach thu mua, sử dụng, dự trữ bảo quản nguyên vật liệu nhằm giảm tối đa cho chi phí sản xuất, tăng tích luỹ vốn, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Qua thời gian thực tập, tìm hiểu cơng tác kế tốn NVL cơng ty cổ phần OLYMPIA giúp cho em hiểu sâu kiến thức với cơng tác thực tế có điều kiệm học hỏi kinh nghiệm cán bộ, nhân viên môi trường thực nghiêm túc công ty Qua em thấy nét bật số điểm cần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu để từ khơng ngừng khắc phục hạn chế phát huy mạnh sẵn có cơng tác kế tốn nhâp, xuất bảo quản nguyên vật liệu công ty Khi thực tập em học sinh, ngồi ghế nhà trường, nên em làm quen với sách lý thuyết qua giảng thầy giáo thời gian thực tập khơng dài trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em biết từ lý thuyết đến thực hành trình dài khó khăn Em mong góp ý thầy giáo cán phịng kế tốn cơng ty cổ phần OLYMPIA để chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn giáo Nguyễn Thu Hà, thầy cô giáo môn kế tốn trường CĐ-KT-KTTM tồn thể ban lãnh đạo, cán phịng kế tốn cơng ty cổ phần OLYMPIA bảo hướng dẫn tận tình chỗ mà em chưa học lý thuyết làm quen lý thuyết mà thực tế chưa làm giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Hoàng Mỹ Lâm Lớp: TCKT Chuyên đề tốt nghiệp Bộ Thương Mại Trường CĐ Kinh Tế - Kỹ thuật Thương Mại Khoa Kế Toán CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề Tài “TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NHẬP, XUẤT VÀ BẢO QUẢN NGUYÊN VẬT LIỆU” CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPIA Người hướng dẫn : Cô Nguyễn Thu Hà Người thực hiện: Hoàng Mỹ Lâm Lớp : 4TCKT2 Khố 2003 - 2006 Hồng Mỹ Lâm Lớp: TCKT ... chức kế toán nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu công ty cổ phần OLYMPIA Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán nhập ,xuất bảo quản nguyên vật liệu công ty cổ phần OLYMPIA PHẦN... nghiệp liệu em chọn đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu “ Phần I: Lý luận chung tổ chức cơng tác kế tốn nhập, xuất bảo quản nguyên vật liệu Phần II: thực trạng tổ chức. .. PHẦN II THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NHẬP, XUẤT VÀ BẢO QUẢN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN OLYMPYA I VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY Q trình hình thành phát triển công ty Công ty cổ
