Tài liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại DN tư nhân Huy Lập” ppt

80 1.9K 13
Tài liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại DN tư nhân Huy Lập” ppt

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP “Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ DN tư nhân Huy Lập” MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: CÁC VẤN ĐỂ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL-CCDC TRONG CÁC DN XD .3 Khái niệm, đặc đểm vai trò NVL-CCDC SXKD doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL-CCDC 1.2 Vị trí, vai trị NVL-CCDC SXKD Phân loại đánh giá NVL-CCDC 2.1 Phân loại NVL-CCDC 2.1.1 Phân loại NVL 2.1.2 Phân loại CCDC 2.2 Đánh giá NVL-CCDC 2.2.1 Đánh giá NVL-CCDC theo giá thực tế (giá gốc) 2.2.2 Đánh giá NVL-CCDC theo giá hạch toán Yêu cầu quản lý NVL-CCDC nhiệm vụ kế toán NVL-CCDC 3.1 Yêu cầu quản lý NVL-CCDC .9 3.2 Nhiệm vụ kế toán NVL-CCDC 10 Thủ tục quản lý nhập-xuất kho NVL-CCDC chứng từ có liên quan 10 4.1 Thủ tục nhập kho NVL-CCDC 10 4.2 Thủ tục xuất kho NVL-CCDC 10 4.3 Các chứng từ kế tốn có liên quan 11 Phương pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC 11 5.1 Phương pháp thẻ song song 12 5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 13 5.3 Phương pháp sổ số dư (mức dư) 14 Kế toán tổng hợp NVL-CCDC 14 6.1 Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng 15 6.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu có liên quan tới NVL-CCDC .17 6.2.1 Kế toán tổng hợp nhập NVL-CCDC .17 6.2.2 Kế toán tổng hợp xuất NVL-CCDC 20 PHẦN II: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL-CCDC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HUY LẬP .23 Đặc điểm chung DN 23 1.1 Quá trình hình thành phát triển DN 23 1.2 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động SXKD DN 24 1.3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức SX DN tổ chức máy kế toán DN .25 1.3.1 Các mặt hàng SX chủ yếu DN 25 1.3.2 Quy trình cơng nghệ SXSP DN 25 1.3.3 Công tác tổ chức quản lý tổ chức SX DN 27 1.3.4 Tình hình LĐ sử dụng LĐ DN .29 1.3.5 Kết HĐSXKD DN năm gần 30 1.3.6 Đánh giá thuận lợi khó khăn qua trình hoạt động DN 31 1.3.7 Tổ chức cơng tác kế tốn DN .31 Thực tế công tác KT NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập 38 2.1 Phân loại NVL-CCDC 38 2.2 Kế toán chi tiết NVL-CCDC DN 39 2.2.1 Thủ tục nhập-xuất NVL-CCDC chứng từ KT có liên quan 39 2.2.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC DN 55 2.2.3 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL-CCDC .60 2.2.4 Phương pháp tính giá NVL-CCDC xuất kho DN .60 Kế toán tổng hợp nhập-xuất kho NVL-CCDC 62 3.1 Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng 62 3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh 63 3.2.1 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL-CCDC 63 3.2.2 Kế toán tổng hợp xuất kho NVL-CCDC 65 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVLCCDC TẠI DN TƯ NHÂN HUY LẬP 70 1.Nhận xét cơng tác kế tốn NVL-CCDC DN 70 1.1 Ưu điểm 71 1.2 Hạn chế .72 Một số kiến nghị góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán NVl-CCDC DN tư nhân Huy Lập 73 LỜI KẾT 74 BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT 75 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP .76 BẢNG KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN 77 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP 78 LỜI MỞ ĐẦU Bước sang kỷ XXI với thành tựu đạt dược tạo móng vững để đưa Viện Nam tiến tới nước công nghiệp phát triển Hiện nay, Việt Nam thức trở thành thành viên WTO, động lực lớn thúc đẩy kinh tế nước ta phát triển hội nhập với nước khu vực toàn giới Trước đổi chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường kinh tế mở đề thực nghiệp cơng nghiệp hóa, hiên đại hóa DN có biến chuyển, đổi phương thức SXKD, phương thức quản lý, không ngừng phát triển khẳng định vị trí, vai trị quan trọng kinh tế quốc dân Điều buộc DN (đặc biệt DN XDCB) phải tìm đường đắn phương án SXKD tối ưu để đứng vững kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa Cơ chế hạch tốn địi hỏi DN XDCB phải trang trải chi phí bỏ có lãi Mặt khác, cơng trình CDCB tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán tính tốn cách xác sát xao Điều không cho phép DN sử dụng lãng phí vốn đầu tư Đối với DN XDCB NVL-CCDC yếu tố cấu thành nên SP Chi phí NVL-CCDC chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí cơng trình số vốn DN Chỉ cần biến động nhỏ chi phí NVL-CCDC làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành lợi nhuận DN Vì vậy, trình thu mua, bảo quản dự trữ, hạch toán sử dụng NVL-CCDC có ý nghĩa quan trọng việc giảm chi phí, giảm giá thành tăng lợi nhuận cho DN Đứng trước u cầu kế tốn có vai trị quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL-CCDC cho DN Đây vấn đề đáng DN quan tâm điều kiện Trong suốt thời gian thực tập DN tư nhân Huy Lập, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL-CCDC việc quản lý chi phí DN Đồng thời, em nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo DN, đặc biệt phịng kế toán DN giúp đỡ em làm quen với cơng việc kế tốn viên DN Qua em nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn NVL-CCDC việc quản lý chi phí DN giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì vậy, em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ DN tư nhân Huy Lập” để làm chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp cho Kết cấu đề tài em gồm nội dung lớn sau: Phần I: Các vấn đề chung kế toán NVL-CCDC DN xây dựng Phần II: Thực tế cơng tác kế tốn NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập Phần III: Một số nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập Qua thời gian thực tập, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình LÝ THỊ HƯƠNG (Kế tốn trưởng) anh NGUYỄN THANH HẢI toàn thể cán nhân viên phịng kế tốn DN nhiệt tình giúp đỡ em trình tìm hiểu, thu thập thông tin làm công việc thực tế kế toán DN Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn trình độ nhận thức cịn hạn chế nên em khơng thể tránh khỏi khuyết điểm dẫn đến thiếu sót việc trình bày DN tư nhân Huy Lập cách đầy đủ Vì vậy, em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến Thầy cô giáo bạn Một lần em xin chân thành cảm ơn phịng kế tốn DN Thầy giáo LÊ NGỌC TRUNG nhiệt tình hướng dẫn để em hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp cách tốt PHẦN I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG Khái niệm, đặc điểm,vai trò NVL-CCDC SXKD DN 1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL-CCDC * Nguyên vật liệu Khái niệm: NVL DN đối tượng LĐ mua chủ yếu tự chế biến q trình chế biến SP Thơng thường giá trị NVL chiếm tỷ lệ cao giá thành SP Do đó, việc quản lý sử dụng NVL có hiệu góp phần hạ giá thành nâng cao hiệu trình SXKD DN Đặc điểm: trình tham gia vào hoạt động SXKD, NVL tham gia vào chu kỳ SX biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể SP NVL tham gia vào trình SX, giá trị NVL chuyển dịch hết lần vào chi phí SX giá thành SP * Công cụ dụng cụ Khái niệm: CCDC tư liệu LĐ khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định TSCĐ Đặc điểm: CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ SX, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Trong trình tham gia vào SX, giá trị CCDC có đặc điểm giống NVL chủng loại nhiều CCDC sử dụng thường xuyên trình SX, giá trị CCDC bị hao mòn dần dịch chuyển lần vào giá trị SP chuyển phần vào chi phí SXKD kỳ 1.2 Vị trí, vai trò NVL-CCDC SXKD NVL phận trọng yếu tư liệu SX, đối tượng LĐ qua tác động người NVL phân chia thành NVL NVL phụ, việc phân chia khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hóa học khối lượng tiêu hao mà dựa vào tham gia chúng vào việc cấu thành nên SP Khác với NVL, CCDC tư liệu LĐ khơng có đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ Trong q trình thi cơng XD, chi phí SX cho ngành XD gắn liền với việc sử dụng nguyên-nhiên VL, máy móc thiết bị thi cơng XD Trong q trình đó, CCDC yếu tố trình SX nhằm tạo SP cấu thành nên SPXD Trong DNXD, chi phí NVL-CCDC thường chiếm tỷ trọng lớn( khoảng 60-70% tổng giá trị cơng trình) Do vậy, NVL-CCDC có vị trí, vai trị quan trọng hoạt động SXKD DN Nếu thiếu NVL-CCDC tiến hành hoạt động SX vật chất nói chung q trình thi cơng XD nói riêng Thơng qua q trình thi cơng XD, kế