Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
1 LỜI MỞ ĐẦUTrong xu thế mở của và hội nhập hiện nay, cùng với sự phát triển và lớn mạnh không ngừng về kinh tế và xã hội ở mỗi quốc gia thì hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển và trở thành nhu cầu không thể thiếu đối với mỗi loại hình doanh nghiệp. Ở Việt Nam, trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đang ngày càng được nâng cao cả về số lượng và chất lượng, nhằm đem đến một nền tài chính lành mạnh cho đất nước, góp phần nâng cao vị thế Việt Nam trên trường quốc tế.Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với đội ngũ nhân viên dạn dày kinh nghiệm cùng sự cố gắng không ngừng của Ban lãnh đạo đã và đang đóng góp một phần không nhỏ đối với sự phát triển của ngành nghề kế toán – kiểm toán nói riêng và sự phát triển của đất nước nói chung.Góp phần mang lại thành công cho một cuộc kiểm toán là việc lựa chọn và thu thập được những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực. Bằng chứng kiểm toán là căn cứ để KTV đưa ra những kết luận của mình về BCTC đã được kiểm toán. Do đó việc hoàn thiện và không ngừng nâng cao các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán và giảm thiểu chi phí cuộc kiểm toán là một vấn đề cấp thiết không thể thiếu đối với AASC cũng như bất kỳ Công ty kiểm toán nào trong quá trình hoạt động.Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, cùng với những kiến thức thu được trong thời gian học tập tại trường và qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC), Em hoàn thành khóa luận với đề tài: “Hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)”. Ngoài lời mở đầu và kết luận, Khóa luận gồm 3 phần:Chương I: Lý luận chung về bằng chứng kiểm toán và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTCChương II: Thực trạng về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng 2kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASCChương III: Nhận xét đánh giá và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC.Do trình độ, kinh nghiệm và thời gian hạn chế nên khóa luận khó tránh khỏi sai sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô và các anh chị trong Công ty để bài viết hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của Th.S Đinh Thế Hùng và sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Công ty Kiểm toán AASC nói chung, phòng đầu tư nước ngoài nói riêng, để em có thể hoàn thành bài viết này. 3CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT THU THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC1.1 Khái quát chung về bằng chứng kiểm toán1.1.1 Khái niệm và vai trò của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC1.1.1.1 Khái niệm về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTCTheo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: “Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận) phản ánh các thông tin kinh tế tài chính của đơn vị.” [1,200/04]Kiểm toán BCTC hoạt động xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của các thực thể kinh tế do các KTV có trình độ, nghiệp vụ và chuyên môn tương xứng đảm nhận dựa trên hệ thống pháp lý đang có hiệu lực. Kiểm toán BCTC thực chất là quá trình thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của một tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác nhận và báo cáo mức độ phù hợp của các Báo cáo này với các chuẩn mực đã được thiết lập,Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 : “Bằng chứng kiểm toán là tất cả các tài liệu, thông tin mà KTV thu thập được liên quan đến cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này KTV hình thành nên ý kiến của mình. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, BCTC và các tài liệu, thông tin từ nhừng nguồn khác.” [1,500/05]Theo Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế số 500: “Bằng chứng kiểm toán là tất cả những thông tin được sử dụng bởi các KTV trong việc đưa ra các kết luận kiểm toán dựa trên các ý kiến kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán bao gồm các thông tin chứa đựng trong hồ sơ kế toán, trong các BCTC và các thông tin khác.” [8,500/03]Tóm lại, bằng chứng kiểm toán là tất cả các thông tin nhân chứng và vật chứng mà KTV thu thập làm cơ sở cho nhận xét của mình về BCTC được kiểm toán.1.1.1.2 Vai trò của bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTCNhư trên đã nói, thực chất của hoạt động kiểm toán BCTC là thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC của các đơn vị được kiểm toán nhằm đưa 4ra các kết luận chính xác nhất về BCTC của đơn vị đó. Do đó bằng chứng kiểm toán có một vai trò quan trọng, là cơ sở hình thành của ý kiến kết luận kiểm toán. Sự thành công của toàn bộ quá trình kiểm toán là việc đưa ra các kết luận kiểm toán chính xác, hợp lý về các BCTC đã được kiểm toán. Điều này đòi hỏi KTV phải thu thập được một cách đầy đủ và có hiệu lực các bằng chứng kiểm toán cần thiết, đánh giá các bằng chứng đó làm cơ sở hình thành nên các kết luận của mình. Một khi KTV không thu thập được đầy đủ và đánh giá đúng về các bằng chứng kiểm toán thích hợp thì KTV khó có thể đưa ra các kết luận chính xác về đối tượng kiểm toán. Hay nói cách khác, kết luận kiểm toán khó có thể xác thực với thực trạng của đối tượng kiểm toán nếu như các bằng chứng kiểm toán thu thập được quá ít hoặc không phù hợp hoặc độ tin cậy không cao.Bằng chứng kiểm toán là cơ sở để giám sát, đánh giá chất lượng hoạt động của KTV trong quá trình kiểm toán. Việc giám sát đánh giá này có thể do nhà quản lý kiểm toán tiến hành đối với các KTV thực hiện kiểm toán hoặc có thể do cơ quan tư pháp tiến hành đối với các chủ thể kiểm toán nói chung (trong trường hợp xảy ra kiện tụng giữa KTV và công ty kiểm toán). Căn cứ vào việc đánh giá tính hiệu lực và đầy đủ của các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập được, các nhà quản lý thực hiện soát xét các BCTC nhằm đánh giá hiệu quả của hoạt động kiểm toán của KTV trong quá trình thực hiện.Bằng chứng kiểm toán đầy đủ và hiệu lực còn tăng khả năng cạnh tranh của các Công ty kiểm toán trên thị trường. Đối tượng của kiểm toán BCTC là các BCTC – bao gồm các thông tin tài chính tổng hợp liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong một năm tài chính được kiểm toán. Đối tượng kiểm toán rộng lớn như vậy, chi phí kiểm tra và đánh giá tất cả các bằng chứng kiểm toán rất cao. Với việc thu thập được các bằng chứng kiểm toán một cách đầy đủ và hiệu lực. điều này góp phần tiết kiệm thời gian và chi phí của các cuộc kiểm toán mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng cuôc kiểm toán BCTC. Do vai trò đó mà Chuẩn mực Kiểm toán số 500 quy định: “ Kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiên của mình về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán” [1,500/02] 51.1.2 Tính chất của bằng chứng kiểm toán và các nhân tố ảnh hưởng tới thu thập bằng chứng kiểm toánNắm bắt được tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán trong một cuộc kiểm toán, vấn đề đặt ra cho các KTV là thu thập được những bằng chứng kiểm toán thuyết phục. Tính thuyết phục của bằng chứng kiểm toán được quyết định bởi tính hiệu lực và tính đầy đủ của nó.Hiệu lực là khái niệm dùng để chỉ độ tin cậy hay chất lượng của bằng chứng kiểm toán. Những yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực của bằng chứng kiểm toán bao gồm:Thứ nhất là loại hình hay dạng của bằng chứng. Bằng chứng vật chất ( ví dụ như “biên bản kiểm kê”, có được sau khi kiểm kê hay quan sát kiểm kê) và hiểu biết của KTV về các lĩnh vực kiểm toán được xem là có độ tin cậy cao hơn bằng chứng bằng lời ( ví dụ như bằng chứng thu nhập qua phỏng vấn).Thứ hai là hệ thống KSNB. Bằng chứng thu được trong hệ thống KSNB hoạt động tốt có độ tin cậy cao hơn so với bằng chứng kiểm toán thu được trong điều kiện hệ thống này hoạt động kém hiệu quả. Hệ thống KSNB được thiết kế nhằm ngăn chặn, phát