Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo tiền lương tại Công ty Cơ khí ô tô 3-2
Lời mở đầu Trong xà hội tiền lơng vấn đề đợc coi trọng hàng đầu, cấp thiết, đợc ngời quan tâm Chính luôn đợc cải tiến để phù hợp với tính chất trình độ lực lợng sản xuất nh phù hợp với giai đoạn phát triĨn kinh tÕ x· héi XÐt vỊ mỈt kinh tế, tiền lơng phạm trù kinh tế, tồn phát triển với phát triển xà hội, gắn liền với lợi ích cách phân chia lợi ích thành viên xà hội đó, gắn liền lợi ích ngời với tổ chức kinh tế Việc phân phối tiền lơng sở để thực tái sản xuất sức lao động, thực chiến lợc phát triển ngêi VËy, cã thĨ hiĨu : tiỊn l¬ng biểu tiền giá trị sức lao động, giá yếu tố sức lao động mà ngời sử dụng (nhà nớc, chủ doanh nghiệp) phải trả cho ngời cung ứng sức lao động, tuân theo nguyên tắc cung, cầu, giá thị trờng pháp luật hành Nhà nớc Hiện nay, ®èi víi khu vùc s¶n xt – kinh doanh, tÝnh chất hàng hoá sức lao động đà đợc thừa nhận cách tự nhiên nhng nhiều ngời cha hiểu hết chất vai trò lao động, tiền lơng khu vực quản lý nhà nớc xà hội, muốn gắn tuyển dụng suốt đời víi tÝnh chÊt bao cÊp vỊ tiỊn l¬ng nh tríc đây, có so sánh sách biên chế với hợp đồng lao động Quan hệ cung ứng sử dụng lao động tuỳ thuộc vào quốc gia tuỳ giai đoạn kinh tế xà hội mà có sách phù hợp định, nhng chất lao động tiền lơng quan hệ thống với khái niệm đà nêu Nền kinh tế thị trờng phát triển đợc xà hội hoá cao, quan hệ cung ứng sử dụng sức lao động tất lĩnh vực trở nên linh hoạt hơn, tiền lơng trở thành nguồn thu nhập nhất, mối quan tâm động lực lớn với đối tợng cung ứng sức lao động Căn vào đó, doanh nghiệp xây dựng cho hình thức trả lơng, tính lơng thích hợp Với tầm quan trọng nói vấn đề tiến lơng nh công tác tổ chức hạch toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội gắn liền với yếu tố ngời, chất lợng, suất công việc kèm với lợi ích kinh tế xà hội Bằng kiến thức trang bị trình học tập trờng hiểu biết thực tế đơn vị thực tập Cùng với giúp đỡ, bảo tận tình cô giáo Nguyễn Quý tập thể cán bộ, công nhân viên phòng kế toán Công ty Cơ khí ô tô 3-2 em đà chọn đề tài Kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Công ty Cơ khí ô tô 3-2 làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần 1: Đặc điểm chung tổ chức công tác kế toán nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nhà máy Cơ khí ôtô 3-2 Phần 3: Nhận xét kết luận công tác kế toán nói chung công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 Phần :Tổ chức máy kế toán nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 1.1.1 Hình thức tổ chức máy kế toán nhà máy Hiện nhà máy khí ôtô 3-2 tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung Các phân xởng đội sản xuất phận kế toán riêng mà có số nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu thu thập kiểm tra tổng hợp, phân loại chứng từ phát sinh, sau chuyển phòng kế toán công ty Phòng tài - kế toán có chức tổ chức thu thập, xử lý cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý Qua đó, kiểm tra tình hình thực kế hoạch, kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài nhà máy 1.