Đang tải... (xem toàn văn)
ĐÁNH GIÁ VIỆC BAN HÀNH VÀ THỰC THI CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2008 – 2011
Nhóm 9: 1. Phạm Thị Hoàng Anh 2. Phạm Thị Duyên 3. Nguyễn Thu Hằng 4. Nguyễn Thị Tuyết Ngân 5. Nguyễn Thị Ngoan 6. Nguyễn Thị Hồng Nguyên 7. Hoàng Thị Trang 8. Nguyễn Thị Ngọc Yến B I TÀ ẬP LỚN KINH TẾ VĨ MÔ 2 Đề tài: ĐÁNH GIÁ VIỆC BAN HÀNH VÀ THỰC THI CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2008 – 2011 Lời mở đầu Sau khi tiến hành hội nhập kinh tế quốc tế và thoát khỏi cuộc khủng hoảng tài chính năm 1997 nền kinh tế Việt Nam đang trên đà tăng trưởng. Mục tiêu đề ra cho kế hoạch 5 năm (2006-2010) là tăng trưởng kinh tế. Tuy nhiên, cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới cuối năm 2007 đã làm cho nền kinh tế Việt Nam nói riêng và các nước khác trên thế giới nói chung chịu ảnh hưởng nặng nề. Có thể nói, giai đoạn từ năm 2006 đến nay là giai đoạn chứng kiến nhiều diễn biến phức tạp của nền kinh tế Việt Nam. Từ giai đoạn tăng trưởng nhanh (năm 2006 đến cuối năm 2007), đến giai đoạn rơi vào suy thoái (cuối năm 2007 đến đầu năm 2009) và bắt đầu chứng kiến sự phục hồi từ quý II năm 2009 đến nay. Song song với những thay đổi phức tạp của nền kinh tế thì hàng loạt chính sách vĩ mô đã được đưa ra, trong đó không thể không kể đến các chính sách tài khóa đã được đưa vào thực hiện nhằm ổn định và tăng trưởng kinh tế. Để tìm hiểu rõ hơn về việc thực hiện và vai trò của các chính sách tài khóa, nhóm quyết định chọn đề tài “Đánh giá việc ban hành và thực thi chính sách tài khóa ở Việt Nam giai đoạn 2008 - 2011” làm đề tài nghiên cứu. 1 Nội dung 1.Chính sách tài khóa (Fiscal Policy) - Chính sách tài khóa là các chính sách của chính phủ nhằm tác động lên định hướng phải triển của nền kinh tế thông qua những thay đổi trong chi tiêu chính phủ và thuế khóa. Chính sách tài khóa đối lập với những chính sách kinh tế cơ bản khác như chính sách tiền tệ, đó là chính sách nhằm ổn định nền kinh tế bằng cách kiểm soát tỉ lệ lãi suất và nguồn cung tiền. Hai công cụ chính của chính sách tài khóa là chi tiêu của chính phủ và hệ thống thuế. Những thay đổi về mức độ và thành phần của thuế và chi tiêu của chính phủ có thể ảnh hưởng đến các biến số sau trong nền kinh tế: + Tổng cầu và mức độ hoạt động kinh tế + Kiểu phân bổ nguồn lực + Phân phối thu nhập - Chính sách tài khóa liên quan đến tác động tổng thể của ngân sách đối với hoạt động kinh tế. - Có các loại chính sách tài khóa điển hình là trung lập, mở rộng, và thu gọn. + Chính sách trung lập là chính sách cân bằng ngân sách khi đó G = T (G: chi tiêu chính phủ, T: thu nhập từ thuế). Chi tiêu của chính phủ hoàn toàn được cung cấp do nguồn thu từ thuế và nhìn chung kết quả có ảnh hưởng trung tính lên mức độ của các hoạt động kinh tế. + Chính sách mở rộng là chính sách tăng cường chi tiêu của chính phủ (G > T) thông qua chi tiêu chính phủ tăng cường hoặc giảm bớt nguồn thu từ thuế hoặc kết hợp cả 2. Việc này sẽ dẫn đến thâm hụt ngân sách nặng nề hơn hoặc thặng dư ngân sách ít hơn nếu trước đó có ngân sách cân bằng. + Chính sách thu hẹp là chính sách trong đó chi tiêu của chính phủ ít đi thông qua việc tăng thu từ thuế hoặc giảm chi tiêu hoặc kết hợp cả 2. Việc này sẽ dẫn đến thâm hụt ngân sách ít đi hoặc thặng dư ngân sách lớn lên so với trước đó, hoặc thặng dư nếu trước đó có ngân sách cân bằng. 2. Đánh giá việc ban hành và thực thi chính sách tài khóa ở Việt Nam giai đoạn 2008 – 2011 2.1. Tác động của chính sách tài khóa đối với sự phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Giai đoạn 2008 – 2009: Đây là giai đoạn mà kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng có nhiều biến đổi đáng kể. Trong giai đoạn này, Chính phủ Việt Nam đã thực hiện quyết liệt 8 nhóm giải pháp nhằm ổn định kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tăng trưởng bền vững và thực thi chính sách an sinh xã hội mà Nghị quyết số 10/2008/NĐ-CP ngày 17- 4-2008 đã đề ra: Trong tháng 8-2008 đã có hai lần điều chỉnh giảm giá bán xăng và dầu hỏa, bảo đảm hài hòa lợi ích của Nhà nước, doanh nghiệp và người sử dụng; tăng cường công tác thu ngân sách để bảo đảm nhiệm vụ được giao, kết hợp với việc rà soát nợ đọng thuế, chống thất thu; tiếp tục rà soát lại chi ngân sách, yêu cầu các bộ, ngành, địa phương cắt giảm, đình hoãn các dự án đầu tư chưa thực sự cấp bách và dự án đầu tư không có hiệu quả; không tăng chi ngoài dự 2 toán, dành nguồn kinh phí cho bảo đảm an sinh xã hội; xem xét điều chỉnh giảm mức thuế xuất khẩu, nhập khẩu nhằm bình ổn thị trường, hạn chế nhập siêu . Nhờ những chính sách tài khóa quyết liệt trên của Chính phủ mà kinh tế Việt Nam đã có kết quả tích cực. Những biện pháp điều hành của Chính phủ đã phát huy hiệu quả bước đầu. Tuy nhiên, nền kinh tế còn đối mặt với nhiều thách thức đòi hỏi Chính phủ phải có những điều hành quyết liệt hơn nữa bảo đảm ngăn chặn đà suy giảm, ổn định kinh tế vĩ mô, hướng tới mức tăng trưởng cao hơn. Giai đoạn từ năm 2009 đến nay Trong bối cảnh kinh tế toàn cầu suy thoái, kinh tế trong nước đang đối mặt với nhiều khó khăn và chịu ảnh hưởng sâu sắc bởi thị trường Việt Nam có độ mở cao (xuất, nhập khẩu trên 150% GDP); khu vực FDI tuy chỉ chiếm trên 27% tổng đầu tư xã hội, nhưng luôn đạt từ 55% đến 70% tổng kim ngạch xuất, nhập khẩu, nên sau khi khủng hoảng nổ ra, thị trường xuất khẩu và đầu tư thế giới giảm sút đột ngột, nền kinh tế Việt Nam đã lập tức rơi vào suy giảm, từ mức tăng trưởng trên 7% (năm 2008) xuống còn 3,1% vào quý I-2009. Giá một số mặt hàng xuất khẩu chính giảm mạnh, như giá gạo trong tháng 10-2009 giảm tới 20%; cà phê giảm tới 34,5%; cao su giảm gần 50% . Một vấn đề nữa là, với quy mô nền kinh tế còn nhỏ, xuất phát điểm thấp nhưng đã hội nhập sâu, rộng vào khu vực và thế giới trên tất cả các cấp độ, kèm theo đó, trong năm 2008 và 2009, thiên tai, dịch bệnh lại liên tiếp xảy ra với cường độ và mức độ lớn. Đời sống nhân dân gặp nhiều khó khăn, lạm phát tăng, thất nghiệp cao . Nền kinh tế yếu đi, các doanh nghiệp rơi vào tình trạng suy kiệt. Một số doanh nghiệp bị phá sản, số còn lại liên tục gặp khó khăn. Cùng với xu hướng chung của thế giới, Chính phủ đã thực hiện các biện pháp điều hành quyết liệt nhằm chặn đà suy giảm kinh tế, ổn định vĩ mô và hướng tới tăng trưởng bền vững. Một trong những giải pháp chủ yếu là Chính sách tài khóa mở rộng, gồm các gói kích cầu. Gói kích cầu thứ nhất đã được triển khai nhằm hỗ trợ lãi suất khoảng 17.000 tỉ đồng, gói kích cầu thứ hai, với tổng nguồn vốn khoảng 8 tỉ USD, hỗ trợ lãi suất trong trung và dài hạn nhằm kích cầu đầu tư, phát triển sản xuất. Ưu tiên ổn định kinh tế vĩ mô và tạo việc làm, đây là hai điều quan trọng nhất thể hiện khá rõ vai trò của Nhà nước thông qua các gói kích cầu. Việc thực hiện một cách linh hoạt và đồng bộ các chính sách tài khóa và các chính sách vĩ mô khác đã giúp nền kinh tế Việt Nam vượt qua khủng hoảng và tốc độ tăng trưởng kinh tế năm 2009 đạt 5,3%, tỷ lệ lạm phát đã giảm còn 6,88% (từ 23% năm 2008), thị trường chứng khoán và các hoạt động dịch vụ tài chính, ngân hàng được phục hồi từng bước. Năm 2010, kinh tế nước ta đã khắc phục được đà suy thoái nhưng vẫn tiềm ẩn nhiều yếu tố gây bất ổn vĩ mô. Yếu tố bất ổn dễ nhận thấy nhất là nguy cơ lạm phát cao quay trở lại do độ trễ của lượng cung tiền khá lớn được Nhà nước bơm vào thị trường trong các năm 2008 - 2009 để thực hiện các giải pháp phục hồi tăng trưởng kinh tế. Tiếp đến là nguy cơ thâm hụt cán cân thanh toán, mà một trong những nguyên nhân chủ yếu là do tình trạng nhập siêu. Trong năm 2008, quy mô nhập siêu của nước ta lên tới 17,5 tỉ USD, và năm 2009 nhập siêu khoảng 12 tỉ USD. Cùng với nguy cơ tái lạm phát cao, nếu tỷ lệ nhập siêu tiếp tục tăng cao trong năm nay sẽ dẫn đến tình trạng lạm phát kép, tức là vừa lạm phát trong