triển các sai phạm trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong môi trường KSNB hoạt động tốt hơn, khả năng tồn tại sai phạm mà hệ thống KSNB không phát hiện được sẽ thấp hơn.Thứ ba là nguồn gốc thu nhập bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng có nguồn gốc càng độc lập với đối tượng được kiểm toán thì càng có hiệu lực. Ví dụ, bằng chứng thu được từ các từ các nguồn độc lập bên ngoài ( như bảng sao kê ngân hàng, giấy báo số dư khách hàng do khách hàng gửi đến, xác nhận của ngân hàng về số dư tiền gửi và các khoản công nợ…) có độ tin cậy cao hơn bằng chứng kiểm toán có được nhờ khách hàng cung cấp ( như tài liệu kế toán, tài liệu thống kê ban đầu liên quan đến hoạt động được kiểm toán).Thứ tư là sự kết hợp các bằng chứng kiểm toán. Nếu nhiều thông tin (bằng chứng) cùng xác minh cho một vấn đề thì sẽ có giá trị (độ tin cậy cao) hơn so với thông tin đơn lẻ. Ví dụ, nếu số dư trên tài khoản tiền gửi ngân hàng khớp với số dư trên “ Giấy báo số dư khách hàng” do ngân hàng gửi đến cho đơn vị được kiểm toán 6thì số liệu này đáng tin hơn so với khi chỉ có thông tin duy nhất là số dư trên tài khoản Tiền gửi ngân hàng. Đầy đủ: là khái niệm chỉ số lượng hay quy mô cần thiết của bằng chứng kiểm toán để đưa ra ý kiến kết luận cho cuộc kiểm toán. Đây là một vấn đề không có thước đo chung, mà đòi hỏi rất lớn ở sự xét đoán nghề nghiệp của KTV. Các chuẩn mực kiểm toán thường chấp nhận KTV thu thập bằng chứng kiểm toán ở tính mức độ “có tính thuyết phục” hơn là “có tính chất chắc chắn”.Những yếu tố có ảnh hưởng tới tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán bao gồm:Thứ nhất là tính hiệu lực của bằng chứng. Bằng chứng có độ tin cậy càng thấp thì càng cần thu thập nhiều. Một (một số ít) bằng chứng có độ tin cậy thấp chưa đủ có thể nhận định một cách xác đáng về đối tượng kiểm toán cụ thể.Thứ hai là tính trọng yếu. Đối tượng cụ thể được kiểm toán càng trọng yếu thì số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập càng nhiều để khi đó KTV có thể đưa ra ý kiến xác đáng về đối tượng kiểm toán. KTV phải xác định mọi sai phạm có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. Các sai phạm được xem là trọng yếu thường là sai phạm có giá trị lớn. Nếu sai sót xảy ra ở các đối tượng này có thể sẽ ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. Ngược lại, ở các khoản mục có quy mô nhỏ nếu có sai phạm thì khó ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.Thứ ba là mức độ rủi ro. Những đối tượng cụ thể (khoản mục, bộ phận, nghiệp vụ…) được đánh giá là khả năng rủi ro lớn thì lượng bằng chứng kiểm toán phải thu thập càng nhiều và ngược lại1.1.3 Phân loại bằng chứng kiểm toán và bằng chứng kiểm toán đặc biệt1.1.3.1 Phân loại bằng chứng kiểm toána) Theo nguồn gốc thu thập bằng chứng- Bằng chứng do KTV tự khai thác thông qua biên bản kiểm kê tiền tồn quỹ,biên bản kiểm kê hàng tồn kho, biên bản kiểm kê tài sản, quan sát quá trình thực hiện các quy định, điều lệ của công ty và tính toán lại số dư trên sổ sách. 7- Bằng chứng do doanh nghiệp cung cấp như các sổ sách, chứng từ, các tài hợp đồng, quyết định…- Bằng chứng do bên thứ ba độc lập cung cấp như các xác nhận tiền gửi của ngân hàng, xác nhận công nợ…b) Theo dạng của bằng chứng kiểm toán - Bằng chứng kiểm toán có dạng vật chất như các chứng từ, sổ sách thu thập được, các biên bản, hợp đồng…- Bằng chứng kiểm toán bằng miệng thu thập được thông qua quá trình tiếp xúc trao đổi với kế toán, cán bộ phụ trách. Bằng chứng kiểm toán bằng miệng không có độ tin cậy cao bằng bằng chứng kiểm toán vật chất1.1.3.2 Bằng chứng kiểm toán đặc biệtNgoài các bằng chứng kiểm toán thu được thông qua các kỹ thuật trên, trong một số trường hợp đặc biệt, KTV phải thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán.a) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của chuyên giaBằng chứng này sử dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Khi KTV thu thập thông