Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán tiền lương & các khoản trích lương tại C.ty cổ phần TM & ĐT phát triển công nghệ mới.
Lời nói đầuTrong những năm đổi mới, từ cơ chế bao cấp sang nền cơ chế thị trờng(từ 1986 đến nay) nền kinh tế nớc ta đã có những chuyển biến khá vững chắc. Đất nớc đang trên đà phát triển cùng với việc đẩy mạnh CNH HĐH đất nớc để theo kịp xu hớng phát triển của khu vực và TG. Cơ chế thị trờng cùng với các chính sách chế độ của Đảng và Nhà nớc đã tạo cho các DN có nhiều cơ hội mới không ngừng phát triển và tự hoàn thiện mình hơn. Nhng bên cạnh đó các DN đã gặp không ít những khó khăn và thử thách cần phảI vợt qua.Trớc sự cạnh tranh gay gắt giữa các DN các thành phần kinh tế, một DN muốn tồn tại và phát triển đợc thì hoạt động sản xuất kinh doanh của DN đó phảI mang lại hiệu quả KTXH. Điều đó có nghĩa là thu nhập phảI bù đắp chi phí và có doanh lợi, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nớc. Để làm đợc điều này, các DN phảI thờng xuyên cảI tiến mẫu mã, đổi mới công nghệ, nâng cao chất lợng sản phẩm, sử dụng tiết kiệm hợp lý chi phí, giảm giá thành trong sản xuất sản phẩm của DN mình trên cơ sở hợp lý và có kế hoạch. Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quả lý kinh tế tài chính. Và có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành, giám sát các hoạt động kinh tế. Đảm nhiệm cung cấp hệ thống thông tin có ích, đề ra các quyết định kinh tế đúng lúc một cách nhanh nhất, có hiệu quả nhất.Công tác hạch toán kế toán bao gồm rất nhiều nội dung trong đó nội dung Kế toán tổng hợp mang một ý nghĩa rất quan trọng. Vì nó bao gồm tất cả phần hành kế toán. Nó giúp chúng ta bao quát, tổng hợp một cách chính xác nhất về tàI chính và sự phát triển hay đI xuống của công ty.Bởi vậy cùng với việc đổi mới chế độ KT của Nhà nớc mỗi một DN đều phải có sự cố gắng trong việc cải tiến phơng pháp KT cho phù hợp với cơ chế quản lý kinh tế hiện nay. Mỗi một phần hành KT đóng một vai trò quan trọng trong công tác quản lý KT của mỗi một DN,và Kế toán tổng hợp sẽ kháI quát tổng hợp một cách chính xác nhất.Nhận thức đợc tầm quan trọng của Kế toán tổng hợp em đã đI sâu tìm hiểu, lựa chọn đề tài: Tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn Thuỷ Chung. Mục đích của đề tàI là nắm đợc tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh tại Doanh nghiệp nói chung và công tác KT ở công ty Thuỷ chung nói riêng.Ngoài phần lời mở đầu, phần kết luận, tàI liệu tham khảo,mục lục thì nội dung của báo cáo gồm có các phần sau:Phần I:Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán ở công ty TNHH Thuỷ chung.1 Phần II:Thực trạng tổ chức kế toán trong một kỳ của công ty TNHH Thuỷ chungChơng I: Kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐChuơngII: Kế toán NVL CCDCChơng III: Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơngChơng IV: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmChơng V : Kế toán tiêu thụ thành phẩmChơngVI: Thực trạng sử dụng vốn ở công ty TNHH Thuỷ chungChơng VII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán và chi phí bán hàng chi phí quản lý Phần ITình hình thực tế tổ chức công tác kế toán ở công ty TNHH Thuỷ chungI. Đặc điểm chung của công ty TNHH Thuỷ chung1. Quá trình hình thành và phát triển của công tyCông ty thuộc hình thức công ty trách nhiệm hữu hạn, hoạt động theo luật Doanh Nghiệp và các quy định hiện hành của nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam. Công ty đợc thành lập ngày 17/4/2003, do sở kế hoạch đầu t cấp.Công ty có trụ sở chính: Ngọc chi Vĩnh ngọc - Đông anh Hà nộiĐịa chỉ văn phòng khu vực: Khu công nghiệp Quang Minh Mê Linh Vĩnh phúcTên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn Thuỷ ChungTên giao dịch quốc tế: THUY CHUNG COMPANY LIMITEDĐiện thoại: (04) 8810648Fax: (04)8810648Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là:- Gia công cơ cấu sắt thép- Dịch vụ vận tải hàng hoáDoanh nghiệp là một công ty có cơ cấu tổ chức còn tơng đối nhỏ. Khi công ty mới thành lập thì về cơ sở vật chất: nhà xởng công cụ lao động vẫn còn hết sức thô sơ. Trình độ tay nghề cha có nhiều thợ giỏi, thợ bậc cao, kĩ thuật vẫn thủ công. Nhng trong 2 năm sau khi thành lập với sự học hỏi, tìm hiểu cùng với cơ chế quản lý của ban lanh đạo trong công ty, thì đến nay công ty đã có cơ ngơi khang trang 2 với hệ thống văn phòng, nhà xởng, hệ thống kho tàng và đặc biệt đã đ a những thiết bị chuyên dùng vào sản xuất kinh doanh.Nh vậy, về mặt trang thiết bị, kĩ thuật đã có sự phát triển nhất là trong 2 năm gần đây. Quỹ phát triển sản xuất kinh doanh của công ty luôn tăng và tập trung vào hớng đa công nghệ thiết bị hiện đại vào sản xuất, nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất, chất lợng sản phẩm, tay nghề của ngời lao động cũng đợc nâng lên. Khả năng sản xuất của công ty tăng lên thể hiện về số lợng sản phẩm tăng, lao động tăng, các phân xởng, với kết quả kinh doanh mỗi năm một cao hơn có uy tín trên thị trờng.2. Vốn của công ty.- Vốn điều lệ: 6.000.000.000 VNĐ.- Tình hình tài chính của công ty trong những năm gần đây luôn tăng lên rõ rệt.3. Bộ máy tổ chức của công ty TNHH Thuỷ Chung.Công ty Thuỷ Chung mới đợc thành lập với cơ chế quản lí vẫn còn nhỏ, cho nên mọi hoạt động cũng nh các phòng ban của công ty đều chịu sự giám sát và quản lí của Giám đốc. Giám đốc là ngời đứng đầu điều hành , giám sát mọi hoạt động của công ty.*) Giám đốc công ty là ngời tổng điều hành công ty, có nhiệm vụ tổ chức sắp xếp bộ máy, cơ chế quản lí phù hợp. Quản lí cơ sở vật chất kĩ thuật, sử dụng hiệu quả các nguồn lực, lập kế hoạch và phơng án tổ chức thực hiện kế hoạch, th-ờng xuyên kiểm tra đánh giá kết quả thực hiện để có biện pháp điều chỉnh hoàn thành kế hoạch công việc của công ty.*) Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban.- Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ điều tiết nguồn nhân lực trong phân xởng, chịu trách nhiệm tìm kiếm công nhân, thu hút công nhân, cán bộ có tay nghề cao vào làm tại công ty. Ngoài ra, phòng còn lo tổ chức các khoá học đào tạo, nâng cao tay nghề cho công nhân. Phòng phảI có nhiệm vụ liên hệ với đơn vị BHXH cũng nh BHYT để lo cho cán bộ công nhân viên có chế độ bảo hiểm, đảm bảo cho họ có chế độ yên tâm làm việc tại công ty và cả khi họ không làm việc tại công ty nữa.- Phòng kế toán có chức năng+ Hớng dẫn các đơn vị sản xuất kinh doanh về nghiệp vụ, mở sổ sách theo dõi hoạt động của đơn vị theo quy định của chế độ kế toán, báo cáo thống kê KT, hạch toán nội bộ theo quy định của công ty hớng dẫn của Bộ Tài chính.+ Thờng xuyên đối chiếu chứng từ để các đơn vị hạch toán chính xác, tham gia góp ý và chịu trách nhiệm về các kiến nghị của mình với từng phơng án kinh doanh cụ thể. Xác định kết quả kinh doanh để tính trả lơng cho CBCNV.3 + Xây dựng phơng án hình thức cho vay vốn. Giám sát theo dõi việc sử dụng vốn vay của công ty và các bảo lãnh ngân hàng. Nắm chắc chu trình luân chuyển vốn của từng hợp đồng, phơng án nhằm ngăn chặn nguy cơ sử dụng vốn kém hiệu quả hoặc mất vốn. Nắm bắt không để tình trạng này xảy ra vì buông lỏng quản lí vi phạm nguyên tắc tài chính tiến tệ.+ Lập quỹ dự phòng để giảI quyết các phát sinh bất lợi trong sản xuất kinh doanh, có nguồn vốn dự trữ cho các hợp đồng. Chủ động xử lí khi có những thay đổi về tổ chức nhân sự lao động có liên quan đến tàI chính.- Nhiệm vụ chức năng của phân xởng: chịu sự quản lí trực tiếp từ các phòng ban và sự giám sát của Giám đốc. ở các phân xởng đều có các tổ trởng, tổ phó, tổ phó kĩ thuật Mỗi phòng ban trong công ty đ ợc phân công công việc cụ thể, rõ ràng và chuyên môn hoá cao. Các phòng đều có liên quan đến nhau, đến phòng tàI chính kế toán của công ty.Ta có sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của công ty nh sau:4) Tình hình chung về công tác kế toán ở Doanh nghiệp.4.1) Hình thức tổ chức công tác kế toán.- Với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất của công ty, công tác kế roán đợc tổ chức chặt chẽ. Công ty thực hiện chế độ kế toán theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 do Bộ TàI chính ban hành.- Công ty TNHH Thuỷ Chung là một doanh nghiệp có cơ cấu tổ chức phòng kế toán đợ thiết lập theo mô hình kế toán tập trung. TOàn bộ công việc kế toán đực tập trung thực hiện tại phòng kế toán từ khâu tập hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến báo tài chính. Phòng kế toán có nhiệm vụ quan trọng là vận dụng hạch toán phù hợp với đặc điêmt tổ chức sản xuất và quá trình sản xuất kinh doanh của Các phân xưởng4Giám đốcP. Hành chínhnhP. Kế toán công ty đảm bảo ghi chép tính toán phản ánh một cách chính xác, chung thực, kịp thời liên tục và có hiệu quả. NgoàI ra còn có nhiệm vụ kiểm tra tình hình thu chi tài chính, chế độ hạch toán kinh tế, chế độ quản lí tài chính trong toàn công ty.*) Kế toán trởng: Phụ trách chung, điều hoà, cấp phát vốn cho sản xuất kinh doanh, phụ trách kế toán tàI chính chung của công ty. Phụ trách chế độ quản lí tàI chính, nghiệp vụ kế toán. Tham gia xây dựng chế độ chính sách, xử lí số liệu kế toán do tất cả các bộ phận KT báo lại, thống kê thông tin kinh tế của toàn công ty.*) Kế toán TSCĐ:Hạch toán TSCĐ, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ trong kỳ.*)Thủquỹ:Có nhiệm vụ giữ quỹ tiền mặt, thu chi tiền và ghi sổ quỹ, đồng thời theo dõi tình hình nhập xuát thành phẩm.*) Kế toán thanh toán lơng:Theo dõi chi tiết thanh toán với ngời bán, trả tiền lơng cho CBCNV, tổng hợp tình hình thu chi tồn quỹ.*) Kế toán NVL và CCDC:Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập xuất từng loại vật t nh vật liệu phụ, CCDC và vật liệu khác.*) Kế toán giá thành:Hạch toán chi tiết và tổng hợp chi phí phát sinh cho các đối tợng chịu phân bổ. Tổng hợp chi phi theo từng đối tợng và tiến hành tính giá nhập kho, mở sổ kế hoạch chi tiết và tổng hợp cho chi phí sản xuất giá thành sản phẩm của công ty.*) Kế toán thành phẩm và tiêu thụ: Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tiêu thụ của công ty. Xác định doanh thu kết quả tiêu thụ, nộp thuế doanh thu, theo dõi tình hình bán hàng, tổ chức ghi sổ chi tiết.5 6 Mô hình tổ chức bộ máy kế toánKế toán TSCĐKế toán tiền lơng và các khoản Kế toán Nguyên Vật LiệuKế toán thành phẩm và tiêu thụ Kế toán phân xởngKế toán trởngThủ quỹCác NV kinh tế ở các PX và các bộ phận khác7 4.2) Hình thức sổ kế toán đang vận dụngHình thức tổ chức kế toán đợc áp dụng ở công ty là hình thức chứng từ ghi sổ. Đặc điểm của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ là các hoạt động kinh tế tàI chính đợc phản ánh ở chứng từ gốc. Các chứng từ gốc đều đợc phân loại, tổng hợp để lập chứng từ gốc. Các chứng từ gốc đều đợc phân loại, tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ. Sau đó sử dụng chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái các tàI khoản. Trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ theo thứ tự thời gian tách rời việc ghi sổ theo hệ thống trên hai loại sổ kế toán toỏng hợp khác nhau là: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( ghi sổ theo thứ tự thời gian ) và sổ các tàI khoản ( ghi sổ theo hệ thống ). Các sổ chi tiết là sổ kế toán, đợc sử dụng để ghi chép các hoạt động kinh tế tàI chính theo yêu cầu quản lí chi tiết cụ thể cuả doanh nghiệp. Công ty sử dụng hệ thống máy tính, máy in để hỗ trợ cho công tác kế toán đợc thực hiện một cách nhanh chóng, thuận lợi dễ dàng, chính xác, và làm cho bộ máy kế toán hoạt động có hiệu quả, bớt cồng kềnh.8 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối thángChứng từ gốc( Bảng tổng hợp chứng từ gốc )Sổ quỹChứng từ ghi sổSổ chi tiếtSổ cáiSổ đăng ký chứng từ ghi sổBảng đối chiếu số phát sinh các tàI khoản Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinhBảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác9 5) Quy trình công nghệ.Sản phẩm đợc sản xuất ra là kết quả của quá trình kết hợp giữa lao động, yếu tố vật chất và nhân tố kỹ thuật sản xuất đợc biểu hiện thành quy trình công nghệ sản xuất. Bộ phận sản xuất của công ty là những phân xởng ản xuất chính và tổ phục vụ sản xuất. Phân xởng trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ở nhiều công đoạn khác nhau.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất đợc thể hiện qua sơ đồ sau:Bản thép tôn các loạiCắt thành từng mảnh phù hợp với tiêu chuẩn SPGò hàn từng bản tôn thép các loạiLắp ghép thành sản phẩm theo yêu cầuNhập kho thành phẩmTiêu thụ10 [...]... liệu, kế toán lập bảng Nhập Xuất Tồn vật liệu theo sơ đồ khái quát và quá trình hạch toán chi tiết NVL tại Công ty TNHH Thuỷ Chung nh sau: Thẻ kho Chứng từ nhập nh Sổ kế toán chi tiết Bảng kê N - X - T Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 26 Chứng từ xuất Chơng IV kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng I nguồn gốc, bản chất của tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty tnhh... tiếp Bên Nợ : Chi phí nhân công trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất trong kỳ hạch toán Bao gồm TL tiền công lao động và các khoản trích trên lơng theo quy định của bộ tàI chính Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công thực tế vào TK154 TK 334: PhảI trả CNV TK 338: PhảI trả phảI nộp khác Chi phí nhân công trực tiếp của công ty bao gồm TL, và các khoản thu nhập khác ngoàI lơng( tiền thởng ) của ngời lao... tự kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp nh sau: Kế toán TL ở công ty sau khi đã nhận đợc đầy đủ chứng từ có đủ chữ ký theo biểu mẫu quy định kế toán tiến hành lập bảng tính lơng và thanh toán lơng hàng tháng Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán TL, kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp và đồng thời kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 622 Ta có bảng thanh toán tiền lơng công nhân... Số tiền Nợ 154 Tổng cộng Có 184.396.792 184.396.792 184.396.792 184.396.792 Ngày 29 tháng 4 năm 2003 3.2) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 32 Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phảI trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện lao vụ, dịch vụ nh TL chính, phụ và các khoản phụ cấp BH Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sử dụng TK 622 TK 622: Chi phí nhân công. .. sản xuất Hạch toán NVL có phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời thì lãnh đạo mới nắm bắt đợc một cách toàn diện về tình hình thu mua, nhập xuất, dự trự NVL Tính chính xác của Hạch toán NVL sẽ ảnh hởng trực tiếp đến tính chính xác của việc tính giá thành Xuất phát từ yêu cầu quản lý NVL và vị trí công tác kế toán đối với công tác quản lý tài chính trong các doanh nghiệp sản xuất Nhiệm vụ của kế toán đợc... vốn có của ngành xây dựng, Công ty TNHH Thuỷ Chung không những chỉ có các TSCĐ nh trụ sở công ty , các thiết bị quản lí ma còn có các máy móc phục vụ sản xuất Công ty ác máy móc này chiếm tỷ lệ lớn Trong nền kinh tế thị trờng, để có thể tồn tại và không ngừng phát triển, có khả năng cạnh tranh với các công ty khác Đồng thời đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trờng xây dựng, công ty phảI luôn chú trọng... thu hút sự chú ý của ngời lao động trong toàn công ty Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ trả lơng cơ bản, phổ biến là chế độ trả lơng theo thời gian làm việc, và chế độ trả lơng theo khối lợng công việc công nhân viên hoàn thành theo đúng tiêu chuẩn công ty - Về phơng diện hạch toán, công nhân viên đợc công ty trả thành tiền lơng chính và lơng phụ + Tiền lơng chính: là TL trả cho CNV làm việc thực... tiếp 33 Công ty TNHH Thuỷ Chung Bảng thanh toán tiền lơng công nhân trực tiếp Kỳ I tháng 4/2003 Họ tên Lơng thời gian Công Hoàng văn Đông Nguyễn Đình Thi Phan cao Đăng Phạm minh Sơn Nguyễn Cao Học Ngô Đức Tuấn Tiền 29 29 29 28 29 150.000 100.000 120.000 100.000 100.000 29 Lơng thêm giờ Công Tiền Phụ cấp khác Công 120.000 Phụ cấp Tổng TN cộng Tiền 100.000 200.000 4.020.000 Trừ Tạm ứng kỳ I BH Tiền 2.000.000... gồm các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhằm tàI trợ các chế độ : ốm đau, thai sảnphòng, chữa bệnh, bảo vệ quyền lợi của ngời lao động II Thực tế kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở công ty tnhh thuỷ chung 1 Tình hình lao động thực tế tại doanh nghiệp Lao động là một ttrong ba yếu tố của quá trình sản xuất, lại là yếu tố quyết định đến kết quả sản xuất Số lợng lao động của công ty đợc thể... 28 CN 28 Phạm minh Sơn Ngô đức Tuấn CN 29 Tổng cộng 1107 29 Chơng v kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm I thực tế kế toán chi phí sản xuất tại công ty tnhh thuỷ chung 1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty Công ty TNHH Thuỷ Chung là một công ty chuyên gia công cơ cấu sắt thép , các sản phẩm: Bộ đổ bê tông, tôn bản mã, xe kéo, khung nhà thép phục vụ cho nhu . th c tế tổ ch c công t c kế toán ở c ng ty TNHH Thuỷ chung.1 Phần II:Th c trạng tổ ch c kế toán trong một kỳ c a c ng ty TNHH Thuỷ chungChơng I: Kế toán. về c ng t c kế toán ở Doanh nghiệp.4.1) Hình th c tổ ch c công t c kế toán. - Với đ c điểm tổ ch c quản lý sản xuất c a c ng ty, c ng t c kế roán đ c tổ
