Đề tài "Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam Á" Mục lục lời nói đầu Phần I lý luận chung hoạch toán tài sản cố định doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ 1.2 Đặc điểm TSCĐ Phân loại TSCĐ 2.1 Theo hình thái biểu 2.2 Theo quyền sở hữu .8 2.3 Theo nguồn hình thành .9 2.4 Theo cơng dụng tình hình sử dụng .9 Đánh giá TSCĐ 10 II Hạch toán biến động tscđ 12 Vai trò nhiệm vụ hạch toán TSCĐ .12 Tài khoản sử dụng 12 Hạch toán chi tiết TSCĐ 15 Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ 16 4.1 Hạch tốn tăng TSCĐ hữu hình 16 4.2 Hạch tốn giảm TSCĐ hữu hình 19 4.4 Hạch toán TSCĐ thuê cho thuê .21 5.3 Hạch tốn tăng giảm TSCĐ vơ hình 25 Hạch toán khấu hao TSCĐ 28 5.1 Bản chất khấu hao TSCĐ 28 5.2 Các phương pháp tính khấu hao 29 5.3 Một số quy định tính khấu hao TSCĐ theo chế độ hành 31 5.4 Hạch toán khấu hao TSCĐ .32 Hạch toán sửa chữa TSCĐ 33 Phần II .35 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 35 I/ Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 35 Khái quát lịch sử phát triển công ty 35 Cơ cấu tổ chức quản lý 35 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam .41 Hình thức kế toán áp dụng .42 II Tổ chức hạch toán chi tiết TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 44 A Đặc điểm TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam .44 Phân loại TSCĐ 44 Đánh giá TSCĐ 45 B Hạch tốn chi tiết TSCĐ cơng ty 46 III Hạch toán tăng, giảm TSCĐ 47 Tổ chức hạch toán ban đầu TSCĐ 47 Hạch tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 47 2.1 Kế toán tăng TSCĐ 47 2.2 Kế toán giảm TSCĐ 52 Tổ chức hạch toán sổ chi tiết tổng hợp 57 IV hạch toán khấu hao TSCĐ công ty 61 v tổ chức hạch toán sửa chữa tscđ công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 63 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam 65 i phân tích tình hình sử dụng TSCĐ công ty .65 II Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty 65 III Nhận xét chung tình hình cơng ty 66 Những ưu điểm bật cơng tác kế tốn cơng ty 66 Một số tồn tổ chức hạch tốn TSCĐ cơng ty 67 IV Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam 68 Kết luận 69 lời nói đầu Trong nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước kế tốn cơng việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, cịn có vai trị tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường khoa học kỹ thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành Du Lịch Thương Mại, kế toán tài sản cố định khâu quan trọng tồn khối lượng kế tốn Nó cung cấp toàn nguồn số liệu đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có cơng ty tình hình tăng giảm TSCĐ Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ TSCĐ cơng ty Chính vậy, tổ chức cơng tác kế tốn TSCĐ ln quan tâm doanh nghiệp Thương Mại nhà quản lý kinh tế Nhà nước Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trường nước ta quan niệm TSCĐ cách hạch tốn chúng trước khơng cịn phù hợp cần phải sửa đổi, bổ sung, cải tiến hoàn thiện kịp thời mặt lý luận thực tiễn để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trong trình học tập trường thời gian thực tập, tìm hiểu, nghiên cứu Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Cùng với hướng dẫn nhiệt tình thầy cô giáo cán nhân viên phịng tài kế tốn em mạnh dạn chọn đề tài “Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam á” với mong muốn góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng cải tiến hồn thiện máy kế tốn cơng ty Kết cấu chuyên đề lời mở đầu kết luận gồm có phần sau: Phần I: Lý luận chung kế toán TSCĐ doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Phần I lý luận chung hoạch toán tài sản cố định doanh nghiệp I Khái quát chung TSCĐ Khái niệm đặc điểm TSCĐ 1.1 Khái niệm TSCĐ Theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐ trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐ dựa vào tiêu là: - Tài sản có giá trị lớn - Tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nước có thẩm quyền quy định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên, quy định khác thường mặt giá trị, cịn thời gian sử dụng tương đối giống Đặc biệt quy định bất biến, mà thay đổi để phù hợp với giá trị thị trường yếu tố khác Ví dụ theo định số 507/TC ngày 22/7/1986 quy định TSCĐ phải tư liệu lao động có giá trị 100 ngàn đồng thời gian sử dụng lớn năm Hiện nay, vào trình độ quản lý thực tế kinh tế nước ta, Bộ tài quy định cụ thể tiêu qua định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 Đó là: - Có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên Những tư liệu lao động không thoả mãn hai tiêu gọi cơng cụ lao động nhỏ Việc Bộ tài quy định giá trị để xác định tài sản TSCĐ định phù hợp, tạo điều kiện dễ dàng cho quản lý sử dụng TSCĐ, đồng thời đẩy nhanh việc đổi trang thiết bị, công cụ dụng cụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Đặc điểm TSCĐ Một đặc điểm quan trọng TSCĐ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mịn dần giá trị hao mịn dịch chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với cơng cụ lao động nhỏ, TSCĐ tham gia nhiều kỳ kinh doanh, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng Tuy nhiên, ta cần lưu ý điểm quan trọng là, có tài sản vật chất sử dụng trình sản xuất lưu thơng hàng hố dịch vụ thoả mãn tiêu chuẩn trên, gọi TSCĐ Điểm giúp ta phân biệt TSCĐ hàng hố Ví dụ máy vi tính hàng hố hay thay thuộc loại TSCĐ văn phịng, doanh nghiệp mua máy để bán Nhưng doanh nghiệp sử dụng máy vi tính cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính TSCĐ Tài sản cố định phân biệt với đầu tư dài hạn, cho dù hai loại trì q kỳ kế tốn Nhưng đầu tư dài hạn dùng cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ví dụ đất đai trì để mở rộng sản xuất tương lai, xếp vào loại đầu tư dài hạn Ngược lại đất đai mà xây dựng nhà xưởng doanh nghiệp lại TSCĐ Phân loại TSCĐ Do TSCĐ doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu tư, cơng dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch tốn TSCĐ, cần xếp TSCĐ vào nhóm theo đặc trưng định Sự xếp tạo điều kiện thuận lợi cho việc khai thác tối đa công dụng TSCĐ phục vụ tốt cho cơng tác thống kê TSCĐ Tài sản cố định phân theo nhiều tiêu thức khác nhau, theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo cơng dụng tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định cụ thể: 2.1 Theo hình thái biểu Tài sản cố định phân thành TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình * Tài sản cố định hữu hình: Là tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm công trình xây dựng nhà cửa, vật kiến trúc, cầu cống phục vụ cho SXKD - Máy móc thiết bị: Bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh - Thiết bị phương tiện vận tải truyền dẫn: Là phương tiện dùng để vận chuyển loại đầu máy, đường ống phương tiện khác (ô tô, máy kéo, xe tải ) - Thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý: gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý dụng cụ đo lường, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Gồm loại lâu năm (càphê, chè, cao su ) súc vật làm việc (voi, bị, ngựa cày kéo ) súc vật ni để lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản ) - Tài sản cố định phúc lợi: Gồm tất TSCĐ sử dụng cho nhu cầu phú lợi công cộng (Nhà ăn, nhà nghỉ, nhà văn hố, sân bóng, thiết bị thể thao ) - Tài sản cố định hữu hình khác: Bao gồm TSCĐ mà chưa quy định phản ánh vào loại nói (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật ) * Tài sản cố định vơ hình: Là TSCĐ khơng có hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp Thuộc TSCĐ vơ hình gồm có: - Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Bao gồm chi phí liên quan đến việc thành lập, chuẩn bị sản xuất, chi phí khai hoang, chi cho cơng tác nghiên cứu, thăm dị, lập dự án đầu tư, chi phí huy động vốn ban đầu, chi phí lại, hội họp, quảng cáo, khai trương - Bằng phát minh sáng chế: Là chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, trả cho cơng trình nghiên cứu, sản xuất thử, nhà nước cấp phát minh sáng chế - Chi phí nghiên cứu phát triển: Là khoản chi phí cho việc nghiên cứu, phát triển doanh nghiệp đơn vị đầu tư thuê - Lợi thương mại: Là khoản chi phí lợi thương mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế TSCĐ hữu hình, thuận lợi vị trí thương mại, tín nhiệm khách hàng danh tiếng doanh nghiệp - Quyền đặc nhượng (hay quyền khai thác): Bao gồm chi phí doanh nghiệp phải trả để mua đặc quyền khai thác nghiệp vụ quan trọng độc quyền sản xuất, tiêu thụ loại sản phẩm theo hợp đồng đặc nhượng ký kết với Nhà nước hay đơn vị nhượng quyền với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận đặc quyền (Hoa hồng, giao tiếp, thủ tục pháp lý ) - Quyền thuê nhà: Là chi phí phải trả cho người thuê nhà trước để thừa kế quyền lợi thuê nhà theo hợp đồng hay theo luật định - Nhãn hiệu: Bao gồm chi phí mà doanh nghiệp phải trả để mua lại nhãn hiệu hay tên nhãn hiệu Thời gian có ích nhãn hiệu thương mại kéo dài suốt thời gian tồn tại, trừ có dấu hiệu giá (sản phẩm, hàng hoá mang nhãn hiệu tiêu thụ chậm, doanh số giảm ) - Quyền sử dụng đất: Bao gồm tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nước khoảng thời gian định - Bản quyền tác giả: Là tiền chi phí thù lao cho tác giả Nhà nước công nhận cho tác giả độc quyền phát hành bán tác phẩm Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức tạo điều kiện thuận lợi cho người tổ chức hạch toán TSCĐ sử dụng tài khoản kế toán cách phù hợp khai thác triệt để tính kỹ thuật TSCĐ 2.2 Theo quyền sở hữu Theo