tin cơ sở về đơn vị được kiểm toán thì cần phải dự kiến nhu cầu sử dụng chuyên gia nếu thấy cần thiết và đã xem xét, cân nhắc những yếu tố như: tính chất trọng yếu của khoản mục sẽ được kiểm tra so với toàn bộ thông tin tài chính; nội dung và mức độ phức tạp của các khoản mục kể cả những rủi ro và sai sót trong đó; các bằng chứng kiểm toán khách có hiệu lực đối với các khoản mục này. Việc dự kiến sử dụng ý kiến chuyên gia thường sử dụng trong một số lĩnh vực như: đánh giá tài sản (đất đai, nhà cửa, máy móc, thiết bị, các công trình nghệ thuật, đá quý); Xác định số lượng hoặc chất lượng hiện có của tài sản (trữ lượng quặng, khoáng sản, nhiên liệu trong lòng đất, thời gian hữu ích còn lại của tài sản máy móc); hoặc trong trường hợp dùng các phương pháp đặc biệt để xác định tổng giá trị như phương pháp ước lượng của thống kê; xác định các phần việc sẽ hoàn thành và đã hoàn thành trong quá trình thực hiện hợp đồng kiểm toán để xác định doanh thu; khi cần các ý kiến của luật sư về cách diễn giải các hợp đồng và luật pháp.Việc thu thập và sử dụng tư liệu của chuyên gia được tiến hành như: Đánh giá kỹ năng, trình độ nghiệp vụ của chuyên gia (thể hiện qua bằng cấp chuyên môn, giấy 8phép hành nghề, là thành viên của tổ chức chuyên ngành, kinh nghiệm của chuyên gia); Đánh giá tính khách quan của chuyên gia; Xác định công việc của chuyên gia (về mục đích, phạm vi công việc nội dung công việc nguồn tư liệu của chuyên gia làm bằng chứng kiểm toán của KTV có đầy đủ và thích hợp không); phạm vi đánh giá của các chuyên gia, xác định mối quan hệ giữa chuyên gia với khách hàng, yêu cầu giữ bí mật thông tin của khách hàng, các phương pháp mà chuyên gia sử dụng.Với ý kiến các chuyên gia, KTV chỉ nên thu thập khi thực sự cần thiểt, khi không có bằng chứng nào thay thế và chủ động với những thủ tục kiểm toán cần thiết. Tuy nhiên, dù KTV có sử dụng ý kiến chuyên gia làm bằng chứng kiểm toán vẫn đòi hỏi KTV là người chịu trách nhiệm sau cùng về ý kiến nhận xét đối với BCTC được kiểm toán.b) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là giải trình của giám đốcTheo VSA 580 về “Giải trình của giám đôc” có quy định: “Kiểm toán viên phải thu thập được các giải trình của giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị được kiểm toán”.[1,580/02] Bằng chứng này được sử dụng nhằm mục đích thừa nhận trách nhiệm của ban giám đốc phải chịu trách nhiệm về sự tin cậy và tính hợp pháp của các thông tinh trên BCTC qua hệ thống KSNB và hệ thống kế toán. KTV xác minh và đưa ra ý kiến của mình về sự tin cậy và hợp lý của các thông tin trên BCTC. Nội dung giải trình thường có ba loại cam kết chính:Loại I: Giải trình chung về trách nhiệm của ban giám đốc (tính độc lập, khách quan, trung thực) trong việc trình bày đúng đắn BCTC.Loại II: Giải trình từng mặt, yếu tố cấu thành sự trung thực và hợp lý, có 5 loại ; xác nhận về quyền và nghĩa vụ; xác nhận về định giá và phân bổ; xác nhận về phân loại và trình bày.Loại III: Giải trình về mối quan hệ của ban giám đốc với KTV. Hình thức giải trình bao gồm: Các giải trình bằng văn bản được thể hiện dưới hình thức: Bản giải trình của giám đốc; Thư của KTV liệt kê tất cả những hiểu biết của mình về các giải trình của giám đốc xác nhận là đúng; Biên bản họp hội đồng quản trị hoặc BCTC đã được giám đốc ký duyệt. 9 Các yếu tố cơ bản của giải trình bao gồm văn bản giải trình phải được gửi trực tiếp cho KTV với nội dung gồm các thông tin giải trình, ngày tháng, họ tên, chữ ký của người lập hoặc xác nhận vào bản giải trình của giám đốc được ghi trên báo cáo kiểm toán, trong một số trường hợp đặc biệt, bản giải trình lập trước hoặc sau ngày phát hành báo cáo kiểm toán; bản giải trình thường do giám đốc các đơn vị ký, trong một số trường hợp đặc biệt, KTV chấp nhận bản giải trình từ các thành viên khác trong đơn vị được giám đốc uỷ quyền. Đánh giá giải trình của giám đốc: KTV cần phải thu thập bằng chứng kiểm toán từ các thông tin ở trong đơn vị