tốn NVL-CCDC đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi vậy, DN cần tổ chức cơng tác kế tốn quản lý chặt chẽ NVL-CCDC tất khâu từ trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL-CCDC nhằm hạ thấp chi phí SX xuống mức định đó, giảm mức tiêu hao NVL-CCDC SX cịn sở để tăng SP Qua đó, ta nói NVL-CCDC có vị trí, vai trị đặc biệt quan trọng khơng thể thiếu q trình SXKD nói chung q trình thi cơng XD nói riêng Phân loại đánh giá NVL-CCDC 2.1 Phân loại Phân loại NVL-CCDC trình xếp NVL-CCDC theo tưng loại, nhóm định, tùy thuộc vào loại hình cụ thể DN, theo loại hình SX mà có hình thức phân loại Đó theo vai trị, tác dụng NVL-CCDC q trình SXKD phân loại theo yêu cầu quản lý, ghi chép kế toán Hiện nay, DN thường vào nội dung kinh tế, vai trò tác dụng NVL-CCDC để phân loại chủ yếu 2.1.1 Phân loại NVL * Phân loại theo vai trò, tác dụng NVL q trình SXKD Có nhiều tiêu thức phân loại NVL, thơng thường kế tốn sử dụng số tiêu thức để phân loại NVL Căn vào tính sử dụng, vai trị, tác dụng NVL mà kế tốn phân thành nhóm sau: NVL chính: đối tượng LĐ chủ yếu DNXD, sở vật chất để cấu thành nên thực thể SP, cần phân biệt rõ NVL XD vật kết cấu XD NVL XD SP ngành công nghiệp chế biến, sử dụng DNXD để tạo SP cơng trình, hạng mục cơng trình cát, đá, gạch, ngói, xi măng, sắt thép v.v Vật kết cấu phận cơng trình XD mà DNXD tự SX mua để lắp vào SPXD thiết bị vệ sinh, điều hịa, hệ thống thu lơi v.v NVL phụ: đối tượng LĐ, loại NVL tham gia vào q trình SX khơng cấu thành nên thực thể SP Mà chúng có tác dụng hỗ trợ NVL chế tạo SP, làm tăng chất lượng NVL để phục vụ cho cơng tác quản lý thi cơng Nó kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc, hình dáng bên ngồi tạo vẻ thẩm mỹ cho SP Ví dụ như: vôi ve, sơn, dầu mỡ bôi trơn, thuốc nhuộm, loại phụ gia bê tông v.v Nhiên liệu: thực chất coi NVL phụ, chúng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho thiết bị máy móc phương tiện vận tải, tạo điều kiện chế tạo SP diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng (xăng, dầu.v.v.), thể khí (ga, khí đốt.v.v), thể rắn (các loại than.v.v) Phụ tùng thay thế: loại vật tư, SP phụ tùng dùng để thay thế, sửa chữa loại máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, CCDC SX loại TSCĐ khác loại đinh, ốc, vít v.v NVL thiết bị XDCB: loại NVL dùng XDCB (gạch, đá, xi măng, sắt thép) bao gồm thiết bị, phương tiện cần lắp, không cần lắp, CCDC vật kết cấu dùng vào cơng trình XD (cầu thang máy, thiết bị điện-nước, điều hòa v.v) Phế liệu: NVL loại trình XD thu hồi trình lý TSCĐ Tùy thuộc vào u cầu quản lý cơng tác kế tốn DN mà phế liệu chia thành nhóm có ký hiệu, tên gọi, quy cách khác sử dụng thống phạm vi DN Ví dụ: gỗ, tre, vỏ bao xi măng, sắt thép vụn v.v * Căn vào nguồn cung cấp, kế toán phân loại NVL thành nhóm sau NVL mua ngoài: loại NVL DN mua mà có, thơng thường mua nhà cungg cấp NVL tự chế biến: DN tự SX để SXSP NVL th ngồi gia cơng: loại NVL khơng phải DN SX, mà khơng phải mua ngồi, mà DN thuê sở gia công NVL nhận vốn góp liên doanh: loại NVL bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng NVL cấp, thưởng: loại NVL đơn vị cấp cấp cho thưởng theo định 2.1.2 Phân loại CCDC theo yêu cầu quản lý, ghi chép kế tốn Tương tự NVL CCDC phân chia thành nhóm chi tiết tùy theo u cầu quản lý cơng tác kế tốn DN Việc phân loại CCDC giúp cho kế toán tổ chức TK cấp 1, cấp nhằm phản ánh tình hình có biến động loại NVL-CCDC trình XD DN Theo định hành tư liệu LĐ CCDC sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hạch toán lán trại tạm thời, CCDC dùng XDCB, giá lắp chuyên dùng cho SX v.v Trong trình bảo quản, vận chuyển đường dự trữ kho phải tính giá trị hao mòn để trừ dần giá trị CCDC Để phục vụ cho cơng tác kế tốn quản lý thuận lợi tồn CCDC chia thành loại: CCDC, bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê Từ kế tốn cần có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu CCDC 2.2 Đánh giá NVL-CCDC Nguyên tắc đánh giá: đánh giá NVL-CCDC xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập-xuất-tồn NVLCCDC phải phản ánh theo giá thực tế, xuất kho phải phản ánh theo giá thực tế xuất theo quy định Tuy nhiên, để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn hàng ngày có trường hợp DN sử dụng giá hạch toán để hạch tốn tình hình nhập-xuất-tồn NVL-CCDC Để đánh giá NVL-CCDC DN thường dùng tiền để phản ánh giá trị chúng Trong cơng tác hạch tốn DN NVL-CCDC đánh giá theo phương pháp chủ yếu: đánh giá NVL-CCDC theo giá thực tế (giá gốc NVL-CCDC) đánh giá theo giá hạch toán 2.2.1 Đánh giá NVL-CCDC theo giá thực tế (giá gốc NVL-CCDC) * Giá NVL-CCDC thực tế nhập kho Trong DN XDCB NVL-CCDC nhập từ nguồn giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể sau Trường hợp NVL-CCDC mua ngoài: Giá thực tế NVL-CCDC nhập kho = Giá mua ghi hóa đơn Chi phí + thu mua (nếu có) + Các loại thuế (nếu có) + Các khoản giảm trừ (nếu có) Trường hợp NVL-CCDC tự chế biến: Giá thực tế NVL-CCDC tự chế biến = Giá gốc NVLCCDC xuất tự chế biến + Các chi phí chế biến phát sinh Trường hợp NVL-CCDC th ngồi gia cơng chế biến: Giá thực tế NVL-CCDC nhập kho = Giá gốc NVLCCDC xuất thuê chế biến + Chi phí vận Tiền thuê đơn chuyển, bốc + vị gia công chế dỡ biến Trường hợp DN nhận vốn góp liên doanh: giá thực tế nhập giá hội đồng thống định giá + chi phí khác (nếu có) Trường hợp NVL-CCDC nhà nước biếu tặng, thưởng: Giá thực tế NVLCCDC nhập kho = Giá thị trường + Chi phí tiếp nhận Trường hợp NVL-CCDC nhập từ phế liệu thu hồi: giá thực tế giá ước tính thực tế bán * Giá thực tế NVL-CCDC xuất kho Do NVL-CCDC thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác Do vậy, giá thực tế lần nhập, đợt nhập không giống Đặc biệt DN thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp DN không thuộc đối tượng chịu thuế giá thực tế nhập lại có khác Vì vậy, xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất cho đối tượng sử dụng theo phương pháp tính giá thực tế xuất đăng ký phải đảm bảo tính qn kỳ kế tốn Để tính giá thực tế NVL-CCDC xuất kho kế tốn áp dụng phương pháp sau Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại NVL-CCDC có giá trị cao nhiều chủng loại Giá thực tế NVL-CCDC xuất vào số lượng xuất đơn giá nhập (giá mua) thực tế mặt hàng, lần nhập, lô hàng số lượng xuất theo lần nhập Hay nói cách khác, NVL-CCDC nhập kho theo giá xuất ghi theo giá Điều kiện áp dụng: Theo dõi chi tiết số lượng đơn giá lần nhập-xuất theo hoa đơn mua riêng biệt Áp dụng DN sử dụng loại giá thực tế ghi sổ Trong trình bảo quản kho phân biệt theo lơ hàng nhập-xuất Tính theo giá nhập trước xuất trước (FIFO): Kế toán phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập trước xuất trước, hàng nhập sau xuất sau Căn vào số lượng xuất để tính giá thực tế xuất theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số cịn lại tính theo đơn giá thực tế 10 2/12 HĐ139 2/12 5/12 HĐ140 5/12 Nhập thép công ty thép Thái Nguyên Nhập xi măng công ty vật tư số 27 Cộng 152 133 115 758 500 141 278 500 152 133 28 050 000 169 328 500 143 808 500 169 328 500 * Kế tốn tổng hợp nhập NVL-CCDC th ngồi gia cơng chế biến Căn vào HĐKT DN với Xưởng nhận gia công phiếu nhập đơn vị gia cơng, phịng vật tư lập phiếp nhập Kế tốn hạch toán dựa chứng từ Chứng từ số 24: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** - HỢP ĐỒNG KINH TẾ Ngày 18 tháng 11 năm 2009 Đại diện bên A: Lê Thị Hoa – DN tư nhân Huy Lập Đại diện bên B: Nguyễn Duy Hà – Xưởng gia công chế biến Đức Bảo Địa chỉ: 48 Trần Hưng Đạo – TP Sơn La – Tỉnh Sơn La Hai bên ký kết hợp đồng với điều khoản sau: Thời gian thực hợp đồng: từ 18/11/2009 đến 20/12/2009 Điều 1: Gia cơng chi tiết kèo chi tiết nối đầu cọc Gia cơng chi tiết kèo: Tơn dày 5mm, kích thước 200mm x 0,5mm x 100mm Số lượng: 200 Đơn giá: 16 500đ/cái Gia công chi tiết nối đầu cọc: Tơn dày 4mm, kích thước 150mm x 150mm Số lượng: 3000 Đơn giá: 6000đ/cái Điều 2: Bảng kê mặt hàng (khối lượng nhận thầu) Phương thức toán: Tiền mặt 66 Tổng tiền toán: 22 365 000đ Viết chữ: Hai mươi hai triệu ba trăm sáu mươi lăm nghìn đồng chẵn Khi kết thúc hợp đồng, bên B phải viết HĐ kiêm phiếu xuất kho BÊN A BÊN B (Đại diện bên giao) Lê Thị Hoa (Đại diện bên nhận gia công) Nguyễn Duy Hà Khi hàng vê nhập kho, vào HĐ kiêm phiếu xuất số 143 xưởng nhận gia công phiếu nhập kho số 169 ngày 20/12/2009, kế toán ghi: Nợ TK 152: 21 300 000đ Nợ TK 133: 065 000đ Có TK 111: 