tiêu thức TSCĐ phân thành TSCĐ tự có TSCĐ th ngồi * TSCĐ tự có: Là TSCĐ xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp, ngân sách Nhà nước cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vốn liên doanh * TSCĐ thuê lại phân thành: - TSCĐ thuê hoạt động: Là TSCĐ doanh nghiệp thuê đơn vị khác để sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết - TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ doanh nghiệp th cơng ty cho th tài chính, hợp đồng thuê thoả mãn điều sau đây: + Khi kết thúc thời hạn cho thuê theo hợp đồng, bên thuê nhận quyền sử hữu tài sản thuê tiếp tục thuê theo thoả thuận + Khi kết thúc thời hạn thuê bên thuê quyền lựa chọn mua tài sản thuê theo giá danh nghĩa thấp giá trị thực tế tài sản thuê thời điểm mua lại + Thời hạn thuê tài sản phải 60% thời gian cần thiết để khấu hao tài sản thuê + Tổng số tiền thuê tài sản phải trả phải tương đương với giá trị tài sản thị trường vào thời điểm ký hợp đồng Việc phân loại TSCĐ theo tiêu thức phản ánh xác tỷ trọng TSCĐ thuộc sở hữu doanh nghiệp tỷ trọng TSCĐ thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp đến đối tượng quan tâm Bên cạnh xác định rõ trách nhiệm doanh nghiệp loại TSCĐ 2.3 Theo nguồn hình thành Đứng phương diện TSCĐ chia thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp (quỹ phát triển sản xuất, quỹ phúc lợi ) - TSCĐ nhận góp vốn liên doanh Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành, cung cấp thông tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐ Từ có phương hướng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ cách hiệu hợp lý 2.4 Theo cơng dụng tình hình sử dụng Đây hình thức phân loại hữu ích tiện lợi cho việc phân bổ khấu hao vào tài khoản chi phí phù hợp Theo tiêu thức này, TSCĐ phân thành: - TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Là TSCĐ thực tế sử dụng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Những tài sản bắt buộc phải trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐ dùng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng: Là TSCĐ doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh quốc phòng doanh nghiệp - TSCĐ chờ xử lý: Bao gồm TSCĐ khơng cần dùng, chưa cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng khơng thích hợp với đổi quy trình cơng nghệ, bị hư hỏng chờ lý, TSCĐ tranh chấp chờ giải quyết, TSCĐ cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư đổi TSCĐ - TSCĐ bảo quản, giữ hộ nhà nước: Bao gồm TSCĐ doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất hộ nhà nước theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền Mặc dù, TSCĐ chia thành nhóm với đặc trưng khác nhau, Nhưng công tác quản lý, TSCĐ phải theo dõi chi tiết cho TSCĐ cụ thể riêng biệt, gọi đối tượng ghi TSCĐ Đối tượng ghi TSCĐ đơn vị TS có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với nhau, thực hay số chức định Trong sổ kế toán đối tượng TSCĐ đánh số hiệu định, gọi số hiệu hay danh điểm TSCĐ Đánh giá TSCĐ Chỉ tiêu vật TSCĐ sở lập kế hoạch phân phối, sử dụng đầu tư TSCĐ Trong kế toán quản lý tổng hợp TSCĐ theo tiêu tổng hợp phải sử dụng tiêu giá trị TSCĐ, mà muốn nghiên cứu mặt giá trị TSCĐ, phải tiến hành đánh giá xác loại TSCĐ thơng qua hình thái tiền tệ Đánh giá TSCĐ hoạt động thiết yếu mối doanh nghiệp thông qua hoạt động này, người ta xác định giá trị ghi sổ TSCĐ TSCĐ đánh giá lần đầu đánh giá lại q trình sử dụng (doanh nghiệp đánh giá lại TS có định quan nhà nước có thẩm quyền hay dùng tài sản để liên doanh, góp vốn cổ phần, tiến hành thực cổ phần hoá, đa dạng hố hình thức sở hữu doanh nghiệp) Thơng qua đánh giá TSCĐ, cung cấp thông tin tổng hợp TSCĐ đánh giá quy mô doanh nghiệp TSCĐ đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại * Nguyên giá TSCĐ Ngun giá TSCĐ tồn chi phí thực tế chi để có TSCĐ đưa TSCĐ vào hoạt động bình thường Nguyên giá TSCĐ cho việc tính khấu hao TSCĐ, cần phải xác định dựa sơ sở nguyên tắc giá phí nguyên tắc khách quan Tức ngun giá TSCĐ hình thành chi phí hợp lý hợp lệ dựa có tính khách quan, hố đơn, giá thị trường TSCĐ Việc xác định nguyên giá xác định cụ thể cho loại sau: * Đối với TSCĐ hữu hình: - Nguyên giá TSCĐ loại mua sắm (kể mua cũ) bao gồm giá thực tế phải trả, lãi tiền vay đầu tư cho TSCĐ chưa đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí sửa chữa, tân trang trước đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt, chạy thử, thuế lệ phí trước bạ (nếu có) 10 Địa chỉ: Quảng Ninh Hình thức toán: Tiền mặt TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Chiếc 01 Xe ô tô 29L.1438 Đơn giá Thành tiền 10.000.000 Thuế VAT 10% 1.000.000 Tổng tiền toán 11.000.