nước, vừa nhập khẩu lạm phát. Một rủi ro tiềm ẩn khác trong chính sách tiền tệ là tính thanh khoản của 3 các ngân hàng thương mại tại thời điểm này đang được cho là có vấn đề, do các ngân hàng thương mại có thể chạy đua nâng cao lãi suất để huy động vốn. Vì vậy, trong thời gian tới, Chính phủ thực hiện 6 nhóm giải pháp đồng bộ cùng với gói kích cầu thứ hai để nâng cao hiệu quả đầu tư, trong đó, tập trung vốn đầu tư cho phát triển các dự án, công trình có hiệu quả, có khả năng hoàn thành đưa vào sử dụng sớm trong năm 2010 - 2011, thay vì mở rộng đầu tư trong bối cảnh khan hiếm vốn, tỷ lệ vốn đầu tư trên GDP cao và hệ số ICOR cao. Để thực hiện tốt các mục tiêu này, cần chọn lọc hơn khi triển khai gói kích thích kinh tế bổ sung, chỉ ưu tiên hỗ trợ những ngành, lĩnh vực trực tiếp sản xuất tiêu thụ trong nước và đẩy mạnh xuất khẩu. Ngoài ra, gói kích thích kinh tế bổ sung đặt trọng tâm vào chính sách tài khóa (chính sách thuế, tài chính, ngân sách .) và cải cách hành chính nhằm làm cho chính sách dễ đi vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 2.2. Một số thay đổi quan trọng của chính sách thuế mới có hiệu lực trong năm 2009 Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế TNCN lần đầu tiên mở rộng phạm vi áp dụng đối với các khoản thu nhập chịu thuế và đối tượng nộp thuế đã ảnh hưởng lớn đến những cá nhân có thu nhập tại Việt Nam. Kể từ năm 2009, thu nhập chịu thuế không chỉ gói gọn trong thu nhập từ tiền lương, tiền công, mà còn bao gồm thu nhập từ đầu tư chứng khoán, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, thừa kế, quà tặng, chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tiền bản quyền tác giả… Những thay đổi này không chỉ giúp thuế TNCN của Việt Nam phù hợp với thông lệ quốc tế, mà còn góp phần bù đắp phần nào sự giảm về số thu ngân sách nhà nước từ thuế gián thu, chẳng hạn như thuế nhập khẩu do thực hiện các cam kết quốc tế sau khi gia nhập WTO. Các quy định mới về thuế TNCN khi mới được ban hành đã gây nhiều băn khoăn và lo ngại cho người lao động và người sử dụng lao động về việc đánh thuế đối với các lợi ích khác trả cho người lao động, vốn trước đây không chịu thuế TNCN theo các quy định cũ, như học phí cho con cái của người nước ngoài hoặc các khoản phí thành viên. Tuy nhiên, sau này cơ quan thuế đã ban hành các thông tư và công văn hướng dẫn, giải quyết những thắc mắc. Cho đến tận bây giờ, các NĐT cá nhân vẫn còn lo ngại về việc đánh thuế đối với thu nhập cổ tức. Theo quy định, các cá nhân có thu nhập là cổ tức sẽ phải chịu thuế ở mức 5%. Điều này được coi là chưa công bằng nếu so sánh với sự miễn thuế thu nhập từ cổ tức cho các công ty trong nước theo Luật Thuế TNDN. Phần lớn NĐT bất động sản đều lưỡng lự giữa 2 lựa chọn thuế, một là đóng thuế 25% trên thu nhập ròng hoặc đóng thuế 2% trên tổng số tiền thu được từ giao dịch. Hiện nay, các khoản thu nhập của nhân viên dưới dạng cổ phiếu công ty còn không mới lạ với cơ quan thuế Việt Nam. Do vậy, trong năm 2009 cũng đã có chính sách thuế hướng dẫn áp dụng riêng cho việc tính thuế đối với các khoản thu nhập bằng cổ phiếu (Công văn số 14169 ngày 7/10/2009 của Bộ Tài chính). Tuy vậy, đối tượng sử dụng lao động có thể vẫn gặp khó khăn trong việc kê khai nộp thuế TNCN đối với những trường hợp bán cổ phiếu ưu đãi hoặc thưởng bằng cổ phiếu sau khi thôi việc hoặc không tiếp tục làm việc ở Việt Nam. 4 Thuế thu nhập doanh nghiệp Sự thay đổi quan quan trọng và nhìn chung có lợi cho DN trong chính sách thuế TNDN là việc giảm thuế suất thuế TNDN từ 28% xuống 25%. Các DN và NĐT coi việc giảm thuế suất là hết sức tích cực, khuyến khích DN quyết định đầu tư và mở rộng sản xuất - kinh doanh hơn. Thêm vào đó, việc bãi bỏ thuế lũy tiến trên lợi nhuận từ các giao dịch chuyển nhượng bất động sản được coi là một trong những yếu tố góp phần làm "nóng" thị trường này. Mặc dù vậy, một số ngành nghề kinh doanh khác như khai thác mỏ và dầu khí lại có nhiều lý do để lo ngại do thuế suất tối thiểu tăng từ 28% lên 32%. Từ ngày 1/1/2009, đối tượng nộp thuế TNDN được phép giữ lại tối đa 10% thu nhập chịu thuế hàng năm để lập quỹ phát triển và nghiên cứu (R&D). Mặc dù chính sách thuế này được coi là một bước tiến mới của Luật Thuế TNDN, nhưng các DN cho rằng, quỹ này sẽ có ích và thực tế cho DN hơn nếu không bị bó hẹp ở các hoạt động nghiên cứu và phát triển khoa học kỹ thuật ở Việt Nam. Trước đây, các NĐT nhìn nhận chính sách miễn giảm thuế của Việt Nam nhìn chung là phức tạp và khó thực hiện một cách thống nhất. Mặc dù Luật Thuế TNDN kể từ năm 2009 thu hẹp những ưu đãi về thuế TNDN, nhưng lại được xem là tích cực theo hướng đơn giản hóa các ưu đãi thuế nhằm thực hiện dễ dàng hơn. Một điều hết sức thú vị khi thuế được đánh giá là một trong những biện pháp của Chính phủ Việt Nam trong công tác bảo vệ mội trường khi đưa ra chính sách thuế ưu đãi vào tháng 12/2009 cho các dự án đầu tư liên quan đến bảo vệ môi trường. Một trong những lo ngại lớn nhất của các DN là việc khấu trừ chi phí quảng cáo khuyến mại. Việc cho phép tăng mức khống chế chi phí này từ 10% lên 15% trong một số năm đầu cho DN mới thành lập tuy được hoan nghênh, nhưng nhìn chung không đáp ứng được kỳ vọng của cộng đồng DN. Phòng Thương mại châu Âu cho rằng, nếu Việt Nam thiếu những bước tiến quan trọng trong việc xóa bỏ hẳn mức khống chế chi phí quảng cáo khuyến mại, thì sức hấp dẫn của Việt Nam như một điểm đến đối với những thương hiệu quốc tế lớn sẽ sụt giảm. Một thay đổi nữa trong các quy định về Thuế TNDN là việc yêu cầu các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc của DN hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố khác đóng thuế TNDN tại địa phương đó theo tỷ lệ chi phí của chi nhánh phụ thuộc trên tổng chi phí của DN. Hiện các DN Việt Nam ngày càng trở nên quan trọng đối với công cuộc phát triển kinh tế quốc gia, trong đó nhiều DN đã và đang có kế hoạch mở rộng kinh doanh ra thị trường quốc tế và có thu nhập từ cổ tức. Các quy định về thuế TNDN đã hướng dẫn rõ ràng hơn về việc đánh thuế các khoản thu nhập tại nước ngoài và thủ tục khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài. Tuy nhiên, chính sách thuế TNDN lại không quy định cụ thể vấn đề miễn thuế TNDN đối với thu nhập là cổ tức của DN trong nước từ việc đầu tư ra nước ngoài. Do đó, nếu không quy định việc miễn thuế đối với khoản thu nhập như vậy sẽ không khuyến khích các DN trong nước đầu tư ra nước ngoài. Bởi lẽ, nếu họ đầu tư trong nước thì các khoản cổ tức nhận được từ các hoạt động đầu tư trong nước sẽ được miễn thuế TNDN. Thuế giá trị gia tăng 5 Luật Thuế GTGT mới bãi bỏ một số chính sách miễn thuế GTGT đối với máy móc thiết bị nhập khẩu, ngay cả trong trường hợp các loại máy móc thiết bị này hiện chưa sản xuất được trong nước. Việc này gây khó khăn về mặt lưu chuyển tiền tệ cho DN, vì thông thường, giá trị các mặt hàng nhập khẩu này rất lớn. Tuy nhiên, sau này, Thông tư 205/2009/TT-BTC ngày 26/10/2009 đã góp phần giảm bớt gánh nặng này cho các DN nhập khẩu thông qua việc đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế GTGT. Một thay đổi tích cực khác trong chính sách thuế GTGT là việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% đối với các dịch vụ xuất khẩu, mà không cần thiết là phải có điều kiện tiêu thụ ngoài Việt Nam như trước đây. Mặc dù không phải tất cả dịch vụ cung cấp cho các công ty nước ngoài đều được áp dụng mức thuế suất 0% (như dịch vụ tái bảo hiểm với các công ty bảo hiểm nước ngoài, các dịch vụ tài chính phái sinh), nhưng sự thay đổi này sẽ làm cho các nhà xuất khẩu dịch vụ của Việt Nam có lợi thế cạnh tranh hơn trên thị trường quốc tế. Liên quan đến kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các khoản chi trả trên 20 triệu đồng phải được thanh toán qua ngân hàng. Lý do của sự thay đổi này là nhằm ngăn ngừa gian lận liên quan đến khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào và từng bước đưa Việt Nam thành một xã hội không dùng tiền mặt. Thuế nhà thầu nước ngoài Thuế nhà thầu nước ngoài (NTNN) được điều chỉnh theo Thông tư 134/2008/TT-BTC, ban hành vào tháng 12/2008, áp dụng từ ngày 1/1/2009. Một trong những thay đổi quan trọng là Thông tư 134 đã bãi bỏ phương pháp nộp thuế NTNN hỗn hợp, do vậy làm tăng chi phí và gánh nặng về mặt hành chính cho các NTNN muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với việc mua hàng hóa và dịch vụ trong nước. Tuy nhiên, đến tháng 10/2009, Thông tư 197/2009/TT-BTC cho phép áp dụng lại phương pháp nộp thuế hỗn hợp này. Trong năm 2009 cũng đánh dấu sự ra đời của chính sách thuế NTNN đối với những dịch vụ tài chính phái sinh. Sau khi tham khảo ý kiến của các DN, Bộ Tài chính đã ban hành Công văn số 13637/BTC-CST vào tháng 9/2009, quy định mức thuế suất thuế NTNN 2% đối với khoản thanh toán ròng cho các giao dịch hoán đổi lãi suất. Công văn này chưa đáp ứng được kỳ vọng của cộng đồng DN, đặc biệt các ngân hàng, là được miễn thuế NTNN nhằm góp phần phát triển thị trường tài chính trong nước và khuyến khích DN trong nước tăng cường sử dụng các công cụ tài chính phái sinh như là một công cụ mới trong việc quản lý rủi ro tín dụng. Mặc dù vậy, Công văn đã làm rõ chính sách thuế áp dụng giúp cho ngân hàng và DN hoạch định chính sách giá sản phẩm và giúp họ tuân thủ quy định về thuế. Quản lý thuế Là một phần của gói dự án hiện đại hóa ngành thuế đang được thực hiện bởi các cơ quan thuế địa phương, Bộ Tài chính đã cho phép các đối tượng nộp thuế tại một số khu vực như ở Hà Nội, TP. HCM nộp thuế điện tử theo Quyết định 1830/QD-BTC ban hành ngày 29/7/2009. Người nộp thuế nhìn nhận việc nộp và lưu trữ thuế điện tử là một bước phát triển tích cực, không chỉ trong việc hiện đại hóa hệ thống thuế ở Việt Nam, mà còn trong việc cải thiện các dịch vụ của cơ quan thuế địa phương cho người nộp thuế tại Việt Nam. 6 Chính sách thuế cho mục đích ngăn chặn suy thoái kinh tế Khi Nghị quyết số 30/2008/NQ-CP của Chính phủ được ban hành ngày 11/12/2008, cơ quan thuế đã ban hành các văn bản hướng dẫn ưu đãi về thuế như là một biện pháp để ngăn chặn suy thoái kinh tế ở Việt Nam. Cụ thể là ban hành nhiều văn bản hướng dẫn hoãn thuế TNCN và sau đó là miễn thuế TNCN, giảm 30% thuế TNDN và hoãn nộp thuế TNDN 9 tháng đối với các DN vừa và nhỏ hoặc cho các đối tượng khác như dệt may, giày dép… giảm 50% thuế GTGT đối với 19 nhóm mặt hàng bị ảnh hưởng (ví dụ: một số sản phẩm bê tông; một số sản phẩm cơ khí được sử dụng cho sản xuất, vận chuyển trong nước, khách sạn và dịch vụ du lịch), gia hạn nộp thuế GTGT cho một số hàng hoá nhập khẩu, đơn giản hóa thủ tục hoàn thuế GTGT cho các DN xuất khẩu… Một điểm khá thú vị là các chi nhánh ngân hàng nước ngoài tại Việt Nam đã áp dụng giảm 30% thuế TNDN và giãn nộp thuế trên tinh thần của Thông tư 03 do đáp ứng được điều kiện quy định tại văn bản này. Tuy nhiên, đối tượng nộp thuế này sau đó thất vọng và không hiểu khi Bộ Tài chính đưa ra hướng dẫn ngày 22/7/2009 nêu rõ rằng, Thông tư 03 không áp dụng cho các chi nhánh ngân hàng nước ngoài. Ngoài ra, hầu hết các đối tượng nộp thuế đều băn khoăn không hiểu có được giãn nộp thuế TNDN cả năm 2009 khi quyết toán thuế cuối năm hay vẫn được giãn nộp, do các hướng dẫn chỉ quy định việc giãn nộp thuế chỉ áp dụng đối với số thuế TNDN hàng quý năm 2009. Tóm lại, ngành thuế Việt Nam đã thực hiện khá thành công công tác thuế trong năm 2009. Theo cuộc họp nội bộ ngành thuế hàng năm được tổ chức tại Thành phố Vũng Tàu vào tháng 12/2009, ngành thuế đã vượt chỉ tiêu thu ngân sách năm 2009 cho Nhà nước, thực hiện tốt các chính sách của Chính phủ về miễn thuế, giảm, hoàn thuế… Cuộc họp này cũng thống nhất nhiều công tác thuế cần thực hiện trong năm 2010, trong đó có việc cải thiện và đơn giản hóa các thủ tục hành chính về thuế. Nếu như ngành thuế thực hiện cắt giảm thủ tục hành chính về thuế thêm 40% theo kế hoạch thì chắc chắn công tác thuế này sẽ mang lại những lợi ích hết sực thiết thực cho các đối tượng nộp thuế. 2.3. Chính sách tài khóa năm 2009 còn bộc lộ nhiều hạn chế Các chính sách điều hành kinh tế vĩ mô 2009 mặc dù đưa nền kinh tế thoát khỏi suy thoái song vẫn còn mang tính bình quân và chưa trúng trọng tâm. Báo cáo quyết toán ngân sách Nhà nước năm 2009: Tổng số thu cân đối ngân sách là 629.187 tỷ đồng (gồm cả nguồn năm 2008 chuyển sang 2009). Tổng số chi cân đối ngân sách là 715.216 tỷ đồng (gồm cả chuyển nguồn từ năm 2009 sang 2010). Bội chi ngân sách nhà nước năm 2009 là 114.442 tỷ đồng, bằng 6,9% GDP. Đây cũng là nội dung Ủy ban Tài chính - Ngân sách đề nghị Quốc hội phê chuần. Trong báo cáo thẩm tra về quyết toán ngân sách Nhà nước năm 2009, Chủ nhiệm Ủy ban Tài chính ngân sách của Quốc hội Phùng Quốc Hiển cho biết, Ủy ban Tài chính- Ngân sách đa số đều cho rằng, chính sách tài khóa năm 2009 còn bộc lộ nhiều hạn chế. Theo đó, việc thực hiện chính sách miễn, giảm, giãn thuế, phí còn mang tính bình quân, chưa thật trúng trọng tâm. Nhiều doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp vừa và nhỏ sản xuất, kinh doanh gặp khó khăn không có thu nhập chưa được hưởng chính sách ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp. 7 Chính sách hỗ trợ lãi suất năm 2009, trong thực tế đã cho vay cả doanh nghiệp thừa vốn, sử dụng vốn sai mục đích, cho vay trùng lắp đối tượng, vay vốn hỗ trợ lãi suất rồi chuyển sang tiền gửi, các doanh nghiệp vừa và nhỏ tiếp cần nguồn vốn này còn hạn chế. Nhiều ý kiến trong Ủy ban Tài chính - Ngân sách cho rằng, thực hiện chính sách tài khóa và chính sách tiền tệ nới lỏng để ngăn chặn đà suy giảm kinh tế cũng đã gây áp lực lên mặt bằng giá, tạo nguy cơ lạm phát cao. Đây là kinh nghiệm lớn cho những năm sau. ở một số bộ, ngành, địa phương có tình trạng sử dụng ngân sách cho vay sai quy định, tạm ứng lớn, có số dư nợ phải thu lớn, kéo dài, quản lý nợ thiếu chặt chẽ, nhiều khoản tạm ứng khó thu hồi. Tình trạng chi chuyển nguồn lớn và vẫn tiếp tục gia tăng. Chi chuyển nguồn năm 2009 là 153.943 tỷ đồng, cao hơn cả số bội chi ngân sách là 114.442 tỷ đồng. 2.4. Khuyến nghị Trong 2 năm 2008 - 2009, kinh tế Việt Nam không những phải gánh chịu tác động của cơn bão lạm phát cao trong nước mà còn đối mặt với những ảnh hưởng nặng nề từ cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu. Trong bối cảnh đó, hàng loạt chính sách tài chính được bổ sung, sửa đổi kịp thời đã góp phần tích cực đưa nền kinh tế vượt qua giai đoạn khó khăn nhất. Trong những năm tiếp theo, cần phải xây dựng chính sách như thế nào để phù hợp với sự phát triển kinh tế - xã hội vững chắc, đồng thời chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng sâu rộng và có hiệu quả, chúng tôi xin kiến nghị một số giải pháp sau: Chính phủ bảo đảm cải thiện tình hình tài khóa. Trong thời gian tới của chu kỳ kinh tế Chính phủ cần bảo đảm sẽ cải thiện tình hình tài khóa và cam kết một sự tin tưởng rằng kích thích tài khóa chỉ là chính sách tạm thời. Do có độ trễ, trong thời gian tới cần phải có gói kích cầu lớn hơn, tuy nhiên cần điều hành linh hoạt kết hợp với chính sách tiền tệ để tránh lạm phát cao có thể tiếp diễn. Chính phủ thiết kế và sử dụng tốt hơn công cụ “ổn định tự động”. ổn định tự động tiêu biểu là sản phẩm của mục tiêu dài hạn và nên được thiết lập một cách có cân nhắc để đối phó với chu kỳ kinh tế. Thiết kế ổn định tự động cần chú trọng gia tăng phản ứng của nó. Cơ chế như thế sẽ vận hành một cách tự động và không nhất thiết gia tăng quy mô chính phủ. Gia tăng khả năng phản ứng của công cụ ổn định tự động có thể thực hiện bằng việc gia tăng tính lũy tiến của hệ thống thuế và cải cách các chương trình an sinh xã hội. Thuế thu nhập là công cụ có tính tự ổn định cao. Cải