hay ngoài đơn vị để xác minh các giải trình của giám đốc có mâu thuẫn với bằng chứng kiểm toán khác, KTV phải tìm hiểu nguyên nhân và phải xem lại độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán và các giải trình của giám đốc; xác định mức độ hiểu biết các vấn đề đã được giải trình của người lập giải trình. Một số hạn chế của bằng chứng giải trình: Giải trình của giám đốc không thể thay thế các bằng chứng kiểm toán mà KTV thu thập được; giải trình của giám đốc có độ tin cậy không cao do bằng chứng loại này được cung cấp từ phía doanh nghiệp do đó nó phụ thuộc vào mức độ liêm khiết và trung thực của giám đốc. Theo VSA 580 “Kiểm toán viên phải đánh giá lại độ tin cậy của tất cả các giải trình khác của giám đốc trong quá trình kiểm toán và xem xét mức độ ảnh hưởng của nó đến BCTC và phải đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối.”[1.17]Ngoài những nội dung trong chuẩn mực trên, KTV có thể yêu cầu giám đốc giải trình thêm một số nội dung khác phụ thuộc vào loại hình kinh doanh, DN, tính chất trọng yếu của từng khoản mục trên BCTC…c)Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của KTV nội bộBằng chứng này được sử dụng nhằm mục đích giúp cho KTV xác định lịch trình, nội dung, phạm vi của các thủ tục kểm toán. 10Theo VSA 610 “Sử dụng tư liệu của KTV nội bộ” quy định: “Đánh giá ban đầu về hoạt động kiểm toán nội bộ căn cứ vào những tiêu thức chủ yếu sau: vị trí của kiểm toán nội bộ trong cơ cấu tổ chức của đơn vị ảnh hưởng đến tính khách quan, độc lập của kiểm toán nội bộ; chức năng của KTV nội bộ; năng lực chuyên mộn của KTC nội bộ, trính thận trọng nghề nghiệp của KTV nội bộ; hoạt động và hiệu quả của KTV nội bộ trong năm tài chính trước.”[1,610/12] Thực hiện thu thập tư liệu của kiểm toán nội bộ: Liên hệ và phối hợp công việc với KTC nội bộ; đánh giá và kiểm tra lại tư liệu kiểm toán nội bộ: Các bằng chứng đã thu thập được là đầy đủ, thích hợp để làm căn cứ vững chắc, hợp lý để rút ra các kết luận… Sử dụng tư liệu của KTV nội bộ: KTV phải kiểm soát được quá trình kiểm toán của KTC nội bộ và KTC chỉ sử dụng tư liệu của KTV nội bộ đối với những đơn vị có tổ chức kiểm toán nội bộ và tổ chức này hoạt động có hiệu quả, hiệu lực. Khi sử dụng các tư liệu của KTV nội bộ, KTV nhận thấy KTV nội bộ đã phát hiện ra một số sai sót một khoản mục nào đó thì với tính hoài nghi và sự xét đoán của mình, KTV sẽ phải kiểm tra kỹ hơn, thực hiện nhiều thủ tục hơn để thu thập nhiều bằng chứng hơn về khoản mục này.d)Bằng chứng kiểm toán đặc biệt là tư liệu của các KTV khácChuẩn mực kiếm toán Việt Nam số 600 “Sử dụng tư liệu của KTV khác” quy định: “Kiểm toán viên khác phải phối hợp với KTV chính trong trường hợp KTV chính sử dụng tư liệu kiểm toán của mình”.[1,600/17]Mục đích sử dụng của bằng chứng này là khi kiểm toán BCTC một đơn vị trong đó có gộp cả thông tin tài chính của đơn vị cấp trên với một hay nhiều đơn vị cấp dưới và đơn vị kinh tế khác thì KTV sử dụng tư liệu kiểm toán của KTV khác (là KTC chịu trách nhiệm kiểm toán BCTC và ký báo cáo kiểm toán của các đơn vị được gộp vào BCTC của đơn vị cấp trên) về các thông tin tài chính của các đơn vị đó.Trường hợp KTV kết luận BCTC của đơn vị cấp dưới và đơn vị kinh tế khác có ảnh hưởng không trọng yếu thì không cần thu thập loại bằng chứng này. Quá trình thu thập và sử dụng tư liệu của KTV khác: [...]... chấp thu n kiểm toán các dự án lớn do tổ chức này tài trợ Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) chuyển đổi từ DNNN Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán - Bộ Tài chính, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và thông lệ kế toán, kiểm toán quốc tế kể từ ngày 2 tháng 7 năm 2007 Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Tên... trách gồm: - Phòng Kiểm toán 1 - phòng tư vấn kiểm toán, cung cấp các dịch vụ tư vấn thu , tài chính, kế toán, kiểm toán - Phòng Kiểm toán 2 - phòng kiểm toán các ngành thương mại và dịch vụ, cung cấp các dịch vụ liên quan đến các ngành thương mại dịch vụ - Phòng Kiểm toán 3 - phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất, cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC và dịch vụ tư vấn cho các doanh nghiệp sản xuất vật... tăng cường hiệu quả và hoàn thiện phương pháp kiểm toán 1.2 Các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán Thực chất của giai đoạn thực hành kiểm toán là việc các KTV ưu tiên áp dụng các phương pháp kỹ thu t kiểm toán để thu thấp các bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ và tiến hành đánh giá chung Các phương pháp kỹ thu t thường được vận dụng trong kiểm toán tài chính bao gồm: kiểm tra vật chất, quan... về công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của AASC Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán có tên giao dịch tiếng Anh là Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (gọi tắt là AASC) - thành viên của INPACT quốc tế - là một trong hai tổ chức đầu tiên tại Việt Nam hoạt động độc lập trong lĩnh vực dịch. .. hóa về cả loại hình và dịch vụ, một số chi nhánh của Công ty đã tách ra thành lập công ty riêng.Tháng 3 năm 1995, chi nhánh Công ty tại thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành lập Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC) Cũng trong thời gian này, chi nhánh Công ty tại Đà Nẵng kết hợp với chi nhánh Đà Nẵng của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) thành lập Công ty Tư vấn và Kiểm toán (A&C) Nhằm tiếp... lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và ghi chép sổ sách kế toán, điều chỉnh số liệu kế toán, lập BCTC theo quy định hiện hành… • Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thu : - Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đang ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới - Tư vấn thu và các quy định pháp luật, chính sách tài chính - Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn, phân tích tài chính ... nghiệp vụ kinh tế phát sinh) Ưu nhược điểm của kỹ thật xác minh tài liệu: + Ưu điểm của kỹ thu t kiểm tra tài liệu là tư ng đối thu n tiện do tài liệu thường là có sẵn, chi phí thu thập bằng chứng cũng ít hơn các kỹ thu t khác + Hạn chế của kỹ thu t kiểm tra tài liệu: Độ tin cậy của tài liệu minh chứng phụ thu c vào nguồn gốc của bằng chứng (sự độc lập của tài liệu so với đơn vị được kiểm toán) ; các tài. .. dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán, thành lập theo Quyết định số164 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 5 năm 1991 của Bộ Tài chính Khi mới thành lập, Công ty có tên gọi là Công ty Dịch vụ Kế toán (Accounting Service Company – ASC) chức năng chính là cung cấp dịch vụ kế toán Ngày 14 tháng 9 năm 1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động Vào tháng 3 năm 1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại. .. rộng và tiếp cận tốt hơn với thị trường tiềm năng: tư vấn kế toán Đến tháng 4 năm 1993 Công ty tiếp tục mở rộng các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà Nẵng 25 Bước vào quá trình hội nhập, trước nhu cầu ngày càng tăng về dịch vụ kiểm toán, ngày 14 tháng 9 năm 1993, theo Quyết định số 639-TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Công ty Dịch vụ Kế toán (ASC) đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán. .. việc và các thủ tục kiểm toán phức tạp hơn nhiều so với kiểm toán thường niện Hơn nữa kiểm toán năm đầu đóng một vai trò hết sức quan trọng trong việc xây dựng uy tín cho công ty 24 kiểm toán đối với các đơn vị được kiểm toán, do vậy yêu cầu chất lượng kiểm toán luôn được đặt lên hàng đầu CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY . Kế toán và Kiểm toán (AASC), Em hoàn thành khóa luận với đề tài: Hoàn thiện kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại. bằng chứng kiểm toán và kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTCChương II: Thực trạng về việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng