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu chẵn Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng (Ký tên) (Ký tên) (Ký, đóng dấu) Phiếu thu Số 694 Ngày 25.6.2000 Nợ TK 111 Có TK 721 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Đình Tịnh Địa chỉ: Quảng Ninh Lý nộp: Mua xe ô tô 29L -1438 Số tiền: 11.000.000 (đồng) Viết chữ: Mười triệu đồng chẵn Kèm theo hoá đơn: Chứng từ gốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Trên sở vào biên lý vào hố đơn GTGT, phiếu thu tồn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐ Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 65.000.000 55 Nợ TK 821 10.000.000 Có TK 211 75.000.000 Căn vào phiếu thu số 694 phản ánh số thu sau lý BT2: Phản ánh khoản thu từ lý Nợ TK 111 11.000.000 Có TK 721 10.000.000 Có TK 33311 1.000.000 * TSCĐ giảm nhượng bán Những TSCĐ nhượng bán toàn TSCĐ sử dụng lâu ngày khơng cịn mang lại hiệu đưa vào SXKD, bị hư hỏng nặng nên công ty định lập hội đồng quản trị định giá xe để tiến hành nhượng bán Nghiệp vụ xẩy ngày 20.6.2000 theo chứng từ số 27 Công ty chuyển nhượng TS xe ôtô 29L 1187 theo Biên định giá Số 69 Ngày 21.6.2000 Nguyên giá : 70.000.000 (đồng) Giá trị hao mòn: Giá trị cịn lại: 46.649.000 23.351.000 Chi phí lý : 200.000 tiền mặt Kế toán vào chứng từ có liên quan biên họp hội đồng quản trị ngày 20.6.2000 Căn vào bảng định giá trị cịn lại, vào Hố đơn GTGT chứng từ có liên quan khác Kế toán định khoản BT1: Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 214 46.649.000 Nợ TK 821 23.351.000 Có TK 211 BT2: Phản ánh chi phí : nhượng bán Nợ TK 821 70.000.000 200.000 Có TK 111 200.000 BT3: Phản ánh khoản thu hồi từ nhượng bán 56 Nợ TK 111 25.686.100 Có TK 721 Có TK 33311 23.351.000 2.335.100 Tổ chức hạch toán sổ chi tiết tổng hợp * Trường hợp TSCĐ tăng + Ghi sổ đăng ký sổ chi tiết TSCĐ Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐ, kế tốn cơng ty mở sổ đăng ký TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ Nội dung sổ phản ánh chi tiết nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Số hiệu sổ cung cấp tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐ: Gồm nội dung sau: Tên TSCĐ, nước sản xuất, nguyên giá, năm đưa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, chưa phản ánh chi tiết phát sinh giảm Quyển số dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế tốn phát sinh Kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam sổ đăng ký TSCĐ Tháng 12 năm 2000 T T Tên TSCĐ Nước SX N giá Năm sử dụng Số khấu hao (năm) Số KH năm Xe ca 29H-4709 Hàn Quốc 269.732.000 2000 33.716.500 Xe ca 29L-4618 Hàn Quốc 260.554.000 2000 32.569.250 Xe ca 29L-1438 Hàn Quốc 248.642.700 2000 31.080.338 Xe ca 29L- 0357 Hàn Quốc 212.279.700 2000 Ghi 26.534.962,5 Kết cấu sổ chi tiết TSCĐ: Về sơ kết cấu cột trang sổ giống sổ đăng ký TSCĐ Trên trang sổ chi tiết TSCĐ có thêm cột chứng từ, tài sản đưa vào sử dụng phải ghi vào sổ Số thứ tự TSCĐ ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐ phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo mẫu sau: công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam sổ chi tiết TSCĐ Tháng 11 năm 2000 T T Chứng từ Tên TSCĐ Nước SX 57 Nơi sử Nguyên giá Số KH năm Nguồn hình thành SH NT Xe ca 29H.4709 Hàn Quốc 269732000 33716500 BX Xe ca 29L.4618 Hàn Quốc 260554000 32569250 BX Xe ca 29L.0357 Hàn Quốc 248642700 31080338 NS Xe ca 29L.1438 Hàn Quốc 212279700 26534962,5 NS 15.12.00 118 Sau kế tốn tổng hợp số liệu để lập bảng Tổng hợp tăng giảm TSCĐ công ty Bảng Tổng hợp dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ TK 211 Kế toán chi tiết vào sổ nêu để vào bảng sau: BảNG tổng hợp tăng giảm tscđ Chứng từ SH Tên TSCĐ NT Đơn vị tính Số lượng TSCĐ tăng N giá Nguồn hình thành Bộ phận SD Xe ca 29H.4709 269.732.000 BX Đội xe Xe ca 29H.4709 Chiếc 01 260.554.000 BX Đội xe Chiếc 01 248.642.700 NS Đội xe Xe ca 29H.4709 15.12.00 01 Xe ca 29H.4709 118 Chiếc Chiếc 01 212.279.700 NS Đội xe Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐ phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: CHứNG từ ghi sổ Số 118 Tháng 12-2000 Trích yếu Tài khoản Số tiền Nợ Có Nhập TS xe ô tô 29H-4709 211 241.1 269.732.000 Mua TS xe ô tô 29L.4618 211 112 260.554.000 Mua TS xe ô tô 29L.0357 211 111 248.642.700 Lấy nguồn vốn chấp mua xe 29L 1187 211 111 212.279.700 009 260.554.000 Dùng NV khấu hao mua xe ô tô 29L.1438 Kèm theo chứng từ gốc Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐ sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ (Định kỳ 10 ngày/lần) 58 Năm 2000 Mẫu số 02- 8KT sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH Diễn giải Số tiền Ghi Ngày tháng 1/12/2000 269.732.000 15/12/2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.4618 260.554.000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.0357 248.642.700 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29L.1438 118 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H.4709 212.279.700 Cộng tháng 991.208.400 Cuối tháng khoá sổ Cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐ, số bảng tổng hợp TSCĐ lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ * Tài sản cố định giảm: chứng từ ghi sổ Số 27 Tháng 10/2000 Chứng từ gốc kèm theo: Giảm TSCĐ Trích yếu Tài khoản Nợ Số tiền Có - Giảm TSCĐ lý, nhượng bán Thanh lý TS xe ô tô W50 sử dụng 214 65.000.000 lâu năm 821 10.000.000 211 - Khoản thu hồi từ lý 111 75.000.000 11.000.000 721 33311 Nhượng bán TS xe ô tô W50 29L.1187 10.000.000 1.000.000 214 46.649.000 821 23.351.000 211 - Chi phí nhượng bán 821 59 70.000.000 200.000 111 - Khoản thu hồi từ nhượng bán 200.000 111 25.686.100 721 23.351.000 33311 2.335.100 Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Số hiệu Ngày tháng 27 31.6.2000 Thanh lý TS xe ô tô W 50 27 20.6.2000 Nhượng bán xe TS ô tô 29L.1187 Ghi 75.000.000 Cộng 70.000.000 145.000.000 Kế toán trưởng Xác định quan thuê Ngày tháng năm 2000 (Ký, họ tên) (Đại diện quan thuế) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sau hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu chứng từ ghi sổ số 118 27 để vào sổ TK 211 sổ tài khoản 211 Năm 2000 Chứng từ Ngày ghi sổ SH Diễn giải Số hiệu TK đối ứng NT Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ 1938.278.400 15.12 118 Nhập TS xe ô tô 29H.4709 2411 269.732.000 1.12 118 Nhập TS xe ô tô 29L.4618 112 260.554.000 5.12 118 Mua TS xe ô tô 29L.4375 111 248.642.700 Mua TS xe tơ 29M.4502 60 212.279.700 Có 31.10 27 Thanh lý TS xe ô tô W50 29L1438 214 75.000.000 821 Nhượng bán xe 29L.1187 214 70.000.000 821 Cộng số phát sinh 991.208.400 Số dư cuối kỳ 145.000.000 2784486800 IV hạch tốn khấu hao TSCĐ cơng ty Trong q trình sử dụng TSCĐ bị hao mịn dần giá trị Do kế tốn phải làm cơng tác trích khấu hao Tại Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam khấu hao TSCĐ trình chuyển đần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần tồn giá trị TSCĐ Cơng ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam khấu hao phương tiện vận tải thực chất xác nhận phương diện kế toán khoản giá trị bị giảm phương tiện vận tải tham gia vào q trình vận tải - Việc tính khấu hao TSCĐ phải theo quy định sau: + Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐ tỷ lệ khấu hao theo định 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 + Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐ trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp + Tất TSCĐ có cơng ty tham gia vào q trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành + Việc tính khấu hao phương tiện vận tải Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam dựa sở: Nguyên giá phương tiện, máy móc (ô tô, nhà cửa ) thời gian sử dụng Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam tỷ lệ khấu hao phương tiện vận tải quy định sau: Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên xe vận tải hàng hố trích khấu hao năm, sân bãi để xe, đường, trích khấu hao năm, nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm Mức khấu hao tính sau: Mức khấu hao = Σ 61 Nguyên giá số năm sử dụng Mức khấu hao hàng tháng tính sau: Mức khấu hao Mức khấu hao hàng năm = 12 tháng Đầu năm vào TSCĐ có cơng ty kế tốn tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Trích bảng chi tiết TSCĐ trích khấu hao năm 2000 chi tiết tscđ trích khấu hao năm 2000 TT I Tên tài sản trích khấu hao Nhà cửa vật kiến trúc Nguồn vốn Nguyên giá 31.12.2000 Mức tính khấu hao GTCL NS 1.434.389.891 300.684.086 1.133.714.805 137.120.300 11.869.000 125.251.300 BX II Máy móc thiết bị BX Máy điều hoà National 11.030.000 3.862.000 7.168.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 12000PTU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 Máy điều hoà 20000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000 Máy photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000 Máy điều hồ General 31.665.000 528.000 31.137.000 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.465.300 III Phương tiện vận tải 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400 NS BX Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400 Xe 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐ phận tính kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐ công ty sử dụng TK sau: TK 214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc TK 627 (6274): chi phí khấu hao phương tiện TSCĐ TK 642 (6424): chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN TK 009: Nguồn vốn khấu hao 62 Ngoài kế tốn cịn sử dụng số TSCĐ có liên quan khác Khi tính khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải Nợ TK 627 (6274) : Chi phí khấu hao phương tiện vận tải Nợ TK 642 (6424): Chi phí khấu hao phận QLDN Có TK 2144: Hao mòn TSCĐ Nghiệp vụ khấu hao TSCĐ tháng 5/2000 Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam trích khấu hao phương tiện vận tải sau: Phương tiện phục vụ hành khách xe ca 3.198.000 Kế toán vào nguyên giá đầu năm thời gian sử dụng TSCĐ để ghi: Nợ TK 627(4) 3.198.000 Có TK 214 Nợ TK 009 3.198.000 3.198.000 Còn phương tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ: Nợ TK 642(4) 3.000.000 Có TK 214 3.000.000 Nợ TK 009 3.000.000 Cuối tháng kế toán chuyển khấu hao phương tiện vận tải phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 Có TK 627 (4) 6.198.000 3.198.000 Có TK 642 (4) 3.000.000 Sau tập hợp số chi phí khấu hao xe ca cho mục đích vận chuyển hành khách vận chuyển hàng hoá vào chứng từ ghi sổ Cộng số liệu thực tế chứng từ ghi sổ số 31/5/2000 để vào sổ 214 v tổ chức hạch tốn sửa chữa tscđ cơng ty cổ phần du lịch thương mại đông nam TSCĐ tư liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ Bản thân phương tiện vận tải lập định mức sửa chữa thường xuyên (Bảo dưỡng) sửa chữa lớn (Đại tu) Công ty cổ phần du lịch thương mại Đơng Nam tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng 63 Căn vào định mức chi phí sửa chữa phương tiện tơ tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng Chi phí sửa chữa phương tiện tháng = Định mức sửa chữa phương tiện tính cho km xe lăn bánh * Số km thực tế hoạt động tháng Quá trình sửa chữa phương tiện vận tải tơ máy móc thiết bị kế tốn sử dụng tài khoản 627 (6277), 2413, 335 để hạch tốn chi phí sửa chữa TSCĐ TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngồi dùng để đại tu máy, đèn pha, săm lốp TK 2413: chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đại tu máy (số lượng lớn), đóng vỏ xe ca TK 335: sửa chữa kế hoạch đơn vị TSCĐ Ngoài kế tốn cịn sử dụng TK liên quan 152, 111, 112, 331, 1421 Quá trình sửa chữa TSCĐ phát sinh nhiều vấn đề điều để TSCĐ sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế tốn Kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phương án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Đối với trình sửa chữa phương tiện cơng ty + Sửa chữa thường xuyên: Giao trực tiếp cho công nhân sử dụng xe để sữa chữa theo biên xác định tình trạng kỹ thuật phương tiện phịng kỹ thuật gửi lên + Sửa chữa lớn: Do trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn hư hỏng phận bản, TSCĐ hoạt động bình thường nhanh chóng Cơng ty lập kế hoạch trình trước khoản chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lớn phương tiện như: Tân trang vỏ xe bị hư hỏng gặp tai nạn trình vận chuyển Khoản chi phí giao cho người nhận thầu sửa chữa công nhân công ty muốn xin sửa chữa * Sửa chữa thường xuyên Do khối lượng sửa chữa khơng nhiều chi phí phát sinh tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh Kế tốn vào chứng từ phiếu xuất kho, hoá đơn (VAT) mua dịch vụ ngồi có phiếu chi.v.v để ghi sổ 64 Phần III Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tài sản cố định công ty cổ phần du lịch thương mại đơng nam i phân tích tình hình sử dụng TSCĐ công ty TSCĐ sở vật chất kỹ thuật công ty, phản ánh lực sản xuất có trình độ tiến khoa học cơng ty Nó tư liệu sản xuất chủ yếu q trình sản xuất thơng qua tác động người nhằm tạo sản phẩm TSCĐ đặc biệt máy móc, thiết bị sản xuất điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lượng, suất lao động giảm chi phí hạ giá thành Việc phân tích tình hình TSCĐ để có biện pháp triệt để số lượng, thời gian công suất máy móc, thiết bị TSCĐ khác vấn đề có ý nghĩa quan trọng trình sản xuất kinh doanh cơng ty Việc đầu tư thêm vốn cố định vào SXKD dẫn đến thừa vốn, ứ đọng vốn làm giảm hiệu suất sử dụng vốn đầu tư với nhu cầu Nhưng trình đầu tư (tăng phương tiện vận tải, trang bị quản lý mới) tạo điều kiện thuận lợi cho việc tăng tổng doanh thu Song thực tế công ty đặc trưng ngành vận tải bị tác động lớn Bởi điều kiện kinh tế, tư nhiên, việc xẩy hai trận lũ lớn vào cuối năm tác động lớn đến tình hình kinh doanh cơng ty Một số điểm du lịch bị ngừng hoạt động, chuyến du lịch nội địa quốc tế bị cắt giảm Từ khó khăn cơng ty khắc phục phần nhờ vào quản lý tốt TSCĐ sử dụng TSCĐ * Quá trình nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - Sau nhận xe công ty định giao cho lái xe bàn giao phận đánh giá chất lượng kể săm lốp TSCĐ khác có phiếu nhập, phiếu xuất, tên người quản lý phòng quản lý Định kỳ kiểm tra bảo dưỡng theo quy trình kinh tế Các tài sản khác phải quản lý, kiểm kê định kỳ có quy định quy chế sử dụng TSCĐ - Để đảm bảo TS an toàn tốt hàng năm cơng ty có mua bảo hiểm với xe ô tô mua mới100% Sau có cố tai nạn xẩy bồi thường bảo hiểm Đảm bảo phương tiện tốt làm cho nhân viên có tâm lý vững vàng làm việc - Ngồi cơng ty cịn mở số quy chế nhằm bảo quản tốt TSCĐ chiến sĩ thi đua lao động giỏi thưởng suất II Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác hạch tốn TSCĐ cơng ty Hiện cơng tác kế tốn dần nâng cao hoàn thiện hầu hết doanh nghiệp kế toán khoa học nghệ thuật, phản ánh giám đốc liên tục, tồn diện, có hệ thống tất loại tài sản, nguồn vốn, hoạt động kinh tế công ty Hơn thơng tin kế tốn có vai trị quan trọng việc định người quản lý tổ chức tốt cơng tác kế tốn góp phần nâng cao hiệu kinh doanh công ty 65 Tại Công ty cổ phần du lịch thương mại Đơng Nam á, cơng tác hạch tốn TSCĐ khơng ngừng hồn thiện để thích nghi đáp ứng kịp thời yêu câù quản lý Song hạch tốn TSCĐ cịn tồn số thiéu xót cần bổ sung chỉnh lý hồn thiện Có giúp cho công ty quản lý sử dụng cách có hiệu loại TSCĐ III Nhận xét chung tình hình cơng ty Kể từ thành lập Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam đến sau nhiều năm củng cố đầu tư xây dựng sở vật chất, bổ sung TSCĐ nâng cấp cải tạo hồn chỉnh văn phịng công ty, phân xưởng sửa chữa Công ty cổ phần du lịch thương mại Đơng Nam có bước chuyển biến rõ rệt việc đạt thành tích cao doanh thu lợi nhuận Điều vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày tăng lên tầng lớp nhân dân ngày dễ dàng, đầu tư cho trình tổ chức tour, nâng cao chất lượng nhiều chương trình góp phần tăng tổng thu nhập cho kinh tế quốc dân ngày cao Mặc dù gặp khơng khó khăn trở ngại suốt q tình hình thành phát triển Nhưng cơng ty ln khẳng định vị trí vai trị kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua cơng ty đạt được, phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý cơng ty nói chung, máy kế tốn nói riêng Tổ chức cơng tác kế tốn, hạch toán kế toán theo chủ trương đổi Nhà nước Cơng tác kế tốn cơng ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có chủ trương, biện pháp tích cực cơng tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập cho công ty bước cải thiện nâng cao đời sống cho án công nhân viên chức Những ưu điểm bật cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với quy mơ đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán Mọi phần hành cơng tác kế tốn có người theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Công ty tính đến quy mơ tính chất cơng ty sử dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐ thẻ TSCĐ Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ - Trong năm qua công ty mạnh dạn đầu tư đổi trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao chất lượng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu lợi nhuận cho đơn vị 66 - Về kế tốn TSCĐ theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐ theo quy trình đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có mức trích khấu hao, nhà cửa 15 năm phương tiện vận tải năm phù hợp với quy định Bộ tài - Cơng ty ln có đội ngũ cán có đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua Cùng với thành viên ln có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc - Bộ phận kế tốn ln cung cấp đầy đủ kịp thời, xác số liệu cho đối tượng cần quan tâm đến bên quản lý giám đốc, phó giám đốc Để đề phương hướng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xã hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động Ngồi ưu điểm nêu cơng ty cịn tồn số thiếu sót cơng tác quản lý hạch toán TSCĐ Một số tồn tổ chức hạch tốn TSCĐ cơng ty - TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn Tất số vốn mà cơng ty có đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phương tiện vận tải Nhưng từ trình mua TSCĐ vào Bộ phận kế tốn khơng đưa thẻ TSCĐ vào phần mua kế toán thuận lợi việc tính giá trị cịn lại TSCĐ, mức khấu hao, nguyên giá Mà vào thẻ TSCĐ theo phương pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu Mỗi TSCĐ vào mẫu thẻ mà theo quy mơ tính chất TSCĐ cơng ty chủ yếu tìm giá trị cịn lại mức khấu hao trở nên khó khăn phải tính tốn thủ cơng Vì bất tiện muốn nâng cấp cải tạo, lý TSCĐ - TSCĐ cơng ty chiếm 2/3 20 năm sử dụng Mà theo quy định Bộ tài ban hành phương tiện vận tải theo định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30-12-1999 thời gian sử dụng loại TSCĐ "phương tiện vận tải đường thời gian tối thiểu năm, thời gian tối đa 10 năm" Như mặt pháp lý công ty vi phạm luật Mặt khác, thực tế phương tiện xe lạc hậu cũ kỹ nên trình vận chuyển khách du lịch dễ gây tai nạn nhân tố khách quan đem lại vừa thiệt hại tài sản công ty vừa thiệt hại tiền tài sản nhân dân Qua làm cho tâm lý lái xe không an tâm điều khiển số xe cũ, khấu hao hết từ năm - TSCĐ công ty chưa đề tổ chức đánh số TSCĐ theo dõi chi tiết đối tượng cụ thể TCSĐ Việc đánh số phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ - Việc lý TSCĐ diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rườm rà Mỗi lý hay nhượng bán công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế tình trạng kỹ thuật cho TSCĐ Lập tờ trình xin lý gửi cho giám đốc có định cho phép cơng ty lý Vì thường nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hưởng đến việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty 67 Trên mặt cịn tồn cơng tác hạch tốn TSCĐ Công ty cổ phần du lịch thương mại Đơng Nam Việc tìm phương hướng giải tồn giúp cho công tác hạch tốn, quản lý TSCĐ cơng ty hồn thiện, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty IV Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần du lịch thương mại Đông Nam với Đề tài “Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đơng Nam á” Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế cơng ty thân em cịn nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế kế toán TSCĐ Nhưng vào tồn công ty, vào chế độ kế toán TSCĐ Nhà nước Bộ tài Em mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan minh, đề xuất đóng góp vài ý kiến mong muốn góp phần hồn thiện thêm cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty - Vấn đề thứ nhất: Phần hao mòn cách xác Bên cạnh việc đưa thẻ TSCĐ vào phần mềm kế toán giảm sức lao động kế toán để giới hoá, đại hoá cập nhật với kế toán giới thêm vào để xem chi tiết loại tài sản mà không cần phương pháp tìm kiếm mẫu số đánh nhiều thời gian - Vấn đề thứ hai: Hiện doanh nghiệp gặp khó khăn việc huy động vốn cho đầu tư TSCĐ Công ty cổ phần Du lịch Thương mại Đông Nam không tránh khỏi thực tế Từ trước tới theo em biết trường hợp làm tăng TSCĐ công ty mua sắm theo nguồn vốn chủ sở hữu, thông qua lắp đặt, vay vốn công nhân, đánh giá tăng Cơng ty khơng áp dụng theo hình thức góp vốn tham gia liên doanh thuê tài Nhưng nguồn vốn chủ sở hữu, vay vốn cơng nhân có hạn, cơng ty nên chủ động tìm thêm nguồn đầu tư - Vấn đề thứ ba Để đảm bảo an toàn người lao động (công nhân) người dân công ty cần trang bị đổi trang thiết bị cũ Vừa làm tăng suất lao động, vừa đem lại nhiều lợi nhuận cho công ty - Vấn đề thứ tư Hiện công ty đầu tư số máy vi tính đưa vào sử dụng Nhưng số máy phục vụ cho công việc soạn thảo công văn, văn mà chưa đưa vào sử dụng cho cơng tác kế tốn Vì cơng ty nên trang bị thêm máy vi tính để phục vụ cho công tác này, làm công ty giảm tối thiểu công việc làm tay, số liệu kế toán đề xuất kịp thời, đầy đủ xác 68 - Vấn đề thứ năm Để tăng cường công tác quản lý TSCĐ, ngồi việc giao trách nhiệm quyền hạn cho phận, cá nhân sử dụng TSCĐ việc bảo quản đảm bảo an toàn cho TSCĐ, tránh mát hư hỏng, cơng ty nên có giải pháp khác trách nhiệm vật chất như: Thưởng xứng đáng cho việc bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ Đồng thời quy định hình phạt cụ thể (cảnh cáo, khiển trách, phạt tiền ) có vi phạm bảo quản sử dụng TSCĐ Tóm lại khó khăn hạn chế cơng ty khơng phải không khắc phụ Em tin với đội ngũ cán công nhân viên nổ nhiệt tình chắn cơng ty vượt qua thử thách, vững vàng sản xuất kinh doanh để có vị trí xứng đáng ngành du lịch thương mại Kết luận Hạch toán tài sản cố định vấn đề khó khăn, phức tạp Dù cơng ty có quy mơ lớn hay nhỏ hạch tốn tài sản cố định ln vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp du lịch tầm quan trọng hạch toán tài sản cố định rõ nét Sau hai tháng thực tập Công ty cổ phần Du lịch Thương mại Đông Nam á, em thấy tầm quan trọng công tác hạch toán tài sản cố định hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng tác hạch tốn tài sản cố định công ty chưa thực cách đầy đủ nhìn chung đem lại số hiệu định Công ty cần có nhìn sâu cơng tác hạch tốn tài sản cố định để từ hồn thiện cơng tác hạch tốn tài sản cố định nói riêng hạch tốn kế tốn nói chung Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hà Nội ngày 31/1/2002 Đơn xin chứng nhận thực tập Kính gửi ban giám đốc Công ty cổ phần Du lịch Thương mại Đông Nam Tên là: Ngô Nam An Sinh viên lớp Kế Toán A – Khoá Trường đại học Kinh Tế Quốc Dân Hà Nội Trong thời gian qua thực tập công ty với đề tài “Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam á” tơi làm đơn kính mong cơng ty xác nhận cho 69 ... Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Cùng với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo cán nhân viên phịng tài kế tốn em mạnh dạn chọn đề tài “Tổ chức hạch toán tài sản cố định với vấn đề quản lý nâng. .. chủ tài quyền quản lý với tư cách chủ sở hữu công ty tổ chức quản lý theo cấp (Hiện cơng ty có tổng số 34 cán công nhân viên) sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty cổ phần du lịch thương mại đông nam. .. chi tiết II Tổ chức hạch tốn chi tiết TSCĐ Cơng ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam A Đặc điểm TSCĐ Công ty cổ phần Du Lịch Thương Mại Đông Nam Là công ty cổ phần tiếp cận với kinh tế thị