cách thuế cần tập trung mở rộng cơ sở thuế và hạ thấp thuế suất để kích thích kinh tế. Các chương trình an sinh xã hội, ổn định thu nhập cho người nghèo, cho người lao động chủ yếu dựa vào tiền công, tiền lương cần được cải cách một cách triệt để trên cơ sở phát triển hệ thống bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp trong mối tương quan với sự vận hành thuế thu nhập cá nhân. Thay đổi chuyển giao hoặc chương trình chi tiêu để gắn kết trạng thái kinh tế với những quy tắc đơn giản, minh bạch. Để kiểm soát hiệu quả chi tiêu công, cần tiến tới áp dụng khuôn khổ quản lý chi tiêu trung hạn. Việc thiết lập khuôn khổ chi tiêu trung hạn sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý chi tiêu công: Tăng cường năng lực của Chính phủ trong lập ngân sách, đặc biệt là khả năng dự báo khi phân bổ ngân sách; tăng cường kỷ luật ngân sách và tính minh bạch cũng như trách nhiệm giải trình trong sử dụng nguồn lực công; tăng cường chất lượng những thông tin ngân sách, tính rõ ràng của các mục tiêu chính sách; Chính phủ tập trung nhiều hơn vào những ưu tiên mang tính chiến lược mà vẫn làm cho quy 8 trình ngân sách toàn diện hơn; tập trung nguồn lực phân bổ theo chiến lược phát triển ngành thống nhất, khắc phục tình trạng phân khúc giữa trung ương và địa phương. Thay đổi quản trị chính sách tài khóa. Cải cách rộng lớn hơn có thể ủng hộ sự tín nhiệm của hành động chính sách tùy ý, cụ thể là giảm rủi ro nợ công. Điều này có thể liên quan đến việc thiết lập một cơ quan độc lập để giám sát tài khóa - chịu trách nhiệm xác định những thay đổi trạng thái chu kỳ của nền kinh tế, đánh giá mức độ chính sách tài khóa phù hợp khuôn khổ tài chính trung hạn và cung cấp thiết bị đo lường chính sách khác nhau. Tránh tình trạng chỉ dựa vào những đo lường có tính thống kê, thiếu tính chính xác. Thêm vào đó, sự sắp xếp này có thể gia tăng tính đúng lúc, kịp thời của xung lực tài khóa. Cần thiết phải xây dựng hệ thống giám sát và đánh giá (Monitoring & Evaluation) nhằm tạo ra các công cụ kiểm soát từ phía xã hội và công chúng đối với các hoạt động đầu tư và cung cấp dịch vụ công của Chính phủ. 3. Định hướng hoàn thiện chính sách tài khóa Việt Nam Những định hướng chính nhằm hoàn thiện chính sách tài khóa Việt Nam trong thời gian tới đã được nêu trong Hội thảo quốc tế về cải cách tài khóa ở các quốc gia có nền kinh tế chuyển đổi – bài học cho Việt Nam. 3.1. Nền tài chính công cơ bản đáp ứng xu thế phát triển Theo Ủy ban Tài chính - Ngân sách của Quốc hội, cùng với quá trình phát triển chung của nền kinh tế, nền tài chính công của Việt Nam đã có nhiều thay đổi, với hệ thống pháp luật, chính sách quản lý kinh tế, tài chính liên tục được đổi mới theo xu hướng ngày càng hoàn thiện hơn, cơ bản đã đáp ứng được xu thế phát triển và hội nhập với khu vực và thế giới. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu, kinh tế Việt Nam đang đứng trước các thách thức to lớn do tác động của cuộc khủng hoảng tài chính và kinh tế thế giới, cùng với các bất cập của nội tại nền kinh tế. Các chính sách tài khóa Việt Nam đã bộc lộ nhiều vấn đề bất cập trên nhiều mặt; thu ngân sách thiếu bền vững, còn phụ thuộc vào các khoản thu từ xuất khẩu tài nguyên, từ quyền sử dụng đất… Bên cạnh đó, cùng với tiến trình hội nhập sâu với nền kinh tế quốc tế và cam kết gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) thì hàng rào thuế quan sẽ ngày một thu hẹp, do vậy khả năng thu từ hoạt động nhập khẩu sẽ giảm sút trong những năm tới. Trong khi đó, mức huy động từ thuế, phí đã đạt mức cao so với các nước trên thế giới. Công tác xã hội hóa kêu gọi đầu tư chưa tương xứng…. Tại hội thảo, các đại biểu đã trao đổi thẳng thắn về những bài học, nguyên nhân và giải pháp cho chính sách tài khóa đã và đang được áp dụng ở các nước có nền kinh tế chuyển đổi. Đây cũng là những vấn đề đặt ra đối với nền kinh tế Việt Nam trong thời gian tới. Giáo