22 365 000đ Việc th ngồi gia cơng chế biến, DN khốn hồn tồn cho đơn vị nhận gia cơng Khi hàng nhập kho, kế tốn hạch tốn bình thường NVL-CCDC mua ngồi Đối với CCDC: Tháng 12/2009 DN khơng có nghiệp vụ kinh tế P/S việc thuê gia cơng chế biến 3.2.2 Kế tốn tổng hợp xuất NVL-CCDC Kế toán xuất NVL-CCDC phục vụ SX Căn vào số lượng vật tư yêu cầu tính theo định mức sử dụng, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư Bút toán 1: Căn vào phiếu xuất số 137 ngày 20/12/2009 xuất xi măng, kế toán định khoản ghi vào NKC, sổ sổ chi tiết TK Nợ TK 621: 33 900 000đ Có TK 152: 33 900 000đ Bút toán 2: Căn vào phiếu xuất 138 ngày 26/12/2009 xuất NVL cát phục vụ XD cơng trình R4-QL12 Kế tốn ghi: Nợ TK 621: 11 440 000đ Có TK 152: 11 440 000đ Kế tốn xuất CCDC: Bút toán 3: Căn vào phiếu xuất số 136 ngày 15/12/2009, CCDC máy khoan, máy bơm, cuốc, xẻng có giá trị nhỏ nên kế tốn tính phân bổ lần vào chi phí SXKD kỳ Kế tốn ghi: Nợ TK 627: 760 000đ Có TK 153: 760 000đ Đối với CCDC máy đầm cóc, có giá trị lớn nên kế tốn tính phân bổ 50% giá trị CCDC vào chi phí SXKD, kế toán ghi: Phân bổ lần 1: Nợ TK 627: 26 000 000đ Có TK 153: 26 000 000đ 67 Phân bổ lần 2: Nợ TK 627: 13 000 000đ Có TK 153: 13 000 000đ Giá trị cịn lại chờ đến CCDC hỏng kế tốn phân bổ nốt giá trị cịn lại CCDC Trường hợp DN tạm ứng cho CNV mua vật tư: NVL-CCDC nhập kho theo yêu cầu đội, số NVL-CCDC xuất dùng hết tháng Kế toán hạch toán với trường hợp mua NVL-CDC trả tiền trực tiếp Cuối tháng kế toán tổng hợp phiếu xuất, cộng sổ để lập bảng tổng hợp xuất NVL-CCDC Chứng từ số 25: BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NVL-CCDC Tháng 12 năm 2009 Tên TK Chứng từ SH NT Tên NVL-CCDC Tên cơng trình Cơng trình R4QL12 152 Cơng trình R4PXK138 26/12 Cát QL12 Cơng trình R4Máy đầm cóc QL12 Cơng trình R4Máy khoan QL12 Cơng trình R4153 PXK136 09/12 Máy bơm QL12 Cơng trình R4Cuốc QL12 Cơng trình R4Xẻng QL12 Cộng PXK137 20/12 Xi măng 68 ĐVT Thành tiền Kg 33 900 000 m3 11 440 000 Chiếc 26 000 000 Chiếc 000 000 Chiếc 400 000 Chiếc 120 000 Chiếc 240 000 79 100 000 Chứng từ số 26: BẢNG PHÂN BỔ NVL-CCDC Tháng 12 năm 2009 Tên TK 621 627 Đối tượng sử dụng (ghi nợ TK) Cơng trình R4-QL12 Cộng Cơng trình R4-QL12 Cộng Tổng cộng tháng 152 (ghi có) Hạch Thực tế toán 45 340 000 45 340 000 153 (ghi có) Hạch Thực tế tốn 33 760 000 33 760 000 33 760 000 45 340 000 Kế toán định khoản: Nợ TK 621: 45 340 000đ Có TK 152: 45 340 000đ Nợ TK 627: 33 760 000đ Có TK 152: 33 760 000đ Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào NKC sổ có liên quan Chứng từ số 27: Đơn vị: DN tư nhân Huy Lập NT A Chứng từ SH NT B C 02/12 HĐ139 05/12 09/12 15/12 HĐ140 HĐ141 PXK136 02/12 05/12 09/12 15/12 NHẬT KÝ CHUNG Năm 2009 Diễn Giải D Mang sang Nhập thép công ty thép Thái Nguyên Nhập xi măng trắng công ty vật tư số 27 Nhập CCDC công ty thiết bị XD Xuất CCDC phục vụ XD 69 TK ĐƯ E 152 133 331 152 133 331 153 133 111 627 153 Mẫu S03a-DN QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Số P/S Nợ 1134520000 105 235 000 10 523 500 Có 1134520000 115 758 500 25 500 000 550 000 28 050 000 33 760 000 376 000 37 136 000 33 760 000 33 760 000 16/12 20/12 20/12 25/12 26/12 HĐ142 PXK137 HĐ143 16/12 20/12 20/12 HĐ144 PXK138 25/12 26/12 Nhập xi măng trắng công ty vật tư số 27 Xuất xi măng phục vụ XD Nhập chi tiết kèo nối đầu cọc Nhập NVL cát công ty vật tư số 27 Xuất NVL cát phục vụ XD Cộng 152 133 111 621 152 152 133 111 152 133 111 621 152 16 800 000 680 000 18 480 000 33 900 000 33 900 000 21 300 000 065 000 22 365 000 11 440 000 144 000 12 584 000 11 440 000 11 440 000 1447993 500 1447993 500 Chứng từ số 28: Đơn vị: DN tư nhân Huy Lập A 20/12 Chứng Từ SH NT B C HĐ139 02/12 05/12 HĐ140 05/12 16/12 HĐ142 16/12 NT 20/12 PXK137 20/12 20/12 HĐ143 20/12 25/12 HĐ144 25/12 26/12 PXK138 26/12 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 152 Nguyên vật liệu Diễn Giải E Nhập thép Nhập xi măng Nhập xi măng Xuất xi măng Nhập kèo nối đầu cọc Nhập cát Xuất cát Cộng Mẫu S03a-DN QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 TK ĐƯ F 331 Số Phát Sinh Nợ Có 105235000 105235000 331 25 500 000 130735000 111 16 800 000 147535000 621 33900000 Tồn 113635000 