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 Xuất phát từ tình hình thực tế nhà máy, từ yêu cầu quản lý trình độ đội ngũ cán kế toán, biên chế nhân phòng tài - kế toán có ngời, đứng đầu kế toán trởng đợc tổ chức nh sau: Sơ đồ tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n K K to t n tr n �g KK KK KK KK to t n to t n to t n to t n chi h h ng vv ph p ho h b b ng to t n g ti t n 2.1.2giCơ cấu tổ ti t u máy kế toán chøc th t n th� KK to t n tt gh g KK to t n ti t n ll ng, BHXH KK to t n TSC T Th�q u� NhiƯm vơ thĨ cđa tõng bé phËn bé máy kế toán doanh nghiệp đợc cụ thể nh sau: * Kế toán trởng: ngời giúp việc tham mu cho Giám đốc hoạt động tài chính, ngời trực tiếp quản lý điều hành, hớng dẫn kế toán viên công tác hạch toán kế toán * Kế toán vốn tiền mặt: có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ xác số liệu có Nh mỏy tình hình biến động vốn tiên, đồng thời giám sát chặt chẽ việc thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng * Kế toán toán: có nhiệm vụ ghi chép kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ kế toán theo đối tợng, tài khoản toán * Kế toán tiền lơng BHXH: có nhiệm vụ phản ánh giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng quỹ tiền lơng lập báo cáo lao động tiền lơng * Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ lập báo cáo thống kê với cấp trên, theo dõi tình hình biến động TSCĐ * Kế toán hàng hoá tiêu thụ sản phẩm: theo dõi tình hình nhập xuất tồn, tính giá thực tế hàng hoá nhập kho, mở sổ, thẻ kế toán phản ánh hàng hoá trình tiêu thụ * Kế toán tổng hợp: ngời chịu trách nhiệm gióp viƯc cho kÕ to¸n trëng, cã nhiƯm vơ kiĨm tra đối chiếu tổng hợp số liệu lập báo cáo gửi lên cấp * Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt lập báo cáo quỹ * Kế toán chi phí, giá thành: có nhiệm vụ tập hợp, tính toán chi phí sản xuất phát sinh tính giá thành cho sản phẩm, công trình hoàn thành 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán nhà máy khí ôtô 3-2 1.2.1 Hình thức sổ kế toán nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 Hiện nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung Những sổ kế toán chi tiết, tổng hợp đợc sử dụng nhà máy: + Sổ Nhật ký chung + Sổ + Bảng tổng hợp chi tiết 1.2.2 Sơ đồ hình thức sổ kế toán NKC Sơ đồ khái quát chung cho phần hành kế toán Chứng từ gốc Sổ nhật kí Số thẻ kế toán chung chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Báo cáo Tài Chính Ghi hàng ngày Ghi vào cuối kì Đối chiếu 1.3 Các chế độ phơng pháp kế toán áp dụng nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 1.3.1 Chứng từ, tài khoản hệ thống Báo cáo Tài áp dụng nhà máy + Chứng từ kế toán Nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 sử dụng hệ thèng chøng tõ kÕ to¸n ¸p dơng chung cho DNSX, nhà máy dùng số chứng từ khác Cục Tài - Bộ Quốc Phòng ban hành để hạch toán nội nh: giấy báo nợ, báo có, toán giá thành + Hệ thống tài khoản kế toán Nhà máy sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính TK111: Tiền mặt TK112: TGNH TK141: Tạm ứng TK334: PhảI trả CNV TK335: Chi phí phải trả TK338: Phải trả, phải nộp khác TK622: Chi phí NCTT TK641: Chi phí bán hàng TK642: Chi phÝ QLDN TK627: Chi phÝ SXC + VỊ B¸o cáo Tài 1.3.2 Phơng pháp kế toán hàng tồn kho nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 + Phơng pháp tính giá trị hàng tồn kho Nhà máy thực đánh giá hàng tồn kho theo giá thực tế Tính giá trị hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ phơng pháp đích danh + Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho nhà máy Nhà máy hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên liên tục, có hệ thống tình hình nhập xuất, tồn vật t hàng hoá sổ kế toán Theo phơng pháp này, tài khoản kế toán hàng tồn kho đợc sử dụng để phản ánh số có, tình hình biến động vật t, hàng hóa Vì giá trị vật t, hàng hoá tồn kho sổ kế toán xác định đợc thời điểm kỳ kế toán 1.3.3 Phơng pháp hạch toán thuế GTGT nhà máy Hiện nhà máy sử dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế 1.3.4 Phơng pháp khấu hao TSCĐ nhà máy Hiện nhà máy áp dụng phơng pháp kế toán TSCĐ theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trởng Bộ Tài Chính Nhà máy khấu hao theo phơng pháp bình quân ( phơng pháp khấu hao đờng thẳng ) Công thức tính: Mức khấu hao hàng NG = TSCĐ Tỷ lệ X khấu hao 1.3.5 Kỳ kế toán năm đơn vị tiền tệ sử dụng nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 Niên độ kế toán nhà máy ngày 1/1, kết thúc vào ngày 31/12 năm dơng lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán nhà máy tiền Việt Nam Đồng Phần 2: Tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nhà máy nhà Cơ khí Ôtô 3-2 2.1 Lao động, tiền lơng, phân loại lao động tiền lơng quản lý lao động tiền lơng nhà máy khí ôtô 3-2 2.1.1 Lao động, phân loại lao động quản lý lao động nhà máy khí ôtô 3-2 a, Lao động gì? Quá trình sản xuất trình kết hợp đồng thời trình tiêu hao yếu tố (lao động, đối tợng lao động, t liệu lao động) lao động với t cách hoạt động chân tay trÝ ãc cđa ngêi sư dơng c¸c t liƯu lao động nhằm tác động, biến đổi đối tợng lao động thành vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt Vậy: Lao động hao phí có mục đích thể lực trí lực ngời nhằm tác động vào vật tự nhiên để tạo thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu ngời thực hoạt động kinh doanh Trong nỊn kinh tÕ thÞ trêng, søc lao động hàng hoá mà giá đợc biểu dới hình thức tiền lơng (tiền công) b, Cách phân loại lao động nhà máy Cơ khí Ôtô 3-2 Do lao động nhà máy có nhiều loại khác nhau,để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại lao động Phân loại lao động việc xếp lao động vào nhóm khác theo đặc trng định Hiện nhà máy phân loại lao động theo quan hệ với trình sản xuất Bao gồm: Lao động trực tiếp sản xuất Lao động gián tiếp sản xuất * Lao động trực tiếp sản xuất: ngời trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh tạo sản phẩm hay trực tiếp thực công việc nhiệm vụ định Trong lao động trực tiếp đợc phân loại nh sau: - Theo nội dung công việc mà ngời lao động thực lao động trực tiếp đợc chia thành: + Lao động sản xuất kinh doanh + Lao động sản xuất kinh doanh phụ trợ + Lao động phụ trợ khác - Theo lực trình độ chuyên môn lao động trực tiếp đợc chia thành loại sau: + Lao ®éng cã tay nghỊ cao: bao gåm ngời đà qua đào tạo chuyên môn có nhiều kinh nghiệm công việc thực tế có khả đảm nhiệm công việc phức tạp đòi hỏi trình độ cao + Lao động có tay nghề trung bình: bao gồm ngời đà qua đào tạo chuyên môn nhng thời gian công tác thực tế cha nhiều cha đợc đào tạo qua lớp chuyên môn nhng có thời gian làm việc thực tế tơng đối dài, đợc trởng thành học hỏi từ kinh nghiệm thực tế + Lao động phổ thông: lao động qua đào tạo làm đợc * Lao động gián tiếp sản xuất: phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bao gồm: ngời đạo, phục vụ quản lý kinh doanh doanh nghiệp Lao động gián tiếp đợc phân loại nh sau: - Theo nội dung công việc nghề nghiệp chuyên môn loại lao động đợc phân thành: + Nhân viên kỹ thuật + Nhân viên quản lý kinh tế + Nhân viên quản lý hành - Theo lực trình độ chuyên môn lao động gián tiếp đợc chia thành nh sau: + Chuyên viên chính: ngời có trình độ từ đại học trở lên, có trình độ chuyên môn cao, có khả giải công việc mang tính tổng hợp, phức tạp + Chuyên viên: ngời lao động đà tốt nghiệp đại học, đại học, có thời gian công tác dài, trình độ chuyên môn cao + Cán sự: ngời lao đông tốt nghiệp đại học, có thời gian công tác cha nhiều + Nhân viên: ngời lao động gián tiếp với trình độ chuyên môn thấp đà qua đào tạo trờng lớp chuyên môn, nghiệp vụ cha qua đào tạo Phân loại lao động doanh nghiệp có ý nghĩa to lớn việc nắm bắt thông tin số lợng thành phẩm lao động, trình độ nghề nghiƯp cđa ngêi lao ®éng doanh nghiƯp, vỊ sù bè trÝ lao ®éng doanh nghiƯp tõ ®ã thùc quy hoạch lao động lập kế hoạch lao động Mặt khác thông qua phân loại lao động toàn doanh nghiƯp vµ tong bé phËn gióp cho viƯc lËp dự toán chi phí nhân công chi phí sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch quỹ lơng thuận lợi cho công tác kiểm tra tình hình thực kế hoạch dự toàn c, Quản lý lao ®éng ViƯc theo dâi chi tiÕt vỊ lao ®éng theo số lợng đợc thực sổ danh sách cán công nhân viên, có sổ chi tiết số lợng lao động theo phận Cơ sở để ghi sổ chứng từ ban đầu tuyển dụng(hợp đồng lao động), thuyên chuyển công tác, giải chế độ việc, nghỉ hu, nâng bậc lơng cho cán công nhân viên nhà máy 10 đạt phiếu KCS, ghi số lợng vào phiếu theo dõi suất cá nhân ( nh biểu 6) sau vào đơn giá tiền lơng loại sản phẩm hoàn thành thực tính lơng sản phẩm cá nhân phiếu công nhân Mai Biểu 6: Nhà máy sản xuất ô tô 3/2 Phiếu theo dõi suất cá nhân Phân xởng ô tô Tháng 11/2005 Tổ Nội thất Họ tên: Nguyễn Thị Mai Bậc lơng : 4/7 Ký Ngày Công việc Cắt bìa 14,1 Chiều làm trần xác Ghi giá tiỊn nhË chó n 1.500 13,84 20.760 Sáng chờ việc Thành N SLSP §¬n - 150 62,5 9.375 1.300 13,84 17.992 200 62,5 12.500 13,84 20.760 100x22 Cắt bìa 14,1 Cắt bìa 100 x 22 Cắt bìa 14,1 1.500 S¸ng sưa 14,1 1.600 … … 30 N 9.000 - - Hình thức trả lơng theo sản phẩm nhóm lao động Hình thức áp dụng số tổ nh tổ nội thất, tổ đánh bóng, tổ hoàn thiện, tổ máy gầm Đối với phận ca làm việc, Nhà máy th31 ờng bố trí từ đến ngời Do sản phẩm làm nhờ có đóng góp sức lao động nhiều ngời Khi sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn chất lợng đợc phản ánh vào sổ ghi hµng ngµy theo tõng tỉ ( VÝ dơ mÉu sỉ ghi hµng ngµy xem biĨu 3) Tõ sỉ ghi nµy số bảng biểu khác (bảng định mức đơn giá, bảng thống kê sản lợng theo ngày) để kế toán làm tính lơng cho phận Cách tính lơng sản phẩm theo nhóm gồm bớc: + Bớc 1: Kế toán lơng dựa vào sổ ghi hàng ngày bảng thống kê sản lợng tính lơng sản phẩm nhóm Tiền lơng nhóm = Đgi x SLi Trong đó: Đgi: Đơn giá tiền lơng sản phẩm loại i mà công nhân sản xuất theo Bảng định mức đơn giá SLi: Số lợng sản phẩm loại i hoàn thành + Bớc 2: Tính hệ số hởng lơng ngời vào lơng theo cấp bậc công việc Hệ số hởng lơng ngời = Lơng ngời Tổng lơng nhóm + Bíc 3: TÝnh tiỊn l¬ng cho tõng ngêi: TiỊn l¬ng tõng ngêi = HƯ sè hëng l¬ng Cđa tõng ngêi x Tiền lơng nhóm Ví dụ: Phân xởng ô tô Nhà máy áp dụng hình thức trả lơng sản phẩm cá nhân hình thức trả lơng sản phẩm nhóm Nh công nhân Quý, Tuấn, Anh, Khiêm làm bọc vỏ ghế (ca 1) tháng 3/2006 đạt đợc sản lợng phản ánh sổ ghi hàng ngày nh sau: (Biểu 3).Dựa vào đó, kế toán tiến hành tính lơng cho ngời bảng tính lơng sản phẩm bọc vỏ ghế (ca 1) tháng 3/2006 (Biểu 4) 32 Lơng SP = Đơn giá ngày công x ngày công thực tế Trên bảng, cột cộng sản lợng bọc vỏ ghế hoàn thành đợc lấy từ sổ ghi đà tổng hợp theo loại sản phẩm, nhân với đơn giá tơng ứng cột thành tiền Số tiền tổng cộng sau đà tách lơng sản phẩm cá nhân tiền lơng sản phẩm nhóm Lơng ngời nh sau: Biểu 7: Ngày Tên công nhân Tên sản Sản l- Ngừng phẩm ợng SX 1/3 Quý, Khiêm, Tuấn Cắt bìa Quý, Khiêm, Tuấn Làm trần Quý, Khiêm, Tuấn Làm sờn xe 15.000 4/3 Quý, Khiêm, Tuấn trần đầu đuôi 1.000 Lắp máng gió 7.200 Lắp sờn SX 15.000 3/3 ngõng 40.000 2/3 Lý 825 6/3 Khiªm 7/3 Quý, Khiêm, Tuấn Bọc bìa xe 50.000 8/3 Quý, Khiêm, Tuấn Lắp ghế 44.500 9/3 Tuấn Lắp gơng hậu 10.000 Bảng tính lơng sản phẩm tổ nội thất ca Tên sản phẩm Đơn Quý giá Số lợng in hoàn thành Tuấn Khiêm Cộng Thành tiền Cắt bìa 3,3 16.000 8.000 16.000 40.000 132.000 Làm trần 7,5 12.000 6.000 12.000 30.000 225.000 33 Lµm sên xe 5,5 24.400 12.200 24.400 61.000 335.500 tÊm trần đầu đuôi 2,2 7.200 7.200 15.840 Lắp máng gió 2,0 825 825 16.500 37.800 94.500 311.850 34.200 256.500 L¾p sờn 3,3 37.800 18.900 Bọc bìa trần 7,5 34.200 L¾p ghÕ 2,2 15.000 7.500 15.000 37.500 82.500 L¾p g¬ng chiÕu 6,5 38.000 19.000 38.000 95.000 617.500 2,2 147.60 73.800 147.600 369.000 811.800 hËu Pha v¶i d¶ da Bôi keo để khô 2,2 20.280 10.140 20.280 50.700 111.540 èp trÇn 2,2 110.40 55.200 110.400 276.000 607.200 57.000 142.500 313.500 Phun xèp c¸ch 2,2 57.000 28.500 2,2 98.000 nhiệt Lắp rèm cửa 98.000 Lơng SP nhóm 472.100 1.419.356 709.678 0 Lơng SP cá nhân 0 Trõ lo¹i SP B,C 215.600 32.340 504.400 1.419356 3.548.39 Cộng 1.419.356 1.181.778 1451696 Phạm Hữu Quý : 392.400 Nguyễn Văn Tuấn : 264.600 Nguyễn Văn Khiêm : 392.400 34 4052830 Tổng lơng cộng : 1.049.400 HƯ sè hëng l¬ng cđa tõng ngêi: Q 392.400 1.049.400 = 0,37 (làm tròn 0,4) Tuấn 264.600 1.049.400 = 0,25 (làm tròn 0,2) Khiêm 392.400 1.049.400 = 0,37 (làm tròn 0,4) TiỊn l¬ng tõng ngêi: Q : 0,4 x 3.548.390 = 1.419.356®ång TuÊn : 0,2 x 3.548.390 = 709.678 ®ång Khiêm : 0,4 x 3.548.390 = 1.419.356 đồng Đối với sản lợng tính tơng tự theo phơng pháp Chẳng hạn, tổng số 40.000 SP cắt bìa , kế toán tách riêng sản lợng ngời đạt ®ỵc nh sau: Q : 0,4 x 40.000 = 16.000 (lợt qua máy ) Tuấn : 0,2 x 40.000 = 8.000 (lợt qua máy ) Khiêm : 0,4 x 40.000 = 16.000 ( lợt qua máy) 2.2.1.2 Phụ cấp lơng nha máy khí ôtô 3-2 Hiện thang bậc lơng đợc nhà nớc quy định, khống chế mức lơng tối thiểu, không khống chế mức lơng tối đa mà điều tiết thuế thu nhập ngời lao động Hiện mức lơng tối thiểu nhà nớc quy định 450.000 đồng/tháng *Các chế độ quy định tiền lơng làm đêm, làm thêm giờ, thêm ca, làm thêm ngày nghỉ theo chế độ quy định (ngày nghỉ cuối tuần, ngày lễ): -Các ngày nghỉ nh nghỉ phép, nghỉ lễ, nghỉ cuối tuần ngời LĐ đợc hởng nguyên lơng -Trờng hợp công nhân làm thêm giờ: 35 +Nếu ngời LĐ làm thêm hởng lơng SP vào số lợng SP,chất lợng SP hoàn thành đơn giá lơng quy định để tính lơng cho thời gian làm thêm +Nếu ngời LĐ làm thêm hởng lơng thời gian tiền lơng phải trả thời gian làm thêm 150%-300% lơng cấp bậc -Trờng hợp làm việc vào ban đêm: +Trả lơng theo thời gian: TL làm việc ban đêm = TL thực trả x 130% x số làm việc vào ban đêm +Trả lơng theo SP Đ/giá TL SP làm vào ban đêm=đ/giá TL SP làm tiêu x 130% chuẩn ban ngày -Trờng hợp làm thêm vào ban đêm: +Trả lơng theo thời gian: TL làm thêm = TL x 130% x 150%hoặc 200% x số làm việc vào ban đêm thực trả 300% vào ban đêm +Trả lơng theo SP: Đ/giá TL SP làm thêm vào ban đêm = Đ/giá TL SP x 150% 200% làm ban đêm 300% c, Tính trợ cấp BHXH Khi cán bộ, công nhân viên phận nghỉ việc ốm đau, tai nạn, thai sản phải có phiếu nghỉ ốm, tai nạn, thai sản Những phiếu cán y tế xí nghiệp xác nhận chuyển phòng tổ chức tiền lơng kèm theo bảng chấm công phận để tính BHXH phải trả cho CNV 36 Lơng công nhân Hà Ngọc Hùng tháng đợc tÝnh nh sau: HƯ sè l¬ng: 4,7 HƯ sè chøc vụ 50.500 Phụ cấp thâm niên: 10% lơng Hệ số suất lao động tháng: 0,25 Số ngày công hởng lơng thời gian: 24 công Số ngày công hởng BHXH: 02 công Số tạm ứng Kỳ I: 250.000,đ - Tính lơng tính theo suất lao động trợ lý kỹ thuật Nguyễn Văn Lực: 450.000 x 4,7 x 24 = 1.952.308đ 26 - Tiền suất lao ®éng: 1.952.308 x 0,25 = 488.077® - Phơ cÊp th©m niên: 1.952.308 x 10% = 195.230,8đ Lơng phải trả: 1.952.308+488.077+195.230,8+50.500 = 2.686.115,8 * Ngoài lơng thời gian nh công nhân Hà Ngọc Hùng đợc hởng khoản BHXH nh sau: Theo chế độ hành, tỷ lệ đợc hởng BHXH nh sau: - Trờng hợp thân ốm, ốm: hởng 75% lơng - Trờng hợp thai sản, tai nạn lao động hởng 100% lơng - Tổng số ngày công theo chế độ: 26 ngày BHXH đợc hởng = Lơng x Tỷ lệ qui x Số công theo chế độ định đợc hởng 2.2.2 Chứng từ kế toán tiền lơng trợ cấp BHXH công ty 3-2 * Khái niệm Bảng chấm công : 37 Bảng chấm công chứng từ kế toán lao động, dùng để theo dõi ngày công làm việc thực tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH để tính trả lơng, trả BHXH thay lơng cho ngời quản lý lao động doanh nghiệp - Phơng pháp lập bảng chấm công : + Mỗi phận lập bảng chấm công + Trong bảng ghi tên ngời cấp bậc lơng họ + Hàng ngày chấm công ghi vào bảng theo ký hiệu quy định - Công tác chấm công trởng phận chịu trách nhiệm ghi hàng ngày treo công khai nơi làm việc Bảng chấm công tháng năm 2006 Họ tên : nha may co oto 3-2 Bé phËn : Phßng TC – KT 38 Bảng chấm công Tháng 04/2006 ST T Họ tên Số ngày tháng Quy công 28 29 30 31 N1 N2 N3 NguyÔn TuÊn Anh Trơng Văn Hùng Chu Văn Hợi Lờ Văn Thung Phạm Văn Quảng Phạm Phú Quý Tổng Ngời ký duyệt x x x x x X x x x X … x x X … x x X … x x X … x x X … x x X … x x X … x x X … Phụ trách phận (ký, họ tên) Ghi N1 : số ngày làm việc (ký, họ tên) N3 : Số c«ng chó BHXH N2 : sè c«ng hëng %, Ký hiƯu chÊm c«ng : x 39 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 x 22 X 22 x 22 X 22 x 22 X … … x 132 Ngêi chÊm c«ng (ký, họ tên) hởng Bảng tổng hợp danh sách ngời lao động đợc hởng trợ cấp Toàn nhà máy Ngày tháng Họ tên 02 - Trần Đăng Trung Nội dung Số tiền Thanh toán trợ cấp 350.000 BHXH tháng 6/2006 320.400 02-6 Lê Đức Nam 03 -6 Đặng Huy Đông nt 195.700 09-6 Cao Đức Tài nt 263.000 11-6 Đỗ Gia Thức nt 115.700 18-6 Nguyễn Đức Tiến nt 86.900 25-6 Lê Đức Dũng nt 261.000 Trịnh Thị Th¶o nt 482.000 … Tỉng céng phiÕu chi sè 615 2.074.700 40 Ký nhËn Ngêi lËp KÕ to¸n trëng * Phiếu chi toán trợ cấp BHXH Đơn vị : Nhà máy khí ôtô 3-2 Quyển số: 09 Phiếu chi Địa chỉ: sô :616 Ngày13 tháng năm 2006 Nợ: 334 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Phan Anh Dức Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Lý chi: Trả lơng trợ cấp BHXH tháng năm 2006 Số tiền: 2.500.000 đ Bằng chữ: Hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn 41 Kèm theo: 03 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền ( Viết chữ ) Ngày 13 tháng năm 2006 Thủ trởng ĐV KT trởng Ngời lập phiếu Thủ quĩ Ngời nhận tiền Căn vào phiếu chi toán trợ cấp BHXH số 616ngày 13 tháng năm 2006 Nợ TK 334: 2.500.000 Có TK 111: 2.500.000 42 Bảng toán lơng ( PXCK ) Đơn vị : Nhà máy khí ôtô 3-2 Phßng : BANG THANH TOAN TIEN LUONG Thang 6/2006 ST Họ tên T Lơng Nguyễn Tuấn Anh 2.135 Trơng Văn Hùng 951 Chu Văn Hợi 1.360 Lờ Văn Thung 2.030 Phạm Văn Quảng 1.580 Phạm Phú Quý 1.763 … Tỉng 9.819 TiỊn l¬ng L¬ng Céng phơ 1.134 3.269 956 1.907 837 2.197 686 2.716 795 2.375 743 2.506 5.151 14 đvt: 1000đ Tạm ứng Đoàn Đảng Phô 6% phÝ cÊp BH - 700 400 500 500 900 400 3.400 phi 50 80 60 80 40 260 50 50 50 200 196,1 114,4 131,8 163 142,5 150,4 … 898,2 Cßn Céng lÜnh kú 946,1 2.322,9 594,4 1312,6 681,8 1.515,2 773 1.943 1.122,5 1.252,5 640,4 1.865,6 4758,2 10.211,8 70 Giám đóc duỵet Kế toán Ngời lập (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) Đơn vị: Nhà máy khí ôtô 3-2 43 Ký nhn Bảng tổng hợp toan tiền lơng Tháng năm 2006 Đơn vị tính: 1000 đồng ST Phòng ban T Lơng Lơng phụ Phòng TC- 9.819 Tổng ơng 5.151 14 KT lTạm Các khoản khấu trừ Đoàn Đảng Phụ 6% BH Cộng ứng phÝ 3.400 - phÝ cÊp 200 260 898,2 QLDN Céng kú 10.211,8 70 Bé phËn SX 387.537 387.537 89.500 2.340 1.750 15.760 23.252 Bé phËn bán 13.596 2.247 11.349 900 80 681 hàng Bộ 4758,2 Cßn lÜnh Ký phËn 25.600 2.000 23.600 436.552 9398 1.200 - 350 - 1.416 132.602 254.935 1.661 9.688 2.966 20.634 … 427.154 95.000 2420 2300 16.020 26.247,2 141.987,2 285.166, Căn vào phiếu thu số 625 ngày 22 tháng năm 2006 việc rút TGNH nhập quỹ trả lơng Nợ TK 111: 285.166.800 Có TK 112: 285.166.800 Căn vào phiếu chi số 629 ngày 26 tháng năm 2006 việc trả lơng tháng Nợ TK 334: 285.166.800 Có TK 111: 285.166.800 44 nhận Đơn vị : NM ôtô 3-2 Quyển số: 09 Phiếu chi Địa chỉ: Số: 629 Ngày 26 tháng năm 2006 Nợ: 334 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền : Phạm văn Xởng Địa chỉ: Phòng Kế Toán Lý chi: Trả lơng Kỳ II tháng cho toàn đơn vị Số tiền: 285.166.800 Bằng chữ:Hai trăm tám mơI năm triệu,một trăm sáu mơI sáu nghìn,tám trăm đồng chẵn./ Kèm theo: 05 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền ( Viết chữ ) Ngày 26 tháng năm 2006 Thủ trởng §V KT trëng Ngêi lËp thđ q Ngêi nhËn tiỊn Bảng tính phân bổ tiền lơng Khái niệm: Bảng tính phân bổ tiền lơng bảng tổng hợp dùng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả( lơng chính, lơng phụ khoản khác) BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng phân bổ cho đối tợng sử dụng Cơ sở lập bảng tính phân bổ tiền lơng + Căn vào chứng từ kế toán lao động tiền l¬ng 45 ... công tác kế toán nhà máy Cơ khí ? ?tô 3-2 Phần 2: Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nhà máy Cơ khí ? ?tô 3-2 Phần 3: Nhận xét kết luận công tác kế toán nói chung công tác kế. .. tận tình cô giáo Nguyễn Quý tập thể cán bộ, công nhân viên phòng kế toán Công ty Cơ khí ô tô 3-2 em đà chọn đề tài Kế toán tiền lơng khoản trích theo tiền lơng Công ty Cơ khí ô tô 3-2 làm chuyên... chung công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nhà máy Cơ khí ? ?tô 3-2 Phần :Tổ chức máy kế toán nhà máy Cơ khí ? ?tô 3-2 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán nhà máy Cơ khí ? ?tô 3-2 1.1.1 Hình
