Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI NÓI ĐẦU Hoạt động kiểm toán là một hoạt động độc lập, trong quá trình kiểm toán, KTV luôn luôn phải tôn trọng nguyên tắc trung thực, khách quan, tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực nghề nghi
CHUYấN THC TP CHUYấN NGNH Trờng Đại học kinh tế quốc dân KHOA Kế toán chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chi nhánh công ty tnhh kiểm toán t vấn (a&C) hà nội thực Sinh viờn thc Mã số sinh viên Chuyên ngành Khoá Giáo viên hướng dẫn : HOÀNG NGỌC CƯỜNG : CQ 480307 : KIỂM TOÁN : 48 : TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA hµ néi - 05/2010 Hồng Ngọc Cường Lớp Kiểm tốn 48C CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .3 1.2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG VIỆC THỰC HIỆN TRƯỚC KIỂM TOÁN .5 1.2.1 Gửi thư chào kiểm toán 1.2.2 Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán 1.2.3 Lựa chọn đội ngũ KTV 10 1.2.4 Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược .11 1.2.5 Ký hợp đồng kiểm toán 19 1.3 THỰC TRẠNG VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ 20 1.3.1 Thu thập thông tin khách hàng 20 1.3.1.1 Thông tin chung 20 1.3.1.2 Thông tin HĐKD .21 1.3.2 Tìm hiểu hệ thống KSNB 26 1.3.2.1 Tìm hiểu đánh giá mơi trường kiểm sốt 27 1.3.2.2 Tìm hiểu hệ thống kế tốn 30 1.3.2.3 Tìm hiểu thủ tục kiểm soát .35 1.3.3 Thực thủ tục phân tích sơ BCTC 38 1.3.4 Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu 44 1.3.4.1 Đánh giá rủi ro 44 1.3.4.1.1 Rủi ro kiểm toán mong muốn 44 1.3.4.1.2 Rủi ro tiềm tàng 45 1.3.4.1.3 Rủi ro kiểm soát .47 1.3.4.1.4 Rủi ro phát 48 1.3.4.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán .50 1.3.4.3 Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục 51 1.3.5 Phối hợp, đạo, giám sát kiểm tra 53 1.4 THỰC TRẠNG THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN 54 1.4.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 55 Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH 1.4.2 Xác định mục tiêu kiểm toán 57 1.4.3 Xác định thủ tục kiểm toán 57 CHƯƠNG 2: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 58 2.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .58 2.1.1 Những ưu điểm chung thực tế lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chi nhánh Công ty A&C Hà Nội thực 58 2.1.2 Những tồn chung thực tế lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty A&C Hà Nội thực 58 2.1.3 Nhận xét bước công việc 59 2.1.3.1 Các công việc thực trước kiểm toán 59 2.1.3.1.1 Gửi thư chào kiểm toán 59 2.1.3.1.2 Hợp đồng kiểm toán 59 2.1.3.1.3 Lựa chọn đội ngũ KTV 60 2.1.3.1.4 Lập kế hoạch chiến lược 60 2.1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 61 2.1.3.3 Thiết kế chương trình kiểm tốn .62 2.1.3.3.1 Mục tiêu kiểm toán chương trình kiểm tốn 62 2.1.3.3.2 Thủ tục kiểm toán .63 2.2 NHỮNG PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY A&C TẠI HÀ NỘI .64 2.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện lập kế hoạch kiểm tốn BCTC 64 2.2.2 Những phương hướng hoàn thiện lập kế hoạch kiểm toán BCTC 66 2.3 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 67 2.3.1 Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên 67 2.3.2 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch chiến lược .68 2.3.3 Hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch tổng thể 68 2.3.3.1 Phương pháp mô tả hệ thống KSNB .68 2.3.