111 21 300 000 134935000 111 111 11 440 000 146375000 134935000 134935000 180275000 11440000 45340000 Chứng từ số 29: Đơn vị: DN tư nhân Huy Lập SỔ CÁI TÀI KHOẢN 153 Công cụ dụng cụ 70 Mẫu S03a-DN QĐ15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Chứng Từ SH NT A B C 09/12 HĐ141 09/12 15/12 PXK136 15/12 NT Diễn Giải E Nhập CCDC Xuất CCDC Cộng TK Số Phát Sinh Tồn ĐƯ Nợ Có F 111 33760000 33760000 627 33760000 33760000 33760000 PHẦN III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL-CCDC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HUY LẬP 1.Nhận xét cơng tác kế tốn NVL-CCDC DN Nhận xét chung: Kể từ thành lập đến nay, DN tư nhân Huy Lập ln có hướng phát triển tốt DN trải qua khơng khó khăn phức tạp nhiều mặt, có chế kinh tế thi trường phát triển DN có bước phát triển nhảy vọt Sản xuất kinh doanh phát triển Đảm bảo đời sống cho CNV ngày Làm trịn nghĩa vụ nhà nước Khơng ngừng đầu tư vốn vào việc XD phát triển sở, trang thiết bị máy móc để phục vụ SXXD ngày hoàn thiện Hoàn thiện bước việc tổ chức xếp lực lượng SX với mô hình thực tế đạt hiệu cao giai đoạn Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán CNV có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu SXXD tình hình Để DN đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh nay, địi hỏi nhà quản lý phải qn triệt chất lượng tồn cơng tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động SXXD DN Đồng thời, công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo Để thực chức phản ánh giám sát hoạt động kinh tế kế tốn phải thực quy định cụ thể, thống với tính khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu để thực cơng tác hạch tốn 71 kế tốn NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập vấn đề thiết Là đơn vị hạch toán kinh tế độc lập nên DN cần thực nguyên tắc sau Kế toán NVL-CCDC phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ cơng việc Trong hạch tốn SXXD, kế tốn NVL-CCDC phải đảm bảo chức phản ánh giám sát trình nhập-xuất-tồn cách nhanh chóng, kịp thời, xác để phục vụ cho cơng tác quản lý Xuất phát từ đặc trưng cụ thể DN, để hạch tốn cách có hiệu dược khách quan có hiệu kế tốn phải ghi chép, hạch toán theo quy định vận dụng ngun lý vào DN Kế tốn phải vào mơ hình chung ln chuyển chứng từ để hồn thiện sơ đồ hạch tốn ghi chép đảm bảo nguyên tắc để phục vụ yêu cầu hạch toán theo thể chế luật kế toán ban hành 1.1.Ưu điểm Được quan tâm giúp đỡ thường xuyên Bộ XD, DN phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi cơng giá thành SP nên uy tín DN thị trường XD ngày phát triển mạnh DN tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung, mơ hình phù hợp với phạm vi hoạt động DN trình độ chun mơn CNV Nhìn chung, với máy quản lý gọn nhẹ giúp DN dễ giám sát quản lý kinh tế, cơng tác tổ chức hạch tốn tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện DN Phịng kế tốn bố trí hợp lý, phân cơng LĐ cụ thể, DN có đội ngũ cán CNV có trình độ lực cao, nhiệt tình, trung thực góp phần vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế DN thời kỳ Về hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ: DN sử dụng chứng từ bắt buộc chứng từ kế toán hướng dẫn theo quy định QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, thực nghiêm túc bước q trình ln chuyển, tạo điều kiện cho hạch tốn ban đầu xác để thuận lợi cho việc hạch toán sau Việc tổ chức bảo quản lưu trữ chứng từ khoa học, đầy đủ, dễ kiểm tra, tạo điều kiện cấp thông tin kịp thời xác cần đến Về hệ thống TK: DN XD hệ thống TK chi tiết, hệ thống TK DN mang tính chất giống với hệ thống TK hành Hệ thống TK phù hợp với đối tượng hạch toán, tạo điều kiện theo dõi tổng hợp chi tiết cách xác Về hệ thống ghi sổ kế tốn: DN sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế tốn vào cơng tác kế tốn DN áp dụng hình thức ghi sổ NKC Đây hình thức kế tốn có hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc làm báo cáo rút ngắn thời gian toán Kế toán vận dụng linh hoạt, 72 sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy theo hình thức NKC nhằm nâng cao trình độ giới hóa chun mơn, phát huy vai trị cá nhân công việc Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán: DN áp dụng chế độ, mẫu sổ sách chứng từ theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2009 Hệ thống chứng từ lập theo quy định sổ sách kế toán in vào cuối tháng Chứng từ sổ sách ghi chép thường xuyên để thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra Việc lập thời gian lập báo cáo tài chính: DN thực lập báo cáo theo tháng, quý, năm Các báo cáo nộp cho quan chức quan thuế, Ngân Hàng.v.v Về công tác tổ chức phần hành kế tốn: DN tổ chức cơng tác kế tốn theo phần hành phù hợp với quy mơ SXXD Kế tốn hạch tốn NVL-CCDC theo cơng trình, hạng mục cơng trình từng, tháng, q, năm rõ ràng Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tạo điều kiện thuận lợi cho việc thường xuyên theo dõi tình hình biến động vật tư Nhờ mà lãnh đạo có biện pháp quản lý kinh tế có hiệu Kế tốn hạch tốn NVL-CCDC: DN áp dụng tính giá NVL-CCDC xuất theo giá thực tế nhập Thông qua giá thực tế phản ánh chi phí NVL-CCDC biết tình hình thực định mức tiêu hao NVL-CCDC Về việc áp dụng phần hành kế toán: DN áp dụng phần hành kế toán máy cho kế tốn Vì giảm khối lượng ghi chép kế toán tương đối nhiều Về tổ chức bảo quản kho: DN quản lý NVL-CCDC theo kho kho DN, kho lại kho nơi có cơng trình XD DN tổ chức quản lý chặt chẽ, trình thu mua bảo quản thực nghiêm ngặt Khi vật tư phải có kiểm tra kỹ lưỡng nhập kho đưa thẳng đến kho công trình Việc sử dụng phải phê duyệt lãnh đạo, điều giúp DN tránh việc sử dụng lãng phí vật tư khơng mục đích 1.2 Hạn chế Mặc dù áp dụng nhiều biện pháp, phần hành chế độ kế toán cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn NVL-CCDC nói riêng DN cịn số mặt hạn chế sau Về phân cơng LĐ kế tốn: Do việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, số lượng nhân viên kế tốn cịn ít, nên nhân viên kế tốn đảm nhận vài phần hành lúc Mặt khác, lý nhân viên phải nghỉ làm thời gian, người thay vị trí phải tìm hiểu lại phần hành Việc ln chuyển cơng việc sang vị trí gây khó khăn cho nhân viên việc phải làm quen tiếp xúc với công việc thực tế Về việc luân chuyển chứng từ: Do địa bàn thi công trải nhiều tỉnh, việc luân chuyển chứng từ phải thời gian nên cịn chậm, gây khó khăn việc đối chiếu 73 kiểm tra Vì thế, kế toán phải thường xuyên di chuyển để cập nhật thông tin cách kịp thời DN chưa lập sổ danh điểm NVL-CCDC, cơng tác hạch tốn NVL-CCDC ký hiệu mã vật tư khác Nhưng khối lượng nhập-xuất NVL-CCDC DN lớn diễn thường xuyên, nên tránh khỏi sai sót nhầm lẫn q trình hạch tốn Công tác bảo quản, bảo vệ kho: Các kho nơi có cơng trình XD có vị trí, đặc điểm địa hình đặc biệt Việc quản lý NVL-CCDC cịn chưa khoa học, tình trạng hỏng hóc chưa phản ánh kịp thời, việc mát NVL-CCDC xảy ra, vật tư xếp lẫn lộn nên việc nhập-xuất tốn nhiều thời gian Một số kiến nghị góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế toán NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập Qua thời gian thực tập DN, sở lý luận học kết hợp với tìm hiểu thực cơng việc kế tốn thực tế Em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL-CCDC DN sau Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư DN tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc Tuy nhiên, qua thực tế đội nơi có cơng trình XD ta nhận thấy cịn thiếu sót việc quản lý, gây lãng phí vật tư, việc giao nhận thu mua chưa đong đếm kỹ lưỡng Để thuận tiện cho việc quản lý, DN cần XD nhà kho tạm thời để chứa NVL-CCDC, quản lý việc đong đếm chặt chẽ để giảm bớt việc thất thoát vật tư vơ ý Trong qua trình thu mua cần phải tham khảo giá kỹ lưỡng, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, đảm bảo việc thi công không bị gián đoạn Ý kiến thứ 2: Việc luân chuyển chứng từ đội lên phịng kế tốn trung tâm cịn chậm Do phải có biện pháp quy định thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cấp thơng tin kịp thời Kế tốn cần cử người đến tận cơng trình thường xun kiểm tra giám sát chứng từ sổ sách, tránh trường hợp nhập NVLCCDC không đủ chứng từ gốc Ý kiến thứ 3: DN áp dụng hình thức kế tốn máy, cơng tác hạch tốn NVLCCDC sử dụng mã vật tư khác Do vậy, DN cần lập sổ danh điểm NVL-CCDC để tạo thuận lợi việc ghi chép thường xuyên, theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn hạch tốn NVL-CCDC Ý kiến thứ 4: DN khơng nên dự trữ q nhiều NVL-CCDC, cần phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp để tránh trường hợp gây ứ đọng vốn DN Nhưng phải đảm bảo đủ số lượng chất lượng NVL-CCDC cho thi cơng XD diễn bình thường 74 Ý kiến thứ 5: Đối với CCDC có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài máy đầm cóc kế tốn cần phân bổ nhiều lần theo chu kỳ SXXD vào TK 242 (chi phí trả trước dài hạn) LỜI KẾT Trong xu đổi mạnh mẽ quản lý nhiệm vụ cải cách hành đặt nước ta, vấn đề cải cách hạch tốn kế tốn có tầm quan trọng việc quản lý tài sản điều hành hoạt động SXXD DN Nó trở thành cơng cụ sắc bén có hiệu lực phục vụ cho việc quản lý kinh tế Cơng tác kế tốn NVL-CCDC khơng phải đề tài nghiên cứu mẻ hệ sinh viên Nhưng không vấn đề lạc hậu hệ sinh viên ngày DN kinh tế thị trường Đứng góc độ kế toán viên, em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tế nhiều hình thức khác nhau, phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích kế toán Thời gian thực tập DN tư nhân Huy Lập dịp để em vận dụng kiến thức từ lý thuyết vào công việc thực tế Mặc dù có chênh lệch giúp em nhận thấy rõ rằng: dựa vào kiến thức học trường chưa đủ Vì vậy, thực tập cuối khóa bước vận dụng kiến thức vào công việc chuyên ngành Trong thời gian thực tập, em nhận quan tâm giúp đỡ thường xuyên lãnh đạo DN tồn thể cán nhân viên phịng kế tốn Thầy giáo Lê Ngọc Trung nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành học thực tế cách tốt Mặc dù cố gắng nhiều, trình độ cịn hạn chế số lượng thời gian có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nên em chưa có đủ điều kiện để sâu nghiên cứu đề tài cách toàn diện Vì thế, hồn thiện đề tài này, em khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày Vì vậy, em mong đóng góp ý kiến Thầy giáo bạn để đề tài em hoàn thiên Em xin chân thành cảm ơn! 75 Lai Châu, ngày 07 tháng 07 năm 2010 Sinh viên thực ĐÀO THỊ MẾN BẢNG DANH MỤC VIẾT TẮT DN: doanh nghiệp KT: kế tốn XD: xây dựng HĐ: hóa đơn SXKD: sản xuất kinh doanh HĐKT: hợp đồng kinh tế XDCB: xây dựng QLDN: quản lý doanh nghiệp SP: sản phẩm LĐ: lao động NVL: nguyên vật liệu CNV: công nhân viên CCDC: công cụ dụng cụ TSCĐ: tài sản cố định TK: tài khoản NSNN: ngân sách nhà nước NKC: nhật ký chung 76 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Địa Chỉ: NHẬN XÉT KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (ký tên, ghi rõ họ tên) (ký tên, đóng dấu) 77 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** BẢNG KIỂM ĐIỂM CÁ NHÂN Tên em là: ĐÀO THỊ MẾN Lớp: KTA-K1 Khoa: Kinh tế Trường: Cao đẳng nghề điện Hà Nội Đề tài thực tập: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tư nhân Huy Lập” Trong suốt thời gian thực tập, tìm hiểu tiếp cận với công việc thực tế kế toán viên DN tư nhân Huy Lập, em tích cực tìm hiểu, thu thập thơng tin trực tiếp làm công việc thực tế kế tốn Em khơng ngừng học hỏi, tích lũy kiến thức tiến hành vận dụng kiến thức mà em học trường vào công việc thực tế kế toán DN Tuy nhiên, thời gian thực tập có hạn trình độ nhận thức em cịn hạn chế Mặc dù có cố gắng nhiều em tránh khỏi khuyết điểm dẫn đến thiếu sót việc trình bày DN tư nhân Huy Lập cách đầy đủ Chính vậy, em mong giúp đỡ đóng góp ý kiến Thầy cô giáo bạn để chuyên đề báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! NGƯỜIVIẾT ĐÀO THỊ MẾN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN THỰC TẬP 78 Họ tên giáo viên nhận xét: Khoa: Trường: NHẬN XÉT GIÁO VIÊN NHẬN XÉT (ký tên, ghi rõ họ tên) 79 ... minh báo cáo tài S37 -DN S38 -DN S51 -DN S52 -DN S61 -DN S62 -DN S63 -DN S06 -DN B01 -DN B02 -DN B03 -DN B09 -DN Bảng biểu 04: Hệ thống sổ sách kế toán DN Thực tế cơng tác kế tốn NVL-CCDC DN tư nhân Huy Lập... DN giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì vậy, em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ DN tư nhân Huy Lập” để làm chuyên đề báo. .. tốn DN Thầy giáo LÊ NGỌC TRUNG nhiệt tình hướng dẫn để em hồn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp cách tốt PHẦN I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Ngày đăng: 20/01/2014, 10:20

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan