Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập về công tác kế toán bán hàng tại công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc
Lời mở đầu Hạch toán kế toán giữ vai trò vô quan trọng quản lý kinh doanh Nó công cụ hiệu lực để quản lý hoạt động tính toán kiểm tra việc sử dụng tài chính, vật t, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động kinh doanh tự chủ tài doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp mà hoạt động bán hàng khâu chủ yếu để khẳng định tồn phát triển doanh nghiệp nghiệp cụ hạch toán kế toán đóng vai trò quan hết Việc tổ chức hạch toán đắn, khoa học giúp Ban lÃnh đạo công ty nắm bắt đợc phơng hớng, chiến lợc phù hợp nhằm hoàn thiện công tác bán hàng, mang lại lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng vai trò tích cực kế toán, đặc biệt công tác bán hàng, sau thời gian thực tập Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc, với kiến thức đợc trang bị trình học tập nhà trờng giúp đỡ tận tình thầy giáo Nguyễn Thức Minh, với cô chú, anh chị công ty em xin trình bày: Báo cáo thực tập công tác kế toán bán hàng công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc Do thời gian thực tập ngắn trình độ hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót, nên em mong nhận đợc đóng góp Công ty bảo hớng dẫn PGS TS Nguyễn Thức Minh để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHơng I Giới thiệu tổng quan công ty kinh doanh hoá khí lỏng miền bắc Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty Chế biến Kinh Doanh Các Sản Phẩm Khí (PVGAS) đợc thành lập vào tháng 10 năm 1990, thành viên Tổng Công Ty Dỗu Khí Việt Nam (Petrovietnam) - tập đoàn dầu khí lớn Việt Nam PVGAS chuyên sản xuất, vận chuyển phân phối thực dự án liên quan tới gas sản phẩm gas Tiền thân Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc mét xÝ nghiƯp, mét tỉ nghiƯp vơ cđa C«ng ty Chế biến kinh doanh Sản phẩm khí (PV GAS), máy quản lý dấu riêng Sau nhiều năm hoạt động, ngày 29/12/2000, Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Long Miền Bắc đợc tổ chức lại thành lập theo định số 2062/QĐ-HĐQT Tổng Công Ty Dầu khí Việt Nam Tên giao dịch: Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Long Miền Bắc Trụ së chÝnh: 29F Hai Bµ Trng – Hµ Néi Đặc điểm hàng hoá kinh doanh Công ty Mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp gas hoá lỏng hay gọi LPG LPG sản phẩm đợc chiết xuất từ khí thiên nhiên mỏ khí Đây nguồn nhiên liệu sạch, chất lợng cao, tiện lợi sử dụng gây ô nhiễm môi trờng nguồn nhiên liệu khác, LPG ngày đợc sử dụng rộng rÃi ngành công nghiệp sống hàng ngày LPG đợc cung cấp tới khách hàng dới dạng: Gas bình Gas rời đợc lu kho vận chuyển tới kho bÃi khách hàng theo yêu cầu - Gas rời: Gas đợc cung cấp dới dạng lỏng, theo thoả thuận gas rời LPG đợc chuyển tới kho, trạm chứa khách hàng hệ thống xe bồn khách hàng đến lấy kho công ty II Chức năng, nhiệm vụ công ty Chức hoạt động - Tổ chức vận chuyển, đóng bình, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm khí, bao gồm khí hoá lỏng (LPG), condensate - Tổ chức xây dựng mạng lới kinh doanh tiêu thụ sản phẩm khí - Thực hoạt động kinh doanh dịch vụ khác có liên quan nh cung cấp lắp đặt loại thiết bị chuyên dơng, vËt t, ho¸ chÊt NhiƯm vơ - Ph¸t triển mạng lới bán lẻ khí hoá lỏng - Thực nghiêm túc tiêu chuẩn, quy định, quy trình hệ thống quản lý an toàn OHSA hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001 2000 - Vận hành an toàn liên tục kho chứa, trạm nạp, phơng tiện vận tải, tăng cờng công tác an toàn an ninh, PCCC, vệ sinh môi trờng III Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty * Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty (Sơ đồ 01) * Chức nhiệm vụ phận * Ban giám đốc (Gồm Giám đốc Phó giám đốc) - Giám đốc (GĐ): Là đại diện pháp nhận Công ty trực tiếp lÃnh đạo, điều hành toàn hoạt động công ty - Phó giám đốc (PGĐ): PGS công ty giúp cho GĐ công ty đạo quản lý điều hành thờng xuyên mặt công tác đợc phân công chịu trách nhiệm trớc GĐ công ty mặt công tác * Các phòng ban chức năng: - Phòng tài kế toán: Hạch toán hoạt động công ty theo chế độ kế toán hành, theo yêu cầu Ban giám đốc quy chế tổ chức công ty - Phòng kỹ thuật: Lập kế hoạch nghiên cứu, sản xuất kiểm tra chất lợng sản phẩm, đảm bảo khâu kỹ thuật, dự báo thực trạng thiết bị - Phòng tổ chức hành chính: Phục vụ việc hành cho công ty - Phòng kinh doanh: Tiếp nhận tiêu thụ hàng hoá, đối chiếu thu tiền bán hàng Làm công việc khác theo phân công Ban Giám đốc Công ty I.V Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Tổ chức máy kế toán Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đồng thời để xây dựng máy tinh gian, gọn nhẹ, tiết kiệm chi phí mà đáp ứng nhu cầu hạch toán nói riêng nhu cầu quản lý nói chung, công ty đà lựa chọn hình thức tổ chức kế toán theo mô hình kế toán tập chung Sơ đồ tổ chức máy kế toán (Sơ đồ 02) NhiƯm vơ thĨ cđa tõng ngêi - Kế toán trởng: Đứng đầu máy kế toán, chịu trách nhiệm trớc giám đốc nhà nớc công tác kế toán công tác tài công ty - Kế toán tổng hợp: Là ngời phụ trách công tác thông kê công ty, vào bảng kê CTGS, phân bổ hàng tháng, quý, năm tổng hợp bảng cân đối kế toán, vào sổ cái, lập báo cáo tài theo quy định - Kế toán bán hàng: Trực dõi tình hình tiêu thụ hàng hoá, cập nhật chứng từ liên quan đến bàng hàng - Kế toán công nợ: Theo dõi khoản công nợ công ty - KÕ to¸n to¸n: Theo dâi vèn b»ng tiỊn loại Theo dõi đối chiếu toán tiền hàng với đối tợng mua bán hàng hoá công ty Hàng ngày báo cáo số d tiền gửi lập kế hoạch vay, trả nợ ngân hàng nh khách hàng - Kế toán chi phí: Tổng hợp chi phí, phân loại hạch toán chi phí theo khoản mục, mặt hàng hạch toán chi phí theo phòng - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt, thực nhiệm vụ thu chi theo chế độ quy định Lập sổ báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm tra đối chiếu sổ quỹ với kế toán vào cuối tháng Đặc điểm chủ yếu công tác kế toán Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc a Chế độ kế toán áp dụng công ty Hiện nay, Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc áp dụng Hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 Bộ tài chính, chuẩn mực kế toán đà ban hành, có bổ sung, cập nhật theo thay đổi chế độ thiết kế cho phù hợp với đặc thù Công ty, từ góp phần quan trọng giúp kế toán hoàn thành chức năng, nhiệm vụ - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình chức Chứng từ ghi sổ - Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán: Việt Nam Đồng (VNĐ) - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên - Phơng pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty tiến hành trích khấu hao Tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao (khấu hao đờng thẳng) - Phơng pháp tính Thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng phơng pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng b Sơ đồ trình từ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc (sơ đồ 03) V Kết hoạt động kinh doanh năm qua (2004 2005) Biểu số 01 Một số tiêu kinh tế đà đạt đợc Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Doanh thu bán hàng cung 436.235.323.374 616.839.539.415 cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 388.285.798.456 550.914.282.650 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 47.949.524.918 65.925.256.765 dịch vụ Chi phí bán hàng 51.243.118.281 65.766.861.908 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 177.010.585 162.759.086 Lợi nhuận từ hoạt động kinh (1.161.402.889) 3.995.013.075 doanh Tổng lợi nhuận trớc thuế (1.196.277.889) 6.415.424.655 Hàng tồn kho bình quân 18.847.986.378 14.717.446.918 Tổng tài sản 210.840.892.507 2.85.024.859.789 Nhận xét đánh giá Trong trình hình thành phát triển mình, với nhiều cố gắng, nỗ lực nhằm hoàn thiện máy kinh doanh mình, Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc đà đạt đợc kết đáng khích lệ Công ty có doanh thu tơng đối ổn định, năm sau cao năm trớc, năm 2005, giá dầu giới không ngừng tăng lên, song điều không ảnh hởng đến doanh thu công ty, nhu cầu khách hàng sản phẩm thiết yếu ngày tăng Doanh thu bán hàng tăng dẫn đến lợi nhuận hàng năm tăng Điều cho thấy công tác bán hàng nh công tác quản lý doanh nghiệp đạt tỷ lệ tăng trởng cao Chơng II Tình hình thực tế công tác kế toán hàng xác định kết bán hàng Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc I Kế toán bán hàng Công ty Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn thuế Giá trị gia tăng - Phiếu xt kho kiªm vËn chun néi bé (BiĨu sè 02) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (biểu số 03 04) Tài khoản sử dụng: - TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK đợc sử dụng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế Công ty khoản giảm trừ doanh thu TK đợc chi tiết thành TK TK5111: Doanh thu bán hàng hoá - Gas rời TK 5113: Doanh thu bán hàng hoá - Gas bình TK 5115: Doanh thu dịch vụ khác TK 5116: Doanh thu khác Ngoài trình hạch toán kế toán bán hàng, công ty sử dụng số TK khác có liên quan nh TK 111, TK 112 Trình tự hạch toán kế toán bán hàng: Hiện công ty áp dụng hình thức bán hàng sau: - Bán buôn: + Bán gas rời cho khách hàng thơng mai mua PLG để chiết nạp cung cấp gas bình thị trờng + Bán gas bình cho đại lý - Bán lẻ: + Bán gas rời cho khu công nghiệp, khu chung c (khách hàng tiêu thụ trực tiếp) + Bán lẻ cửa hàng giới thiệu sản phẩm công ty Trong tháng có nghiệp vụ bán hàng, vào hoá đơn, chứng từ tập hợp đợc tháng, kế toán lập CTGS phản ánh doanh thu hàng hoá tiêu thụ (Biểu số 05, 06, 07), đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng (Biểu số 09, 10) nhằm quản lý chi tiết, phục vụ cho việc quản trị nội 3.1 Trờng hợp bán hàng thu tiền ngày Ví dụ: Ngày 20/12/2005 xuất 20 bình 12kg van com, 140 bình van pol 10 bình 45kg giao cho Đại lý Sơn Minh Phiếu xuất kho số 3428, hoá đơn GTGT số 0019252, giá bán 1kg ga bình 12 kg 11.227,27đ/kg với bình 45kg 10.954,55đ/kg Thuế GTGT 10% Căn vào CTGS (Biểu số 06, biểu số 006), kế toán định khoản Nợ TK 111: 29.134.500 Có TK: 26.485.908 Có TK: 33311: 2.648.592 3.2 Trờng hợp bán hàng toán trả chậm Để khuyến khích bán hàng tăng doanh thu, công ty thực phơng pháp bán hàng theo phơng thức trả chậm Ví dụ: Ngày 31/12/2005 công ty xuất bán gas bình cho đại lý Dũng Minh với tổng giá trị toán 91.270.500đ Thuế GTGT 10% Căn vào CTGS (Biểu số 07, biểu số 007), kế toán định khoản: Nợ TK 131: 91.270.500 Cã TK: 82.973.182 Cã TK: 8.297.318 Sỉ c¸i TK 511: Sỉ c¸i TK5111 – Gas rêi: BiĨu sè 12 Sổ cải TK 5113 Gas bình: Biểu số 13 II Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: Do đặc thù kinh doanh mặt hàng LPG nên thờng hàng bán bị trả lại mà có trờng hợp giảm giá hàng bán giá gas giới biến động mạnh tiêu kỹ thuật gas thay đổi qua chuyến hàng Ngoài công ty có sách chiết khấu khối lợng tiêu thụ đại lý Công ty không sử dụng TK 521, TK 531, TK 532 để ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu mà ghi nhận TK 511 Vì khoản giảm trừ doanh thu đợc ghi nhận với trình tự, sổ sách nh doanh thu bán hàng nhng số liệu số âm Theo chế độ kế toán hành, sau công ty hạch toán doanh thu bán hàng phát sinh khoản chiết khấu thơng mại, kế toán định khoản Nợ TK 511 Nợ TK 33311: Thuế GTGT đầu đợc giảm Có TK 111, 131 Ví dụ : Ngày 31/12/2005 lập hoá đơn điều chỉnh số 019286 cho Sơn Minh để điều chỉnh ghi nhận chiết khấu thơng mại cho Đại lý theo giá cha thuế 7.655.454đ Thuế GTGT 10% Căn vào CTGS, kế toán định khoản : Nợ TK 5113: 7.655.454 Nợ TK 33311: 765.545 Cã TK 111: 8.420.999 III KÕ to¸n gi¸ vèn hàng bán Tài khoản sử dụng: Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng TK 632 Giá vốn hàng bán, TK đợc mở chi tiết thành tiểu khoản: - TK 6321: Giá vốn hàng bán - TK 6322: Giá vốn dịch vụ khác TK đợc sử dụng Trình tự kế toán giá vốn hàng bán Công ty xác định giá vốn theo phơng pháp trung bình tháng Nh xuất hàng, công ty theo dõi số lợng Đến cuối tháng, công ty dựa vào lợng tồn đầu, nhập tháng giá trị tồn, giá trị nhập để tính đơn giá trung bình tháng Kế toán tổng hợp khối lợng hàng xuất tháng đơn giá trung bình tháng để làm sở giá vốn vào cuối quý Phơng pháp xác định giá vốn hàng xuất kho Trị giá thực tế hàng xuất bán kỳ đợc xác định theo phơng pháp trung bình tháng Đơn giá trung bình tháng n Giá trị hàng hoá tồn kho + Giá trị hàng hoá nhập tháng n = Khối lợng hàng hoá tồn kho đầu tháng n + Khối lợng hàng hoá nhËp th¸ng n Gi¸ vèn th¸ng n = Khèi lợng hàng xuất bán tháng n* Đơn giá trung bình tháng n Giá vốn quý = Tổng giá vốn th¸ng q VÝ dơ: TÝnh gi¸ vèn th¸ng 12 quý IV năm 2005 - Giá trị hàng hoá tồn kho đầu kỳ tháng 12 103.376.120.697 VNĐ - Giá trị HH nhập mua kỳ 5.423.919.568 VNĐ - Số lợng tồn kho đầu kỳ 11.448 - Khối lợng nhập kỳ 600 - Khối lợng hàng xuất bán kỳ 5.331.660 Biểu số 02 Đơn vị Địa Điện thoại Mà số thuế : CTKD KHL Miền Bắc 29F Hai Bà Trng – Hµ Néi : (84-4)9345353 :3500102710-010 MÉu sè PXK – 3LL AS/ 2003B Sè: 0074107 PhiÕu xuÊt kho kiªm vận chuyển nội Liên 3: Nội Ngày 21 tháng 12 năm 2005 Căn lệnh điều động nội số 230 ngày 21 tháng 12 năm 2005 XN2 việc vận chuyển hàng bán Họ tên ngời vận chuyển : Nguyễn Văn Trung Phơng tiện vận chuyển : Xe bån, biĨn sè 29X1234 Xt t¹i kho : Yên Viên Tên, nhÃn hiệu quy STT cách vật t (sản phẩm, hàng hoá) Gas rời Cộng Mà số Đơn Hợp đồng số: 4321 Số lợng vị Thực Thực tính xuất nhập Tấn 3.200 Đơn giá Thành tiền 3.200 10.403.635,5 33.291.634 BiĨu sè 03 C«ng ty kinh doanh khÝ hoá lỏng miền bắc Địa chỉ: 29F Hai Bà Trng Hà Nội Điện thoại: (84-4)9345353 Fax: (84-4)934344 Tài khoản số: 0011000465345 ngân hàng Ngoại Thơng Hà Nội Mà số thuế: 3500102710-010 Đợc phép sử dụng theo công văn số 94004/CT-AC Ngày 15 tháng 12 năm 2003 Cục thuế TP Hà Nội Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Liên 2: giao cho khách hàng Mẫu số 01 GTGT – 3LL – 01 KH AA/2003T Sè H§: 017421 M· khách hàng: CN38 Tên khách hàng: XN kinh doanh sản xuất tổng hợp (VINAGAS) Địa chỉ: 672 Ngô Gia Tự, Long Biên, Hà Nội MST: 0100107229-1 Xuất kho : Yên Viên Hình thức toán : Chuyển khoản LƯnh xt hµng sè : 230 Ngµy : 21/12/2005 MS Tên hàng ĐVT SL Đơn giá Tấn 10.403.635,5 122.866.935 Gas rời 11,810 Thành tiền Vỏ bình Hạn hạch toán: 30/01/2006 Céng tiỊn hµng : 122.866.935 Th st thÕ GTGT: 10% Tiền thuế : 12.286.693 Số tiền đặt cọc (vỏ bình) Tổng số tiền toán: 135.153.628 Bằng chữ: Một trăm ba mơi triệu trăm năm mơi ba ngàn, sáu trăm hai mơi tám đồng chẵn Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Ngời mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán (ký, ghi râ hä tªn) BiĨu sè 04 Thđ trëng (ký, ghi rõ họ tên) Công ty kinh doanh khí hoá lỏng miền bắc Địa chỉ: 29F Hai Bà Trng Hà Nội Điện thoại: (84-4)9345353 Fax: (84-4)934344 Tài khoản số: 0011000465345 ngân hàng Ngoại Thơng Hà Nội Mà số thuế: 3500102710-010 Đợc phép sử dụng theo công văn số 94004/CT-AC Ngày 15 tháng 12 năm 2003 Cục thuế TP Hà Nội Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Liên 2: giao cho khách hàng Mẫu số 01 GTGT 3LL 01 KH AA/2003T Số HĐ: 019252 Mà khách hàng: DLA01 Tên khách hàng: Đại lý Sơn Minh Địa chỉ: 136Nguyễn Văn Cừ- Gia Lâm - Hà Nội MST: 0100107328 Xuất kho Hình thức toán Lệnh xuất hàng số Ngày MS Tên hàng Gas bình Bình 12kg van Com Gas b×nh B×nh 12 van Pol Gas b×nh Bình 45kg SL 240 20 Đơn giá 11.227,27 Thành tiền 2.694.544 1.680 140 450 10 11.227,27 18.861.818 10.954,55 4.929.545 §VT Kg Bình X Kg Bình Kg Bình : Yên Viên : Tiền mặt : 300 : 25/12/2005 Vỏ bình Hạn hạch toán: Cộng tiền hàng : 26.485.908 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế : 2.648.592 Số tiền đặt cọc (vỏ bình) Tổng số tiền toán: 29.134.500 Bằng chữ: Hai mơi chín triệu trăm ba mơi t nghìn năm trăm đồng chẵn Ngày 20 tháng 12 năm 2005 Ngời mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán (ký, ghi rõ hä tªn) Thđ trëng (ký, ghi râ hä tªn) Sè: 297 BiĨu sè 05 Chøng tõ ghi sỉ doanh thu gas rời Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Chứng từ Số Số hiệu TK Diễn giải Ngày Nợ có Ghi Sè tiỊn …… …………… 017421 31/12 Tỉng hợp hàng bán T12 017423 31/12 Tổng hợp hàng bán T12 …… …… ……… 131 5111 122.866.935 131 5111 3.497.501.966 cho công ty Việt Năng 017424 31/12 Tổng hợp hàng bán cho 131 5111 9.025.327.980 công ty Tân An Bình Cộng ………… 45.339.349.759 …… …… BiÓu 06 Sè: 297 Chứng từ ghi sổ doanh thu gas bình trả Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Chứng từ Số Ngµy …… 20/12 20/12 21/12 … 31/12 019252 019253 019254 019286 Số hiệu TK Diễn giải Nợ BH cho ĐL Sơn Minh BH cho ĐL Anh Th BH cho ĐL Chuyên nhung BH cho §L S¬n Minh Céng cã …… 111 111 111 …… 111 …… 5113 5113 5113 …… 5113 BiÓu 006 Sè tiỊn Ghi chó ……… …… 26.485.908 34.112.721 38.381.587 ………… …… -7.655.454 45.339.349.759 Sè: 298 Chøng tõ ghi sổ thuế GTGT đầu gas bình trả Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Diễn giải Nợ 019252 20/12 Thuế GTGT hàng bán cho ĐL Sơn Minh 019253 20/12 BH cho ĐL Anh Th 019254 21/12 BH cho ĐL Chuyên nhung 019286 31/12 BH cho ĐL Sơn Minh Cộng cã Sè tiÒn …… …… ……… 111 5113 2.648.592 111 111 …… 111 …… BiÓu 07 33311 33311 …… 33311 …… 3.411.272 3.838.158 ………… -765.545 ………… 375.040.219 Sè: 297 Chøng tõ ghi sỉ doanh thu gas b×nh – tr¶ chËm Ghi chó …… …… …… Chứng từ Số Ngày Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số hiệu TK Diễn giải Nợ có 017631 31/12 Bán hàng T12 cho ĐL Dũng Minh 017632 31/12 Bán hàng T12 cho ĐL Hoàng Thái …… … ……………… Céng Sè tiÒn …… …… ……… 131 5113 829.731.82 131 Ghi chó …… 5113 245.472.000 …… …… ………… 6.608.756.247 BiÓu 007 …… Sè: 298 Chứng từ ghi sổ thuế GTGT đầu gas bình trả chậm Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Chứng từ Số Ngày Số hiệu TK Diễn giải Nợ 017631 31/12 Bán hàng T12 cho ĐL Dũng Minh 017632 31/12 Bán hàng T12 cho ĐL Hoàng Thái Cộng có Số tiền …… …… ……… 131 333311 8.297.318 131 …… ………… 660.875.624 …… 33311 24.547.200 …… Ghi chó BiĨu 08 Sè: 303 Chøng tõ ghi sỉ chi phÝ QLDN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 012 31/12 TT tiỊn mua USB cho phßng Sè hiƯu TK Sè tiỊn Nỵ cã …… …… 642 1111 382.080 hành 249 31/12 Trả chi phí ngân hàng 021 31/12 Tiền mua kìm, chì niêm phong 205 31/12 Tr¶ phÝ chun tiỊn cho NH …… … ……………… 642 642 642 …… Céng 1121 1111 1121 …… 326.094 2.000.000 902.700 ………… 642 1111 19.976.574 1121 17.652.213 2.324.361 Ghi chó …… …… BiĨu 09 Sỉ chi tiết bán hàng Tên hàng hoá: Gas rời (PLG) Tháng 12 năm 2005 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày Diễn giải thán ®èi øng g 31/12 01742 31/1 Tổng hợp hàng T12 Các Doanh thu TK khoản Số lợng (kg) Đơn giá Thành tiền giảm trừ 131 11.810 10.403,636 122.866.935 131 8.000 10.516,805 84.134.443 31/1 cho VINAGAS 01742 31/1 Tổng hợp hàng T12 31/1 Thăng Long 01742 31/1 Tổng hợp hàng T12 131 340.741 10.263,497 3.497.501.966 31/1 cho cty Việt Năng 01742 31/1 Tổng hợp hàng T12 131 893.162 10.104,917 9.025.327.980 31/1 cho cty T©n An Bình 01742 31/1 Tổng hợp hàng T12 131 231.432 9.946,729 31/1 01742 31/1 cho cty Tân Thành Tổng hợp hàng T12 131 44.708 10.403,636 465.125.736 cho cty Hoµn Mü 2 cho cty LD KHL Céng ph¸t sinh 4.406.878 2.301.991.219 45.399.349.759 Biểu số 10 Sổ chi tiết bán hàng Tên hàng hoá: Gas bình Tháng 12 năm 2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ngày Số th¸n hiƯu g 20/12 019252 20/1 ĐL Sơn Minh Bình 45 kg Bình 12kg 20/12 019253 20/1 ĐL Anh Th Bình 45 kg Bình 12kg 21/12 019254 21/1 ĐL Chuyên Nhung B×nh 45 kg B×nh 12kg 31/1 31/1 31/1 31/1 019286 31/1 Điều chỉnh ghi CK cho Sơn Minh Bình 45 kg Bình 12kg 017630 31/1 Hàng T12 ĐL Đại Phát Bình 45 kg Bình 12kg 017631 31/1 Hàng T12 ĐL Dũng Minh Bình 45 kg Bình 12kg 017632 Hàng T12 ĐL Hoàng Thái Bình 45kg Bình 12kg Cộng phát sinh Bình 45 kg Bình 12 kg TK đối ứng Doanh thu SL (kg) 111 2.370 450 1.920 111 2.940 540 2.400 111 3.435 675 2.760 SL Đơn giá Bình Ghi chó Thµnh tiỊn 15 230 10.954.55 26.485.903 11.227.27 4.929.545 21.556.358 10.954.55 34.112.721 11.227.27 6.185.457 27.927.265 38.381.587 10.954.55 7.394.322 11.227.27 30.987.265 … …… 10 160 12 200 …… 131 -7.655.454 131 55.587 620.715.408 12.375 43.212 131 7.410 275 10.954.55 135.562.500 3.601 11.227.27 485.152.908 82.973.182 810 6.600 131 21.912 18 550 1.980 19.932 … 10.954.55 8.873.182 11.227.27 74.100.000 245.472.000 -20.213.454 -996.136 -5.581.636 44 10.954.55 21.689.999 1.661 11.227.27 223.782.001 924.782 215.498 4.789 709.284 59.107 …… … 10.359.158.437 -303.487.060 2.368.893.391 7.990.265.046 BiÓu 11 Sè: 302 Chøng tõ ghi sổ Tập hợp chi phí bán hàng Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số hiệu TK Diễn giải Nợ cã Chøng tõ Sè Ngµy …… …………… 225 30/12 TT chi phÝ bèc xÕp, rưa b×nh gas kho NĐ 227 30/12 TT tiền thuê xe bồn 229 30/12 Trả phí kiểm định bình gas 007 31/12 Chi phí thuê kho, chiết nạp Đà Nẵng 012 31/12 Chi phí thuê cầu cảng 018 31/12 Chi phí vËt liÖu xuÊt dïng 019 31/12 Chi phÝ CCDC xuÊt dïng 020 31/12 TrÝch KH TSC§ T12/2005 021 31/12 KÕt chuyển phi phí trả trớc dài hạn 013 31/12 Xuất hàng cho bếp ăn TCT quý IV/2005 014 31/12 Trích BHXH, BHYT, KPC§ T12/2005 015 31/12 …… … ……………… Céng Sè tiÒn …… …… ……… 641 1111 10.649.750 641 641 641 641 641 641 641 641 156 4.120.275 641 …… 1111 23.067.942 1121 18.216.000 3362 269.637.434 331 152 153 2411 242 Ghi chó 334 1.395.422.825 30.000.000 117.891.063 9.119.118 300.200.440 353.673.188 338 26.496.297 …… …… ………… 7.003.146.585 642 1111 1.235.456.020 1121 1.464.020.383 152 117.891.063 153 9.119.118 156 4.120.275 214 300.200.440 242 1.359.642.596 331 1.020.435.000 334 1.395.422.825 336 70.342.568 338 26.496.297 …… BiĨu sè 12 Sỉ c¸i Quý IV năm 2005 Tên TK: Doanh thu bán hàng Gas rời Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi Số tiền SHTK sổ Số Ngày Diễn giải số hiệu: 5111 Ghi đối Nợ ứng hiệu 31/12 295 th¸ng …… …… …… 31/12 Doanh thu gas rêi 131 31/12 305 th¸ng 12/2005 31/12 KÕt chuyÓn doanh 911 Cã …… …… 45.399.349.759 147.086.039.09 thu gas rời quý IV năm 2005 Cộng ph¸t sinh 147.086.039.09 147.086.039.09 Sè d cuèi quý Céng luỹ kế từ đầu quý Biểu số 13 Sổ Quý IV năm 2005 Tên TK: Doanh thu bán hàng Gas rời Ngày tháng ghi sỉ Chøng tõ ghi hiƯu … …… 31/12 297 Số tiền SHTK sổ Số Ngày Diễn giải Ghi ®èi th¸ng …… …… 31/12 Doanh thu th¸ng sè hiƯu: 5113 Nỵ øng …… 131 Cã …… …… 3.750.402.190 12 thu b»ng tiÒn 31/12 299 mặt 31/12 Doanh thu ga bình 911 147.086.039.09 6.608.756.247 tháng 12 tr¶ chËm 31/12 KÕt chun doanh 35.163.342.640 thu quý IV/2005 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi quý Céng LK từ đầu 35.163.342.640 35.163.342.640 quý Biểu số 14 Sổ Quý IV năm 2005 Tên TK: Giá vốn hàng bán Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi Sè tiỊn SHTK sỉ Sè Ngµy hiƯu … …… 31/12 301 31/12 305 sè hiƯu: 632 DiƠn giải tháng 31/12 D đầu kỳ 31/12 Gi¸ vèn q IV/2005 31/12 KÕt chun gi¸ vèn quý IV/2005 Cộng phát sinh Ghi đối Nợ ứng …… …… 156 911 161.430.741.80 161.430.741.80 161.430.741.80 quý chó …… 3 Sè d cuèi quý Cộng LK từ đầu Có Biểu số 15 Sổ Năm 2005 Tên TK: Chi phí bán hàng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng … …… …… …… 31/12 302 31/12 Chi phí bán hàng tháng 12/2005 Bằng tiền mặt Bằng TGNH Vật liệu xuất dùng CCDC xuất dùng Hàng hoá xuất dùng Khấu hao TSCĐ KC chi phí trả trớc Phải trả ngời bán Lơng nhân viên Phải trả công ty 31/12 304 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng quý IV/ 2005 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi quý Cộng LK từ đầu quý Ngày tháng ghi sổ số hiệu: 641 Số tiền SHTK đối ứng Nợ …… Cã …… 1111 1121 152 153 156 …… 1.235.156.020 1.464.020.383 117.891.063 9.119.118 4.120.275 214 242 331 334 336 338 300.200.440 1.359.642.596 1.020.435.000 1.395.422.825 70.342.297 22.811.180.856 22.811.180.856 22.811.180.856 Biểu số 16 Sổ Quý IV năm 2005 Tên TK: Chi QLDN sè hiƯu: 642 Ghi chó … Ngµy tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải Ghi đối Nợ Có … 17.652.213 2.324.361 øng hiƯu th¸ng … …… …… …… 31/12 302 31/12 Chi phÝ QLDN 31/12 304 Sè tiỊn SHTK …… th¸ng 12/2005 B»ng tiỊn mỈt 1111 B»ng TGNH 1121 31/12 KÕt chun chi phÝ 911 44.176.883 QLDN quý IV/2005 Céng ph¸t sinh Số d cuối quý Cộng LK từ đầu 22.811.180.856 44.176.883 quý Biểu số 17 Sổ cáI Quý IV năm 2005 Tên TK:Xác định kết Ngày Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Diễn giải SHT K đối song Số hiƯu : 911 Sè tiỊn Ghi chó ... cao Chơng II Tình hình thực tế công tác kế toán hàng xác định kết bán hàng Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc I Kế toán bán hàng Công ty Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn thuế Giá trị gia... trình thực tập Công ty kinh doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc, em nhận thấy công tác hạch toán kế toán phát triển công ty vô quan trọng Với đặc điểm công ty có doanh thu từ hoạt động bán hàng Kế toán bán. .. Lập sổ báo cáo quỹ hàng tháng, kiểm tra đối chiếu sổ quỹ với kế toán vào cuối tháng Đặc điểm chủ yếu công tác kế toán Công ty Kinh Doanh Khí Hoá Lỏng Miền Bắc a Chế độ kế toán áp dụng công ty Hiện