Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện qui trình lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán và tư vấn DCPA
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU Lời mở đầu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN DCPA Q trình thành lập Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn DCPA 1.1 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2 Thông tin chung Công ty TNHH Kiểm toán DCPA Một số đặc điểm Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA 2.1 Đặc điểm nhân .5 2.2 Đặc điểm khách hàng 2.3 Định hướng phát triển công ty giai đoạn tới Tổ chức máy cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA 3.1 Tổ chức máy quản lý công ty 3.2 Chức nhiệm vụ hoạt động phòng ban Tổ chức hạch toán kế toán Cơng ty Kiểm tốn DCPA .9 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán DCPA 4.2 Chính sách kế tốn cơng ty áp dụng 10 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Kiểm tốn DCPA .13 5.1 Quản lý mặt chuyên môn 13 5.1.1 Phân chia nhóm làm việc theo cấp bậc 13 5.1.2 Trách nhiệm cấp bậc nhóm kiểm tốn .14 5.2 Cơ cấu dịch vụ hoạt động 15 5.2.1 Dịch vụ kiểm toán 15 5.2.2 Dịch vụ kế toán 16 5.2.3 Dịch vụ tư vấn thuế .16 5.2.4 Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp 17 5.2.5 Đảm bảo chất lượng, uy tín dịch vụ cung cấp 18 5.3 Quy trình thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty DCPA 18 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty DCPA 25 6.1 Công tác tuyển dụng đào tạo kiểm toán viên 25 6.2 Về quy trình kỹ thuật kiểm tốn hồ sơ kiểm toán 26 6.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 27 6.3.1 Tổ chức hồ sơ kiểm toán chung .27 6.3.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán năm 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN DCPA .34 Khái quát quy trình lập kế hoạch báo cáo tài DCPA 34 1.1 Vai trò lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 34 1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài .34 1.3.Lựa chọn chấp nhận kiểm toán cho khách hàng .37 Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài Cơng ty A .37 2.1 Chuẩn bị trước kiểm toán .37 2.1.1 Gửi thư mời kiểm toán cho khách hàng 37 2.1.2 Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán 39 2.1.3 Thiết lập điều khoản hợp đồng 42 2.1.4 Lựa chọn nhóm kiểm toán 42 2.1.5 Thư hẹn kiểm toán với khách hàng 45 2.2.Lập kế hoạch tổng thể 50 2.2.1.Thu thập thông tin khách hàng .51 2.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng 55 2.2.3 Tìm hiểu thủ tục kiểm soát, đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán .58 2.2.4 Thực thủ tục phân tích sơ .61 2.2.5 Xác định mức trọng yếu 65 2.2.6 Đánh giá rủi ro kiểm toán 66 2.2.7 Xác lập kế hoạch kiểm toán tổng thể 69 2.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 72 2.3.1 Thiết kế chương trình kiểm tốn .72 Họp nhóm kiểm tốn 77 Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty B .78 3.1 Chuẩn bị trước kiểm toán .78 3.1.1 Gửi thư mời kiểm toán cho khách hàng 78 3.1.2 Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán 78 3.1.3 Thiết lập điều khoản hợp đồng 79 3.1.4 Lựa chọn nhóm kiểm tốn gửi thư hẹn làm việc .79 3.2 Lập kế hoạch tổng thể 79 3.2.1.Thu thập thông tin khách hàng .79 3.2.2.Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng .80 3.2.3 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán .81 3.3 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 81 4.Khác quy trình lập kế hoạch kiểm tốn khách hàng thường niên khách hàng tiềm 81 Chương 3: KIỂN NGHỊ HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DCPA THỰC HIỆN 83 Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty DCPA .83 1.1 Nhận định chung công ty DCPA 83 1.2 Nội dung lập kế hoạch kiểm toán DCPA 85 1.2.1 Vai trò lập kế hoạch kiểm toán 85 1.2.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 85 1.2.3.Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 86 Kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty DCPA thực 86 2.1.Tăng cường công tác thu thập, sử dụng phân tích tỷ suất .86 2.1.1 Mở rộng sử dụng nguồn số liệu để phân tích 86 2.1.2 Tăng cường phát huy sử dụng thủ tục phân tích 87 2.2.Xây dựng phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội 87 2.3 Nâng cao chất lượng hồ sơ kiểm toán .88 2.4 Sử dụng nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm tốn 89 2.5 Áp dụng quy trình kiểm toán hoạt động đặc thù 90 2.6 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 90 2.7.Thiết kế chương trình kiểm tốn 91 KẾT LUẬN .92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu 01: Môt số tiêu kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán tư vấn DCPA giai đoạn 2006 - 2007 .4 Biểu 02 Cơ cấu lao động Công ty qua năm 2006-2007 Biểu 03: Sơ đồ máy quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA Biểu 04: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA Biểu 05: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 12 Biểu 06: Sơ đồ quản lý chuyên môn Công ty DCPA .13 Biểu 07: Sơ đồ quy trình kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn DCPA .19 Biểu 08: Danh mục tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung DCPA 28 Biểu 09: Danh mục tham chiếu hồ sơ kiểm toán năm DCPA 32 Biểu 09a: Khái qt quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài DCPA thực 35 Biểu 10: Trích mẫu thư chào hàng kiểm