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 69 2.3.3.3 Phân công công việc phối hợp KTV 70 2.3.3.4 Đánh giá tính liên tục hoạt động khách hàng 71 2.3.4 Hồn thiện thiết kế chương trình kiểm tốn 71 Hồng Ngọc Cường Lớp Kiểm tốn 48C CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH 2.3.4.1 Hoàn thiện thủ tục phân tích .71 2.3.4.1.1 Bổ sung phân tích tỷ suất tài 72 2.3.4.1.2 Tăng cường phân tích xu hướng .73 2.3.4.1.3 Bổ sung thu thập sử dụng thông tin phân tích 74 2.3.4.1.4 Tăng cường phân tích kết so sánh 75 2.3.4.1.5 Tăng cường sử dụng thơng tin phi tài .76 2.3.4.1.6 Bổ sung thủ tục phân tích dòng tiền 76 2.3 4.2 Thủ tục kiểm toán 76 2.3.4.3 Kiến nghị chung chương trình kiểm tốn 77 2.3.5 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán 78 KẾT LUẬN 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm toán 48C CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT A&C Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn BCTC Báo cáo tài BTC Bộ Tài ĐKKD Đăng kí kinh doanh GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên NVCSH Nguồn vốn chủ sở hữu SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam XDCB Xây dựng Hồng Ngọc Cường Lớp Kiểm tốn 48C CHUN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty A&C Hà Nội BẢNG Bảng 1.1 Bảng kết đánh giá rủi ro tổng quát .9 Bảng 1.2 Phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty ABC 40 Bảng 1.3 Phân tích tình hình tài Cơng ty ABC 43 Bảng 1.4 Bảng tóm tắt đánh giá kết rủi ro kiểm sốt Cơng ty ABC 48 Bảng 1.5 Bảng tóm tắt đánh giá kết rủi ro kiểm sốt Cơng ty JQK 48 Bảng 1.6 Mơ hình đánh giá rủi ro phát Công ty A&C .49 Bảng 1.7 Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục Công ty A&C 51 Bảng 2.1 Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn 74 Bảng 2.2 So sánh thông tin theo ngành 75 BIỂU Biểu 1.1 Thư chào kiểm toán Chi nhánh Công ty A&C Hà Nội khách hàng Biểu 1.2 Thư chào kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) khách hàng thường xuyên Biểu 1.3 Kế hoạch kiểm toán chiến lược cho Công ty ABC 12 Biểu 1.4 Thơng tin tóm tắt Cơng ty JQK 22 Biểu 1.5 Thông tin tóm tắt Cơng ty ABC 25 Biểu 1.6 Bảng câu hỏi đánh giá mơi trường kiểm sốt Cơng ty JQK 28 Biểu 1.7 Đánh giá môi trường KSNB Công ty JQK 29 Biểu 1.8 Câu hỏi KSNB hệ thống kế toán áp dụng cho đơn vị kiểm tốn Cơng ty A&C 31 Biểu 1.9 Quy trình sốt xét hệ thống kế tốn áp dụng cho cơng ty JQK 33 Biểu 1.10 Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt Cơng ty ABC 36 Biểu 1.11 Tìm hiểu thủ tục kiểm sốt Công ty JQK 37 Biểu 1.12 Bảng phân tích sơ BCTC Cơng ty A&C lập 38 Biểu 1.13 Xác định rủi ro Cơng ty ABC (trích) 45 Biểu 1.14 Đánh giá rủi ro tiềm tàng Công ty JQK 46 Biểu 1.15 Xác định mức trọng yếu áp dụng Công ty ABC .52 Biểu 1.16 Phối hợp đạo giám sát, kiểm tra Công ty ABC 53 Biểu 1.17 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 56 Hoàng Ngọc Cường Lớp Kiểm tốn 48C CHUN ĐỀ THỰC TẬP CHUN NGÀNH LỜI NĨI ĐẦU Hoạt động kiểm toán hoạt động độc lập, q trình kiểm tốn, KTV ln ln phải tôn trọng nguyên tắc trung thực, khách quan, tuân thủ pháp luật chuẩn mực nghề nghiệp Do vậy, hoạt động kiểm toán phải thể chế hóa văn pháp luật pháp luật thừa nhận Bất kỳ kiểm toán thực theo trình tự thống nhất, kế hoạch kiểm tốn bước quy trình kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn bao gồm nội dung cơng việc kiểm tốn theo phương pháp kiểm tốn phù hợp với chi phí vật chất, thời gian số lượng KTV cần thiết Kế hoạch kiểm toán đắn sở để KTV thu thập chứng có giá trị, góp phần đưa nhận xét xác đáng thực trạng hoạt động kiểm toán, giữ vững nâng cao uy tín hình ảnh Cơng ty kiểm tốn khách hàng Vì vậy, việc nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn để tìm vấn đề tồn đưa hướng khắc phục điều cần thiết Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) Cơng ty kiểm tốn Bộ Tài thành lập Qua gần 18 năm hoạt động, Công ty khẳng định tên tuổi, tạo tín nhiệm khách hàng, góp phần đáng kể phát triển ngành kế toán, kiểm toán nói riêng phát triển đất nước nói chung Qua trình thực tập nghiên cứu thực tiễn hoạt động Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) Hà Nội giúp em nhận thấy tầm quan trọng công tác lập kế hoạch kiểm toán, đồng thời “ Lập kế hoạch kiểm toán” đề tài hay, mẻ hút Do đó, em chọn đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành là: “Lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội thực hiện” Mục đích nghiên cứu: Mục đích em việc nghiên cứu đề tài nhằm hiểu rõ lý luận cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC, tìm hiểu thực tiễn giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội, đồng thời bổ sung thêm kiến thức học nhà trường, qua đưa số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty A&C Hồng Ngọc Cường 48C Lớp Kiểm tốn CHUN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Đó thực tiễn cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội Phạm vi nghiên cứu: Cùng với việc nghiên cứu tổng quan Công ty A&C, đề tài em có nêu lên ví dụ Công ty: Công ty Cổ phần ABC khách hàng thường niên Công ty Cổ phần JQK khách hàng Cơng ty để góp phần làm rõ vấn đề đưa chuyên đề Kết cấu chuyên đề gồm chương: Chương I: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội thực Chương II: Nhận xét giải pháp hoàn thiện lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội thực Hoàng Ngọc Cường 48C Lớp Kiểm toán CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C) TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN Mặc dù đối tượng trực tiếp kiểm toán tài báo cáo tài (BCTC) khách thể cụ thể kiểm toán khác nhau, với quy mơ tính chất kiểm tốn khác Vì vậy, kiểm tốn tài khơng phải lúc thực theo trình tự cố định bước công việc cụ thể giống hệt nhau, đặc biệt đối tượng khách thể phức tạp Trên sở áp dụng quy định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Quốc tế, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn(A&C) xây dựng nên quy trình kiểm tốn chung, gồm bước có mối quan hệ chặt chẽ với Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán: gồm tất công việc khác nhằm tạo sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể điều kiện vật chất cho cơng tác kiểm tốn Bước 2: Thực hành kiểm tốn: gồm tất cơng việc thực chức xác minh kiểm toán để khẳng định thực chất đối tượng khách thể kiểm toán cụ thể Bước 3: Kết thúc cơng việc kiểm tốn lập báo cáo Bước 4: Cơng việc thực sau kiểm tốn Trong quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty A&C gồm có nội dung: - Cơng việc thực trước kiểm toán - Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể - Thiết kế chương trình kiểm tốn Hồng Ngọc Cường 48C Lớp Kiểm toán CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Gửi thư chào kiểm toán Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm tốn Cơng việc thực hiên trước kiểm toán Lựa chọn đội ngũ KTV Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược Ký hợp đồng kiểm tốn Thu thập thơng tin HĐKD khách hàng Tìm hiểu hệ thống KSNB Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Thực phân tích sơ BCTC Đánh giá rủi ro, xác định trọng yếu Phối hợp, đạo, giám sát, kiểm tra Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị Thiết kế chương trình kiểm tốn Xác định mục tiêu kiểm toán Xác định thủ tục thời gian kiểm tốn Sơ đồ 1.1 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty A&C Hà Nội Hồng Ngọc Cường 48C Lớp Kiểm tốn ... ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI. .. (A&C) TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 58 2.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CÔNG TY A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .58 2.1.1 Những ưu điểm chung thực tế lập kế hoạch kiểm toán. .. TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội Giám Đốc Nguyễn Thị Hồng Thanh (Nguồn: Giấy tờ làm việc Chi nhánh Công ty A&C Hà Nội) Sau nhận Thư chào hàng Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Hà Nội