sư Grzegorz W.Kolodko từ Đại học Kozminski, Warsaw, cựu Phó Thủ tướng Ba Lan chia sẻ kinh nghiệm quản lý quỹ công, nguyên tắc phân bổ chỉ tiêu công trong bối cảnh chuyển đổi kinh tế, hội nhập toàn cầu. Trong đó, nguyên tắc phân bố chỉ tiêu công cần phải dự báo ngân sách hoạt động của nhiều năm, xác định mục tiêu đầu tư đạt hiệu quả tốt nhất, đồng thời tăng tính minh bạch trong giải ngân. 9 3.2. Cải cách tổng thể hệ thống chính sách thuế Tiếp thu và đánh giá cao những ý kiến đóng góp của các đại biểu, chuyên gia tại hội thảo, PGS.TS Đinh Văn Nhã, Phó Chủ nhiệm Ủy ban Tài chính - Ngân sách của Quốc hội khẳng định đó là những thông tin rất bổ ích, thiết thực để các cơ quan hoạch định chính sách Việt Nam nghiên cứu toàn diện hơn, sâu hơn nhằm hoàn thiện hệ thống cơ chế, chính sách tài chính-ngân sách phù hợp với thể chế chính trị Việt Nam và các thông lệ quốc tế. Theo ông Nhã, định hướng hoàn thiện chính sách tài khóa Việt Nam trong thời gian tới là tăng cường sự gắn kết giữa chiến lược tài chính nhà nước với chiến lược phát triển kinh tế-xã hội, ngân sách là công cụ để thực hiện các mục tiêu kinh tế-xã hội. Theo đó, thực hiện cơ cấu lại ngân sách nhà nước trên cơ sở cải cách tổng thể hệ thống chính sách thuế. Từng bước tăng tỷ trọng thu ngân sách từ thuế, phí và các nguồn thu khác; giảm dần sự phụ thuộc vào số thu từ tài nguyên. Đồng thời, giảm tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước hợp lý từ 24-25%GDP xuống 22-23% giai đoạn 2011-2015. Cùng với đó, áp dụng các giải pháp triệt để và căn bản hơn để cắt giảm tỷ lệ đầu tư phát triển từ ngân sách nhà nước. Một định hướng khác là tiếp tục hoàn thiện Luật Ngân sách, đồng thời có thể xây dựng Luật Ngân sách nhà nước thường niên thay cho các Nghị quyết hàng năm về ngân sách nhà nước của Quốc hội. Đồng thời, tăng cường tính công khai, minh bạch ngân sách, tạo điều kiện cho người dân, cho cộng đồng có thể giám sát, kiểm soát, qua đó hạn chế những thất thoát, lãng phí trong sử dụng nguồn lực. 4. Năm 2011: Phối hợp hiệu quả chính sách tài khóa - tiền tệ Chính sách tài chính phát huy hiệu quả Báo Tổng kết ngành Tài chính năm 2010 công bố ngày 7/1 cho biết, Bộ Tài chính đã tích cực thực hiện những giải pháp bảo đảm ổn định kinh tế vĩ mô, không để lạm phát cao theo Nghị quyết số 18/NQ-CP của Chính phủ. Theo đó, bội chi NSNN năm 2010 theo Nghị quyết của Quốc hội bằng 6,2% GDP, đã thực hiện giảm 0,4% so với chỉ tiêu Nghị quyết Quốc hội, bằng 5,8% GDP. Điểm sáng trong công tác Tài chính năm 2010 là việc thực hiện các giải pháp thúc đẩy xuất khẩu, hạn chế nhập siêu, góp phần cải thiện cán cân thanh toán. Các công cụ thuế, phí, lệ phí . đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu đã được sử dụng linh hoạt để đẩy mạnh xuất khẩu; kiểm soát nhập khẩu, khuyến khích sử dụng hàng hóa sản xuất trong nước để hạn chế nhập siêu. Bên cạnh đó là việc đẩy mạnh triển khai thủ tục hải quan điện tử, hiện đại hóa thu NSNN, nhằm tạo thuận lợi, giảm thiểu chi phí, thời gian cho các doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu. Nhiều văn bản đã được xây dựng, hoàn thiện, thúc đẩy sự phát triển của các thị trường trong đó có thị trường chứng khoán, thị trường bảo hiểm .có những bước tăng trưởng khá. Tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô Bộ Tài chính xác định nhiệm vụ năm 2011 là cần phải tăng cường phối hợp đồng bộ, chặt chẽ chính sách tài khóa với chính sách tiền tệ và các chính sách khác nhằm tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, thực hiện có hiệu quả các mục tiêu kinh tế - xã hội. 10 . KINH TẾ VĨ MÔ 2 Đề tài: ĐÁNH GIÁ VIỆC BAN HÀNH VÀ THỰC THI CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2008 – 2011 Lời mở đầu Sau khi tiến hành hội nhập kinh. hội Việt Nam Giai đoạn 2008 – 2009: Đây là giai đoạn mà kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng có nhiều biến đổi đáng kể. Trong giai đoạn