tốn DCPA với khách hàng A 38 Biểu 11: Trích Bảng đánh giá rủi ro tổng quát công ty A 44 Biểu 12: Trích mẫu hợp đồng kiểm toán với khách hàng A 46 Biểu 13: Thư hẹn kiểm toán DCPA Công ty A 45 Biểu 14: Tài liệu khách hàng chuẩn bị 46 Biểu 15: Kiểm kê tài sản cố định Công ty A 52 Biểu 15a: Quy trình sản xuất cơng ty A 53 Biểu 16: Bảng câu hỏi kiểm sốt nội q trình mua hàng 60 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 17: Trích phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn Cơng ty A 62 Biểu 18: Trích phân tích sơ Báo cáo kết kinh doanh Công ty A 63 Nguyễn Duy Hưng Kiểm toán 46B Biểu 19a: Ước lượng ban đầu tính trọng yếu 65 Biểu 19: Các tỷ suất tài Cơng ty A .64 Biểu 20: Đánh giá rủi ro phát khoản mục 69 Biểu 21: Mẫu kế hoạch kiểm toán tổng thể DCPA 70 Biểu 22: Mẫu chương trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Công ty DCPA thiết kế .74 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng XDCB : Xây dựng TSCĐ : Tài sản cố định TSLĐ : Tài sản lưu động LN : Lợi nhuận DT : Doanh thu HĐQT : Hội đồng quản trị KXĐ : Không xác định RRMM : Rủi ro kiểm toán mong muốn RRTT : Rủi ro tiềm tàng RRKS : Rủi ro kiểm soát RRPH : Rủi ro phát NXB : Nhà xuất Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA: Cơng ty DCPA (DCPA) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Lời mở đầu Kinh tế Việt Nam thời gian qua có bước phát triển vượt bậc, việc tổ chức thành công hội nghị thưởng đỉnh APEC thành viên tổ chức thương mại giới WTO khẳng định vị trí Việt Nam trường quốc tế Kiểm tốn Việt Nam nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng đáp ứng nhu cầu nước Kiểm tốn thực q trình mà hoạt động dựa nguyên tắc, quy định pháp luật chuẩn mực nghề nghiêp địi hỏi kiểm tốn viên cần phải làm theo tuân thủ thực thống cách xác hợp lý Đồng thời kết luận kiểm toán phụ thuộc phán xét nghề nghiệp chủ yếu kiểm tốn viên.Vì phán xét phải dựa nguyên tắc trung thực khách quan dựa sở thông tin thu thập phân tích tổng hợp chúng Muốn vậy, kiểm tốn viên cần xây dựng cho kế hoạch, nhìn tổng thể, chương trình kiểm tốn đáp ứng u cầu mình, đạt hiểu cao với chi phí thấp Một kế hoạch kiểm toán phù hợp sở để kiểm tốn viên thu thập chứng, có phán xét xác nâng cao uy tín Trước vai trị quan trọng đó, hồn thiện kế hoạch kiểm tốn, phán thiếu xót, bổ xung kịp thời cần thiết Nắm bắt yêu cầu thực tiễn đó, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn DCPA em chọn đề tài: "Hồn thiện qui trình lập kế hoạch kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán tư vấn DCPA" Chuyên đề em gồm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán DCPA Nguyễn Duy Hưng Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 2: Thực trạng thực lập kế hoạch kiểm toán cơng ty kiểm tốn tư vấn DCPA Chương 3: Hồn thiện việc thực quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty kiểm tốn tư vấn DCPA Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo Nguyễn Thị Hồng Thuý hưỡng dẫn em Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu xắc tới anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA giúp đỡ em hoàn thành tốt chuyên đề Hà Nội, Ngày 15 tháng năm 2007 Sinh viên thực Nguyễn Duy Hưng Nguyễn Duy Hưng Kiểm toán 46B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN DCPA Q trình thành lập Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Tư vấn DCPA thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh Số 0102022913 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp ngày 26 tháng 10 năm 2005 Khi thành lập Cơng ty có tên Cơng ty TNHH Tư vấn DCPA Tuy nhiên, trình hoạt động nhằm thể rõ ràng lĩnh vực hoạt động tính chất Cơng ty Ban Giám đốc Cơng ty định thay đổi tên Hoạt động Cơng ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành chất lượng cao lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế giải pháp doanh nghiệp Mặc dù công ty hoạt động từ cuối năm 2005, với chuyên nghiêp khâu quản lý, xử lý công việc chuyên môn, công ty nhanh chóng khẳng định uy tín mình, đến nay, cơng ty nhanh chóng phát triển với thể rõ qua tăng trưởng quy mô, số lượng nhân viên đặc biệt phạm vị hoạt động ngày chuyên sâu mở rộng, xậy dựng uy tín với nhiều khách hàng 1.1 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động Công ty cung cấp dịch vụ chuyên ngành lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Tư vấn thuế Tư vấn quản lý Với quan điểm lợi ích cao khách hàng, mục tiêu hoạt động Công ty DCPA cung cấp dịch vụ chuyên ngành thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng định quản lý, tài kinh tế cách có hiệu Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm thực tiễn chuyên ngành, gần Nguyễn Duy Hưng Kiểm toán 46B ... TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN DCPA .34 Khái quát quy trình lập kế hoạch báo cáo tài DCPA 34 1.1 Vai trị lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 34 1.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo. .. nghiệp CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN DCPA Q trình thành lập Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn DCPA Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn Tư vấn DCPA thành lập theo Giấy chứng nhận... HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY DCPA THỰC HIỆN 83 Nhận xét công tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty DCPA .83 1.1 Nhận định chung công ty DCPA
